شعبه یک سازمان در منطقه دیگری قرار دارد: کدام گزارش شعب باید به طور مستقل ارسال شود و کدام یک به شرکت مادر - مقاله را بخوانید.
سوال:این شرکت شعبه ای با حساب جاری و موجودی در منطقه دیگری دارد. شعبه باید در مورد چه اشکالی از حسابداری و گزارش مالیاتی به طور مستقل گزارش (و مالیات های انتقالی) داشته باشد و در چه مواردی باید داده ها (اطلاعات) را به شرکت مادر ارائه کند؟
پاسخ:هنگام ارسال گزارشات (مالیات، حسابداری، وجوه و غیره) و در هنگام پرداخت مالیات (سهم) اگر شعبه دارید، موارد زیر را رعایت کنید:
الکساندر سوروکین پاسخ می دهد،
معاون اداره کنترل عملیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه
«سیستم‌های پرداخت نقدی تنها در مواردی باید مورد استفاده قرار گیرد که فروشنده به خریدار، از جمله کارمندان خود، برای پرداخت کالا، کار و خدمات خود، طرح معوق یا اقساط ارائه می‌کند. طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال، این موارد است که به ارائه و بازپرداخت وام برای پرداخت کالاها، کارها و خدمات مربوط می شود. اگر سازمانی وام نقدی صادر کرد، بازپرداخت چنین وامی را دریافت کرد، یا خودش وام دریافت کرد و بازپرداخت کرد، از صندوق فروش استفاده نکنید. دقیقاً زمانی که باید چک کنید، توصیه‌ها را ببینید.»
4. سازمان فقط در محل ثبت سازمان مادر صورت های مالی ارائه می کند.
5. 2-NDFL و 6-NDFL باید هم در محل ثبت نام سازمان مادر و هم در محل ثبت بخش جداگانه (بسته به محل اشتغال کارکنان) تشکیل شود. برای روش های دقیق، توصیه زیر را ببینید.
6. گزارشات را به صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه (4-FSS و RSV-1) به طور جداگانه برای کارمندان یک بخش جداگانه و به طور جداگانه برای کارمندان بخش اصلی فقط در صورت رعایت شرایط زیر ارسال کنید:
1) یک بخش جداگانه دارای ترازنامه جداگانه است.
2) یک بخش جداگانه دارای یک حساب جاری (شخصی) جداگانه است.
3) یک بخش جداگانه به طور مستقل مزایایی را به کارکنان تعلق می گیرد.
بنیاد و پایه
نحوه تنظیم و ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد در صورتی که سازمانی دارای بخش های جداگانه باشد
محل ارسال اظهارنامه
اگر سازمانی دارای بخش‌ها (شعبه‌های) جداگانه باشد، اظهارنامه مالیات بر درآمد باید هم در محل دفتر مرکزی و هم در محل هر بخش جداگانه تنظیم شود. چنین الزاماتی توسط بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.
استثناهای این قاعده عبارتند از:
بخش های جداگانه بزرگترین مالیات دهندگان. اظهارنامه ای را برای آنها به اداره مالیاتی که در آن سازمان به عنوان بزرگترین مالیات دهندگان ثبت شده است ، ارسال کنید (بند 3 ، بند 1 ، ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بخش های جداگانه خارج از روسیه. برای آنها به دفتر مرکزی سازمان () اظهارنامه ارسال کنید.
برای گروهی از بخش های جداگانه که در یک موضوع از فدراسیون روسیه قرار دارند، یک سازمان می تواند به طور متمرکز مالیات بر درآمد را به بودجه منطقه ای پرداخت کند. این امر می تواند از طریق یکی از این بخش ها (بخش مسئول)، یا از طریق دفتر مرکزی سازمان (در صورتی که در همان منطقه واقع شده باشد) انجام شود. اگر در داخل دوره مالیاتیبخش جداگانه مسئول بسته است (انحلال)، این منجر به توقف پرداخت مالیات به بودجه منطقه مورد نظر نمی شود. پرداخت مالیات باید در محل واحد مسئول جدید انتخاب شده ادامه یابد. این رویه در بند 2 بند 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است و در نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 نوامبر 2011 شماره ED-4-3/19308، مورخ توضیح داده شده است. 30 دسامبر 2008 شماره ShS-6-3/986.
اگر سازمانی از روش پرداخت متمرکز استفاده می کند، اظهارنامه مالیاتی برای گروهی از بخش های جداگانه در محل شعبه (دفتر مرکزی) که سازمان از طریق آن مالیات بر درآمد را به بودجه منطقه می پردازد، ارائه دهد. نیازی به ارائه اظهارنامه در محل تقسیمات جداگانه ای نیست که از طریق آن مالیات پرداخت نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 24 نوامبر 2005 شماره 03-03-02/132، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ ژوئن 30، 2006 شماره GV-6-02/ 664).
اگر میانگین تعداد کارمندان یک سازمان در سال گذشته بیش از 100 نفر باشد، اظهارنامه مالیات بر درآمد باید به صورت الکترونیکی هم در محل دفتر مرکزی و هم در محل بخش های جداگانه ارسال شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ اوت). 9، 2011 شماره 03-03-06 /1/464).
محل ارائه اظهارنامه مالیاتی دارایی
تشخیص اینکه اظهارنامه مالیاتی دارایی خود را به کدام اداره مالیاتی ارائه کنید، گاهی اوقات آسان نیست. علاوه بر این، به جای یک اظهارنامه، ممکن است به دلایل مختلف و به بازرسان مختلف خدمات مالیاتی فدرال نیاز به ارائه چندین اظهارنامه داشته باشید.
برای اطلاعات بیشتر در مورد محل پرداخت مالیات بر دارایی و ارائه گزارش در مورد آن، به جدول مراجعه کنید.
نمونه ای از ارائه اظهارنامه مالیاتی دارایی. قوانین منطقه ای برای انتقال بخشی از مالیات به بودجه های محلی. قلمرو تمام شهرداری ها توسط یک اداره مالیاتی نظارت می شود
دفتر مرکزی سازمان، بخش های جداگانه آن و اشیاء املاک و مستغلات از نظر جغرافیایی از راه دور در قلمرو یک موضوع فدراسیون روسیه قرار دارد، اما در شهرداری های مختلف (سرزمین های همه شهرداری ها توسط یک بازرس مالیاتی نظارت می شود). قوانین منطقه ای انتقال بخشی از مالیات بر دارایی را به بودجه های محلی پیش بینی می کند. سازمان دارای املاک و مستغلات نیست که پایه مالیاتی آن ارزش کاداستر باشد.
حسابدار سازمان یک اظهارنامه مالیاتی دارایی را تنظیم می کند. در آن، او به طور جداگانه مبالغ مالیاتی را برای هر شهرداری نشان می دهد که در قلمرو آن بخش های جداگانه و املاک و مستغلات از نظر جغرافیایی دور افتاده وجود دارد. برای هر مبلغ، او کد OKTMO شهرداری مربوطه را نشان می دهد. حسابدار این اظهارنامه را به اداره مالیات در محل دفتر مرکزی سازمان تسلیم می کند.
آیا ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در محل تقسیمات جداگانه الزامی است؟
اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به اداره مالیات در محل ثبت سازمان (). کل مبلغ مالیات به بودجه فدرال می رود (). بنابراین نیازی به تهیه و ارائه اظهارنامه برای استقرار تقسیمات جداگانه ().
نحوه تنظیم و ارائه محاسبات مشارکت برای بیمه اجتماعی اجباری و بیمه حوادث (فرم 4-FSS)
اگر سازمان دارای بخش های جداگانه نیست، محاسبه را به شعبه سرزمینی FSS روسیه در محل آن ارسال کنید (بخش 9 ماده 15 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). یعنی در محل ثبت سازمان.
اگر سازمان دارای بخش های جداگانه باشد، فرم 4-FSS باید به ترتیب زیر ارسال شود.
محاسبه را به شعبه سرزمینی صندوق بیمه اجتماعی فدرال روسیه در محل بخش جداگانه ارسال کنید، تنها در صورتی که چنین بخش دارای ترازنامه، حساب جاری (شخصی) خود باشد و به طور مستقل حقوق کارمندان را پرداخت کند. در این صورت در فرم 4-FSS آدرس و ایست بازرسی واحد مجزا را قید نمایید.
در صورت عدم احراز شرایط فوق یا حداقل یکی از آنها، کلیه شاخص های چنین تقسیم بندی را در محاسبات دفتر مرکزی سازمان لحاظ کرده و به محل آن تحویل دهید. اگر بخش جداگانه در خارج از کشور قرار دارد، همین کار را انجام دهید.
این از مفاد بخش ها، ماده 15 قانون مورخ 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ و بند 5.9 رویه تصویب شده توسط FSS روسیه مورخ 26 فوریه 2015 شماره 59 نتیجه می گیرد.
محل ارسال فرم RSV-1 صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه به واحدهای جداگانه
یک بخش جداگانه باید به طور مستقل فرم RSV-1 PFR را برای کارمندان خود ارسال کند، اگر به طور همزمان دارای معیارهای زیر باشد:
1) دارای ترازنامه جداگانه است.
2) دارای یک حساب جاری (شخصی) جداگانه است.
3) به طور مستقل حقوق کارمندان را محاسبه می کند.
در این صورت واحد محاسبه را به دفتر منطقه ای ارائه می کند صندوق بازنشستگیفدراسیون روسیه با توجه به موقعیت آن. هنگام پر کردن محاسبه، آدرس و ایست بازرسی زیربخش جداگانه را مشخص کنید.
اگر بخش جداگانه این معیارها را ندارد، کلیه داده های مربوط به کارکنان بخش جداگانه را در محاسبات دفتر مرکزی سازمان لحاظ کنید. به همین ترتیب، محاسبات را برای بخش های جداگانه واقع در خارج از روسیه انجام دهید.
نحوه و زمان ارائه گواهی در فرم 2-NDFL
نحوه ترسیم و ارسال محاسبه با استفاده از فرم 6-NDFL
محاسبات در فرم 6-NDFL باید به بازرسی مالیاتی در محل ثبت نمایندگان مالیاتی ارسال شود (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان یک قاعده، سازمان ها چنین محاسباتی را به بازرسی که در آن در محل خود ثبت نام کرده اند، و کارآفرینان - در محل زندگی خود ارسال می کنند. این از بند 1 ماده 83 و ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. با این حال، بسته به وضعیت سازمان (کارآفرین) و منبع درآمد، روش ارائه محاسبات در فرم 6-NDFL ممکن است متفاوت باشد. جدول زیر به شما کمک می کند در همه موقعیت ها پیمایش کنید:
| خیر | چه کسی و از کجا درآمد دریافت می کند؟ | محل ارسال فرم 6-NDFL | پایه |
| 1 | کارمندان دفتر مرکزی از دفتر مرکزی درآمد دریافت می کنند | به اداره مالیات در محل دفتر مرکزی | ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه |
| 2 | کارکنان بخش های جداگانه از بخش های جداگانه درآمد دریافت می کنند |
به بازرسی های مالیاتی در محل تقسیمات جداگانه. فرم 6-NDFL را برای هر بخش جداگانه تکمیل کنید. حتی اگر این تقسیمات در همان اداره مالیات ثبت شده باشد |
|
| 3 | کارکنان به طور همزمان هم در دفتر مرکزی و هم در بخش های جداگانه درآمد دریافت می کنند | نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 7 اوت 2012 شماره 03-04-06/3-222، خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 30 مه 2012 شماره ED-4-3/8816 | |
| بر اساس درآمد برای زمان کار در دفتر مرکزی | به بازرسی در محل دفتر مرکزی سازمان (با ذکر پست بازرسی و کد OKTMO دفتر مرکزی) | ||
| بر اساس درآمد برای زمان کار در واحدهای جداگانه | به بازرسی در محل هر واحد جداگانه (با نشان دادن پست بازرسی و کد OKTMO واحد جداگانه مربوطه) | ||
| 4 | کارکنان بخش های جداگانه از بخش های جداگانه ای که در همان شهرداری واقع شده اند، اما در قلمرو بازرسی های مالیاتی مختلف، درآمد دریافت می کنند. | به بازرسی محل ثبت نام. شما می توانید در هر دفتر بازرسی در قلمرو شهرداری ثبت نام کنید. ارائه گواهی به این بازرسی برای کلیه بخشهای جداگانه واقع در محدوده شهرداری | پاراگراف 3 ص 4 هنر. 83، بند. 4 بند 2 هنر. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه |
| 5 | کارمندان بخش های جداگانه سازمان ها - بزرگترین مالیات دهندگانی که از بخش های جداگانه درآمد دریافت می کنند |
بازرسی خود را انتخاب کنید: یا بر اساس محل تقسیمات جداگانه؛ یا در محل ثبت سازمانها به عنوان بزرگترین مؤدیان مالیاتی. در این صورت، بازرسی بزرگترین مالیات دهندگان به طور مستقل اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان بخش های جداگانه را به بازرسی در محل این بخش ها منتقل می کند. |
پاراگراف 5 ص 2 هنر. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 2 سپتامبر 2015 شماره 03-04-06/50652 |
| 6 | کارمندانی که برای کارآفرینان در فعالیت های مربوط به UTII یا سیستم مالیات اختراع کار می کنند | به بازرسی در محل کسب و کار در UTII یا سیستم مالیاتی ثبت اختراع | پاراگراف 6 بند 2 هنر. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه |
وضعیت:آیا ارائه صورتهای مالی به اداره مالیات در محل شعبه جداگانه سازمان ضروری است؟
نه نیازی نیست
طبق قوانین کلی، صورتهای مالی باید فقط در محل دفتر مرکزی سازمان ارائه شود. یعنی به اداره مالیاتی که در آن ثبت شده است. در عین حال، گزارش برای کل سازمان به عنوان یک کل با در نظر گرفتن شاخص های عملکرد کلیه بخش های آن (شعبه ها، دفاتر نمایندگی و غیره) تولید می شود. این در بند 4 PBU 4/99 و زیر بند 5 بند 1 ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.
یک سازمان حق دارد، اما موظف نیست صورت های مالی خود را به بازرسی محل ثبت بخش جداگانه خود ارائه دهد. نمایندگان وزارت دارایی روسیه نیز در نامه هایی نظر مشابهی را بیان کردند
یا می توانند بدون چنین وضعیتی وجود داشته باشند (که نیاز به یک روش ثبت نام جداگانه در خدمات مالیاتی فدرال دارد).
در این مشاوره به طور خاص در مورد شعبی صحبت خواهیم کرد که به ترازنامه جداگانه اختصاص داده می شوند. منظور شما از تعادل جدا چیست؟ چگونه حسابداری را در سازمانی که شعبه دارد سازماندهی کنیم؟ در صورت داشتن شعبه، پرداخت مالیات چه ویژگی هایی دارد؟ اینها و موارد دیگر موضوع بررسی خواهند بود.
قانون مدنی در مورد شعب
شعبه یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن قرار دارد و تمام یا بخشی از وظایف خود را انجام می دهد، از جمله وظایف دفتر نمایندگی (بخش 2 ماده 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
مطابق با قسمت 3 هنر. 55 شعبه نیستند اشخاص حقوقی. آنها دارای اموال شخص حقوقی ایجاد کننده آنها هستند و بر اساس مقررات مصوب آن عمل می کنند.
رؤسای شعب منصوب می شوند نهاد قانونیو بر اساس وکالتنامه خود اقدام کند.
شعبه های یک شخص حقوقی باید در آن مشخص شود
حسابداری
تعادل جدا
مقررات فعلی تعریفی از مفهوم "ترازنامه جداگانه یک بخش جداگانه" ندارد.
در عمل، اصطلاح تعادل معمولاً به دو معنی استفاده می شود:
روشی برای حسابداری برای شاخص های خاص که به آنها امکان می دهد با یکدیگر همبستگی داشته باشند.
طبق بند 8 PBU 4/99 "صورتهای حسابداری یک سازمان"، اینگونه اظهارات باید شامل شاخص های عملکرد کلیه شعب (از جمله موارد تخصیص یافته به ترازنامه های جداگانه) باشد. از این هنجار نتیجه می گیرد که شاخه ها تشکیل نمی شود صورتهای مالی جداگانه و تشکیل نمی دهند ترازنامه جداگانه
به این معنی که در مواردی که در معین اسناد نظارتییا کد مالیاتییک "ترازنامه جداگانه" ذکر شده است. این نتیجه گیری به ویژه در نامه شماره 04-05-06/27 مورخ 29 مارس 2004 صورت گرفت که در آن موارد زیر نیز آمده است.
سازمان به طور مستقل فهرست مشخصی از شاخص ها را ایجاد می کند تا ترازنامه جداگانه ای از بخش های خود تشکیل دهد و دارایی و موقعیت بخش را منعکس کند. تاریخ گزارشبرای نیازهای مدیریت
حسابداری
مطابق بند 9 PBU 1/2008 "سیاست های حسابداری سازمان" روش های نگهداری حسابداری، که توسط سازمان هنگام تشکیل خط مشی حسابداری انتخاب می شود، توسط همه شعب (از جمله آنهایی که به ترازنامه جداگانه تخصیص داده شده اند) بدون توجه به محل آنها اعمال می شود (به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 10 اوت 2010 شماره 02-07 مراجعه کنید. -06/119).
طبق بند 4 PBU 1/2008 سیاست حسابداری، از جمله این که:
نمودار کاری؛
اشکال اسناد حسابداری اولیه، ثبت حسابداری، و همچنین اسناد داخلی صورت های مالی;
قوانین جریان اسناد و فناوری پردازش اطلاعات حسابداری؛
رویه کنترل معاملات تجاری؛
راه حل های دیگر لازم برای سازماندهی حسابداری.
ما معتقدیم که تلفیق تخصیص شعب به ترازنامه جداگانه در رویه حسابداری مصلحت‌تر است.
توجه داشته باشید:خط مشی حسابداری باید نمودار حسابهای مورد استفاده شعب و همچنین رویه تعامل آنها با سازمان مادر را هنگام انجام معاملات تجاری و تهیه صورتهای مالی تعیین کند.
بنابراین، شعب اختصاص یافته به ترازنامه جداگانه، سوابق حسابداری را به طور مستقل، اما مطابق با سیاست های حسابداری سازمان نگهداری می کنند.
سازمان مادر فقط معاملات تجاری خود را در حسابداری خود منعکس می کند. هنگام تهیه صورت های مالی برای یک شخص حقوقی به طور کلی، شاخص های سازمان مادر و شعب خلاصه می شود.
جریان اسناد بین شعب و دفتر مرکزی بر اساس یک اطلاعیه (توصیه) انجام می شود که شکل آن سازمان می تواند به طور مستقل با در نظر گرفتن الزامات توسعه یابد. قانون حسابداریو در رویه های حسابداری ثبت می شود. همچنین تعیین زمان انتقال مشاوره از شعب به سازمان مادر و برگشت الزامی است. کپی از اسناد حسابداری اولیه که به عنوان مبنایی برای انعکاس معاملات تجاری خاص عمل می کردند به هر یادداشت مشاوره پیوست می شوند.
کلیه معاملات بین سازمان مادر و شعب (انتقال دارایی های ثابت، موجودی ها، هزینه ها، نتایج مالی) از دو طرف در حساب 79 «تسویه حساب های درون تجاری» منعکس می شود. حساب های فرعی را می توان به این حساب باز کرد:
- 79-1 "تسویه حساب اموال تخصیصی" (حسابداری برای غیرجاری و دارایی های جاری);
– 79-2 "محاسبات برای عملیات جاری" (وضعیت سایر سازمانهای دارای شعبه در نظر گرفته می شود).
مثال.
این شعبه کالاهایی را از سازمان مادر دریافت کرد که هزینه واقعی آن 90000 روبل بود. این محصول به قیمت 118000 روبل فروخته شد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 18000 روبل).
طبق سیاست حسابداری سازمان:
– شاخه به طور مستقل تشکیل می شود نتایج مالی(سود یا زیان) و ماهانه آن را به سازمان مادر منتقل می کند.
- تسویه حساب با مشتریان از طریق سازمان مادر انجام شده و به ترازنامه آن منتقل می شود.
موارد زیر در حسابداری شعبه انجام می شود:
|
بدهی |
اعتبار |
مقدار، مالش. |
|
|
دریافت کالا از سازمان مادر |
|||
|
درآمد حاصل از فروش کالا منعکس می شود |
|||
|
بهای تمام شده کالای فروخته شده از بین رفته است |
|||
|
مالیات بر ارزش افزوده دریافت می شود |
|||
|
مطالبات خریدار به سازمان مادر منتقل شد |
|||
|
به سازمان مادر مالیات بر ارزش افزوده منتقل می شود |
|||
|
سود شعبه منعکس می شود |
|||
|
سود شعبه به سازمان مادر منتقل می شود |
موارد زیر در سوابق حسابداری سازمان اصلی منعکس خواهد شد:
|
بدهی |
اعتبار |
مقدار، مالش. |
|
|
کالا به شعبه منتقل شد |
|||
|
مطالبات خریدار از شعبه پذیرفته شد |
|||
|
مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است |
|||
|
به حساب بانکی دریافت شد پول نقداز خریدار |
|||
|
سود شعبه در نظر گرفته شده است |
مالیات
ثبت
طبق بند 3 هنر. 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ثبت نام با مسئولان مالیات سازمان روسیدر محل شعبه آن بر اساس اطلاعات مندرج به ترتیب در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی انجام می شود.
مالیات بر ارزش افزوده
طبق بند 2 هنر. 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه در معاملات فروش (انتقال، اجرا، تامین نیازهای خود) کالاها (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود. در محل ثبت نام مؤدی با مقامات مالیاتی
همچنین بخوانید
- "ساده شده" و یک تقسیم جداگانه
- باز کردن یک بخش جداگانه: چگونه حسابداری و حسابداری مالیاتی را به درستی سازماندهی کنیم؟
پرداخت کنندگان این مالیات سازمان ها (اشخاص حقوقی تشکیل شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه) هستند (بند 2 ماده 11 ، بند 1 ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در محل تقسیمات جداگانه Ch. 21 کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه نشده است . در این راستا و همچنین بر اساس بند 2 هنر. 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، سازمانی که شامل بخش های جداگانه (از جمله شعب) است مالیات بر ارزش افزوده را در محل ثبت خود در سازمان مالیاتی پرداخت می کند. نتیجه گیری مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02/01/2016 شماره 03-07-11/4411 آمده است.
اگر سازمانی کالاها (کارها، خدمات) را از طریق شعبه بفروشد، آنگاه فاکتورها را تهیه می کند و آنها را به طور کلی پر می کند و با در نظر گرفتن مشخصات شماره گذاری این اسناد و نشان دادن اطلاعات فروشنده و فرستنده، آنها را پر می کند.
طبق بند 1 قوانین برای پر کردن فاکتور، این سند باید موارد زیر را نشان دهد:
در ردیف 1 - شماره سریال فاکتور از طریق علامت تقسیم "/" (خط تقسیم) با نمایه دیجیتال شعبه ایجاد شده توسط سازمان به ترتیب سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی تکمیل می شود (بند "الف").
در ردیف 2 - نام کامل یا مخفف سازمان مطابق با (بند "ج")؛
در ردیف 2a - محل سازمان مطابق با اسناد تشکیل دهنده (بند "د").
در ردیف 2b - TIN سازمان و KPP شعبه (بند "د"). هنگام فروش کالا به کشورهای اتحادیه گمرکی، نشان دادن پست بازرسی سازمان (دفتر مرکزی) مجاز است.
در ردیف 3 - نام شعبه (سایر فرستنده) و آدرس پستی آن (بند "ه").
توضیحات در مورد پر کردن خطوط مشخص شده فاکتور در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 06/03/2014 شماره 03-07-15/26524 مورخ 07/04/2012 شماره 03-07-14 آمده است. /61، مورخ 07/08/1393 شماره GD-4-3 /13250@.
برای تحمیل مالیات بر ارزش افزوده، سیاست حسابداری سازمانی که شعبه دارد باید رویه نگهداری دفتر خرید و دفتر فروش را تعیین کند. این دفاتر توسط شعب به عنوان بخش هایی از دفتر خرید و دفتر فروش سازمان نگهداری می شود و برای ثبت دفاتر خرید و دفاتر فروش یکپارچه و تدوین به سازمان مادر منتقل می شود.
اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای کل سازمان به طور کلی به خدمات مالیاتی فدرال در محل سازمان مادر ارائه می شود.
مالیات بر درآمد شرکت
پرداخت پیش پرداخت ها و مبالغ مالیات مشمول اعتبار به سمت درآمد بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در محل سازمان و همچنین در محل هر یک از بخش های جداگانه آن (از جمله شعب) انجام می شود. بر اساس سهم سود قابل انتساب به این بخش ها (بند 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
طبق بند 1 هنر. 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان موظفند در پایان هر دوره گزارشگری و مالیاتی، به مقامات مالیاتی در محل خود و محل هر بخش جداگانه تسلیم کنند، مگر اینکه در این بند به نحو دیگری مقرر شده باشد. بازده مالیاتیبه ترتیب مقرر در این ماده.
مالیات بر اموال سازمانی
به موجب هنر. 384 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمانی که شامل شعبه هایی است که دارای ترازنامه جداگانه هستند، مالیات بر دارایی (پیش پرداخت مالیات) را به بودجه می پردازد. در محل هر شعبه در رابطه با اموالی که مطابق با هنر به عنوان موضوع مالیات شناخته شده است. 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه که در ترازنامه جداگانه هر یک از شعب قرار دارد.
مالیات به عنوان حاصلضرب نرخ مالیات موجود در قلمرو نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که این شعب در آن واقع شده اند و پایه مالیاتی (1/4 میانگین ارزش دارایی) تعیین شده برای مالیات تعریف می شود. گزارش) دوره مطابق با هنر. 376 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در رابطه با هر شعبه، با در نظر گرفتن ویژگی های تعیین شده توسط هنر. 378.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
اگر ملک خارج از محل سازمان یا شعبه آن باشد که دارای ترازنامه جداگانه است، مالیات بر دارایی (پیش پرداخت مالیات) در محل هر یک از این اقلام مستغلات به بودجه واریز می شود برگرفته از هنر 385 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
مالیات زمین
بر اساس هنر. 397 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات زمین و پیش پرداخت برای آن توسط مالیات دهندگان-سازمان ها به بودجه محل آنها انجام می شود. قطعات زمینبه عنوان موضوع مالیات شناخته شده است (همچنین به نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 اکتبر 2016 به شماره 03-05-06-02/60364 مراجعه کنید).
مالیات حمل و نقل
طبق بند 1 هنر. 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پرداخت مالیات و پیش پرداخت توسط مالیات دهندگان به بودجه در محل آنها انجام می شود. وسیله نقلیه.
در صورت تملک و ثبت خودرو در محل شعبه شرکت باید اظهارنامه مالیاتی ارائه و در محل خودرو پرداخت کند.
مالیات بر درآمد شخصی
مطابق بند 7 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی - سازمانهای روسی دارای شعبه موظفند مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل هر یک از شعب خود به بودجه منتقل کنند.
میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت به بودجه در محل شعبه بر اساس موارد زیر تعیین می شود:
میزان درآمد مشمول مالیات تعلق و پرداخت به کارکنان این شعبه.
مبالغ درآمدی که تحت قراردادهای مدنی منعقد شده با افراد توسط شعبه (افراد مجاز شعبه) به نمایندگی از چنین سازمانی تعلق می گیرد و پرداخت می شود.
طبق بند 2 هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی - سازمان های روسی دارای شعبه، به سازمان مالیاتی ارائه می کنند. در محل ثبت این شعبه ها :
- محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی، محاسبه و کسر توسط عامل مالیاتی - برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه (فرم 6-NDFL) حداکثر تا روز گذشتهماه بعد از دوره مربوط، برای سال حداکثر تا اول آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده.
اطلاعات مربوط به درآمد پرداخت شده به افراد و مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که جمع شده، نگه داشته و به بودجه منتقل می شود (گواهی 2-NDFL) - حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیات منقضی شده.
اگر کسر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی از مالیات دهنده غیرممکن است (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) - پیامی نیز در قالب حداکثر تا 1 مارس سال پس از مالیات منقضی شده است. دوره زمانی؛
توجه داشته باشید.فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی قوانینی نیست ماموران مالیاتیکه دارای بخش های جداگانه (از جمله شعب) هستند، این حق را دارند که به طور مستقل بخشی را انتخاب کنند که از طریق آن مالیات منتقل شود و بر این اساس، محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را ارائه دهد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 23 دسامبر 2016 شماره 03-04-06/77778).
حق بیمه
پرداخت حق بیمه و ارائه تسویه حساب برای آنها توسط سازمانها در محل آنها و در محل شعب جداگانه انجام می شود که پرداختها و سایر حق الزحمه را به نفع آنها دریافت می کنند. اشخاص حقیقی(بند 11 ماده 431 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
از 1 ژانویه 2017، بند ماده 7 بند 3.4. ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس آن، پرداخت کنندگان حق بیمه موظفند در مورد واگذاری یک بخش جداگانه (از جمله شعبه) با اختیارات (در مورد سلب اختیارات) به اداره مالیات در محل سازمان روسی اطلاع دهند. ) تعلق وجوه و پاداش به نفع افراد ظرف یک ماه از تاریخ اعطای اختیارات مربوطه ( سلب اختیارات ).
بدین ترتیب در صورتی که قبل از این تاریخ تعلق پرداختی به نفع افراد، پرداخت حق بیمه، ارائه محاسبات به صورت جداگانه توسط خود سازمان و شعب آن در محل آنها انجام می شد و این سفارشپس از این تاریخ تغییری نکرده است، پرداخت حق بیمه و ارائه محاسبات آنها در سال جاری همچنان به صورت جداگانه انجام می شود. سازمانها نیازی به اطلاع مقامات مالیاتی در خصوص اعطای اختیارات ندارند.
در صورتی که سازمانی که شعبه هایی دارد که تا تاریخ 10 دی ماه 1396 وظایف سازمان را برای محاسبه پرداخت ها و حق بیمه انجام داده اند، از این تاریخ به محاسبه و پرداخت متمرکز مشارکت ها روی بیاورد، باید مراتب را به اداره مالیاتی محل خود اعلام کند. و محل شعب در مورد سلب اختیارات اخیر برای تعلق پرداخت و سایر حق الزحمه به نفع افراد. بر این اساس، چنین سازمانی گزارش حق بیمه را فقط به سازمان مالیاتی محل خود ارائه می کند. چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مارس 2017 شماره 03-15-10/12652 آمده است.
بنابراین، اگر شعبه ای به طور مستقل پرداخت هایی را به نفع افراد انجام دهد، در محل آن باید گزارش های جداگانه ای ارائه شود که در آن فقط پرداخت ها و مشارکت های جمع آوری شده توسط خود شعبه باید منعکس شود.
گزارش ارائه شده توسط شعب:
1) به خدمات مالیاتی فدرال در محل شعبه - محاسبه حق بیمه هر سه ماهه حداکثر تا 30 روز ماه پس از دوره صورتحساب (گزارش) (از سه ماهه اول 2017) (بند 7 ماده 431). قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
2) در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، جایی که شعبه ثبت شده است (بند 2، 2.2 از ماده 11 قانون فدرال 1 آوریل 1996 شماره 27-FZ):
فرم SZV-M با لیستی از کارکنان شعبه - ماهانه، حداکثر تا پانزدهمین روز ماه بعد از دوره گزارش.
فرم SZV-STAZH با اطلاعات در مورد تجربه بیمهکارمندان شعب - سالانه، حداکثر تا اول مارس سال بعد از سال گزارش (با شروع گزارش برای سال 2017). علاوه بر این توسط این مسالهمشاوره توسط E. A. Loginova "فرم SZV-STAZH: در ارسال اولیه در سال 2017 و ... نه تنها" را ببینید.
3) در FSS در محل ثبت شعبه - فرم 4-FSS (بند 11 ماده 22.1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ) روی کاغذ حداکثر تا روز بیستم، در فرم سند الکترونیکیحداکثر تا 25 روز از ماه پس از دوره گزارش.
در موارد ذکر شده، باید ایست بازرسی شعبه را مشخص کنید.
در پایان این بخش، نحوه پرداخت مالیات و حق بیمه توسط سازمان هایی که شعبه دارند را با ارائه این اطلاعات در قالب یک جدول خلاصه می کنیم.
|
نوع مالیات (پرداخت) |
پرداخت در محل |
|
|
سازمان مادر (GO) |
شاخه |
|
|
کل مبلغ مالیات (حتی اگر کالا از طریق شعبه فروخته شود) |
ارائه نشده است |
|
|
مالیات بر درآمد |
مالیات در بودجه فدرال- تمام و کمال. مالیات بر بودجه منطقه ای - در بخش مربوط به دفاع مدنی |
مالیات به بودجه منطقه ای - در قسمت قابل انتساب به شعبه |
|
مالیات بر املاک |
مالیات محاسبه شده از هزینه دارایی های ثابت در ترازنامه دفاع مدنی |
مالیات محاسبه شده از ارزش دارایی های ثابت در ترازنامه شعبه |
|
در رابطه با املاک و مستغلات - در محل آن |
||
|
مالیات زمین |
در محل قطعه زمین |
|
|
برای وسایل نقلیه ثبت شده در دفاع مدنی |
برای خودروهای ثبت شده در شعبه |
|
|
بر اساس درآمد پرداخت شده به GO |
بر اساس درآمد پرداخت شده توسط شعبه |
|
|
حق بیمه |
از پرداخت به کارکنان دفاع شهری؛ از پرداخت به کارکنان شعبه (در صورت محرومیت از اختیار انباشت پرداخت ها و مشارکت ها) |
در صورتی که شعبه به طور مستقل به نفع افراد پرداخت کند |
بخش جداگانه سیاست حسابداری مالیات بر درآمد شخصی
» شماره 17، 2009
سازمان ها - مودیان و پرداخت کنندگان هزینه ها، طبق قانون، ملزم به پرداخت مالیات و (یا) هزینه ها هستند. بخش های جداگانه آنها اشخاص حقوقی مستقل نیستند (ماده 19 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، اما مسئولیت های سازمان را برای پرداخت مالیات و هزینه ها در محل خود انجام می دهند. حسابداران سازمان هایی با بخش های جداگانه اغلب در تعیین محل (اداره مالیات) که در آن گزارش ها باید ارائه شود و مالیات پرداخت می شود، مشکل دارند. کارشناسان مجله جدولی را آماده کرده اند که به شما کمک می کند تا نحوه پرداخت مالیات و ارائه گزارش را به دقت تعیین کنید - در محل سازمان مادر یا یک بخش جداگانه.
جدول.
گزارش مالیاتیبر اساس مکان |
پرداخت مالیات در محل شما |
||
سازمان مادر |
تقسیم جداگانه |
سازمان مادر |
تقسیم جداگانه |
سازمان های دارای شعبه استفاده می کنند سیستم مشترکمالیات |
|||
مالیات بر درآمد |
|||
اظهارنامه مالیات بر درآمد به طور کلی برای سازمان با توزیع بین بخش های جداگانه ارسال می شود (بند 5 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
اظهارنامه مالیاتی ارائه می شود: |
مبلغ مالیات و پیش پرداخت به بودجه فدرال به طور کلی برای سازمان بدون توزیع بین بخش های جداگانه پرداخت می شود (بند 1 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات توسط سازمان مادر و بخش های جداگانه ای که در همان نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واقع شده اند به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پرداخت می شود. در این صورت مالیات تقسیمات جداگانه توسط سازمان به صورت متمرکز پرداخت می شود |
به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای سود بخش های جداگانه که خارج از موضوعی که سازمان مادر در آن واقع شده است یا در موضوع مشخص شده فدراسیون روسیه قرار دارد، مشروط بر اینکه سازمان از پرداخت مالیات متمرکز استفاده نکند. ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
مالیات بر ارزش افزوده |
|||
اظهارنامه به طور کلی برای سازمان در محل ثبت آن ارسال می شود (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
به طور کلی، توسط سازمان در محل ثبت نام با مقامات مالیاتی (ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
||
مالیات اجتماعی یکپارچه |
|||
محاسبه پیش پرداخت ها و اظهارنامه مالیاتی برای پرداخت به کارکنان سازمان مادر و بخش های جداگانه ای که ترازنامه جداگانه، حساب جاری و تعهدی به نفع افراد ندارند (سه نشانه استقلال) ارائه می شود. |
محاسبه پیش پرداخت ها و اظهارنامه مالیاتی توسط یک بخش جداگانه ارائه می شود که دارای سه معیار استقلال در پرداخت به کارکنان این بخش است (بند 8 ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
از پرداخت به کارکنان بخش های جداگانه که سه معیار استقلال را ندارند و سازمان مادر |
از پرداخت به کارکنان یک واحد جداگانه که دارای سه معیار استقلال است (بند 8 ماده 243 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
مالیات بر اموال سازمانی |
|||
اظهارنامه مالیاتی (محاسبه پیش پرداخت) برای مالیات بر دارایی برای اموال منقول و غیرمنقول سازمان مادر و بخش های جداگانه ای که ترازنامه جداگانه ندارند (ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود. |
برای اموال منقول و غیرمنقول یک بخش جداگانه که به ترازنامه جداگانه اختصاص داده شده است (ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
برای اموال منقول و غیر منقول سازمان مادر و همچنین یک تقسیم جداگانه که ترازنامه جداگانه ندارد. |
برای اموال منقول و غیر منقول در ترازنامه هر بخش جداگانه که به ترازنامه جداگانه اختصاص داده شده است (ماده 384 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
سازمان های دارای شعبه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده |
|||
مالیات پرداخت شده تحت سیستم مالیاتی ساده شده |
|||
اظهارنامه مالیاتی بر اساس بند 1 ماده 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور کلی برای سازمان ارائه می شود. |
برای سازمان به طور کلی در محل ثبت آن (بند 6 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
||
برای کلیه سازمانهای دارای شعبه بدون توجه به نظام مالیاتی |
|||
مالیات بر درآمد شخصی |
|||
اطلاعات مربوط به درآمد افراد در فرم 2-NDFL برای مبالغ پرداختی به کارکنان سازمان مادر ارائه شده است (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
اطلاعات مربوط به درآمد افراد در فرم 2-NDFL برای پرداخت های انجام شده به کارمندان یک بخش جداگانه ارائه شده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 3 دسامبر 2008 شماره 03-04-07-01/244) |
از پرداخت های جمع شده و پرداخت شده به کارکنان سازمان مادر (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
از درآمد حاصل و پرداخت شده توسط بخش های جداگانه به کارکنان آنها. در این مورد، واحد باید با وکالت دارای اختیارات مناسب باشد (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
مالیات حمل و نقل |
|||
اظهارنامه مالیاتی (محاسبه پیش پرداخت) برای مالیات برای وسایل نقلیه ثبت شده در محل سازمان مادر (بندهای 1، 2 از ماده 363.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ارائه می شود. |
اظهارنامه مالیاتی (محاسبه پیش پرداخت) برای مالیات برای وسایل نقلیه ثبت شده در محل یک بخش جداگانه ارسال می شود (بندهای 1، 2 ماده 363.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
برای وسایل نقلیه ای که محل ثبت آنها با محل ثبت نام سازمان مادر مطابقت دارد (بند 1 ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
برای وسایل نقلیه ای که محل ثبت آنها با محل ثبت یک بخش جداگانه مطابقت دارد (بند 1 ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه) |
کمک های بیمه ای به صندوق بازنشستگی |
|||
اظهارنامه (محاسبه پیش پرداخت) حق بیمه به صندوق بازنشستگی برای کل سازمان (شامل کلیه بخش های جداگانه آن) ارائه می شود. در این صورت بند 2.3 اظهارنامه (محاسبه پیش پرداخت ها) تکمیل می شود. |
بخش های جداگانه ای که دارای ترازنامه جداگانه هستند و به نفع افراد پرداخت می کنند اظهارنامه (محاسبات برای پیش پرداخت) در مورد سهم بیمه را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارسال می کنند (به روش پر کردن اظهارنامه در مورد سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری مراجعه کنید. افرادی که به افراد پرداخت می کنند) |
از پرداخت به کارکنان سازمان مادر و بخش های جداگانه ای که درآمدی به کارمندان خود پرداخت نمی کنند (بند 8 ماده 24 قانون فدرال 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ) |
از پرداخت به کارکنان یک بخش جداگانه که به افراد تعلق می گیرد و حقوق پرداخت می کند و همچنین دارای ترازنامه و حساب جاری جداگانه است. |
کمک های مالی برای آسیب ها |
|||
حقوق و دستمزد در فرم 4-FSS فدراسیون روسیه برای پرداخت به کارکنان سازمان مادر و بخش های جداگانه ای که به کارمندان خود پرداخت نمی کنند و ترازنامه و حساب جاری جداگانه ندارند (ماده 6 قانون فدرال 24 ژوئیه). ، 1998 شماره 125-FZ) |
حقوق و دستمزد در فرم 4-FSS فدراسیون روسیه به عنوان یک بخش جداگانه با پرداخت به کارکنان خود ارائه می شود. یک بخش جداگانه باید ترازنامه جداگانه، حساب جاری داشته باشد و به کارکنان خود پرداخت کند (روش پر کردن صورتحساب حقوق و دستمزد صندوق را ببینید. بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه(فرم 4-FSS RF) |
از پرداخت ها به کارمندان سازمان مادر و بخش های جداگانه ای که ترازنامه جداگانه، حساب جاری ندارند و به کارمندان خود پرداخت نمی کنند (ماده 6 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ) |
از پرداخت ها به کارمندان یک بخش جداگانه که دارای ترازنامه، حساب جاری جداگانه است و به کارکنان خود پرداخت می کند (ماده 6 قانون فدرال شماره 125-FZ مورخ 24 ژوئیه 1998) |
1. برای املاک ثبت شده در ترازنامه یک سازمان، اما در خارج از محل سازمان یا بخش جداگانه آن که دارای ترازنامه جداگانه است، گزارش ارائه می شود و مالیات (پیش پرداخت مالیات) به بودجه در ساعت پرداخت می شود. محل هر شیء املاک و مستغلات (ماده 385 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. برای وسایل نقلیه، مکان شناسایی شده است (بند 5 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه): محل (بندر) ثبت نام، مکان ثبت نام ایالتییا محل (محل سکونت) مالک ملک.
شعبه یک بخش جداگانه از یک شرکت است که در خارج از محل آن قرار دارد و وظایف آن را انجام می دهد. به نوبه خود ، طبق ماده 11 قانون مالیات ، یک زیرمجموعه جداگانه به عنوان هر زیرمجموعه مجزای سرزمینی در محل که محل های کار ثابت مجهز شده است ، درک می شود. که در آن محل کاردر صورتی که برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ثابت محسوب می شود. لطفا توجه داشته باشید: شعبه یک شخص حقوقی نیست. او فقط اموال را از شرکتی که آن را ایجاد کرده است دریافت می کند و بر اساس مفاد مصوب آن عمل می کند.
ثبت مالیاتی شعبه
بنابراین، شعبه یک بخش جداگانه از یک شرکت است. درست است، تفاوت هایی بین این مفاهیم وجود دارد. شعبه باید در اسناد تشکیل دهنده شرکت قید شود (ماده 55 قانون مدنی). این الزام برای یک بخش جداگانه اعمال نمی شود. با وجود این، شرکت ملزم به ثبت نام در اداره مالیات در محل هر بخش جداگانه (و در نتیجه شعبه) است. این در بند 1 ماده 83 قانون مالیات بیان شده است. برخی از مدیران این سوال را مطرح می کنند که اگر فقط یک محل کار در خارج از محل سازمان ساماندهی شده باشد، آیا در این مورد ثبت نام مالیاتی ضروری است؟ این اشکال از محتوای بند ۲ ماده ۱۱ قانون مالیاتی ناشی می شود. در اینجا می گوید که یکی از شروط تشخیص واحد مجزا وجود محل های کار ثابت مجهز است. این تصور به وجود می آید که اگر فقط یک مکان مجهز باشد، دیگر نیازی به ثبت نام نیست. لازم به ذکر است که دادگاه ها نیز همین نظر را داشتند. به عنوان مثال، داوران دادگاه داوری فدرال منطقه مسکو (به قطعنامه 3 اکتبر 2001 شماره KA-A40/5441-01 مراجعه کنید) مفاد بند 2 ماده 11 قانون مالیات را "نامشخص" تشخیص دادند. بنابراین، آنها از موقعیت شرکت حمایت کردند که برای اهداف مالیاتی در محل یک بخش جداگانه که فقط یک نفر در آن کار می کرد ثبت نام نکرد. با این حال، با گذشت زمان، دیدگاه داوران تغییر کرد. اکنون آنها معتقدند که ثبت نام اجباری است حتی اگر فقط یک محل کار در یک بخش جداگانه ایجاد شده باشد. به عنوان مثال، داوران دادگاه داوری فدرال منطقه مسکو به این نتیجه رسیدند (به قطعنامه 23 ژانویه 2003 شماره KA-A41/9052-02 مراجعه کنید). لازم به ذکر است که موضع مقامات مالیاتی در مورد ثبت یک بخش جداگانه بدون تغییر باقی می ماند. به نظر آنها، چنین تعهدی به تجهیز یک یا چند محل کار بستگی ندارد (به نامه وزارت مالیات مورخ 29 آوریل 2004 به شماره 09-3-02/1912 مراجعه کنید). در حال حاضر نحوه ثبت واحدهای جداگانه به دستور وزارت مالیات مورخ 12 اسفند 1383 شماره BG-3-09/178 تنظیم می شود. برای ثبت شعبه باید درخواستی را به بازرسی محل آن در فرم شماره 09-1-1 ارائه دهید. این فرم در پیوست 2 دستور وزارت امور مالیاتی آمده است. این امر باید ظرف یک ماه (بند 4 ماده 83 قانون مالیات) از لحظه تجهیز محل کار در شعبه و شروع فعالیت آن انجام شود.نحوه محاسبه مالیات
شعبه بر خلاف شرکت مادر، پرداخت کننده مالیات نیست. او فقط می تواند وظایف شرکت مادر خود را در پرداخت برخی مالیات ها انجام دهد. و در این گونه موارد شعبه باید اظهارنامه مالیاتی را به اداره مالیاتی محل خود تسلیم کند.مالیات بر درآمد
مبلغ کل مالیات بر درآمد کل شرکت به همراه شعب آن توسط خود شرکت اصلی پرداخت می شود (ماده 288 قانون مالیات). در عین حال، مبالغ قابل پرداخت به بودجه فدرال را توزیع نمی کند و در یک پرداخت پرداخت می کند. و مالیات متعلق به بودجه های منطقه ای و محلی به طور جداگانه به محل ثبت آن و به محل ثبت شعبه منتقل می شود. مطابق بند 1.5 دستورالعمل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد (مصوب به دستور وزارت مالیات و امور مالیاتی مورخ 8 دی 1380 شماره BG-3-02/585) در محل ثبت شعبه. ، باید اظهارنامه ای متشکل از: – صفحه عنوان؛ - بخش 1.1 و (یا) بخش فرعی 1.2 از بخش 1؛ – پیوست 5 الف برگه 02 با مبلغ مالیاتی که در محل شعبه پرداخت می شود. اظهارنامه باید حداکثر تا 28 روز از پایان دوره گزارش، یعنی حداکثر تا 28 ژوئیه به مقامات مالیاتی تسلیم شود.مالیات بر املاک
در صورتی که شعبه به ترازنامه جداگانه اختصاص یافته و دارای مشمول مالیات باشد مالیات بر دارایی، سپس شرکت مادر باید مالیات آن را در محل شعبه پرداخت کند (ماده 384 قانون مالیات). در این صورت، محاسبه پیش پرداخت ها باید به اداره مالیات در محل شعبه ارائه شود که شامل موارد زیر است: – صفحه عنوان؛ - بخش 1؛ - بخش 2؛ - بند 4 با ارزش اموال مشمول مالیات شعبه و میزان مالیات شعبه. – بند 5 در صورتی که شعبه دارای اموال معاف از مالیات باشد. شعبه باید حداکثر تا 9 تیرماه محاسبات پیش پرداخت های نیمه اول سال 1383 را ارائه کند.مالیات بر ارزش افزوده
شرکت مادر باید مالیات بر ارزش افزوده را بپردازد و آن را گزارش دهد. او کل مبلغ مالیات را بدون تفکیک تقسیم بندی طبق مشخصات اداره مالیات خود می پردازد (بند 2 ماده 174 قانون مالیات). همچنین شرکت باید در محل ثبت خود اظهارنامه تلفیقی ارائه کند (بند 5 ماده 174 قانون مالیات). شرکت ملزم به ارائه گزارش به دفاتر بازرسی شعب نیست.UST
اگر شعبه ای به ترازنامه جداگانه اختصاص یابد، دارای حساب جاری خود باشد و به کارکنان حقوق پرداخت کند، در این صورت تعهد پرداخت مالیات واحد برای شرکت اصلی خود را انجام می دهد (بند 8 ماده 243 قانون مالیات). در سایر موارد، UST برای شعبه باید توسط شرکت مادر پرداخت شود. شعبه ای که به طور مستقل مالیات یکپارچه را پرداخت می کند باید این مالیات را به اداره مالیات در محل ثبت خود گزارش دهد. هنگام محاسبه پیش پرداخت ها تحت UST، او باید فقط مبلغ مالیات خود را نشان دهد. شرکت مادر نیز محاسبه را فقط برای اقلام تعهدی خود پر می کند، اما در عین حال قسمتی را نیز پر می کند که در آن مالیات یکپارچه برای هر شعبه را نشان می دهد. لطفاً توجه داشته باشید: صرف نظر از نحوه پرداخت UST توسط شرکت، باید شرایط را برای حق اعمال نرخ های رگرسیون به کل سازمان محاسبه کند. محاسبات برای پیش پرداخت ها تحت UST باید حداکثر تا 20 ژوئیه 2004 ارسال شود. روش گزارش دهی مشابهی برای کمک های بیمه اجباری در برابر حوادث و بیماری های شغلی ارائه شده است.کمک به صندوق بازنشستگی
روش پرداخت حق بازنشستگی در قانون 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه" تعیین شده است. بر اساس آن، شرکت مادر باید از حساب جاری خود به محل شعبه کمک کند، حتی اگر شعبه موجودی، حساب و حقوقی به کارکنان پرداخت کند. این ناخوشایند است، زیرا مالیات اجتماعی یکپارچه در چنین شرایطی توسط خود شعبه پرداخت می شود. مقامات در نیمه راه با شرکت ها ملاقات کردند و نامه مشترکی از وزارت مالیات و صندوق بازنشستگی در تاریخ 11 و 14 ژوئن 2002 به شماره BG-6-05/835 صادر کردند. در آن، آنها به شعبه هایی که خودشان به UST می پردازند اجازه دادند که به طور مستقل انتقال دهند و حق بیمهبه صندوق بازنشستگی گزارش در مورد کمک ها مانند گزارش مالیات یکپارچه اجتماعی ارائه می شود. اگر شعبه سهمی را پرداخت کند ، محاسبات را برای پیش پرداخت ها فقط بر اساس مبالغ خود و شرکت مادر - فقط در مبالغی که پرداخت می کند ، ارائه می دهد. در عین حال، شرکت مادر محاسبه حق بیمه بازنشستگی را برای سازمان به طور کلی و تفکیک شده به شعب ارائه می دهد. محاسبات پیش پرداخت حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری باید حداکثر تا 30 تیر 1383 ارائه شود.T.N. کووالوا
آیا شما یک حسابدار هستید، اما مدیر از شما قدردانی نمی کند؟ آیا او فکر می کند که شما فقط پول او را هدر می دهید و مالیات بیشتری می پردازید؟
از نظر مدیریت به یک متخصص ارزشمند تبدیل شوید. یاد بگیرید که با حساب های دریافتنی کار کنید.
مرکز آموزشی کارمند مرکز جدیدی دارد.
آموزش کاملاً از راه دور است، ما گواهی صادر می کنیم.
مالیات و گزارش بخش های جداگانه
تعدادی از شرکت ها برای گسترش مرزهای فعالیت خود، بخش های جداگانه ایجاد می کنند. اموال چنین بخش هایی را می توان به عنوان بخشی از سازمان اصلی به حساب آورد یا می تواند به ترازنامه جداگانه اختصاص یابد. حسابداران اغلب سوالاتی در مورد حسابداری و گزارش دهی بخش های جداگانه دارند. چه مالیات هایی توسط سازمان مادر پرداخت می شود و چه مالیات هایی توسط بخش های آن پرداخت می شود، اظهارنامه ها باید به کدام بازرس مالیاتی ارسال شود - این و سؤالات دیگر در این مقاله مورد بحث قرار خواهند گرفت.
تعریف یک تقسیم جداگانه در قانون مالیات آمده است. ویژگی های اصلی چنین تقسیم بندی (بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه):
- فاصله از سازمان مادر (آدرس متفاوت از محل شرکت مادر)؛
- در دسترس بودن محل کار ثابت مجهز.
ایجاد یک بخش جداگانه باید ظرف یک ماه به اداره مالیات اطلاع داده شود (بند 3، بند 2، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). سازمان ها باید در محل هر یک از بخش های جداگانه خود در خدمات مالیاتی فدرال ثبت نام کنند (بند 1 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
یک بخش جداگانه را می توان به یک ترازنامه جداگانه تفکیک کرد. در حسابداری مفهوم ترازنامه جداگانه این لحظهغایب. اما بر اساس نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 29 مارس 2004 به شماره 04-05-06/27 و تاریخ 2 ژوئن 2005 شماره 03-06-01-04/273، می توان نتیجه گرفت که یک ترازنامه جداگانه یک بخش جداگانه فهرستی از شاخص هایی است که به کمک آنها دارایی و وضعیت مالی آن به منظور تهیه صورت های مالی سازمان به طور کلی منعکس می شود. ترازنامه جداگانه نه تنها حسابداری را ساده می کند، بلکه بر پرداخت مالیات نیز تأثیر می گذارد. در زیر مالیات های اصلی سازمان ها با تقسیم بندی های جداگانه را در نظر خواهیم گرفت.
مالیات بر ارزش افزوده
سازمان ها و کارآفرینان فردی به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شوند (بند 1 ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یک سازمان یک شخصیت حقوقی است، اما تقسیم بندی ایجاد شده توسط آن نیست. از این نتیجه می شود که این بخش پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست، زیرا به عنوان یک شخص حقوقی شناخته نمی شود. این موضع توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه در نامه مورخ 26 نوامبر 2010 به شماره 03-07-11/448 تأیید شده است.
مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده ملزم به تهیه صورتحساب، نگهداری دفاتر خرید و دفاتر فروش هستند (بند 3 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). از آنجایی که بخش ها جدا از سازمان واقع شده اند، برای رعایت الزامات قانونی نیاز به صدور فاکتور برای فروش کالا (کار، خدمات) با مالیات بر ارزش افزوده دارند. فاکتورها توسط اشخاصی که به دستور رئیس سازمان مادر منصوب می شوند قابل امضاء هستند.
نکته مهم - فاکتورهای یک بخش جداگانه باید از طرف سازمان مادر صادر شود (خط 2 فاکتور). در خط 2b باید TIN سازمان و ایست بازرسی - بخش جداگانه مربوطه را نشان دهید. در ردیف 3 "فرستنده و آدرس او" نام و آدرس پستی بخش جداگانه درج می شود.
مشکلی که حسابداران اغلب با آن مواجه می شوند مربوط به شماره گذاری فاکتورها است. فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 به شماره 1137 (بند 1 از بخش II پیوست شماره 1) مقرر می دارد که بخش های جداگانه فاکتورها را با استفاده از شاخص دیجیتال اختصاص داده شده به بخش شماره گذاری می کنند. شاخص از طریق علامت جداکننده "/" (خط تقسیم) قرار می گیرد. همچنین رعایت ترتیب زمانی شماره گذاری ضروری است.
به طور خلاصه: سازمان مادر باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه و مالیات پرداخت کند.
مالیات بر درآمد
قانون مالیات روش های مختلفی را برای پرداخت مالیات بر درآمد به بودجه فدرال و بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پیش بینی می کند. بنابراین ، سازمان هایی با بخش های جداگانه مالیات ها و پیش پرداخت ها را به بودجه فدرال در محل خود بدون توزیع این مبالغ بین بخش های جداگانه محاسبه و پرداخت می کنند (بند 1 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
وضعیت با مالیات هایی که به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه منتقل می شود کاملاً متفاوت است. پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد هم در محل سازمان و هم در محل هر یک از بخشهای جداگانه آن بر اساس سهم سودی که به این تقسیمات جداگانه تعلق می گیرد انجام می شود. روش توزیع سود (تعیین سهم) در بند 2 هنر مشخص شده است. 288 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
اگر یک شرکت دارای چندین بخش جداگانه در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه باشد، ممکن است سود توزیع نشود. مالیات دهنده حق انتخاب یک بخش جداگانه و پرداخت مالیات بر درآمد از طریق آن را دارد (بند 2 ماده 288 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 9 ژوئیه 2012 شماره 03- 03-06/1/333).
اگر یک سازمان و تمام بخش های جداگانه آن در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه واقع شده است، می توانید مالیات بر سود را به بودجه این موضوع فدراسیون روسیه برای تمام بخش های جداگانه پرداخت کنید و از طریق سازمان مادر اظهارنامه ارسال کنید ( نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 25 نوامبر 2011 شماره 03-03-06/ 1/781، خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 آوریل 2011 شماره KE-4-3/5651@).
توسط قانون کلیبرای هر بخش جداگانه باید اظهارنامه مالیات بر درآمد ارائه شود. در صورتی که واحدها در همان منطقه واقع شوند، سازمان می تواند فقط به یکی از آنها اظهارنامه ارائه کند. برای استفاده از این حق لازم است به کلیه بازرسی های مالیاتی که در آن شعب جداگانه ثبت شده است، اعلام شود. این باید قبل از شروع دوره مالیاتی جدید انجام شود.
اگر بخش ها در مناطق مختلف فدراسیون روسیه قرار دارند، اظهارنامه باید در محل هر بخش ارائه شود.
اظهارنامه ارائه شده توسط سازمان مادر باید شاخص هایی را برای بخش های جداگانه نشان دهد. این اطلاعات در ضمیمه شماره 5 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس شده است. اگر سازمان مادر و همه بخش ها در یک منطقه واقع شده اند، می توانید یک اظهارنامه عمومی را بدون پیوست شماره 5 به برگه 02 ارسال کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 26 ژانویه 2011 شماره KE-4-). 3/935@).
اگر فعالیت های یک بخش جداگانه از دارایی های ثابتی استفاده می کند که در ترازنامه سازمان مادر قرار دارد، هزینه آنها باید هنگام تعیین سهم سود این بخش در نظر گرفته شود (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 10 آوریل 2013 شماره 03-03-06/1/11824 و مورخ 10 اردیبهشت 1390 شماره 03-03-06/2/77).
مالیات بر درآمد شخصی
سازمان های — ماموران مالیاتی موظفند مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه خود به بودجه منتقل کنند (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات بر درآمد شخصی برای یک بخش جداگانه بر اساس میزان درآمد مشمول مالیاتی که به کارکنان این بخش تعلق می گیرد و پرداخت می شود تعیین می شود.
اگر یک بخش جداگانه به ترازنامه جداگانه تخصیص داده نشود، سازمان مادر در محل ثبت بخش باید مالیات بر درآمد شخصی را به بودجه منتقل کند (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 29 مارس 2010 شماره. 03-04-06/54).
گزارش مالیات بر درآمد شخصی برای کارمندان یک بخش جداگانه باید در محل آن ارسال شود (نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 08/07/2012 شماره 03-04-06/3-222، مورخ 12/16/ 2011 شماره 03-04-06/3-348). اطلاعات مربوط به مبالغ انباشته و نگهداری شده در فرم 2-NDFL باید حداکثر تا 1 آوریل ارسال شود (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
حق بیمه
بخشهای جداگانه به طور مستقل حق بیمه پرداخت می‌کنند و محاسبات مربوط به حق بیمه را به صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ارائه می‌کنند، در صورتی که شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود (بند 11، ماده 15 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره. 212-FZ):
- بخش ها در قلمرو فدراسیون روسیه قرار دارند.
- بخش ها دارای ترازنامه جداگانه هستند.
- بخش ها حساب جاری خود را دارند.
- بخش ها پرداخت ها و سایر پاداش ها را به نفع افراد تعلق می گیرند.
اگر حداقل یک شرط برآورده نشود، تعهد به پرداخت مشارکت و ارائه گزارش به سازمان مادر منتقل می شود (نامه صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 05.05.2010 شماره 02-03-09/08-894p، وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 03.09.2010 شماره 03-01-11 /1-19).
وضعیت املاک و مستغلات متفاوت است: پایه مالیاتی برای املاک و مستغلات بر اساس مکان واقعی آن تعیین می شود (ماده 385 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس، اگر ملک در قلمرو آن واقع شده باشد (صرف نظر از ترازنامه جداگانه)، یک بخش جداگانه باید مالیات بر دارایی بپردازد.
اظهارنامه مالیات بر دارایی و محاسبات برای پیش پرداخت به خدمات مالیاتی فدرال در محل پرداخت مالیات ارائه می شود (ماده 386 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مالیات حمل و نقل
مالیات حمل و نقل در محل وسایل نقلیه پرداخت می شود (بند 1 ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که مطابق با بندها تعیین می شود. ماده 2 بند 5 83 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
اظهارنامه مالیاتی نیز در محل وسایل نقلیه ارسال می شود (ماده 363.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اصل پرداخت و گزارش مالیات های پایه و حق بیمه را برای سازمان های دارای بخش های جداگانه بررسی کردیم. در اغلب موارد الزام به پرداخت مالیات و ارائه گزارش به محل استقرار واحدها و ترازنامه مستقل بستگی دارد. و فقط مالیات بر ارزش افزوده در تمامی موارد توسط سازمان مادر پرداخت می شود.
استاندارد کارشناس خدمات
روگاچوا E.A.
هنوز سوالی دارید؟ کارشناسان استاندارد همیشه آماده پاسخگویی هستند.