Kamera kontrolü. Vergi incelemelerinin yapılmasına ilişkin düzenlemeler. Tekrarlanan yerinde inceleme

Bugün bu tür kontrol önlemleriyle ilgili ortaya çıkan soruların yanıtlarını vereceğiz. Prosedürün ayrıntılarını ve vergi makamlarının neden bu tür denetimler yaptığını öğrenelim.

Masa denetimi: Bu ne anlama geliyor?

Bu terimin anlamını Rusya Federasyonu mevzuatına dayanarak açıklayacağız.

Terim kapsamında "ofis" Bu, böyle bir kontrolün vergi mükellefi tarafından sağlanan beyannamede girilen verilere dayanarak gerçekleştirildiği anlamına gelir. Bu durumda başka bir kontrol yapılmaz.

Kim kontrol edebilir?

Masa başı denetimi vergi hizmetinin ayrıcalığı değildir; aynı zamanda aşağıdakiler tarafından da gerçekleştirilebilir:

Gümrük;
Bütçe dışı fonlar.

Doğrulama prosedürü nerede gerçekleştirilir?

Doğrulama için vergi beyannameleri ve diğer belgeler vergi mükellefi tarafından doğrudan Federal Vergi Servisi departmanına sunulur. İşlem vergi dairesinin yetkili kişisi tarafından gerçekleştirilir.

Denetimin amaçları

Ana hedefler aşağıdaki gibidir:

Vergi mükelleflerinin yasalara uygunluğunu izlemek;
Ödeyicinin vergi olarak katkıda bulunmadığı fonları belirleyin;
Ödenmemiş vergilerin tamamını veya bir kısmını tahsil etmek;
Gerekirse ihlali yapanları adalet önüne çıkarın;
Yerinde inceleme için bilgi hazırlayın (gerekirse).

KNI sorunları nasıl düzenleniyor?

Masa denetimleriyle ilgili tüm konular Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir. Doğrulama yöntemlerinin yanı sıra incelemelerin yapılması ve gerekli belgelerin sağlanmasına ilişkin konuları da kaydeder.

Denetimin zamanlaması

Doğrulama, Federal Vergi Hizmetine bir beyan veya hesaplama gönderdiğiniz andan itibaren 90 gün içinde gerçekleştirilir. Ancak uygulamada denetimin başlangıç tarihinin belirlenmesinde sıklıkla sorunlar ortaya çıkmaktadır.

Örnek. Beyannameyi postayla gönderirseniz, gönderim tarihi posta damgasının tarihidir. Ancak sorun şu ki mektubun kaybolma ihtimali var. Ve eğer üç aydan uzun sürerse, vergi uzmanları bunu denetim süresi sona erdiğinde alacaklar.

Federal Vergi Servisi bu konuyla ilgili açıklamalar yayınladı ve bundan, müfettiş beyanı alana kadar incelemenin başlamayacağı sonucu çıktı. Çıkış tarihinin damgaya göre tarih olduğu, denetimin başlangıç tarihinin ise vergi müfettişinin beyanı aldığı gün olduğu ortaya çıktı.

KNP'nin özellikleri

Yerinde incelemeyle karşılaştırıldığında, masa denetiminin bazı nüansları vardır. Uygulama sırasında vergi denetçilerinin yetkileri oldukça sınırlıdır.

Yerinde denetimler sırasında sizden herhangi bir belge talep edebilirler, denetimler yapabilirler ve üretimi denetleyebilirlerse, masa denetimi sırasında yetenekleri çok daha az olur.

Denetçi özellikle şunları yapabilir:

Sizden ek belgeler talep edin, ancak yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanununda belirtilenleri;
Mülkü yalnızca sizin izninizle inceleyin;
Uzman değerlendirmesi yapın;
Uzmanlardan ve çevirmenlerden yardım isteyin.

Ayrıca aşağıdaki durumlarda sizden ek belgeler istenebilir:

Beyannamede geri ödemeye tabi tutarın belirtilmesi halinde;
Faydalar belirtilmişse;
Denetim doğal kaynakların kullanımına ilişkin olarak yapılıyorsa.

Beyannamede bir zararın varlığını gösterirseniz, denetçinin talep tarihinden itibaren beş gün içinde bu durumu açıklamanız gerektiğini lütfen unutmayın.

Bireysel girişimciler için prosedür

Derinlemesine bir denetim yapmanın gerekçeleri, örneğin KDV avantajları gibi resmi olabilir. Bu gerekçelerle sizden ek belgeler talep edilecektir.

Doğrulamanın temeli mali göstergelerdeki hatalar veya tutarsızlıklar ise, sizden açıklama istenecek veya düzeltmeler yapmanız istenecektir.

Ve şimdi Federal Vergi Hizmetine açıklayıcı bir notun ne zaman ve nasıl doğru bir şekilde sunulacağı sorusunu düşünmeyi öneriyoruz.

Açıklayıcı not

Bunu sağlamak için talebin alındığı tarihten itibaren beş günlük bir süreniz vardır. Bu gerekliliği göz ardı etmemeniz, tam açıklamalar yapmanız sizin yararınıza olacaktır.

Açıklamaların yapılmaması idari sorumluluğa tabidir ve ağır ihlal durumunda müfettişlere zorla sunum yapılır. Ancak tüm faaliyetleriniz şeffaf ve yasal ise açıklamalarda herhangi bir sorun yaşanmaması gerekir.

Kayıp gösterildiği için açıklama yapılması gerekiyorsa şu şekilde hareket etmelisiniz:

Kaybın neden oluştuğunu rakamlarla gösterin. Giderlerinizin ve gelirinizin bir analizini sağlayın;
Buna hangi nedenlerin yol açtığını açıklayın;
Başka soruların ortaya çıkmasını önlemek için her şeyi belgelerle onaylayın.

Gerekli her öğe için ücretsiz biçimde bir açıklama sağlanır. Kayıt için standart bir form yoktur.

Bu raporu yasal olarak sunmuyorsanız lütfen bir açıklama yapın. Gereksiz sıkıntıların yanı sıra çeşitli yanlış anlamalardan kaçınmak için bunu yapmak daha iyidir.

Federal Vergi Servisi'ne göre bu raporları sağlamanız gerekiyorsa, yalnızca ihlal nedeniyle kovuşturmayla değil, aynı zamanda engellemeyle de karşı karşıya kalırsınız.

İncelemenin sonuçlarını kabul etmiyorsanız

Federal Vergi Servisi uzmanlarının vardığı sonuçları kabul etmiyorsanız itirazlarınızı müfettişliğe gönderin.

Hem bireysel yorumlarınızla hem de bir bütün olarak kanunun tamamıyla ilgili anlaşmazlığınızı ifade etme hakkınız.

Raporu aldığınız ve alıştığınız andan itibaren bir ay içerisinde tüm itirazlarınızı yazılı olarak incelemeye sunmanız gerekmektedir.

Bu itirazlar incelenecek ve inceleme sonuçlarına göre nihai karara varılacak. Bu karara itiraz etmediğiniz takdirde karar yürürlüğe girecek.

Çözüm

Sevgili okuyucular! – birden fazla kez düzenlenebilecek bir etkinlik, dolayısıyla buna hazırlıklı olmanız gerekir. Yasanın gerekliliklerine uyun, Federal Vergi Hizmetinin gerekliliklerini göz ardı etmeyin, düzenleyici makamlarla herhangi bir sorun yaşamayacaksınız.

Masa denetimi, bir vatandaş, bireysel girişimci veya kuruluş tarafından sunulan vergi beyannamesi ile ilgili olarak gerçekleştirilen bir kontroldür. Süresi üç ayı geçmez ve atanması, müfettişlik başkanının kararını gerektirmez.

Masa denetimi, vergi makamının vergi matrahı hesaplamasının doğruluğu, ödenecek vergi miktarının belirlenmesi, yardımların uygulanmasının yasallığı açısından vergi mükellefi tarafından sunulan beyanı veya hesaplamayı incelediği vergi kontrolü türlerinden biridir. , vesaire.

Bu tür vergi kontrolünün usulü ve zamanlaması Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.

Tablo No. 1. Masa başı denetimi hakkında kısaca

Neler kontrol ediliyor	Bir vatandaş, şirket veya bireysel girişimci tarafından sunulan vergi beyannamesi veya hesaplama
Kontrol ne kadar sürüyor?	3 takvim ayı (bkz. Not)*
Bu tür kontrol çerçevesinde hangi faaliyetler gerçekleştirilebilir?	vergi mükellefi hakkında belge talep etmek ve bilgi edinmek; tanıkların sorgulanması; el yazısı ve diğer sınav türleri; bir inceleme yapmak; bir tercüman veya uzmanla iletişime geçmek
Gerçekleştirilen faaliyetlerin sonuçları nasıl belgelenir?	İhlallerin tespit edilmesi durumunda bir rapor düzenlenir. Herhangi bir ihlal tespit edilmezse, hiçbir belge hazırlanmaz.
Kanuna yansıyan sonuçları kabul etmiyorsanız ne yapmalısınız?	Denetim sonuçlarıyla anlaşmazlık olması durumunda vergi mükellefi, masa başı denetim raporuna itirazlarını belirtilen belgeyi düzenleyen vergi dairesine sunar. Daha sonra bu itirazın kabul edilmemesi halinde bir üst vergi dairesine başvurulur.

* Not: Bazı durumlarda, müfettişlik başkanı bir ay sürecek ek vergi kontrol tedbirlerinin uygulanmasına karar verebilir.

Gelin masa başı denetiminin ne olduğuna daha yakından bakalım.

Tarih

Vergi Kanunu uyarınca, bu tür vergi kontrolünün gerçekleştirilme süresi raporlama tarihinden itibaren üç takvim ayını geçmemelidir. Şahsen bir beyan veya uzlaşma sunarken, süre, ilk raporlama sayfasına yapıştırılan bir damga ile onaylanan beyanın sunulduğu tarihten itibaren işlemeye başlar. Posta ile gönderildiğinde, teslim tarihi posta pulu üzerinde belirtilen tarih olarak kabul edilir.

Bazı durumlarda, müfettişlik bir ay sürecek ek vergi kontrol önlemleri atayabilir. Kural olarak bu, vergi mükellefinin itirazlarını sunmasından sonra gerçekleşir ve vergi dairesinin yeni keşfedilen koşulları incelemek için zamana ihtiyacı vardır.

Önemli: Vergi kontrol faaliyetlerini yürütürken, Federal Vergi Servisi, ortaya çıkan yeni bilgiler nedeniyle ek vergi tutarlarını değerlendiremez. Ek önlemlerin bir parçası olarak denetim sırasında elde edilen bilgi ve veriler doğrulanır. Ek tedbirler sonucunda karardaki miktar artırılmışsa (bu tedbirlerin uygulanması sırasında ortaya çıkan durumlardan dolayı), bu durum kovuşturma kararının iptali için gerekçe teşkil eder.

Bu tür bir kontrol çerçevesinde, yerinde inceleme sonucunda gerçekleştirilen faaliyetlerin neredeyse tamamı, ancak bazı çekincelerle gerçekleştirilir. Bu nedenle, mülk ve bölgenin denetimi yalnızca vergi mükellefinin rızasıyla yapılabilir. Ayrıca doğrulanan bilgilerin beyanın sunulduğu dönemi kapsaması gerekir.

Sonuçların kaydedilmesi

Denetim sonuçlarına göre müfettişlik tarafından ihlaller tespit edilirse bir rapor düzenlenir. Belirtilen belgenin, denetimin tamamlandığı tarihten itibaren en geç 10 gün içinde ve hazırlandığı tarihten itibaren vergi mükellefine teslim edildiği tarihten itibaren 5 gün içinde hazırlanması gerekir.

Masa başı vergi denetim raporu (indirin)

Not: Denetim sonuçlarının işlenmesine ve vergi mükellefine bildirilmesine ilişkin sürelerin ihlali, kararın iptali için gerekçedir.

Vergi mükellefi, kanunun kendisine ulaştığı tarihten itibaren bir ay içerisinde belirtilen belgeye itiraz edebilir.

Kanunun vergi mükellefine teslim edildiği tarihten itibaren bir ayın sona ermesinden sonra vergi dairesi, denetim sonuçlarına ilişkin 10 gün içinde karar vermek zorundadır. Bu, vergi yükümlülüğü getirmekle ilgili olabilir veya vergiyi getirmeyi reddetmekle ilgili olabilir.

Kararın mükellefe ulaşmasından itibaren 10 gün içerisinde itiraz edilmemesi halinde bu karar yasal olarak yürürlüğe girecektir.

Gerçekleştirilen faaliyetlerin sonuçlarına itiraz edilmesi

Bir vatandaş, bireysel girişimci veya şirket kanunda belirtilen sonuçlara katılmıyorsa, kanunun alındığı tarihten itibaren bir ay içinde itirazlarını sunma hakkına sahiptir. İtirazlar, kanunu yayınlayan Federal Vergi Servisi'ne iletilir.

İtirazların değerlendirilmesinin sonuçlarına göre, müfettişlik ya kovuşturmaya karar verir ya da kovuşturmayı reddetme kararı verir. Aynı zamanda, bazen vergi makamı vergi mükellefinin bazı iddialarını dikkate alır ve kovuşturma kararında fiilin belirli bölümlerine ilişkin vergi, harç ve cezalara ilişkin ek tahakkuk miktarını azaltır veya iptal eder.

İtirazların değerlendirilmesi sonuçlarına göre çekilme kararı verilmişse ve vergi mükellefi de bunu kabul etmiyorsa, belirtilen belgenin alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde itirazda bulunabilir. Belirlenen süre sonunda karar yürürlüğe girer ve 3 yıl içerisinde itiraz edilebilir.

Tablo No. 2. Masa başı ve saha vergi denetimleri: farklılıklar


Neler kontrol ediliyor	Vergi mükellefi tarafından sunulan beyan veya hesaplama	Vergi, harç ve diğer ödemelerin doğru hesaplanması ve zamanlaması
Hangi dönemi kapsıyor?	Raporun sunulduğu dönem	Denetim kararının verildiği yıldan üç yıl önce
Bu tür bir vergi kontrolünün atanması konusunda müfettişlik başkanından karar alınması gerekli midir?
Tarih
Son teslim tarihinin uzatılması	İmkansız	Belki 4 ya da 6 ay boyunca
Sürenin ertelenmesi	İmkansız	Muhtemelen altı aya kadar
Konum	Vergi dairesinin bulunduğu yerde	Vergi mükellefinin bulunduğu yerde
Gerçekleştirilen faaliyetlerin sonuçlarının kayıt altına alınması	Herhangi bir ihlal tespit edilmezse rapor düzenlenmiyor	Rapor, ihlallerin tespit edilip edilmemesine bakılmaksızın düzenlenir.

Yukarıdakileri özetlemek gerekirse, ana soruları kısaca cevaplayacağız:

Masa denetimi - nedir bu?
Masa başı denetimi, vergi mükellefinin vergi dairesine sunduğu beyana dayanarak gerçekleştirilen denetimdir.
Azami denetim süresi nedir, uzatılabilir mi, ertelenebilir mi?
Bu tür vergi kontrolünün gerçekleştirilmesi için azami süre 3 aydır, uzatılamaz veya askıya alınamaz.
Denetim sonucu nasıl belgelenir ve itiraz edilir?
Bu tür vergi kontrolü, herhangi bir ihlalin tespiti durumunda kanunla resmileştirilir. İhlal yoksa, yasa hazırlanmaz. Bu belgeye itirazlar sunularak ön duruşmaya itiraz edilebilir.

Masa denetiminin ne olduğu, nasıl ve ne zaman gerçekleştirildiği hakkında daha fazla ayrıntıyı aşağıdaki videoda bulabilirsiniz:

Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin politika

1. Şartlar ve kabul edilen kısaltmalar

1. Kişisel veriler (PD) – doğrudan veya dolaylı olarak tanımlanmış veya tanımlanabilir bir bireye (PD konusu) ilişkin her türlü bilgi.

2. Kişisel verilerin işlenmesi - toplama, kaydetme, sistemleştirme, biriktirme, saklama, açıklama (güncelleme, değiştirme dahil) dahil olmak üzere kişisel verilerle otomasyon araçları kullanılarak veya bu tür araçlar kullanılmadan gerçekleştirilen herhangi bir eylem (işlem) veya eylem kümesi (işlemler) ), kişisel verilerin çıkarılması, kullanılması, aktarılması (dağıtım, provizyon, erişim), duyarsızlaştırma, engelleme, silme, yok etme.

3. Kişisel verilerin otomatik olarak işlenmesi – kişisel verilerin bilgisayar teknolojisi kullanılarak işlenmesi.

4. Kişisel veri bilgi sistemi (PDIS) – veritabanlarında ve bilgi teknolojilerinde ve bunların işlenmesini sağlayan teknik araçlarda bulunan bir dizi kişisel veri.

5. Kişisel verilerin konusu tarafından kamuya açık hale getirilen kişisel veriler, kişisel verilerin konusu tarafından veya onun talebi üzerine sınırsız sayıda kişinin erişimine sunulan PD'dir.

6. Kişisel verilerin engellenmesi – kişisel verilerin işlenmesinin geçici olarak durdurulması (kişisel verilerin açıklığa kavuşturulması için işlemenin gerekli olduğu durumlar hariç).

7. Kişisel verilerin imhası - kişisel veri içeriğinin kişisel veri bilgi sistemindeki geri yüklenmesinin imkansız hale geldiği ve (veya) kişisel verilerin maddi ortamının imha edildiği eylemler.

8. Çerez, bir web sitesini her ziyaret ettiğinizde bilgisayarınızın sabit diskine otomatik olarak yerleştirilen bir veri parçasıdır. Dolayısıyla çerez, tarayıcının bir web sitesi için benzersiz tanımlayıcısıdır. Çerezler, bilgilerin bir sunucuda saklanmasını mümkün kılarak web'de daha kolay gezinmenize yardımcı olmanın yanı sıra siteyi analiz etmenize ve sonuçları değerlendirmenize de olanak tanır. Çoğu web tarayıcısı çerezlere izin verir ancak ayarlarınızı çerezleri reddedecek veya çerezleri izleyecek şekilde değiştirebilirsiniz. Ancak tarayıcıda çerezlerin devre dışı bırakılması durumunda bazı kaynaklar düzgün çalışmayabilir.

9. Web etiketleri. Operatör, belirli web sayfalarında veya e-postalarda ortak İnternet "web etiketleme" teknolojisini ("etiketler" veya "hassas GIF teknolojisi" olarak da bilinir) kullanabilir. Web etiketleri, örneğin bir siteye gelen ziyaretçi sayısını veya bir site sayfasındaki önemli konumlara yapılan "tıklama" sayısını ölçerek web sitelerinin performansını analiz etmeye yardımcı olur.

10. Operatör - kişisel verilerin işlenmesini bağımsız olarak veya diğer kişilerle birlikte organize eden ve (veya) yürüten, ayrıca kişisel verilerin işlenme amaçlarını, işlenecek kişisel verilerin bileşimini ve eylemleri belirleyen bir kuruluş Kişisel verilerle gerçekleştirilen (işlemler).

11. Kullanıcı – İnternet kullanıcısı.

12. Site, Limited Sorumluluk Şirketi "Hukuk Merkezi"ne ait https://lc-dv.ru web kaynağıdır.

2. Genel hükümler

1. Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin bu Politika (bundan sonra Politika olarak anılacaktır), 27 Temmuz 2006 tarih ve 152-FZ sayılı “Kişisel Verilere Dair” Federal Kanunun 18.1 maddesinin 2. paragrafına uygun olarak hazırlanmıştır. Rusya Federasyonu'nun kişisel verilerin korunması ve işlenmesi alanlarındaki diğer düzenleyici yasal düzenlemeleri ve İşletmecinin Siteyi İnternette kullanırken Kullanıcıdan alabileceği tüm kişisel veriler için geçerlidir.

2. Operatör, 27 Temmuz 2006 tarihli ve 152-FZ sayılı “Kişisel Verilere İlişkin” Federal Yasanın gereklerine uygun olarak, işlenen kişisel verilerin yetkisiz erişime ve ifşa edilmeye, kötüye kullanıma veya kaybolmaya karşı korunmasını sağlar.

3. İşletmeci bu Politikada değişiklik yapma hakkına sahiptir. Değişiklik yapıldığında basımın son güncellenme tarihi Politika başlığında belirtilir. Politikanın yeni versiyonunda aksi belirtilmediği sürece, Politikanın yeni versiyonu sitede yayınlandığı andan itibaren yürürlüğe girer.

3. Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin ilkeler

1. Kişisel verilerin İşletmeci tarafından işlenmesi aşağıdaki ilkelere dayalı olarak gerçekleştirilir:

2. Yasallık ve adil temel;

3. kişisel verilerin işlenmesinin belirli, önceden belirlenmiş ve meşru amaçların gerçekleştirilmesiyle sınırlandırılması;

4. Kişisel verilerin toplama amaçlarıyla bağdaşmayan kişisel verilerin işlenmesinin önlenmesi;

5. Birbiriyle bağdaşmayan amaçlarla işlenen kişisel verileri içeren veri tabanlarının birleştirilmesinin önlenmesi;

6. yalnızca işlenme amaçlarına uygun olan kişisel verilerin işlenmesi;

7. işlenen kişisel verilerin içeriğinin ve hacminin belirtilen işleme amaçlarına uygunluğu;

8. kişisel verilerin belirtilen işlenme amaçlarına göre aşırı işlenmesinin önlenmesi;

9. kişisel verilerin işlenme amaçlarıyla ilgili olarak doğruluğunun, yeterliliğinin ve uygunluğunun sağlanması;

10. Federal yasa tarafından aksi belirtilmedikçe, İşletmecinin kişisel veri ihlallerini ortadan kaldırması mümkün değilse, işlenme hedeflerine ulaşıldığında veya bu hedeflere ulaşma ihtiyacının kaybolması durumunda kişisel verilerin imha edilmesi veya kişiselleştirilmesi .

4. Kişisel verilerin işlenmesi

1. PD'nin alınması.

1. Tüm PD, PD'nin kendisinden elde edilmelidir. Eğer deneğin PD'si yalnızca üçüncü bir taraftan alınabiliyorsa, o zaman denek bu konuda bilgilendirilmeli veya ondan onay alınmalıdır.

2. Operatör, PD sahibini PD almanın amaçları, amaçlanan kaynakları ve yöntemleri, alınacak PD'nin niteliği, PD ile yapılacak işlemlerin listesi, rızanın geçerli olduğu süre ve prosedürü hakkında bilgilendirmelidir. iptalin yanı sıra PD deneğinin bunları almak için yazılı onay vermeyi reddetmesinin sonuçları.

3. PD içeren belgeler, PD'nin siteyi kullanımı sırasında PD'nin ilgili kişiden internet yoluyla alınmasıyla oluşturulur.

2. Operatör, aşağıdaki şartlardan en az birinin mevcut olması durumunda kişisel verileri işler:

1. Kişisel verilerin işlenmesi, kişisel verilerin konusunun kişisel verilerinin işlenmesine rıza göstermesiyle gerçekleştirilir;

2. Kişisel verilerin işlenmesinin, Rusya Federasyonu'nun uluslararası bir antlaşması veya kanunu tarafından öngörülen hedeflere ulaşmak, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından operatöre verilen işlevleri, yetkileri ve sorumlulukları uygulamak ve yerine getirmek için gerekli olması;

3. Kişisel verilerin işlenmesinin adaletin idaresi, adli bir işlemin yürütülmesi, başka bir organın veya yetkilinin işlemi, Rusya Federasyonu'nun icra işlemlerine ilişkin mevzuatına uygun olarak icraya tabi olması için gerekli olması;

4. Kişisel verilerin işlenmesinin, kişisel verilerin konusunun taraf olduğu veya lehdar veya garantör olduğu bir sözleşmenin imzalanması ve ayrıca kişisel verilerin konusunun inisiyatifiyle bir sözleşme veya kapsamında bir sözleşme yapılması için gereklidir. kişisel veri sahibinin lehtar veya garantör olması;

5. Kişisel veri sahibinin hak ve özgürlüklerinin ihlal edilmemesi koşuluyla, operatörün veya üçüncü kişilerin haklarının ve meşru menfaatlerinin kullanılması veya toplumsal açıdan önemli hedeflere ulaşılması için kişisel verilerin işlenmesinin gerekli olması;

6. Kişisel verilerin işlenmesi gerçekleştirilir, kişisel verilerin konusu veya talebi üzerine sınırsız sayıda kişiye erişim sağlanır (bundan sonra kamuya açık kişisel veriler olarak anılacaktır);

7. Federal yasaya uygun olarak yayınlanması veya zorunlu olarak açıklanması gereken kişisel verilerin işlenmesi gerçekleştirilir.

3. Operatör PD'yi aşağıdaki amaçlarla işleyebilir:

1. PD konusunun Operatörün ürün ve hizmetlerine ilişkin farkındalığını artırmak;

2. kişisel verilerin konusuna ilişkin sözleşmelerin yapılması ve bunların uygulanması;

3. Kişisel veri sahibinin İşletmecinin haber ve teklifleri hakkında bilgilendirilmesi;

4. Sitedeki kişisel verilerin konusunun belirlenmesi;

5.Kişisel verilerle ilgili kanun ve diğer düzenlemelere uygunluğun sağlanması.

1. İşletmeci ile medeni hukuk ilişkisi içinde olan kişiler;

2. Sitenin Kullanıcısı olan kişiler;

5. Operatör tarafından işlenen PD, Site Kullanıcılarından alınan verilerdir.

6. Kişisel veriler şu durumlarda işlenir:

1. – otomasyon araçlarını kullanmak;

2. – otomasyon araçları kullanılmadan.

7. PD'nin saklanması.

1. Deneklerin PD'si alınabilir, daha ileri işlemlere tabi tutulabilir ve hem kağıt üzerinde hem de elektronik biçimde saklanmak üzere aktarılabilir.

2. Kağıt üzerine kaydedilen PD, kilitli dolaplarda veya sınırlı erişim haklarına sahip kilitli odalarda saklanır.

3. Otomasyon araçları kullanılarak farklı amaçlarla işlenen konuların PD'si farklı klasörlerde saklanır.

4. Kişisel verileri içeren belgelerin ISPD'deki açık elektronik kataloglarda (dosya paylaşım hizmetleri) saklanmasına ve yerleştirilmesine izin verilmez.

5. PD, PD konusunun tanımlanmasına izin verecek bir biçimde, işleme amaçlarının gerektirdiği süreden daha uzun süre saklanmaz ve işleme amaçlarına ulaşıldığında veya bilgilerin kaybı durumunda imhaya tabi tutulur. bunları başarmak gerekiyor.

8. PD'nin imhası.

1. Kişisel veri içeren belgelerin (medyanın) imhası, yakılması, ezilmesi (öğütülmesi), kimyasal ayrıştırılması, şekilsiz bir kütleye veya toza dönüştürülmesi yoluyla gerçekleştirilir. Kağıt belgeleri yok etmek için bir öğütücü kullanılabilir.

2. Elektronik ortamdaki PD, ortamın silinmesi veya formatlanmasıyla yok edilir.

3. PD'nin yok edildiği gerçeği, medyanın yok edilmesi eylemiyle belgelenmiştir.

9. PD'nin transferi.

1. Operatör aşağıdaki durumlarda PD'yi üçüncü taraflara devreder:
- kişinin bu tür eylemlere rızasını ifade etmesi;
- Transferin, kanunla belirlenen prosedür çerçevesinde Rusya veya diğer ilgili mevzuat tarafından öngörülmesi.

2. PD'nin devredildiği kişilerin listesi.

PD'nin devredildiği üçüncü kişiler:
Operatör, PD'yi bu politikanın 4.3. maddesinde belirtilen amaçlar doğrultusunda Legal Center LLC'ye (bulunduğu yer: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, ofis 301) aktarır. Operatör, federal yasa tarafından aksi belirtilmedikçe, bu kişilerle yapılan bir anlaşmaya dayanarak PD'nin işlenmesini PD konusunun rızasıyla Legal Center LLC'ye emanet eder. Legal Center LLC, kişisel verileri Operatör adına işler ve Federal Kanun-152 tarafından sağlanan kişisel verilerin işlenmesine ilişkin ilke ve kurallara uyması gerekir.

5. Kişisel verilerin korunması

1. Düzenleyici belgelerin gereklerine uygun olarak Operatör, yasal, organizasyonel ve teknik koruma alt sistemlerinden oluşan bir kişisel veri koruma sistemi (PDS) oluşturmuştur.

2. Yasal koruma alt sistemi, yasal koruma sisteminin oluşturulmasını, işletilmesini ve iyileştirilmesini sağlayan yasal, organizasyonel, idari ve düzenleyici belgelerden oluşan bir komplekstir.

3. Kurumsal koruma alt sistemi, CPPD'nin yönetim yapısının organizasyonunu, izin sistemini ve çalışanlarla, ortaklarla ve üçüncü taraflarla çalışırken bilgilerin korunmasını içerir.

4. Teknik koruma alt sistemi, PD korumasını sağlayan bir dizi teknik, yazılım, yazılım ve donanım aracı içerir.

5. Operatör tarafından kullanılan ana PD koruma önlemleri şunlardır:

1. PD işleme, eğitim ve öğretimini organize eden, PD işlemeden sorumlu bir kişinin atanması, kurumun ve çalışanlarının PD koruma gerekliliklerine uyumu konusunda iç kontrol.

2. Kişisel verilerin ISPD'de işlenmesi sırasında güvenliğine yönelik mevcut tehditlerin belirlenmesi ve kişisel verilerin korunmasına yönelik tedbir ve önlemlerin geliştirilmesi.

3. Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin politikanın geliştirilmesi.

4. ISPD'de işlenen kişisel verilere erişime ilişkin kuralların oluşturulması ve ayrıca kişisel verilerle gerçekleştirilen tüm eylemlerin ISPD'de kayıt altına alınmasının ve muhasebeleştirilmesinin sağlanması.

5. Çalışanların üretim sorumlulukları gereği bilgi sistemine erişimleri için bireysel şifrelerin oluşturulması.

6. Uygunluk değerlendirme prosedürünü geçmiş bilgi güvenliği araçlarının belirlenen prosedüre uygun olarak uygulanması.

7. Düzenli olarak güncellenen veritabanlarına sahip sertifikalı anti-virüs yazılımı.

8. Kişisel verilerin güvenliğini sağlayan ve bunlara yetkisiz erişimi engelleyen koşullara uygunluk.

9. Kişisel verilere yetkisiz erişim olgularının tespiti ve önlem alınması.

10. Yetkisiz erişim nedeniyle değiştirilen veya yok edilen kişisel verilerin restorasyonu.

11. Kişisel verilerin korunmasına ilişkin gereklilikler de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu mevzuatının kişisel verilere ilişkin hükümleri, Operatörün kişisel verilerin işlenmesine ilişkin politikasını tanımlayan belgeler konusunda kişisel verilerin işlenmesinde doğrudan yer alan Operatör çalışanlarının eğitimi, Kişisel verilerin işlenmesine ilişkin yerel kanunlar.

12. İç kontrol ve denetimin uygulanması.

6. Kişisel verilerin konusunun temel hakları ve İşletmecinin yükümlülükleri

1. Kişisel veri sahibinin temel hakları.

Konu, kişisel verilerine ve aşağıdaki bilgilere erişme hakkına sahiptir:

1. PD'nin Operatör tarafından işlendiği gerçeğinin teyidi;

2. PD işlemenin yasal dayanakları ve amaçları;

3. Operatör tarafından kullanılan PD işlemenin amaçları ve yöntemleri;

4. Operatörün adı ve yeri, PD'ye erişimi olan veya Operatörle yapılan bir anlaşmaya göre veya federal yasaya göre PD'nin ifşa edilebileceği kişiler (Operatörün çalışanları hariç) hakkında bilgi;

5. saklanma süreleri de dahil olmak üzere kişisel verilerin işlenmesi şartları;

6. bu Federal Kanun tarafından sağlanan hakların kişisel verilerin konusu tarafından kullanılmasına ilişkin prosedür;

7. İşletmeci adına PD'yi işleyen kişinin adı veya soyadı, adı, soyadı ve adresi (eğer işlem böyle bir kişiye verilmişse veya atanacaksa);

8. Operatörle iletişime geçmek ve ona talep göndermek;

9. İşletmecinin eylemlerine veya eylemsizliğine itiraz etmek.

10. Site kullanıcısı, herhangi bir zamanda aşağıdaki e-posta adresine bir e-posta göndererek PD'nin işlenmesine ilişkin onayını geri çekebilir: [e-posta korumalı] veya şu adrese yazılı bildirim göndererek: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, ev 72, ofis 301

on bir. . Böyle bir mesajın alınmasından sonra, yasaya uygun olarak işleme devam edilebilecek durumlar dışında, Kullanıcının PD'sinin işlenmesi durdurulacak ve PD'si silinecektir.

12. İşletmecinin Sorumlulukları.

Operatör şunları yapmakla yükümlüdür:

1. PD'yi toplarken PD'nin işlenmesi hakkında bilgi sağlayın;

2. PD'nin kişiden alınmadığı durumlarda, konuyu bilgilendirin;

3. eğer gönüllü PD sağlamayı reddederse, bu tür bir reddetmenin sonuçları deneğe açıklanır;

5. PD'yi izinsiz veya kazara erişime, PD'nin imhasına, değiştirilmesine, engellenmesine, kopyalanmasına, sağlanmasına, dağıtımına ve ayrıca PD ile ilgili diğer yasa dışı eylemlere karşı korumak için gerekli yasal, organizasyonel ve teknik önlemleri alır veya bunların benimsenmesini sağlar. PD;

6. kişisel veri sahiplerinin, temsilcilerinin ve kişisel veri sahiplerinin haklarının korunmasına yönelik yetkili organın talep ve itirazlarına yanıt vermek.

7. İnternet kullanılarak toplanan verilerin işlenmesi ve korunmasının özellikleri

1. Operatörün İnternet üzerinden veri almasının iki ana yolu vardır:

1. Site formlarını doldurarak PD deneklerine PD sağlanması;

2. Otomatik olarak toplanan bilgiler.

Operatör PD olmayan bilgileri toplayabilir ve işleyebilir:

3. Kullanıcılara Siteyi kullanırken güncel bilgi sağlamak ve genelleme sağlamak amacıyla Site kullanıcılarının satılan ve satışa sunulan hizmet ve mallarla ilgili girilen arama sorgularına dayanarak Kullanıcıların Sitedeki ilgi alanlarına ilişkin bilgiler Site Kullanıcıları arasında Sitenin hangi bölümlerinin, hizmetlerinin, ürünlerinin en çok talep edildiğine ilişkin bilgilerin analizi;

4. Sitenin bölümlerinin kullanımına ilişkin istatistiklerin özetlenmesi ve oluşturulması amacıyla Site Kullanıcılarının arama sorgularının işlenmesi ve saklanması.

2. Operatör, Kullanıcının Siteyle etkileşimi, e-posta yoluyla yazışmalar vb. sırasında elde edilen belirli türdeki bilgileri otomatik olarak alır. Çerezler, Web etiketleri gibi teknolojiler ve hizmetlerin yanı sıra Kullanıcı uygulamaları ve araçları hakkında konuşuyoruz.

3. Aynı zamanda Web etiketleri, çerezler ve diğer izleme teknolojileri PD'nin otomatik olarak alınmasını mümkün kılmaz. Site Kullanıcısı, kendi takdirine bağlı olarak, örneğin bir geri bildirim formunu doldururken PD'sini sağlarsa, o zaman ancak o zaman Siteyi kullanma kolaylığı ve/veya Siteyle etkileşimi geliştirmek için ayrıntılı bilgilerin otomatik olarak toplanması süreçleri başlatılır. Kullanıcılar.

8. Nihai hükümler

1. Bu Politika, Operatörün yerel düzenleyici kanunudur.

2. Bu Politika kamuya açıktır. Bu Politikanın kamuya açık olması, Operatörün Web Sitesinde yayınlanmasıyla sağlanır.

3. Bu Politika aşağıdaki durumlardan herhangi birinde revize edilebilir:

1. Rusya Federasyonu'nun kişisel verilerin işlenmesi ve korunması alanındaki mevzuatı değiştiğinde;

2. Politikanın kapsamını etkileyen tutarsızlıkların giderilmesine yönelik yetkili resmi makamlardan talimat alınması halinde

3. İşletmecinin kararıyla;

4. PD işlemenin amaçları ve şartları değiştiğinde;

5. Organizasyon yapısını, bilgi ve/veya telekomünikasyon sistemlerinin yapısını değiştirirken (veya yenilerini tanıtırken);

6. kişisel verilerin işlenmesi ve korunması için yeni teknolojiler kullanıldığında (iletim, depolama dahil);

7. Operatörün faaliyetleriyle ilgili kişisel verilerin işlenmesi sürecini değiştirmeye ihtiyaç duyulduğunda.

4. Bu Politikanın hükümlerine uyulmaması durumunda Şirket ve çalışanları, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına uygun olarak sorumludur.

5. Bu Politikanın gerekliliklerine uygunluğun kontrolü, Şirket Verilerinin işlenmesinin yanı sıra kişisel verilerin güvenliğinden sorumlu kişiler tarafından gerçekleştirilir.

Kendi işini yeni kurmayı planlayanlar için, bir kuruluşu başarıyla kaydetmenin, personeli işe almanın ve bir vergi sistemi seçmenin yolculuğun yalnızca başlangıcı olduğunu bilmeye değer. Gelecekte, ortaklıklar kurmamız, sözleşmeler imzalamamız, müşteri bulmamız ve mevcut sorunları çözmemiz gerekecek; bunların başlıcaları şüphesiz çeşitli departmanlar tarafından yapılan denetimler olacak ve bu da girişimciler için pek çok soruna neden olacak. Kaderinizi bir şekilde kolaylaştırmak için, hangi kuruluşların ve ne zaman işletmenin faaliyetlerini kontrol etmeye gelebileceğini bilmeniz gerekir.

Vergi incelemeleri

İş adamlarını belki de en çok endişelendiren şey, kimsenin kaçınamayacağı vergi denetimleridir. Bu nedenle vergi incelemesine hazırlanabilmek için vergi incelemesinin ne olduğu konusunda net bir anlayışa sahip olmanız gerekir.

Vergi denetimi türleri

Rusya Federasyonu'nun mevcut Vergi Kanunu'na göre vergi denetimleri iki türdür: ofis ve yerinde. Bu durumda masa başı denetimi, vergi dairesinin bulunduğu yerde, vergi beyannameleri (hesaplamalar) ve bir tüzel kişi tarafından sunulan belgeler ile onun faaliyetleriyle ilgili mevcut diğer belgeler esas alınarak gerçekleştirilen bir tür vergi denetimi anlamına gelir. vergi dairesine. Buna karşılık, yerinde denetim, vergi müfettişliği başkanının veya yardımcısının kararına dayanarak genellikle kuruluşun bulunduğu yerde gerçekleştirilen bir tür vergi denetimidir.

Masa başı vergi denetimi ve nedenleri

Denetim personeli tarafından gerçekleştirilen masa başı vergi denetiminin yapılmasının temeli, kuruluşun vergi dairesine beyanda bulunmasıdır. Bu durumda vergi müfettişliği başkanından masa başı denetimi yapılması için özel bir izne gerek yoktur. Dolayısıyla masa başı vergi denetimi yapmanın gerekçeleri şunlardır:

1) Vergi beyannameleri (hesaplamalar) ve kuruluş tarafından raporlamayla birlikte sunulan ek belgeler;

2) Denetlenen tüzel kişinin faaliyetlerine ilişkin vergi müfettişliğinin erişimine sunulan diğer belgeler.

Hangi belgeler gereklidir?

Masa başı vergi denetimi sırasında vergi müfettişliği, hem denetlenen tüzel kişiden hem de ortaklarından gerekli belgeleri sunmalarını talep edebilir. Örneğin, denetlenen kuruluş, vergi müfettişliğinin talebi üzerine, denetim sırasında tespit edilen hatalar (çelişkiler) hakkında yazılı açıklama yapmalı veya bunları ortadan kaldırmalıdır; Diğer ilgi çekici konularda sözlü açıklamalar yapın.

Denetlenen kuruluşun karşı tarafları ve mali kuruluşlar gibi diğer kurumlar, vergi makamlarının talebi üzerine, denetlenen kuruluş hakkında sahip oldukları bilgileri sağlamalıdır. Aynı zamanda, tüzel kişilerin, talebin alınmasından itibaren on gün içinde, kağıt üzerinde, kopya veya orijinal olarak veya gerekli belgeler elektronik olarak belirlenmiş bir şekilde derlenmişse elektronik biçimde belgeleri vergi müfettişliğine sunması gerekir. formatlar. Gerekli bilgilerin sağlanması için son tarih, talebin fiilen teslim edildiği günün ertesi günü başlar.

Masa başı vergi denetimi sırasında, denetlenen tüzel kişi vergi makamlarının talep ettiği belgeleri aşağıdaki şekilde gönderebilir:

1) Posta yoluyla vergi dairesine teslim edildiğine dair taahhütlü taahhütlü posta yoluyla;

2) Gerekli belgeleri, denetimin temsilcisi olan ve doğrudan masa denetimini yürüten denetçiye bizzat teslim edin;

3) Belgeleri vergi dairesi çalışanına teslim edin;

4) Elektronik ortamda derlenen belgeleri, belirlenen formatlarda derlenmesi koşuluyla telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gönderin.

Yazılı açıklamalara gelince, tüzel kişi, kendi takdirine bağlı olarak vergi ve muhasebe kayıtlarından alıntıların yanı sıra diğer destekleyici belgeleri de ekleyerek beş iş günü içinde herhangi bir biçimde hazırlayabilir. Son tarih, istenen açıklamaların sağlanması gerektiğine ilişkin mesajın fiilen teslim edildiği andan itibaren ertesi gün işlemeye başlar. Sözlü açıklamalar, bildirimde belirtilen süre içerisinde tüzel kişinin amiri tarafından doğrudan vergi dairesine yapılır. Aksi takdirde kuruluş başkanı idari olarak sorumlu tutulacaktır.

Hangi faaliyet dönemi kontrol ediliyor?

Masa başı vergi denetimi sırasında müfettişler, güncellenen dahil olmak üzere yalnızca beyanname veya hesaplama yaptığı kuruluşun faaliyet dönemini kontrol edebilir. Başka bir deyişle, bir tüzel kişi 2012 yılının ilk çeyreğine ilişkin vergi dairesine KDV beyannamesi sunmuşsa, sunulan beyanın masa başı denetimi kapsamında vergi dairesi çalışanları bu vergiyi yalnızca 2012 yılının ilk çeyreği için doğru hesaplama hakkına sahiptir. 2012 yılının ilk çeyreği.

2018 yılında masa başı vergi denetimlerinin gerekçeleri

Ancak vergi makamları bu raporlama dönemini kontrol ederken diğer raporlama dönemlerindeki bilgileri kullanabilir.

“Tekrarlanan” masa denetimi

Rusya Federasyonu'nun mevcut vergi mevzuatında “tekrarlanan” masa denetimi diye bir kavram yoktur, bu da aynı beyanlarla ilgili olarak tekrar denetim yapılmasının imkansız olduğu anlamına gelir. Ancak Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektuplarla sunulan yerleşik adli uygulaması ve açıklamaları, müfettişliğin aynı dönemi, ancak farklı masa denetimleri çerçevesinde iki kez kontrol etme hakkına sahip olduğunu gösteriyor.

Masa başı vergi denetimlerinin geçerlilik süreleri

Genel kural olarak masa başı vergi denetiminin süresi üç ayı geçemez. Denetim, vergi raporlarının müfettişliğe sunulduğu günü takip eden gün başlar. Böylece masa başı denetiminin süresi, denetimin başladığı tarihten itibaren üçüncü ayın ilgili tarihinde sona erer.

Sonuçların kaydedilmesi

Masa başı vergi denetimi sonuçlarının sunumu doğrudan müfettişlerin ulaştığı sonuçlara bağlıdır, dolayısıyla şu sonuçları söyleyebiliriz:

1) Rusya Federasyonu'nun mevcut vergi mevzuatını ihlal etmeyen tüzel kişi. Bu durumda müfettişliğin masa başı vergi denetimi sonuçlarına göre herhangi bir belge düzenleme zorunluluğu yoktur;

2) Bir kuruluşun Rusya'nın mevcut vergi mevzuatını ihlal etmesi durumunda, bunlar uygun kanunda, onaylanmış biçimde, iki nüsha halinde belgelenir. Tespit edilen ihlallere ilişkin raporun bir kopyası vergi dairesinde saklanır, ikincisi ise ihlalde bulunan kuruluşa yöneliktir.

Vergi müfettişliği, masa başı vergi denetim raporunu imzaladığı tarihten itibaren beş iş günü içerisinde, vergi müfettişliğine yazılı itiraz sunma hakkına sahip olan denetlenen kuruluşa raporu teslim etmelidir. Masa başı denetiminin sonuçlarına dayalı nihai karar, masa başı denetim raporunun kendisini, kuruluşun yazılı itirazlarını, protokolleri ve uzman görüşlerinin yanı sıra diğerlerini de içerebilecek mevcut tüm vergi denetim materyallerine dayanarak müfettişlik tarafından verilir. belgeler.

Madde 13. Denetim süresi

1. Bu Federal Yasanın 11. ve 12. maddelerinde öngörülen denetimlerin her birinin gerçekleştirilme süresi yirmi iş gününü geçemez.

Değişiklikler hakkında bilgi:

13 Temmuz 2015 tarih ve 246-FZ sayılı Federal Kanun, bu Federal Kanunun 13. Maddesini Bölüm 1.1 ile tamamladı

Masa başı denetimi yapmanın gerekçeleri

Rusya Federasyonu Hükümeti, bir tüzel kişiliğin faaliyetleri, bireysel olması durumunda, bu Federal Yasanın 8.1. Maddesinin 1. ve 2. bölümlerine uygun olarak belirlenen belirli devlet kontrolü (denetim) türleriyle ilgili olarak kısaltılmış bir denetim süresi belirleyebilir. Girişimci ve/veya onlar tarafından kullanılan üretim tesisleri belirli bir risk kategorisine, belirli bir tehlike sınıfına (kategorisine) atanmıştır.

2.1. Gerekirse, bu maddenin 2. Bölümünde belirtilen bir denetim yapılırken, bölümler arası bilgi etkileşimi çerçevesinde belge ve (veya) bilgi alınırken, denetim devlet kontrol (denetim) organının başkanı (başkan yardımcısı) tarafından askıya alınabilir. , belediye kontrol organı, bölümler arası bilgi etkileşimi için gerekli olan süre boyunca, ancak on iş gününü geçemez. Denetimin tekrar tekrar askıya alınmasına izin verilmez.

2.2. Denetimin askıya alınmasının geçerlilik süresi boyunca, devlet kontrol (denetim) organının, belediye kontrol organının bölgede, binalarda, yapılarda, yapılarda, binalarda ve küçük işletmelerin diğer nesnelerinde söz konusu denetimle ilgili eylemleri ticari kuruluşlar askıya alındı.

3. Devlet kontrol (denetim) organı yetkililerinin motive edici teklifleri temelinde karmaşık ve (veya) uzun çalışmalar, testler, özel incelemeler ve soruşturmalar yürütme ihtiyacı ile ilgili istisnai durumlarda, yerinde bir inceleme yürüten belediye kontrol organı planlı denetim, yerinde planlı denetim denetimlerinin gerçekleştirilmesi için son tarih, böyle bir organın başkanı tarafından uzatılabilir, ancak bu süre, küçük işletmeler için yirmi iş gününü, küçük işletmeler için elli saati, mikro işletmeler için on beş saati geçemez.

4. Rusya Federasyonu'nun çeşitli kurucu kuruluşlarının topraklarında faaliyet gösteren bir tüzel kişiyle ilgili olarak bu Federal Yasanın 11 ve 12. maddelerinde öngörülen denetimlerin her birinin gerçekleştirilme süresi, her şube, temsilcilik ofisi için ayrı ayrı belirlenir; tüzel kişiliğin ayrı bir yapısal birimi olup, doğrulamanın yapılması için toplam süre altmış iş gününü geçemez.

1.1 Vergi denetimleri: kavramı, türleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 82. maddesinde listelenen vergi kontrol biçimleri arasında ilk sırada vergi denetimleri yer almaktadır.

Vergi denetimi, vergi makamının vergilerin (ücretlerin) hesaplanmasının doğruluğunu, zamanındalığını ve ödemesinin (transferinin) eksiksizliğini izlemek için yaptığı prosedürel bir eylemdir. Vergi kontrolü sonucunda elde edilen gerçek veriler ile vergi makamlarına sunulan vergi beyannamelerinden elde edilen veriler karşılaştırılarak gerçekleştirilir.

Vergi denetimi yapma hakkı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Maddesi ile vergi makamlarına tanınmıştır ve 14. Bölüm “Vergi Kontrolü” ile düzenlenmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yürürlüğe girmesiyle birlikte vergi makamları diğer (vergi dışı) denetimler yapma hakkını kaybetmedi. Bu nedenle, 18 Haziran 1993 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu uyarınca N 5215-1 “Nüfusla nakit ödeme yaparken yazar kasaların kullanımına ilişkin” vergi makamları yazar kasaların kullanımına ilişkin denetimler yapmaktadır; 22 Kasım 1995 tarihli Federal Kanun uyarınca N171-FZ “Etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretimi ve cirosunun devlet düzenlemesi hakkında” - alkollü ürünlerin üretimi ve cirosunun denetimi vb.

Vergi makamlarının yetkilerinin kapsamı ve belirli usuli eylemlerin (bölgeye veya tesislere erişim, inceleme, belge talep etme, belge ve eşyalara el konulması (el konulması), envanter, inceleme vb.) gerçekleştirilmesine ilişkin mevcut kısıtlamalar doğrudan bağlıdır. gerçekleştirilen denetimin türü hakkında. Kontrol türleri Şekil 1'de gösterilmektedir.

Resim 1

Vergi makamlarının hangi denetimleri yapabileceğini düşünelim.

Masa başı vergi denetimi yapma prosedürü - 2018

Vergi otoriteleri tarafından gerçekleştirilen denetimler çeşitli gerekçelerle sınıflandırılabilir.

Kontrol edilen belgelerin hacmine ve vergi denetiminin yerine bağlı olarak masa başı ve saha denetimleri olarak ikiye ayrılırlar.

Masa başı denetimi, vergi beyannamelerinin ve vergi mükellefi tarafından sunulan ve vergilerin hesaplanmasına ve ödenmesine temel oluşturan diğer belgelerin denetiminin yanı sıra, vergi mükellefinin faaliyetleri hakkında vergi makamının elinde bulunan diğer belgelerin denetimidir. vergi dairesinin bulunduğu yerde.

Şu anda masa başı denetimleri bütçenin yenilenmesinde önemli bir faktör olmaya devam ediyor. Vergi beyannamelerinde ve yardımların gerekçesinde yapılan masa başı denetimlerinde tespit edilen hatalar, bütçeye yapılan ödemelerde ciddi bir artış sağlıyor.

Masa başı denetimi, vergi dairesi başkanının özel bir kararı olmaksızın, vergi dairesinin yetkili görevlileri tarafından resmi görevleri uyarınca, vergi mükellefinin vergi beyannamesini ve vergi beyannamesine esas teşkil eden belgeleri sunduğu tarihten itibaren üç ay içinde gerçekleştirilir. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta başka bir süre öngörülmemişse, verginin hesaplanması ve ödenmesi. Masa başı denetiminin amacı, vergi mükelleflerinin vergi ve harçlara ilişkin yasal ve diğer düzenleyici yasal düzenlemelere uyumunu izlemek, vergi suçlarını tespit etmek ve önlemek, ödenmemiş (tam olarak ödenmemiş) vergi tutarlarını ve bunlara ilişkin cezaları tahsil etmek, gerekiyorsa başlatmaktır. vergi yaptırımlarının öngörülen şekilde toplanmasına ve yerinde vergi denetimleri yapmak üzere vergi mükelleflerinin rasyonel seçimini sağlamak için gerekli bilgilerin hazırlanmasına yönelik gerekçeler, prosedürler vardır.

Yerinde vergi denetimi, vergi mükellefinin birincil muhasebe ve diğer muhasebe belgelerini, muhasebe kayıtlarını, mali tablolarını ve vergi beyannamelerini, iş ve diğer sözleşmeleri, sözleşme yükümlülüklerinin yerine getirilmesine ilişkin eylemleri, iç siparişleri, talimatları doğrulamak için bir dizi eylem olarak anlaşılmaktadır. , protokoller ve diğer belgeler; vergi mükellefi tarafından gelir elde etmek için kullanılan veya vergiye tabi üretim, depo, perakende satış ve diğer bina ve bölgelerin bakımıyla ilgili çeşitli öğelerin incelenmesi (incelenmesi); vergi mükellefinin sahip olduğu mülklerin envanterini çıkarmak; vergi makamlarının (yetkilileri) vergi mükellefinin bulunduğu yerde (faaliyet yeri, vergilendirme nesnesinin yeri) ve vergi makamının bulunduğu yer dışındaki diğer yerlerde gerçekleştirdiği diğer eylemlerin yanı sıra.

İlk defa, "Yerinde vergi denetimi" terimi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile kontrol çalışmalarının günlük kullanımına dahil edildi. Önceleri mükellefe erişim sağlanarak yapılan denetimlere belge deniyordu. Ancak kavramlar arasındaki fark "uzak" Ve "belgesel" Kontroller hiçbir şekilde terminolojik değildir. Yerinde vergi denetimi ile belge denetiminin aynı şey olduğuna dair yaygın bir inanış vardır. Ancak aslında bunlar hiçbir şekilde aynı kavramlar değildir. Dolayısıyla yerinde vergi denetimi, kural olarak mükellefin işyerinde yapılan bir denetimdir. Belge denetimi, vergi mükellefinin birincil muhasebe belgelerini ve muhasebe kayıtlarını kapsayan bir denetimdir. Ancak, tek bir yasal düzenleme bu tür bir denetimin yerini belirtmemektedir.

Yerinde vergi denetiminin ana katılımcıları, denetlenen kuruluş veya bireysel girişimciler ve vergi makamıdır (yetkilileri). Bununla birlikte, yerinde denetimler, örneğin uzmanlar, tercümanlar gibi diğer kişilerin eylemlerini de kapsayabilir, ancak bu tür eylemler kural olarak vergi dairesinin inisiyatifinden kaynaklanmaktadır.

Yerinde vergi denetiminin amacı neredeyse masa başı denetimiyle aynıdır: hesaplamanın doğruluğunun izlenmesi, vergi ve harçların bütçeye eksiksizliği ve zamanında ödenmesi, vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uygunluk, vergi borçlarının tahsilatı ödemememe, vergi suçlarından dolayı suçluları sorumlu tutma, bu tür suçların önlenmesi. Ancak bunlar, yerinde denetimlere özgü başka yollarla elde edilir. Örneğin vergi kontrolü çerçevesinde belge ve eşyalara el konulması ancak yerinde denetim sırasında gerçekleştirilebilir.

Yerinde vergi denetimi, vergi mükellefinin denetim yılından hemen önceki faaliyetinin yalnızca üç takvim yılını kapsayabilir. Vergi dairesinin, bir takvim yılı içerisinde aynı dönemde aynı vergiler üzerinde iki veya daha fazla yerinde denetim yapma hakkı yoktur. Süre: en fazla iki ay; istisnai durumlarda, daha yüksek bir vergi makamı vergi denetiminin süresini üç aya çıkarabilir.

Yerinde denetimin gerçekleştirilme süresi, denetçilerin denetlenen işletmenin topraklarında fiilen bulundukları süreyi içerir. Ancak belirtilen süre, mükellefe belge ibraz talebinin iletilmesi ile denetim sırasında istenen belgelerin sağlanması arasındaki süreyi saymaz.

Yerinde inceleme sırasında, gelir elde etmek için veya vergiye tabi nesnelerin bakımıyla ilgili olarak kullanılan bina ve bölgelerin incelenmesi, mülk envanterinin çıkarılması, belgelere ve nesnelere el konulması vb. gerekli olabilir. Bazı durumlarda, Kurallar tarafından öngörülen, kontrol eylemleri gerçekleştirilirken belgeler protokoller hazırlanmalıdır.

Yerinde vergi denetimi yapmanın temeli, vergi dairesi başkanının (vekili) ilgili kararı veya daha yüksek bir vergi dairesi başkanının (vekilinin) yerinde denetim yapılmasına ilişkin kararıdır. Vergi dairesinin faaliyetlerini kontrol etmek. Yerinde denetim yapılmasına ilişkin daha yüksek bir vergi makamının bu kararını (kararını) verme prosedürü ve bu belgelerin şekline ilişkin gereklilik, Rusya Federasyonu Vergi ve Harçlar Bakanı'nın emriyle düzenlenir. 10/08/99 tarihli. © AP-3-16/318 "Yerinde vergi denetimlerinin atanmasına ilişkin Prosedürün onaylanması üzerine."

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 87. maddesi, bu tür vergi denetimlerinin karşı denetim olarak yapılması olasılığını öngörmektedir.

Karşı kontrol, aynı belgenin farklı kopyalarının karşılaştırılmasıdır. Yöntemin özüne göre, yalnızca bir değil birkaç nüsha halinde hazırlanan belgelere uygulanabilir. Bunlar, maddi varlıkların alındığını veya serbest bırakıldığını belgeleyen belgeleri (faturalar, faturalar vb.) içerir. Belgelerin kopyaları ya farklı kuruluşlarda ya da işletmenin farklı yapısal bölümlerinde bulunur. İşletme faaliyetlerinin doğru yansıtılması koşuluyla belgenin farklı kopyaları aynı içeriğe sahiptir. Diğer durumlarda, belgeler yalnızca bir nüsha halinde düzenlenir veya farklı içeriklere sahiptir. Belgeleri karşılaştırırken aşağıdakiler eşleşmeyebilir: malların miktarı, ölçü birimi, malların fiyatı vb. Bir belgenin bir kopyasının bulunmaması, ticari faaliyet gerçeğinin belgelenmediğinin bir işareti olabilir ve bir sonuç, gelirin gizlenmesi.

Uygulamada karşı denetim, devam eden masa başı veya saha vergi denetiminin bir parçasıdır. Karşı denetim sonucunda elde edilen veriler, yerinde veya masa başı denetimin ana raporuna dahil edilir (vergi yükümlülüğü getirilmesine ilişkin yayınlanan Karara yansıtılır). Bu verilere dayanarak, gerçekleştirilen doğrulamaya ilişkin ana sonuç çıkarılmaktadır.

Kontrol edilen konuların kapsamına göre vergi denetimleri kapsamlı, tematik ve hedefe yönelik olarak ayrılır.

Kapsamlı denetim, bir kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerinin belirli bir süre boyunca vergi mevzuatına uyumla ilgili tüm konularda incelenmesidir. Şu anda, durum tespiti incelemelerinin sıklığı belirlenmemiştir. Vergi makamının, vergilerin (ücretlerin) muhasebeleştirilmesinin ve ödenmesinin ihlallerle yürütüldüğüne inanmak için bir nedeni varsa, kapsamlı denetimler en az üç yılda bir yapılır (denetlenen döneme ilişkin zaman aşımı süresi). İyi durumda olan vergi mükellefleri hiçbir şekilde vergi incelemesine tabi tutulmayabilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden sonra, yerinde vergi denetimlerinin neredeyse tamamı kapsamlı olarak gerçekleştirilmektedir. Bu, vergi mükellefi tarafından vergilerin (ücretlerin) hesaplanmasının ve aktarılmasının doğruluğu, bir vergi acentesinin işlevlerinin yerine getirilmesi gibi konuları içerebilir; vergi mükelleflerinin hesaplarından vergi ve yaptırımların borçlandırılmasının doğruluğu; vergi mükellefleri için hesap açmak (bankaları kontrol ederken); yazarkasa uygulaması; alkollü ürünlerin satışına ilişkin prosedür vb. Yalnızca yerinde vergi denetimi, vergi makamlarına verilen tüm hakları kullanmanıza olanak tanır.

Tematik denetim, bir kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetleriyle ilgili bireysel konuların incelenmesidir (örneğin, gelir vergisi, KDV, emlak vergisi ve diğer vergilerin hesaplanması ve ödenmesinin doğruluğunun kontrol edilmesi). Bu tür denetimler, vergi dairesi başkanı tarafından belirlenerek gerektiği şekilde gerçekleştirilir.

Tematik denetim, kapsamlı bir denetimin bir unsuru olarak veya mevcut vergi gözetimine dayalı olarak yasanın ihlal edildiğine ilişkin belirlenmiş gerçeklere dayanan ayrı bir denetim olarak gerçekleştirilir. Buna göre sonuçları ya ayrı bir kanunla resmileştirilir ya da kapsamlı bir denetim raporuna yansıtılır. Tematik denetime dayalı kapsamlı bir denetim yapılması gerekiyorsa, doğrulanacak konuların kapsamını genişleten ek bir kararın alınması gerekir.

Hedefli denetim, bir kuruluşun belirli bir alandaki veya finansal ve ekonomik operasyonlarındaki vergi kanunlarına uygunluğunun kontrol edilmesidir. Bu tür kontroller, ürün (hizmet) tedarikçileri ve alıcıları ile karşılıklı anlaşmalar, ihracat-ithalat işlemleri, belirli bir işlem, geçici olarak serbest fonların yerleştirilmesi, yardımların doğru uygulanması ve diğer mali konularda gerçekleştirilir. ve ekonomik işlemler. Hedefli bir denetimin sonuçları, kapsamlı veya tematik bir denetim sırasında kullanılır ve bu denetimlerin raporlarında veya ayrı ekler halinde belgelenir. Hedefli denetimlerin bağımsız denetimler olarak yapılması mümkündür. Ancak bu durumda vergiye uyumla ilgili bazı konuların eksik doğrulanması tehlikesi vardır.

Vergi denetimleri organizasyon yöntemine göre planlı ve ani olmak üzere ikiye ayrılır.

Sürpriz denetim, (planlı denetimin aksine) vergi mükellefine önceden bildirimde bulunulmadan gerçekleştirilen bir tür yerinde vergi denetimidir.

Yerinde inceleme, vergi mükellefi tarafından doğrudan ticari faaliyetin yapıldığı yerde (belgelerin saklandığı yerde) gerçekleştirilir. Uygulanmasının temeli, vergi mükellefi tarafından yasanın ihlaline ilişkin bilgi veya varsayımların alınması üzerine başkanın (vergi dairesi başkan yardımcısı) aldığı karardır.

Sürpriz incelemenin amacı, düzenli denetimler sırasında gizlenebilecek bir suçun işlendiğinin tespit edilmesidir. Sürpriz denetimler sıklıkla yapılmaz. Aynı zamanda, vergi dışı denetimlerin çoğu, örneğin yazarkasa kullanımına ilişkin denetimler, çoğu durumda ani denetimler olarak gerçekleştirilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ayrıca kontrol ve tekrarlanan denetimler yapma olanağı da sağlamaktadır.

Kontrol denetiminin amacı, vergi yetkilileri tarafından daha önce yapılan denetimin kalitesiz olduğu gerçeğini ortaya koymaktır. 1 Ocak 1999'dan önce kontrol kontrolleri aynı vergi dairesinin diğer çalışanları veya daha yüksek bir vergi dairesinin çalışanları veya vergi polisi makamları tarafından yapılıyordu. 1 Ocak 1999'dan itibaren kontrol denetimleri, daha alt düzeydeki bir vergi dairesinin faaliyetlerini izlemek amacıyla yalnızca bir üst vergi dairesi tarafından gerçekleştirilebilecektir. Bunların uygulanmasının sonuçları hem vergi mükellefine hem de denetlenen vergi makamlarının çalışanlarına yansır. Dolayısıyla, denetlenen vergi mükellefinin yasayı ihlal ettiğine ilişkin gerçekler tespit edilirse, kendisine uygun yaptırımlar uygulanacaktır. İhlaller vergi makamlarının yetkilileri tarafından gerçekleştirilmişse, bu tür kişiler disiplin (cezai) sorumluluğa getirilmelidir.

Tekrarlanan denetim, bir önceki denetimin gerçekleştirildiği aynı vergi türleri ve aynı vergi dönemleri için yapılan denetimdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, tekrarlanan vergi denetimlerinin yapılmasına ilişkin kısıtlamalar öngörmektedir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 87. Maddesine göre, halihazırda denetlenmiş bir vergi dönemi için vergi mükellefi (ücreti ödeyen) tarafından ödenen veya ödenen aynı vergiler üzerinde tekrarlanan yerinde vergi denetimleri yapılması yasaktır. Halihazırda tekrarlanan yerinde vergi denetimleri kural olarak kontrol denetimleri şeklinde yapılmaktadır.

İncelenen belgelerin hacmine bağlı olarak denetimler aşağıdakilere ayrılır:

sürekli (kuruluşun tüm belgeleri, ihlallerin bulunmadığına dair eksiklikler veya varsayımlar olmaksızın kontrol edildiğinde);

seçici (belgelerin yalnızca bir kısmı kontrol edildiğinde).

Tam denetimler çoğunlukla küçük kuruluşlarda veya kayıtları geri yüklemenin gerekli olduğu kuruluşlarda (eksikse veya birincil belgeler imha edilmişse) gerçekleştirilir.

Rastgele bir inceleme, incelenen numunede kuruluşun tüm dokümantasyonunda mevcut olabilecek ihlaller tespit edilirse tam bir denetime dönüşebilir.

Masa denetimi sırasında belge istemek

(Vergi makamları kimlerden ve hangi belge ve açıklamaları talep edebilir)

Verilen her beyanname (hesaplama) için vergi müfettişliği başkanının özel kararı olmaksızın vergi dairesi tarafından gerçekleştirilen masa başı denetimleri<1>, kesinlikle tüm kuruluşlar ve girişimciler tarafından düzenlenmektedir. İşte bu yüzden muhasebe forumlarında sürekli sorular ortaya çıkıyor:

vergi makamlarının masa başı denetimi sırasında hangi belgeleri talep edebileceği;
böyle bir gerekliliğin göz ardı edilebildiği durumlarda;
gerekli belgelerin nasıl gönderileceği;
vergi makamlarına belge ibraz etmemenin cezası nedir;
Vergi otoriteleri kontrol ettikleri beyanname ile ilgili bilgiyi başka hangi kaynaklardan alabilecekler?

Bu soruların cevaplarını sunuyoruz.

<1>Madde 2 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.

En çok denetlenen kuruluştan (girişimciden) belge talep etmek Vergi makamları ne zaman belge talep edebilir?

Vergi dairesi, yalnızca belirli durumlarda denetlenen kuruluştan (girişimci) belge talep etme hakkına sahiptir.<2>:

(veya) avantajları kullanırken - bu vergi avantajlarından yararlanma hakkını doğrulayan belgeler<3>. Örneğin değeri 100 rubleden az olan malların reklam amaçlı transferine KDV uygulanmama hakkının teyidi olarak. bir birim için<4>şunu sorabilir:

kuruluş başkanından bir reklam kampanyası yürütme emri;
promosyon ürünleri satın alma maliyetlerini onaylayan bir fatura;
promosyon ürünleri satın alma maliyetlerine ilişkin fatura;
reklam amaçlı malların transferine ilişkin fatura (KDV hariç).

Referans için

Ayrıcalıklar- bunlar belirli vergi mükellefi kategorilerine sağlanan faydalardır<5>. Vergi mükellefinin kendi takdirine bağlı olarak kullandığı bir hak olduğundan, faydalardan feragat edilebilir.<6>. Örneğin, bir masa başı denetimi sırasında, vergi makamlarının kişisel gelir vergisi için profesyonel vergi kesintilerini onaylayan belgeleri talep etme hakkı yoktur, çünkü bunlar fayda değil, tüm vergi mükellefleri tarafından kesinti olarak kabul edilen giderlerdir.<7>.

Vergi makamları ayrıca ayrı muhasebeyi onaylayan belgeler de talep edebilir.<8>;

(veya) KDV beyannamesine iade edilecek vergi tutarlarını yansıtırken:

(veya) ihracat işlemlerini gerçekleştirirken<9>- Beyanname ile birlikte sunulması gereken ancak sunulmayan, %0 oranının uygulama hakkını teyit eden herhangi bir belge<10>;

(veya) dahili operasyonlar için<11>:

faturalar;
muhasebe için malların (iş, hizmetler) veya mülkiyet haklarının kabulünü onaylayan birincil belgeler;
KDV ödemesini onaylayan ödeme belgeleri:
Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken<12>;
vergi, vergi acentesi - alıcı tarafından kesildiğinde<13>. Bir yabancıdan mal (iş, hizmet) satın alındığı veya mülkün resmi makamlardan kiralandığı durumlardan bahsediyoruz<14>;
seyahat masrafları için<15>;
eğlence masrafları için<15>;
Yeniden yapılanma tamamlanana kadar KDV'nin indirimini kabul etmeyen bir kuruluşun yasal halefi tarafından indirim talebinde bulunulduğunda<16>;

(veya) doğal kaynakların kullanımına ilişkin vergiler (MET, su vergisi, arazi vergisi, yaban hayatının kullanımı için ücretler, suda yaşayan biyolojik kaynakların kullanımı için) - bu tür vergilerin hesaplanmasına temel olan belgeler<17>.

<2>Madde 88, paragraflar. 1 fıkra 1 md. 31, paragraf 1, md. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu.
<3>Madde 6 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.
<4>Fıkra 25, fıkra 3, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u.
<5>Madde 1 Sanat.

Rusya Federasyonu'nun 56 Vergi Kanunu.
<6>Madde 2 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 56 Vergi Kanunu.
<7>Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 56. Maddesi; Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 11 Kasım 2008 N 7307/08 tarihli Kararı; Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 06.08.2008 N 7696/08 tarihli kararı.
<8>Madde 4 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 23 Aralık 2008 N 19-11/119609, 21 Kasım 2008 N 19-11/108743 tarihli mektupları.
<9>Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu.
<10>Madde 8 Sanat. 88, sanat. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu.
<11>Madde 8 Sanat. 88, Sanat. Sanat. Rusya Federasyonu 171, 172 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.05.2007 N 03-02-07/1-209 tarihli mektubu.
<12>Bölüm 8 I Dolaylı vergilerin toplanması usulüne ilişkin düzenlemeler (Rusya Federasyonu Hükümeti ile Belarus Cumhuriyeti Hükümeti arasında 15 Eylül 2004 tarihli Anlaşmanın Eki).
<13>Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 171 Vergi Kanunu.
<14>Madde 1 Sanat. 172, Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 173 Vergi Kanunu.
<15>Sanatın 7. Maddesi. Rusya Federasyonu'nun 171 Vergi Kanunu.
<16>Madde 5 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.
<17>Madde 9, 10 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.

Hangi vergi makamlarının talep etme hakkı yoktur ve neleri ibraz etmeniz gerekmez

Vergi dairelerinin belge talep ederken bazı inceliklere dikkat etmeniz gerekiyor.

Belgeleri almak için vergi yetkililerinin belgelerin (bilgilerin) sunulması için bir talepte bulunması gerekir.<18>aşağıdaki koşulları karşılayan:

İstenilen belgelerin adları ve miktarları belirtilmelidir.<19>;
İstenilen belgeler muayene konusuna ve muayene edilen döneme ait olmalıdır.<20>;
Kuruluşun sahip olmadığı belgeler talep edilemez<21>(bu belgelerin çalınması da dahil - bu gerçeğin İçişleri Bakanlığı'ndan teyidi varsa)<22>);
Düzenleme zorunluluğu bulunmayan belgeler (örneğin bilanço, transkript) talep edilemez.<24>;
Daha önce Federal Vergi Hizmetine gönderilen belgeler talep edilmemelidir<25>;
talep şahsen kuruluşun bir temsilcisine (girişimci) teslim edilmeli veya bildirimli taahhütlü posta ile gönderilmelidir.<26>.

Dikkat! Belgelerin geç teslim edilmesi durumunda, vergi makamları cezayı sunulan gerçek belge sayısına göre hesaplayamaz<23>.

Vergi makamlarının gereklilikleri listelenen koşulları karşılamıyorsa veya sizden ibraz etmeniz gerekmeyen belgeler talep ediyorsa bu şartlara uymanız gerekmez. Ve eğer vergi dairesi bu nedenle yalnızca ek vergiler ve para cezaları talep ediyorsa, buna belgelerin geç teslim edilmesinden kaynaklanan para cezaları da dahildir.<27>, bu durumda kararına mahkemede başarılı bir şekilde itiraz edilebilir<28>.

Ayrıca, belge sunma zorunluluğunun, vergi beyannamesinin (hesaplama) sunulduğu tarihten itibaren 3 ay içinde vergi makamları tarafından verilmesi gerektiğini unutmayın.<29>. Yani bu süreden sonra tebliğ edilen bir talep de dikkate alınmayabilir ve istenen belgelerin verilmemesi nedeniyle dava açılması halinde<30>para cezalarına itiraz edilebilir. Ancak vergi dairesinin ek önlemler kapsamında bu belgeleri talep edebileceğini unutmayın.<31>.

<18>Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mayıs 2007 tarih ve MM-3-06/338@ tarihli Kararına Ek No. 5.
<19>Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 04/08/2008 N 15333/07 tarihli Kararı; Federal Antitekel Hizmeti UO'nun 17 Kasım 2008 tarihli Kararı N F09-7534/08-S3.
<20>Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 04/08/2008 N 15333/07 tarihli Kararı.
<21>Merkezi Seçim Komisyonu Federal Anti-Tekel Servisi'nin 3 Temmuz 2008 tarihli Kararı N A68-3568/07-80/18.
<22>Federal Anti-Tekel Hizmeti NWZ'nin 30 Kasım 2007 tarihli Kararı N A56-8962/2006.
<23>Federal Antitekel Hizmeti UO'nun 17 Kasım 2008 tarihli Kararı N F09-7534/08-S3.
<24>Merkezi Seçim Komisyonu Federal Anti-Tekel Servisi'nin 16 Haziran 2009 tarihli Kararı N A48-5011/07-2-17.
<25>Madde 5 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu.
<26>Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu; Federal Antitekel Hizmeti ZSO'nun 04/08/2009 N F04-2126/2009(4288-A45-34) tarihli Kararı.
<27>Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı.
<28>Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 11 Kasım 2008 N 7307/08 tarihli Kararı; 13 Nisan 2009 tarihli FAS UO. N F09-1900/09-C3.
<29>Madde 2 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu; Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 14 Mayıs 2009 tarihli Kararı N KA-A40/1205-09.
<30>Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesi.
<31>Madde 6 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 101 Vergi Kanunu.

Belgeler vergi makamlarına nasıl gönderilir?

İstenilen belgeler, yöneticinin imzası ve kuruluşun mührü (girişimcinin imzası) ile onaylanmış kopyalar halinde 10 iş günü içerisinde teslim edilmelidir.<32>. Belgelerin belirtilen süre içerisinde teslim edilmemesi para cezasıyla sonuçlanacaktır:

bir kuruluştan veya girişimciden - 50 ruble tutarında. gönderilmeyen her belge için<33>;
bir kuruluşun veya girişimcinin başından - 300 ila 500 ruble tutarında.<34>.

Belgeleri zamanında göndermek için zamanınız yoksa, Federal Vergi Servisi'ne, belgelerin zamanında teslim edilememesinin nedenlerini belirten, belgelerin son teslim tarihinin uzatılması talebiyle bir mektup göndermelisiniz.<35>. Belgelerin teslimi için son tarih kısa olduğundan, böyle bir mektubun, talebin alınmasından sonraki gün kurye, telgraf veya faks yoluyla incelemeye sunulması gerektiğini lütfen unutmayın. Vergi dairesi belgelerin sunulması için son tarihi uzatabilir veya bunu yapmayı reddedebilir.<36>.

<32>Madde 2, 3 md. 93, Sanatın 6. paragrafı. 6.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
<33>Madde 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı.
<34>
<35>Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu.
<36>Madde 3 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 6 Mart 2007 N MM-3-06/106@ tarihli Kararına Ek 4.

Denetlenen kuruluşun karşı taraflarından (girişimci) belge talep edilmesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi makamlarının talep edebileceği belirli bir belge (bilgi) listesi içermemektedir.<37>. Yani faaliyetlerinizle ilgili her türlü belgeyi ve belirli bir işleme ilişkin bilgileri talep edebilirler.<38>.

Bu tür belgeleri almak için vergi makamları belge (bilgi) talep etmek üzere yazılı bir talimat gönderecektir.<39>karşı tarafın kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine<40>. Ve bu vergi dairesi ondan belge (bilgi) isteyecektir.

Bu durumda bankanın da karşı taraf olduğunu unutmayın. Bu nedenle vergi makamları, müşteri hesaplarının açılması ve bakımının yanı sıra işlem pasaportlarının bakımı ile ilgili belgeleri (sözleşme, örnek imza kartları) kendisinden talep edebilir.<41>.

Bu arada, belge (bilgi) gönderme talebi aldıysanız<42>ve belge talep etme emrinin bir kopyası (bilgi)<43>Karşı tarafınızla ilgili olarak, bunu teslim aldığınız tarihten itibaren 5 iş günü içerisinde yerine getirmeniz gerektiğini veya aynı süre içerisinde talep edilen belgelerin (bilgilerin) elinizde olmadığını bildirmeniz gerektiğini lütfen unutmayın.<44>.

Belgeleri göndermeyi reddederseniz veya belirlenen süre içinde göndermezseniz, vergi makamları aşağıdaki cezaları uygulayabilir:

kuruluşunuz (girişimci) - 1000 ruble tutarında.<45>;
organizasyon başkanı (girişimci) - 300 ila 500 ruble tutarında.<46>.

Aşağıdaki koşulların karşılanması durumunda vergi makamlarının belge ve/veya bilgi talep edebileceğini lütfen unutmayın:

belgeler karşı tarafınızın faaliyetleriyle ilgili olmalıdır<47>;
belgelerin hangi olay çerçevesinde istendiği belirtilmelidir<48>;
Belgelerin talep edildiği belirli işlemlere ilişkin bilgi ve veriler bulunmalıdır<49>.

Bu koşulların karşılanmaması durumunda böyle bir iddiaya itiraz edilebilir.

<37>Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93.1 maddesi.
<38>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Ekim 2007 tarihli mektubu N 03-02-07/1-438.
<39>Madde 1 Sanat. 93.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mayıs 2007 tarih ve MM-3-06/338@ tarihli Emrine Ek No. 6.
<40>Madde 3 Sanat. 93.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
<41>Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93.1 maddesi; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Şubat 2009 tarihli mektubu N 03-02-07/1-82; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10/11/2007 N ШТ-6-06/774@ tarihli Mektubu'nun 2. maddesi.
<42>Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mayıs 2007 tarih ve MM-3-06/338@ tarihli Kararına Ek No. 5.
<43>Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mayıs 2007 tarih ve MM-3-06/338@ tarihli Emrine Ek No. 6.
<44>Madde 5 Sanat. 93.1, Sanatın 6. paragrafı. 6.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
<45>Madde 6 Sanat. 93.1, madde 1, md. 129.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; FAS VSO'nun 17 Mart 2009 tarihli Kararı N A33-9821/08-F02-942/09.
<46>Bölüm 1 md. 15.6, mad. 2.4 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu.
<47>Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 30 Temmuz 2008 tarihli Kararı N KA-A40/6615-08.
<48>Dokuzuncu Temyiz Mahkemesinin 27 Mayıs 2009 tarihli kararı N 09AP-7537/2009-AK.
<49>Dokuzuncu Temyiz Mahkemesinin 19 Şubat 2009 tarihli kararı N 09-AP-1094/2009-AK.

Bankalardan belge isteme

Vergi dairesinin bankanızdan talepte bulunma hakkı vardır.<50>:

hesapların varlığına ve (veya) hesaplardaki nakit bakiyelerine ilişkin sertifikalar;
hesaplarınızdaki işlem bildirimleri.

Bankaların bu bilgileri 5 iş günü içerisinde vermeleri gerekmektedir.<51>.

<50>Madde 2, 3 md. Rusya Federasyonu'nun 86 Vergi Kanunu; Vergi dairesi tarafından bankaya talep gönderme prosedürü onaylandı. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 5 Aralık 2006 tarihli emriyle N SAE-3-06/829@.
<51>Madde 2 Sanat. 86, Sanatın 6. paragrafı. 6.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Denetlenen kuruluştan (girişimci) beyana ilişkin açıklama talebi

Masa başı denetimi sırasında vergi yetkilileri beyanda (hesaplamada) ve gönderilen belgelerde veya vergi dairesine sunulan belgelerde yer alan bilgilerde hatalar veya çelişkiler ve tutarsızlıklar keşfederlerse, aşağıdakileri talep ederek sizi bu konuda bilgilendirmeleri gerekir:

(veya) 5 iş günü içerisinde yazılı açıklama yapın veya beyanda düzeltme yapın<52>;

(veya) Raporlamayla ilgili açıklama yapmak için denetime gelin<53>.

Bölüm I - Masa başı vergi denetimi

Bu durumda, çağrı hakkında bilgilendirileceksiniz.<54>.

Çelişkileri ve tutarsızlıkları ortadan kaldırmak için vergi dairesine, örneğin vergi ve (veya) muhasebe kayıtlarından alıntılar ve (veya) raporlamada yer alan verilerin doğruluğunu onaylayan diğer belgeler gibi belgeler gönderebilirsiniz.<55>. Vergi makamlarının sunulan tüm yazılı açıklamaları ve belgeleri dikkate alması gerekmektedir.<56>.

Yöneticiyi uyarın

Kuruluşun başkanı (girişimci) açıklama yapmak üzere çağrıldığında ortaya çıkmazsa, vergi makamları ona 1.000 ila 2.000 ruble tutarında para cezası verebilir.<57>.

* * *

Bu nedenle, şirket içi raporlamanızı kontrol ederken şunu unutmayın:

belgelerin (bilgilerin) sunulması talebi, bu belgelerin belirli bir listesini ve miktarlarını belirtmelidir;
Vergi dairesinin talep ettiği belgeleri zamanında teslim edemiyorsanız, bunu yazılı olarak kendisine bildirmelisiniz;
Vergi dairesine kontrol ettikleri beyana ilişkin tüm açıklamalarınızın yazılı olması gerekir.

Ayrıca vergi makamlarının yalnızca sizden değil, işbirliği yaptığınız yüklenicilerden de belge talep edebileceğini lütfen unutmayın.

<52>Madde 3 Sanat. 88, Sanatın 6. paragrafı. 6.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
<53>Fıkra 4, fıkra 1, md. Rusya Federasyonu'nun 31 Vergi Kanunu.
<54>Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Mayıs 2007 tarih ve MM-3-06/338@ tarihli Emrine Ek No. 1.
<55>Madde 4 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.
<56>Madde 5 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.
<57>Madde 5, Bölüm 2, Mad. 28.3, bölüm 1 md. 19.4 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu; Uzak Doğu Şubesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 22 Ağustos 2008 tarihli Kararı N F03-A51/08-2/3393.

E.V.Strokova

İktisatçı

Bu tür vergi kontrolünün usulü ve zamanlaması Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.

Neler kontrol ediliyor	Bir vatandaş, şirket veya bireysel girişimci tarafından sunulan vergi beyannamesi veya hesaplama
Kontrol ne kadar sürüyor?	3 takvim ayı (bkz. Not)*
Bu tür kontrol çerçevesinde hangi faaliyetler gerçekleştirilebilir?	vergi mükellefi hakkında belge talep etmek ve bilgi edinmek; tanıkların sorgulanması; el yazısı ve diğer sınav türleri; bir inceleme yapmak; bir tercüman veya uzmanla iletişime geçmek
Gerçekleştirilen faaliyetlerin sonuçları nasıl belgelenir?	İhlallerin tespit edilmesi durumunda bir rapor düzenlenir. Herhangi bir ihlal tespit edilmezse, hiçbir belge hazırlanmaz.
Kanuna yansıyan sonuçları kabul etmiyorsanız ne yapmalısınız?	Denetim sonuçlarıyla anlaşmazlık olması durumunda vergi mükellefi, masa başı denetim raporuna itirazlarını belirtilen belgeyi düzenleyen vergi dairesine sunar. Daha sonra bu itirazın kabul edilmemesi halinde bir üst vergi dairesine başvurulur.

* Not: Bazı durumlarda, müfettişlik başkanı bir ay sürecek ek vergi kontrol tedbirlerinin uygulanmasına karar verebilir.

Gelin masa başı denetiminin ne olduğuna daha yakından bakalım.

Tarih

Sonuçların kaydedilmesi

Masa başı vergi denetim raporu (indirin)

14. Masa başı vergi denetimi, amacı ve usulü.

Masa başı vergi denetim raporu

Not: Denetim sonuçlarının işlenmesine ve vergi mükellefine bildirilmesine ilişkin sürelerin ihlali, kararın iptali için gerekçedir.

Vergi mükellefi, kanunun kendisine ulaştığı tarihten itibaren bir ay içerisinde belirtilen belgeye itiraz edebilir.

Kararın mükellefe ulaşmasından itibaren 10 gün içerisinde itiraz edilmemesi halinde bu karar yasal olarak yürürlüğe girecektir.

Gerçekleştirilen faaliyetlerin sonuçlarına itiraz edilmesi

Pirinç. 2. Masa inceleme raporuna itirazlar

	Kameral	Ziyaret
Neler kontrol ediliyor	Vergi mükellefi tarafından sunulan beyan veya hesaplama	Vergi, harç ve diğer ödemelerin doğru hesaplanması ve zamanlaması
Hangi dönemi kapsıyor?	Raporun sunulduğu dönem	Denetim kararının verildiği yıldan üç yıl önce
Bu tür bir vergi kontrolünün atanması konusunda müfettişlik başkanından karar alınması gerekli midir?
Tarih
Son teslim tarihinin uzatılması	İmkansız	Belki 4 ya da 6 ay boyunca
Sürenin ertelenmesi	İmkansız	Muhtemelen altı aya kadar
Konum	Vergi dairesinin bulunduğu yerde	Vergi mükellefinin bulunduğu yerde
Gerçekleştirilen faaliyetlerin sonuçlarının kayıt altına alınması	Herhangi bir ihlal tespit edilmezse rapor düzenlenmiyor	Rapor, ihlallerin tespit edilip edilmemesine bakılmaksızın düzenlenir.

Yukarıdakileri özetlemek gerekirse, ana soruları kısaca cevaplayacağız:

Masa denetimi - nedir bu?
Masa başı denetimi, vergi mükellefinin vergi dairesine sunduğu beyana dayanarak gerçekleştirilen denetimdir.
Azami denetim süresi nedir, uzatılabilir mi, ertelenebilir mi?
Bu tür vergi kontrolünün gerçekleştirilmesi için azami süre 3 aydır, uzatılamaz veya askıya alınamaz.
Denetim sonucu nasıl belgelenir ve itiraz edilir?
Bu tür vergi kontrolü, herhangi bir ihlalin tespiti durumunda kanunla resmileştirilir. İhlal yoksa, yasa hazırlanmaz. Bu belgeye itirazlar sunularak ön duruşmaya itiraz edilebilir.

Masa denetiminin ne olduğu, nasıl ve ne zaman gerçekleştirildiği hakkında daha fazla ayrıntıyı aşağıdaki videoda bulabilirsiniz:

Konuyla ilgili sorular ve cevaplar

Henüz materyalle ilgili herhangi bir soru sorulmadı, bunu ilk soran siz olma fırsatınız var

Masa başı vergi denetiminin atanması ve yürütülmesi prosedürü.

Vergi dairesinin bulunduğu yerde, vergi beyannameleri ve vergi mükellefi tarafından sunulan ve verginin hesaplanması ve ödenmesine temel oluşturan belgeler ile vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin diğer belgeler esas alınarak masa başı vergi denetimi gerçekleştirilir. vergi dairesine açıktır.

Masa başı denetimi, vergi dairesi başkanının herhangi bir özel kararı olmaksızın, vergi dairesinin yetkili görevlileri tarafından resmi görevlerine uygun olarak gerçekleştirilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, masa denetiminin yürütülmesini üç aylık bir süre ile sınırlandırmaktadır ve bu sürenin uzatılmasına izin verilmemektedir. Dönemin hesaplanması, vergi beyannamesinin ve verginin hesaplanmasına ve ödenmesine esas olan belgelerin ibraz edildiği günden itibaren başlar.

Masa başı denetimi, her şeyden önce vergi raporlamasının eksiksizliğini ve zamanlılığını analiz etmekten, belirli bir vergi hesaplamasının doğruluğunu izlemekten ve vergi avantajlarının uygulanmasının geçerliliğini kontrol etmekten oluşur.

Vergi mükellefinin önceki vergi dönemlerine ait sunduğu vergi beyannameleri ve mali tabloların yanı sıra diğer resmi kurumlardan alınan bilgiler de büyük önem taşımaktadır.

Vergi dairesi, vergi mükellefinden ek bilgi talep etme, hesaplamanın doğruluğunu ve vergilerin zamanında ödendiğini doğrulayan açıklamalar ve belgeler alma hakkına sahiptir.

Masa denetimi sonucunda belirlenen ek vergi ödemeleri tutarları için, vergi dairesi ilgili vergi ve ceza tutarlarının ödenmesi için bir talep gönderir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, masa denetimi sonuçlarının ne tür bir belgenin belgelenmesi gerektiğini belirlemez - yasa, masa denetimi raporunun hazırlanmasını sağlamaz. Şu anda, masa başı denetimlerinin sonuçları, denetimi yürüten vergi müfettişleri tarafından vergi dairesi başkanına hitaben hazırlanan raporlarda (resmi) notlarda belgelenmektedir.

Yerinde vergi denetiminin atanması ve yürütülmesi prosedürü. Yerinde inceleme konusu.

Yerinde vergi denetimleri, vergi kontrolünün en karmaşık ve etkili şeklidir.

Yerinde vergi denetiminin ana içeriği- hem belgesel bilgi kaynaklarının hem de vergilendirme nesnelerinin fiili durumunun incelenmesine dayanarak, vergi mükellefinin bulunduğu yerde bir veya daha fazla verginin hesaplanmasının ve zamanında ödenmesinin (stopaj ve transfer) doğruluğunun kontrol edilmesi (Anayasa Mahkemesi Kararı) Rusya Federasyonu, 16 Temmuz 2004 No. 14-P).

Yerinde vergi denetimi, vergi dairesi başkanının (vekilinin) kararına göre gerçekleştirilir. Kararda şunlar belirtiliyor:

– vergi dairesinin adı, karar numarası ve veriliş tarihi;

– vergi mükellefinin adı, kimlik numarası;

- denetimin gerçekleştirildiği mali ve ekonomik faaliyet dönemi;

– denetim sorunları (gerçekleştirildiği vergi türleri); AD SOYAD.

Masa başı vergi denetimi

ve denetim ekibine dahil olan kişilerin sınıf rütbeleri (özel rütbeler);

- Kararı veren yetkilinin tam adını, pozisyonunu ve sınıf rütbesini gösteren imzası.

Denetlenen kişi için yasal güvenceler olarak, yerinde vergi incelemesi yapılması için iki aylık süre, mükellefin ticari faaliyetlerinin kontrol edilmesi için üç yıllık zaman aşımı, mükerrer denetim yasağı, itiraz hakkı, vergi yükümlülüğü Vergi makamlarının vergi gizliliğini korumaları ve yasa dışı eylemlerden kaynaklanan zararları vergi mükelleflerine tazmin etmeleri amacıyla kurulmuştur.

Şube ve temsilcilikleri bulunan kuruluşların yerinde denetimi yapılırken, her şubenin (temsilcilik) denetlenmesi için denetim süresi bir ay artırılır. Vergi makamları, vergi mükellefinin kendisinin incelemesine bakılmaksızın şubeleri ve temsilciliklerini denetleme hakkına sahiptir.

Yerinde vergi denetimi yapılmasına karar verilmesi ve karar verilmesine ilişkin prosedüre ilişkin vergi mevzuatı gerekliliklerine uyulmaması, yerinde vergi denetimi yapılmasına karar verilirken vergi mükellefinin haklarına ve meşru menfaatlerine saygı gösterilmemesi bu tür kararların geçersiz ilan edilmesinin gerekçesidir.

Yerinde vergi denetiminin prosedürü ve zamanlaması. Yerinde vergi denetiminin yapılması için son tarihin uzatılması. Yerinde vergi denetimlerinin askıya alınması ve yeniden başlatılması. Tekrarlanan yerinde vergi denetimi.

Vergi dairesinin başkanı (başkan yardımcısı), aşağıdaki durumlarda yerinde vergi denetimini askıya alma hakkına sahiptir:

1) Sanatın 1. paragrafına uygun olarak ek belgeler (bilgi) talep etmek. 93.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;

2) Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmaları çerçevesinde yabancı devlet kurumlarından bilgi almak;

3) sınavların yapılması;

4) Vergi mükellefi tarafından yabancı dilde sunulan belgelerin Rusçaya tercümesi.

Yukarıda belirtilen gerekçelerle yerinde vergi denetiminin askıya alınmasına, belge istenen her kişi için en fazla bir defa izin verilir.

Yerinde vergi denetiminin askıya alınması ve yeniden başlatılması, söz konusu denetimi yürüten vergi dairesi başkanının (başkan yardımcısı) ilgili kararıyla resmileştirilir.

Yerinde vergi denetiminin toplam askıya alınma süresi altı ayı geçemez. Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmaları çerçevesinde yabancı devlet kurumlarından bilgi alınmasına dayanarak denetimin askıya alınması ve altı ay içinde vergi dairesinin uluslararası anlaşmalar çerçevesinde yabancı devlet kurumlarından talep edilen bilgileri elde edememesi durumunda Rusya Federasyonu'nda söz konusu denetimin askıya alınma süresi üç ay uzatılabilir.

Yerinde vergi denetiminin askıya alındığı süre boyunca, vergi dairesinin vergi mükellefinden belge talep etme işlemleri askıya alınır ve bu durumda inceleme sırasında istenen tüm orijinaller, inceleme sırasında alınan belgeler hariç olmak üzere iade edilir. el konulması ve vergi makamının bölgedeki eylemleri de vergi mükellefinin belirtilen denetimle ilgili olarak (tesislerde) askıya alınması.

37. Yerinde vergi denetimi sonuçlarının işlenmesine ilişkin prosedür

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100, 101 ve 101.1. Maddelerine göre, yerinde vergi denetiminin sonuçları, vergi denetimi sertifikasının hazırlanmasından en geç iki ay sonra çıkarılan bir kanunla belgelenir.

Yerinde vergi denetim raporu şunları içermelidir:

a) denetim süreci sırasında tespit edilen vergi suçlarına ilişkin belgelenmiş gerçeklerin sistematik sunumu veya bunların bulunmadığının göstergesi;

b) tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılmasına yönelik müfettişlerin sonuçları ve önerileri;

Yerinde vergi denetimi raporu giriş, tanımlayıcı ve nihai olmak üzere üç bölümden oluşur. Giriş bölümünde, yapılan denetim ve denetlenen mükellef, şubesi veya temsilciliği hakkında genel bilgiler verilmektedir. Tanımlayıcı kısım, denetim sırasında tespit edilen vergi suçlarına ilişkin gerçekleri veya bunların bulunmadığına dair bir göstergeyi ve denetim sonuçlarına dayalı olarak doğru kararı vermek için önemli olan bu gerçeklerle ilişkili koşulları içerir.

Son bölüm şunları içerir:

a) ödenmemiş (tam olarak ödenmemiş) vergi ve harçların denetimi sırasında belirlenen toplam tutarlar hakkında bilgi ile denetim tarafından belirlenen diğer vergi gerçekleri ve diğer suçlar hakkında genel bilgiler;

b) tespit edilen ihlallerin ortadan kaldırılmasına yönelik müfettişlerin önerileri;

c) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu tür vergi suçları için sorumluluk sağlayan maddelerine zorunlu olarak atıfta bulunarak, vergi mükellefinin eylemlerinde vergi suçu belirtilerinin varlığına ilişkin müfettişlerin sonuçları.

Vergi denetim raporunun içeriğine ilişkin gerekliliklerin ihlali, böyle bir yasaya dayanarak alınan vergi yükümlülüğünü getirme kararının mahkeme tarafından koşulsuz olarak geçersiz olarak tanınmasını gerektirmez.

Vergi inceleme raporu mükellefe makbuz karşılığında verilir veya başka bir şekilde aktarılır.

Vergi dairesi tarafından denetim raporunun hazırlanması için iki aylık sürenin ve vergi mükellefinin itirazlarının değerlendirilmesi için 14 günlük sürenin ihlal edilmesi, bu süreler önleyici olmadığı için vergi mükellefini sorumlu tutma kararının koşulsuz geçersizliği anlamına gelmez.

Vergi denetimleri bir girişimciye her zaman dehşet getirir. Ama dedikleri gibi, "Yaşamak istiyorsan dönmeyi bil." Ve çoğu zaman ortalıkta dolaşmak zorunda kalanlar girişimcilerin kendisi değil, muhasebecileridir. Eğer bir girişimciyseniz, er ya da geç yine de denetimlerle yüzleşmek zorunda kalacaksınız. Yerinde ve masa başı denetimler yapılıyor. - en yaygın seçenek.

Masa başı denetimi nedir? Masa başı denetimi, mükellefi ziyaret etmeden vergi dairesine sunulmuş olan beyannamelerin ve diğer raporların kontrol edilmesidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi uyarınca gerçekleştirilir.

Beyannamenin kontrol edilmesi için özel bir izne gerek yoktur. Masa başı denetimi 3 ayı geçemez ve beyan ve raporların vergi dairesine iletildiği andan itibaren başlar.

Vergi makamları masa başı denetimi sırasında neyi kontrol eder?

Beyannamelerin zamanında sunulması.
Hesaplamaların aritmetik doğruluğu.
Belgelerin sağlanmasının eksiksizliği.
Belge hazırlamanın doğruluğu: ayrıntıların belirtilmesi, mühür varlığı, imzalar, sayıların netliği.
Vergi matrahının doğru belirlenmesi.
Vergi oranlarının ve avantajlarının doğru kullanımı.

Vergi Müfettişliğindeki masa denetiminin bir kısmı otomatik olarak yapılır:

Cari ve önceki dönemlere ait raporlama göstergeleri karşılaştırılır.
Bir vergiye ilişkin beyan veya raporlama verileri, diğer vergilere ilişkin karşılaştırılabilir beyan ve raporlamalardaki verilerle kontrol edilir (örneğin, raporlamadaki gelir tabanı (Form 2) KDV matrahına karşılık gelmelidir).
Tüm vergilere ilişkin bilgilerin analizi ve güvenilirliğine ilişkin sonuçlar yapılır.

Buna dayanarak vergi memuru bilgilerin kalitesi ve eksiksizliği hakkında bir sonuca varır.

Herhangi bir hata bulunmazsa masa kontrolü sona erer.

Hangi durumlarda masa başı denetimi gereklidir?

Vergi mükellefi fayda uygularsa.
Beyannamede geri ödenecek tutarın belirtilmesi durumunda.
İşletmenin faaliyetleri ve vergilerin tahakkuku doğal kaynakların kullanımına ilişkin ise.
Beyanın destekleyici belgelerle birlikte sunulması durumunda.

Güncellenmiş bir beyan sunulursa, beyanın doğrulanması tamamlanmadan önce durdurulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9.1. fıkrası). Güncellenen beyanın sunulmasının ardından doğrulama yeniden başlar.

Vergi dairesine hangi belgeleri vermeliyim?

Masa denetimi yaparken, vergi müfettişi ek belgeler talep edebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 2. fıkrası).

Faydalanma hakkını doğrulayan belgeler.
Beyanname verilirken başvurular dikkate alınmaz.
Vergi iadesi hakkını doğrulayan belgeler.
Doğal kaynakların kullanımında vergilere ilişkin belgeler.
Vergi dairesinin verileri ile sunulan raporlar arasındaki farkı teyit eden belgeler.

İstenilen belgelerin belirli bir listesi yoktur. Vergi makamları her şeyi ve çok şey talep ediyor.

Belgelerin teslimi için son tarihler.

Destekleyici belgeleri almak için vergi dairesi, kuruluşa veya bireysel girişimciye, belgelerin bir listesini ve son teslim tarihlerini belirten bir talep gönderir. Kanuna göre belgeler talebin alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilmektedir. Son teslim tarihine uymamanız durumunda, talebin alındığı tarihten itibaren en geç ertesi gün, son tarihin uzatılması ve sebebinin belirtilmesi için vergi dairesine bir talep gönderilir.

Vergi dairesine, baş muhasebeci ve baş muhasebeci tarafından onaylanmış ve mühürlenmiş belgelerin kopyaları verilir. Ayrıca her nüshanın üzerine "Kopya doğrudur" yazılmalıdır. Tüm belgeler listede açıklanmış olup 1'i vergi dairesine, 1'i size olmak üzere 2 nüsha halinde verilmektedir.

Sayaç kontrolü yapılırken belgeler 5 gün içerisinde teslim edilir. Son teslim tarihine uymamanız durumunda, bu 5 günün herhangi birinde vergi dairesine sürenin uzatılmasını talep eden ve nedenini belirten bir bildirim yazmanız gerekir.

Vergi dairesi yalnızca yasaların gerektirdiği belgeleri talep edebilir. Mevzuat, vergi makamlarına yönelik herhangi bir özet levha veya sertifika sağlamamaktadır.

Daha önceki denetimlerde zaten dikkate alınmış olan belgeleri sağlamanız gerekiyorsa, bunları sağlamanıza gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. Maddesinin 5. fıkrası). Bu gerçeğin teyidi, vergi dairesine sunulan ve vergi müfettişi tarafından imzalanan bir ön yazı veya belge listesidir. Kaybolurlarsa tüm kopyaları yeniden oluşturmanız gerekecektir.

Denetimde herhangi bir ihlal tespit edilmezse vergi dairesi girişimcilere bu konuda bildirimde bulunmaz. Bunun istisnası, iadeye ilişkin KDV iadesidir.

Masa başı denetimi ihlalleri ortaya çıkarırsa?

Denetim sırasında ihlaller tespit edilirse, denetimin sizi 3 iş günü içinde bilgilendirmesi ve belgelerin düzeltilmesi için bir talep göndermesi gerekir. Düzeltmenin 5 iş günü içerisinde yapılması gerekmektedir.

Denetimde borçların ortaya çıkması halinde, denetimin bitiminden itibaren 10 gün içerisinde vergi dairesi tespit edilen ihlalleri içeren bir rapor düzenler. Rapor 5 iş günü içerisinde mükellefe teslim edilir.

Vergi müfettişliği kararına uymayan vergi mükellefi, kanunun kendisine ulaştığı tarihten itibaren 15 gün içinde vergi dairesine yazılı itirazda bulunabilir.

İtiraz süresinin bitiminden itibaren 10 gün içerisinde inceleme sonuçlarına göre nihai karar verilir. Kararın 5 iş günü içinde mükellefe tebliğ edilmesi gerekiyor ve mükellefe ulaştığı tarihten itibaren 10 iş günü sonra yürürlüğe giriyor.

Vergi dairesi, ek kontrolün bir parçası olarak bir ayı aşmayan bir süre için (Vergi Kanununun 101. maddesinin 6. fıkrası) belge talep edebilir, ancak yalnızca tespit edilen ihlal hakkında bir rapor hazırladıktan sonra.

Aslında son teslim tarihleri genellikle vergi müfettişliği tarafından ihlal edilmektedir. Sizin için, belgelerinizi zamanında göndermezseniz çoğu zaman kötü bir şey olmaz. Daha sonra gönderin. Senin dışında vergi makamlarının da yeterince bürokrasisi var. Yine de dedikleri gibi, kiminle karşılaşırsanız karşılaşın. Vergi dairesini aramanız ve yeni son tarihler üzerinde anlaşmanız tavsiye edilir.

Masa başı denetimi göründüğü kadar korkutucu değildir. Bu sizin için en uygun seçenektir; eksik belgeleri hazırlamak için zamanınız olacak.

Ve çoğu zaman vergi memurları var olmayan bazı belgeleri talep etmektedir. Bunları yapmak için acele etmeyin. Vergi dairesine yalnızca sizin görüşünüze göre raporlarınızdaki tutarların doğruluğunu kanıtlayanları sağlayın. Ne kadar az belge olursa sizin için o kadar iyi olur.

Bedava kitap

Yakında tatile çıkın!

Ücretsiz kitap almak için aşağıdaki forma bilgilerinizi girin ve "Kitap Al" butonuna tıklayın.

Ayrıca konuyla ilgili

Taşıt vergisinin tüzel kişiler tarafından hesaplanması ve ödenmesindeki özellikler Lüks bir araba için ekstra ödeme yapmanız gerekecek

Kontur doldurulurken hata oluştu

Yıl için nakit bakiye limiti nedir?

Vergi incelemelerinin yapılmasına ilişkin düzenlemeler

Amortisman oranları: açıklamalı hesaplama formülü