بررسی دوربین آیین نامه انجام ممیزی مالیاتی. بازرسی مکرر در محل

امروز به سوالاتی که در مورد این نوع اقدامات کنترلی مطرح می شود پاسخ خواهیم داد. بیایید جزئیات رویه و اینکه چرا مقامات مالیاتی اصلاً چنین حسابرسی هایی را انجام می دهند را دریابیم.

حسابرسی میز: به چه معناست؟

ما معنای این اصطلاح را بر اساس قوانین فدراسیون روسیه توضیح خواهیم داد.

تحت اصطلاح "دفتر" این بدان معنی است که چنین بررسی بر اساس داده های وارد شده در اظهارنامه ارائه شده توسط مالیات دهنده انجام می شود. در این صورت بررسی دیگری انجام نمی شود.

چه کسی می تواند بررسی کند

حسابرسی میز در انحصار خدمات مالیاتی نیست، همچنین می تواند توسط:

گمرک؛
وجوه خارج از بودجه

روش تأیید در کجا انجام می شود؟

برای تأیید، اظهارنامه مالیاتی و سایر اسناد توسط مالیات دهندگان مستقیماً به بخش خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. این روش توسط شخص مجاز اداره مالیات انجام می شود.

اهداف حسابرسی

اهداف اصلی به شرح زیر است:

نظارت بر رعایت قانون توسط مالیات دهندگان؛
شناسایی وجوهی که پرداخت کننده به عنوان مالیات مشارکت نکرده است.
جمع آوری مالیات های پرداخت نشده به طور کلی یا جزئی؛
در صورت لزوم، کسانی را که مرتکب تخلف شده اند به محاکمه بکشید.
اطلاعاتی را برای بازرسی در محل (در صورت لزوم) آماده کنید.

مسائل KNI چگونه تنظیم می شوند؟

کلیه مسائل مربوط به ممیزی میز توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. روش های تأیید و همچنین مسائل مربوط به انجام معاینات و ارائه مدارک لازم را ثبت می کند.

زمان بازرسی

تأیید در عرض 90 روز از لحظه ارسال اظهارنامه یا محاسبه به خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود. اما در عمل، اغلب مشکلاتی در تعیین تاریخ شروع بازرسی ایجاد می شود.

مثال.اگر اظهارنامه را از طریق پست ارسال کنید، تاریخ ارسال، تاریخ مهر پست است. اما مشکل این است که ممکن است نامه گم شود. و اگر بیش از سه ماه طول بکشد، کارشناسان مالیاتی زمانی آن را دریافت می کنند که دوره حسابرسی قبلاً به پایان رسیده باشد.

سرویس مالیاتی فدرال توضیحاتی را در این مورد منتشر کرده است که از آن نتیجه می شود که بازرسی تا زمانی که بازرس اظهارنامه را دریافت نکند آغاز نخواهد شد. معلوم می شود که تاریخ عزیمت مطابق مهر تاریخ است و تاریخ شروع حسابرسی روزی است که بازرس مالیاتی اظهارنامه را دریافت کرده است.

ویژگی های KNP

در مقایسه با بازرسی در محل، بازرسی میز دارای تفاوت‌هایی است. در طول اجرای آن، اختیارات بازرسان مالیاتی بسیار محدود است.

اگر در حین بازرسی در محل، آنها بتوانند هر گونه مستنداتی را از شما مطالبه کنند، و همچنین ممیزی انجام دهند و تولید را بازرسی کنند، در طول بازرسی میز، قابلیت های آنها مرتبه ای کمتر است.

به ویژه، بازرس ممکن است:

اسناد اضافی را از شما درخواست کنید، اما فقط مواردی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص شده است.
بازرسی ملک فقط با رضایت شما؛
انجام ارزیابی تخصصی؛
از کارشناسان و مترجمان کمک بخواهید.

علاوه بر این، ممکن است در موارد زیر از شما اسناد اضافی خواسته شود:

در صورتی که اظهارنامه مبلغی را که مشمول بازپرداخت است مشخص کند.
اگر مزایا ذکر شده باشد؛
در صورتی که حسابرسی در رابطه با استفاده از منابع طبیعی انجام شود.

لطفاً توجه داشته باشید که در صورت وجود ضرر در اظهارنامه ، باید ظرف مدت پنج روز از تاریخ درخواست بازرس این واقعیت را توضیح دهید.

رویه برای کارآفرینان فردی

زمینه های انجام یک حسابرسی عمیق ممکن است رسمی باشد، به عنوان مثال، مزایای مالیات بر ارزش افزوده. بر این اساس، اسناد اضافی از شما درخواست خواهد شد.

اگر مبنای راستی‌آزمایی، خطا یا ناهماهنگی در شاخص‌های مالی باشد، از شما درخواست توضیح داده می‌شود یا ملزم به اصلاح است.

و اکنون پیشنهاد می کنیم این سوال را در نظر بگیریم که چه زمانی و چگونه می توان یادداشت توضیحی را به طور صحیح به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کرد.

یادداشت توضیحی

شما مهلت پنج روزه از تاریخ دریافت درخواست برای ارائه آن دارید. به نفع شماست که این الزام را نادیده نگیرید، بلکه توضیحات کامل را ارائه دهید.

عدم ارائه توضیحات مستوجب مسئولیت اداری و در صورت تخلف فاحش ارائه اجباری به بازرس می باشد. اما اگر تمام فعالیت های شما شفاف و قانونی باشد، هیچ مشکلی برای توضیح وجود ندارد.

اگر به دلیل نمایش ضرر نیاز به توضیح است، باید به صورت زیر عمل کنید:

با ارقام نشان دهید که چرا ضرر رخ داده است. تحلیلی از هزینه ها و درآمد خود ارائه دهید؛
توضیح دهید که چه دلایلی منجر به آن شده است.
همه چیز را با اسناد تأیید کنید تا از ایجاد سؤالات بیشتر جلوگیری کنید.

برای هر مورد مورد نیاز توضیحی به صورت رایگان ارائه شده است. هیچ فرم استانداردی برای ثبت آن وجود ندارد.

در صورتی که به صورت قانونی این گزارش را ارائه نمی کنید، لطفاً توضیح دهید. بهتر است این کار را انجام دهید تا از سوء تفاهم های مختلف و همچنین دردسرهای بی مورد جلوگیری شود.

اگر طبق خدمات مالیاتی فدرال، شما ملزم به ارائه این گزارش ها هستید، نه تنها به دلیل تخلف، بلکه با مسدود شدن نیز مواجه خواهید شد.

اگر با نتایج بررسی موافق نیستید

اگر با نتیجه گیری های متخصصان خدمات مالیاتی فدرال موافق نیستید، اعتراض خود را به بازرسی ارسال کنید.

حق شما برای ابراز مخالفت، هم با نظرات فردی و هم با کل عمل به عنوان یک کل.

شما موظف هستید حداکثر ظرف مدت یک ماه از لحظه دریافت گزارش و آشنایی با آن، کلیه اعتراضات خود را به صورت مکتوب و به بازرسی ارائه نمایید.

این ایرادات بررسی شده و بر اساس نتایج بررسی تصمیم نهایی اتخاذ خواهد شد. اگر به این تصمیم اعتراض نکنید، لازم الاجرا خواهد شد.

نتیجه

خوانندگان عزیز! - رویدادی که می تواند بیش از یک بار برگزار شود، بنابراین باید برای آن آماده باشید. الزامات قانون را رعایت کنید، الزامات خدمات مالیاتی فدرال را نادیده نگیرید، و هیچ مشکلی با مقامات نظارتی نخواهید داشت.

ممیزی میز چکی است که در رابطه با اظهارنامه مالیاتی ارائه شده توسط یک شهروند، کارآفرین فردی یا سازمان انجام می شود. مدت آن بیش از سه ماه نیست و تعیین آن مستلزم تصمیم رئیس بازرسی نیست.

حسابرسی میز یکی از انواع کنترل مالیاتی است که در آن سازمان مالیاتی اظهارنامه یا محاسبات ارائه شده توسط مؤدی را از نظر صحت محاسبه پایه مالیاتی، تعیین میزان مالیات قابل پرداخت، قانونی بودن اعمال مزایا بررسی می کند. ، و غیره.

روش و زمان این نوع کنترل مالیاتی توسط هنر تنظیم می شود. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

جدول شماره 1. به طور خلاصه در مورد حسابرسی میز

آنچه در حال بررسی است	اظهارنامه مالیاتی یا محاسبه ارائه شده توسط شهروند، شرکت یا کارآفرین فردی
چک چقدر طول می کشد؟	3 ماه تقویمی (به یادداشت مراجعه کنید)*
در چارچوب این نوع کنترل چه فعالیت هایی می توان انجام داد؟	درخواست اسناد و کسب اطلاعات در مورد مالیات دهندگان؛ بازجویی از شهود؛ دست خط و انواع دیگر امتحانات؛ انجام بازرسی؛ جذب مترجم یا کارشناس
نحوه مستندسازی نتایج فعالیت های انجام شده	در صورت مشاهده تخلف، گزارشی تهیه می شود. در صورت عدم شناسایی تخلف، سندی تنظیم نمی شود.
اگر با نتایج منعکس شده در قانون موافق نیستید چه کاری باید انجام دهید	در صورت عدم موافقت با نتایج حسابرسی، مؤدی اعتراض خود را به گزارش حسابرسی میز به مرجع مالیاتی صادرکننده سند تعیین شده تسلیم می کند. سپس در صورت عدم پذیرش این اعتراض به مرجع مالیاتی بالاتر

*تبصره: در مواردی رئیس بازرسی ممکن است تصمیم به انجام اقدامات اضافی کنترل مالیاتی به مدت یک ماه بگیرد.

بیایید نگاهی دقیق تر به حسابرسی میز بیندازیم.

تاریخ

مطابق با قانون مالیات، دوره انجام این نوع کنترل مالیاتی نباید از تاریخ گزارش دهی بیش از سه ماه تقویمی باشد. هنگام تسلیم اظهارنامه یا تسویه حضوری، دوره از تاریخ تسلیم آن شروع می شود که با مهر الصاق شده به اولین برگ گزارش تأیید می شود. هنگام ارسال از طریق پست، تاریخ ارسال به عنوان تاریخی در نظر گرفته می شود که روی تمبر پستی درج شده است.

در برخی موارد، بازرسی ممکن است اقدامات کنترل مالیاتی اضافی به مدت یک ماه را تعیین کند. به عنوان یک قاعده، این اتفاق پس از ارائه اعتراض مؤدی رخ می دهد و سازمان مالیاتی برای مطالعه شرایط جدید کشف شده به زمان نیاز دارد.

مهم:هنگام انجام فعالیت های کنترل مالیاتی، خدمات مالیاتی فدرال به دلیل اطلاعات جدیدی که در دسترس است، نمی تواند مقادیر اضافی مالیات را ارزیابی کند. به عنوان بخشی از اقدامات اضافی، اطلاعات و داده های به دست آمده در طول بازرسی تأیید می شود. اگر در نتیجه اقدامات اضافی، مبلغ در تصمیم افزایش یافت (به دلیل شرایط کشف شده در اجرای این اقدامات)، این دلیلی برای لغو تصمیم تعقیب است.

در چارچوب این نوع کنترل، تقریباً کل طیف فعالیت های انجام شده در نتیجه بازرسی در محل انجام می شود، اما با کمی ملاحظات. بنابراین، بازرسی از اماکن و قلمرو فقط با رضایت مالیات دهنده انجام می شود. همچنین اطلاعات در حال تایید باید شامل دوره ای باشد که اظهارنامه برای آن ارسال شده است.

ثبت نتایج

اگر بر اساس نتایج بازرسی، تخلفات توسط بازرسی شناسایی شد، گزارشی تنظیم می شود. سند مشخص شده باید حداکثر 10 روز از تاریخ اتمام حسابرسی تنظیم شود و ظرف 5 روز از تاریخ تهیه آن به مؤدی تسلیم شود.

گزارش حسابرسی مالیاتی میز (دانلود)

توجه داشته باشید:تخطی از مهلت های رسیدگی به نتایج حسابرسی و ابلاغ به مؤدی دلیل لغو تصمیم می باشد.

مؤدی می تواند ظرف یک ماه از تاریخ وصول عمل، اعتراض خود را به سند معین تسلیم کند.

پس از انقضای یک ماه از تاریخ تحویل عمل به مؤدی، سازمان مالیاتی باید ظرف مدت 10 روز در مورد نتایج حسابرسی تصمیم گیری کند. این می تواند یا در مورد آوردن بدهی مالیاتی باشد یا در مورد امتناع از آوردن آن.

چنانچه ظرف مدت 10 روز پس از وصول رای مؤدی، تجدیدنظرخواهی نشده باشد، این رأی لازم الاجرا است.

درخواست تجدید نظر از نتایج فعالیت های انجام شده

اگر یک شهروند، کارآفرین فردی یا شرکت با نتایج مندرج در قانون موافق نباشد، حق دارد اعتراض خود را ظرف یک ماه از تاریخ دریافت قانون ارائه کند. اعتراضات به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود که این قانون را صادر کرده است.

بر اساس نتایج رسیدگی به اعتراضات، بازرسی یا تصمیم به تعقیب یا تصمیم به امتناع از تعقیب می‌گیرد. در عين حال، گاهي سازمان مالياتي برخي از استدلال‌هاي مؤدي را در نظر مي‌گيرد و در تصميم به تعقيب، ارزيابي اضافي ماليات‌ها، هزينه‌ها و جريمه‌هاي مربوط به بخش‌هاي خاصي از عمل را كاهش يا لغو مي‌كند.

چنانچه بر اساس نتایج رسیدگی به ایرادات، تصمیم به جذب گرفته شده باشد و مؤدی نیز با آن موافق نباشد، می تواند ظرف مدت 10 روز از تاریخ وصول سند معین شده، درخواست تجدیدنظر نماید. پس از مدت تعیین شده، رأی لازم الاجرا بوده و ظرف مدت 3 سال قابل تجدیدنظر است.

جدول شماره 2. حسابرسی مالیاتی میز و میدان: تفاوت


آنچه در حال بررسی است	اظهارنامه یا محاسبه ارائه شده توسط مؤدی	محاسبه صحیح و زمان پرداخت مالیات، هزینه ها و سایر پرداخت ها
چه دوره ای را پوشش می دهد؟	دوره ای که گزارش برای آن ارائه می شود	سه سال قبل از سالی که تصمیم به دستور بازرسی گرفته شد
آیا برای تعیین این نوع کنترل مالیاتی باید از سوی رئیس بازرسی تصمیم گیری شود؟
تاریخ
تمدید مهلت	غیر ممکن	شاید برای 4 یا 6 ماه
تعلیق مدت	غیر ممکن	احتمالا تا شش ماه
محل	در محل اداره مالیات	در محل مؤدی مالیاتی
ثبت نتایج فعالیت های انجام شده	در صورت عدم شناسایی تخلف گزارشی تهیه نمی شود	گزارش بدون توجه به اینکه آیا تخلف کشف شده است یا خیر، تنظیم می شود.

برای جمع بندی مطالب فوق، به طور خلاصه به سؤالات اصلی پاسخ خواهیم داد:

ممیزی میز - چیست؟
حسابرسی میز حسابرسی است که بر اساس اظهارنامه ای که مؤدی به سازمان مالیاتی تسلیم می کند انجام می شود.
حداکثر مدت بازرسی چقدر است، آیا قابل تمدید یا تعلیق است؟
حداکثر مدت انجام این نوع کنترل مالیاتی 3 ماه است که نه قابل تمدید و نه قابل تعلیق می باشد.
نتیجه بازرسی چگونه مستند و تجدیدنظر می شود؟
این نوع کنترل مالیاتی در صورت مشاهده هرگونه تخلف با یک عمل رسمیت می یابد. در صورت عدم وجود تخلف، قانون تنظیم نمی شود. این سند با تقدیم اعتراض به آن قابل تجدیدنظرخواهی در مرحله مقدماتی است.

جزئیات بیشتر در مورد اینکه ممیزی میز چیست، چگونه و چه زمانی انجام می شود را می توان در ویدیوی زیر مشاهده کرد:

سیاست در مورد پردازش داده های شخصی

1. شرایط و اختصارات پذیرفته شده

1. داده های شخصی (PD) - هر گونه اطلاعات مربوط به مستقیم یا غیرمستقیم یک فرد شناسایی شده یا قابل شناسایی (موضوع PD).

2. پردازش داده های شخصی - هر عمل (عملیات) یا مجموعه ای از اقدامات (عملیات) که با استفاده از ابزارهای اتوماسیون یا بدون استفاده از چنین وسایلی با داده های شخصی انجام می شود، از جمله جمع آوری، ضبط، سیستم سازی، انباشت، ذخیره سازی، شفاف سازی (به روز رسانی، تغییر). )، استخراج، استفاده، انتقال (توزیع، ارائه، دسترسی)، غیر شخصی سازی، مسدود کردن، حذف، از بین بردن داده های شخصی.

3. پردازش خودکار داده های شخصی - پردازش داده های شخصی با استفاده از فناوری رایانه.

4. سیستم اطلاعات داده های شخصی (PDIS) - مجموعه ای از داده های شخصی موجود در پایگاه های داده و فناوری های اطلاعاتی و ابزارهای فنی که پردازش آنها را تضمین می کند.

5. داده های شخصی که توسط موضوع داده های شخصی در دسترس عموم قرار می گیرد، PD است، دسترسی تعداد نامحدودی از افراد که توسط موضوع داده های شخصی یا به درخواست وی ارائه می شود.

6. مسدود کردن داده های شخصی - توقف موقت پردازش داده های شخصی (به جز مواردی که پردازش برای شفاف سازی داده های شخصی ضروری است).

7. تخریب داده های شخصی - اقداماتی که در نتیجه بازیابی محتوای داده های شخصی در سیستم اطلاعات داده های شخصی غیرممکن می شود و (یا) در نتیجه رسانه های مادی داده های شخصی از بین می روند.

8. کوکی قطعه ای از داده است که هر بار که از یک وب سایت بازدید می کنید به طور خودکار روی هارد دیسک رایانه شما قرار می گیرد. بنابراین، یک کوکی شناسه منحصر به فرد یک مرورگر برای یک وب سایت است. کوکی‌ها ذخیره اطلاعات روی سرور را ممکن می‌سازند و به شما کمک می‌کنند تا راحت‌تر در وب پیمایش کنید، همچنین به شما امکان می‌دهد تا سایت را تجزیه و تحلیل کنید و نتایج را ارزیابی کنید. اکثر مرورگرهای وب کوکی‌ها را مجاز می‌دانند، اما می‌توانید تنظیمات خود را برای رد کردن کوکی‌ها یا ردیابی کوکی‌ها تغییر دهید. با این حال، اگر کوکی‌ها در مرورگر غیرفعال باشند، ممکن است برخی از منابع به درستی کار نکنند.

9. برچسب های وب. در برخی از صفحات وب یا ایمیل‌ها، اپراتور ممکن است از فناوری رایج «برچسب‌گذاری وب» (همچنین به عنوان «برچسب‌ها» یا «فناوری GIF خوب» نیز شناخته می‌شود) استفاده کند. برچسب‌های وب به تجزیه و تحلیل عملکرد وب‌سایت‌ها کمک می‌کنند، برای مثال با اندازه‌گیری تعداد بازدیدکنندگان یک سایت یا تعداد «کلیک‌های» انجام شده بر روی موقعیت‌های کلیدی در صفحه سایت.

10. اپراتور - سازمانی که به طور مستقل یا مشترک با سایر افراد، پردازش داده های شخصی را سازماندهی و (یا) انجام می دهد و همچنین اهداف پردازش داده های شخصی، ترکیب داده های شخصی مورد پردازش و اقدامات را تعیین می کند. (عملیات) انجام شده با داده های شخصی.

11. کاربر – کاربر اینترنت.

12. این سایت یک منبع وب https://lc-dv.ru است که متعلق به شرکت با مسئولیت محدود "مرکز حقوقی" است.

2. مقررات عمومی

1. این سیاست در مورد پردازش داده های شخصی (از این پس به عنوان خط مشی نامیده می شود) مطابق بند 2 ماده 18.1 قانون فدرال "در مورد داده های شخصی" شماره 152-FZ مورخ 27 ژوئیه 2006 تنظیم شده است. همچنین سایر اقدامات قانونی نظارتی فدراسیون روسیه در زمینه های حفاظت و پردازش داده های شخصی و در مورد کلیه داده های شخصی که اپراتور ممکن است هنگام استفاده از سایت در اینترنت از کاربر دریافت کند، اعمال می شود.

2. اپراتور حفاظت از داده های شخصی پردازش شده را از دسترسی و افشای غیرمجاز، سوء استفاده یا از دست دادن مطابق با الزامات قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 شماره 152-FZ "در مورد داده های شخصی" تضمین می کند.

3. اپراتور حق ایجاد تغییرات در این سیاست را دارد. هنگامی که تغییرات ایجاد می شود، تاریخ آخرین به روز رسانی نسخه در عنوان خط مشی نشان داده می شود. نسخه جدید خط‌مشی از لحظه ارسال آن در وب‌سایت لازم‌الاجرا می‌شود، مگر اینکه در نسخه جدید خط‌مشی خلاف آن مقرر شده باشد.

3. اصول پردازش داده های شخصی

1. پردازش داده های شخصی توسط اپراتور بر اساس اصول زیر انجام می شود:

2. قانونی بودن و مبنای عادلانه.

3. محدود کردن پردازش داده های شخصی برای دستیابی به اهداف خاص، از پیش تعیین شده و مشروع.

4. جلوگیری از پردازش داده های شخصی که با اهداف جمع آوری داده های شخصی ناسازگار است.

5. جلوگیری از ادغام پایگاه‌های اطلاعاتی حاوی داده‌های شخصی، که پردازش آنها برای اهداف ناسازگار با یکدیگر انجام می‌شود.

6. پردازش فقط آن دسته از داده های شخصی که اهداف پردازش آنها را برآورده می کند.

7. مطابقت محتوا و حجم داده های شخصی پردازش شده با اهداف ذکر شده پردازش؛

8. جلوگیری از پردازش داده های شخصی که در رابطه با اهداف ذکر شده پردازش آنها بیش از حد است.

9. اطمینان از صحت، کفایت و مرتبط بودن داده های شخصی در رابطه با اهداف پردازش داده های شخصی.

10. از بین بردن یا غیر شخصی سازی داده های شخصی پس از دستیابی به اهداف پردازش آنها یا در صورت از بین رفتن نیاز به دستیابی به این اهداف، در صورتی که اپراتور نتواند موارد نقض داده های شخصی را از بین ببرد، مگر اینکه قانون فدرال طور دیگری مقرر کرده باشد. .

4. پردازش داده های شخصی

1. به دست آوردن PD.

1. تمام PD باید از موضوع خود PD بدست آید. اگر PD آزمودنی را فقط از شخص ثالث می توان دریافت کرد، در این صورت باید به موضوع اطلاع داده شود یا از او رضایت گرفته شود.

2. اپراتور باید موضوع PD را در مورد اهداف، منابع مورد نظر و روش های دریافت PD، ماهیت PD دریافتی، فهرست اقدامات با PD، مدت زمانی که رضایت نامه معتبر است و روش انجام آن، به موضوع PD اطلاع دهد. ابطال، و همچنین پیامدهای امتناع سوژه PD از دادن رضایت کتبی برای دریافت آنها.

3. اسناد حاوی PD با دریافت PD از طریق اینترنت از سوژه PD در طول استفاده وی از سایت ایجاد می شود.

2. اپراتور داده های شخصی را در صورت وجود حداقل یکی از شرایط زیر پردازش می کند:

1. پردازش داده های شخصی با رضایت موضوع داده های شخصی برای پردازش داده های شخصی وی انجام می شود.

2. پردازش داده های شخصی برای دستیابی به اهداف مقرر در معاهده یا قانون بین المللی فدراسیون روسیه، برای اجرا و انجام وظایف، اختیارات و مسئولیت های تعیین شده توسط قانون فدراسیون روسیه به اپراتور ضروری است.

3. پردازش داده های شخصی برای اجرای عدالت، اجرای یک عمل قضایی، اقدام یک نهاد یا مقام دیگر، مشروط به اجرا مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد اقدامات اجرایی ضروری است.

4. پردازش داده های شخصی برای اجرای قراردادی که موضوع داده های شخصی یک طرف یا ذینفع یا ضامن آن است و همچنین برای انعقاد توافق نامه ای به ابتکار موضوع داده های شخصی یا توافق نامه ای ضروری است موضوع داده های شخصی یک ذینفع یا ضامن خواهد بود.

5. پردازش داده های شخصی برای اعمال حقوق و منافع مشروع اپراتور یا اشخاص ثالث یا دستیابی به اهداف مهم اجتماعی ضروری است، مشروط بر اینکه حقوق و آزادی های موضوع داده های شخصی نقض نشود.

6. پردازش داده های شخصی انجام می شود، دسترسی به تعداد نامحدودی از افراد توسط موضوع داده های شخصی یا به درخواست وی (از این پس به عنوان داده های شخصی در دسترس عموم نامیده می شود) ارائه می شود.

7. پردازش داده های شخصی موضوع انتشار یا افشای اجباری مطابق با قانون فدرال انجام می شود.

3. اپراتور ممکن است PD را برای اهداف زیر پردازش کند:

1. افزایش آگاهی سوژه PD از محصولات و خدمات اپراتور.

2. انعقاد قرارداد با موضوع داده های شخصی و اجرای آنها.

3. اطلاع رسانی موضوع اطلاعات شخصی در مورد اخبار و پیشنهادات اپراتور.

4. شناسایی موضوع داده های شخصی در سایت.

5. حصول اطمینان از انطباق با قوانین و سایر مقررات در زمینه داده های شخصی.

1. اشخاصی که در روابط حقوقی مدنی با اپراتور هستند.

2. افرادی که کاربران سایت هستند.

5. PD پردازش شده توسط اپراتور داده های دریافت شده از کاربران سایت است.

6. داده های شخصی پردازش می شود:

1. – استفاده از ابزارهای اتوماسیون؛

2. – بدون استفاده از ابزار اتوماسیون.

7. ذخیره سازی PD.

1. PD سوژه ها را می توان دریافت، تحت پردازش بیشتر قرار داد و برای ذخیره سازی هم بر روی کاغذ و هم به صورت الکترونیکی منتقل کرد.

2. PD ثبت شده روی کاغذ در کابینت های قفل شده یا در اتاق های قفل شده با حقوق دسترسی محدود ذخیره می شود.

3. PD موضوعات پردازش شده با استفاده از ابزارهای اتوماسیون برای اهداف مختلف در پوشه های مختلف ذخیره می شود.

4. ذخیره و قرار دادن اسناد حاوی اطلاعات شخصی در کاتالوگ های الکترونیکی باز (خدمات اشتراک فایل) در ISPD مجاز نمی باشد.

5. PD به شکلی ذخیره می شود که امکان شناسایی سوژه PD را برای مدت زمانی بیشتر از آنچه که اهداف پردازش آنها لازم است امکان پذیر نمی سازد و در صورت دستیابی به اهداف پردازش یا در صورت از بین رفتن نیاز، در معرض نابودی قرار می گیرند. برای دستیابی به آنها

8. تخریب PD.

1. تخریب اسناد (رسانه ها) حاوی داده های شخصی با سوزاندن، خرد کردن (خرد کردن)، تجزیه شیمیایی، تبدیل به یک توده یا پودر بی شکل انجام می شود. برای از بین بردن اسناد کاغذی می توان از خردکن استفاده کرد.

2. PD در رسانه های الکترونیکی با پاک کردن یا قالب بندی رسانه از بین می رود.

3. واقعیت تخریب PD با یک عمل تخریب رسانه مستند شده است.

9. انتقال PD.

1. اپراتور PD را در موارد زیر به اشخاص ثالث منتقل می کند:
- آزمودنی رضایت خود را برای چنین اقداماتی اعلام کرده است.
- انتقال توسط قوانین روسیه یا سایر قوانین قابل اجرا در چارچوب رویه تعیین شده توسط قانون پیش بینی شده است.

2. فهرست اشخاصی که PD به آنها منتقل می شود.

اشخاص ثالثی که PD به آنها منتقل می شود:
اپراتور PD را به Legal Center LLC (واقع در: Khabarovsk, 680020, Gamarnika Street, 72, office 301) برای اهداف مشخص شده در بند 4.3 این سیاست منتقل می کند. اپراتور پردازش PD را به مرکز حقوقی LLC با رضایت موضوع PD واگذار می کند، مگر اینکه توسط قانون فدرال، بر اساس توافق نامه منعقد شده با این افراد، خلاف آن مقرر شده باشد. مرکز حقوقی LLC داده های شخصی را از طرف اپراتور پردازش می کند و ملزم به رعایت اصول و قوانین برای پردازش داده های شخصی ارائه شده توسط قانون فدرال-152 است.

5. حفاظت از داده های شخصی

1. مطابق با الزامات اسناد نظارتی، اپراتور یک سیستم حفاظت از داده های شخصی (PDS)، متشکل از زیر سیستم های حفاظت قانونی، سازمانی و فنی ایجاد کرده است.

2. زیرسیستم حمایت حقوقی مجموعه ای از اسناد حقوقی، سازمانی، اداری و نظارتی است که ایجاد، بهره برداری و بهبود نظام حمایت قانونی را تضمین می کند.

3. زیرسیستم حفاظت سازمانی شامل سازماندهی ساختار مدیریتی CPPD، سیستم مجوزدهی و حفاظت از اطلاعات هنگام کار با کارکنان، شرکا و اشخاص ثالث است.

4. زیر سیستم حفاظت فنی شامل مجموعه ای از ابزارهای فنی، نرم افزاری، نرم افزاری و سخت افزاری است که حفاظت از PD را تضمین می کند.

5. اقدامات حفاظتی اصلی PD مورد استفاده توسط اپراتور عبارتند از:

1. انتصاب یک فرد مسئول پردازش PD، که پردازش PD، آموزش و آموزش، کنترل داخلی بر انطباق توسط موسسه و کارکنان آن با الزامات حفاظت از PD را سازماندهی می کند.

2. شناسایی تهدیدات فعلی برای امنیت داده های شخصی هنگام پردازش آنها در ISPD و توسعه اقدامات و اقدامات برای محافظت از داده های شخصی.

3. توسعه یک سیاست در مورد پردازش داده های شخصی.

4. ایجاد قوانین برای دسترسی به داده های شخصی پردازش شده در ISPD و همچنین اطمینان از ثبت و حسابداری کلیه اقدامات انجام شده با داده های شخصی در ISPD.

5. ایجاد رمزهای عبور فردی برای دسترسی کارکنان به سیستم اطلاعاتی مطابق با مسئولیت های تولیدی خود.

6. بکارگیری ابزارهای امنیت اطلاعات که رویه ارزیابی انطباق را طبق روال تعیین شده گذرانده اند.

7. نرم افزار ضد ویروس تایید شده با پایگاه داده های به روز شده منظم.

8. رعایت شرایط تضمین ایمنی داده های شخصی و جلوگیری از دسترسی غیرمجاز به آنها.

9. کشف حقایق دسترسی غیرمجاز به داده های شخصی و اتخاذ تدابیر.

10. بازیابی اطلاعات شخصی تغییر یافته یا از بین رفته به دلیل دسترسی غیرمجاز به آن.

11. آموزش کارکنان اپراتور درگیر مستقیماً در پردازش داده های شخصی در مفاد قانون فدراسیون روسیه در مورد داده های شخصی، از جمله الزامات حفاظت از داده های شخصی، اسنادی که سیاست اپراتور را در مورد پردازش داده های شخصی تعیین می کند. اقدامات محلی در مورد پردازش داده های شخصی.

12. اجرای کنترل و حسابرسی داخلی.

6. حقوق اساسی موضوع اطلاعات شخصی و تعهدات اپراتور

1. حقوق اساسی موضوع داده های شخصی.

موضوع حق دسترسی به اطلاعات شخصی و اطلاعات زیر را دارد:

1. تأیید واقعیت پردازش PD توسط اپراتور.

2. زمینه های قانونی و اهداف پردازش PD.

3. اهداف و روش های پردازش PD مورد استفاده توسط اپراتور.

4. نام و محل اپراتور، اطلاعات مربوط به افرادی (به استثنای کارکنان اپراتور) که به PD دسترسی دارند یا ممکن است PD بر اساس توافق با اپراتور یا بر اساس قانون فدرال افشا شود.

5. شرایط پردازش داده های شخصی، از جمله دوره های ذخیره آنها.

6. روش استفاده توسط موضوع داده های شخصی از حقوق مقرر در این قانون فدرال.

7. نام یا نام خانوادگی، نام، نام خانوادگی و نشانی شخص پردازش کننده PD از طرف اپراتور، در صورتی که پردازش به چنین شخصی واگذار شده یا خواهد شد.

8. تماس با اپراتور و ارسال درخواست برای او.

9. درخواست تجدید نظر نسبت به اقدامات یا عدم اقدام اپراتور.

10. کاربر سایت می تواند در هر زمان رضایت خود را از پردازش PD با ارسال یک ایمیل به آدرس ایمیل زیر پس بگیرد: [ایمیل محافظت شده]، و یا با ارسال یک اطلاعیه کتبی به آدرس: 680020, Khabarovsk, st. گامارنیکا، خانه 72، دفتر 301

یازده. . پس از دریافت چنین پیامی، پردازش PD کاربر متوقف و پی دی وی حذف خواهد شد، مگر در مواردی که طبق قانون بتوان پردازش را ادامه داد.

12. مسئولیت های اپراتور.

اپراتور موظف است:

1. هنگام جمع آوری PD، اطلاعاتی در مورد پردازش PD ارائه دهید.

2. در مواردی که PD از موضوع PD دریافت نشده است، موضوع را اعلام کند.

3. در صورت امتناع آزمودنی از ارائه PD، عواقب این امتناع برای آزمودنی توضیح داده می شود.

5. اتخاذ تدابیر قانونی، سازمانی و فنی لازم یا اطمینان از اتخاذ آنها برای محافظت از PD در برابر دسترسی غیرمجاز یا تصادفی به آن، تخریب، اصلاح، مسدود کردن، کپی کردن، تهیه، توزیع PD و همچنین سایر اقدامات غیرقانونی در رابطه با PD;

6. پاسخ به درخواست‌ها و درخواست‌های سوژه‌های داده‌های شخصی، نمایندگان آنها و نهاد مجاز برای حمایت از حقوق افراد داده‌های شخصی.

7. ویژگی های پردازش و حفاظت از داده های جمع آوری شده با استفاده از اینترنت

1. دو روش اصلی وجود دارد که اپراتور داده ها را از طریق اینترنت دریافت می کند:

1. ارائه PD توسط افراد PD با پر کردن فرم های سایت.

2. اطلاعات جمع آوری شده به صورت خودکار.

اپراتور می تواند اطلاعاتی را که PD نیستند جمع آوری و پردازش کند:

3. اطلاعات در مورد علایق کاربران در سایت بر اساس سوالات جستجوی وارد شده کاربران سایت در مورد خدمات و کالاهای فروخته شده و عرضه شده برای فروش به منظور ارائه اطلاعات به روز به کاربران در هنگام استفاده از سایت و همچنین تعمیم. و تجزیه و تحلیل اطلاعات در مورد بخش هایی از سایت، خدمات، محصولات بیشترین تقاضا را در بین کاربران سایت دارد.

4. پردازش و ذخیره پرس و جوهای جستجوی کاربران سایت به منظور جمع بندی و ایجاد آمار استفاده از بخش های سایت.

2. اپراتور به طور خودکار انواع خاصی از اطلاعات به دست آمده را در طول تعامل کاربر با سایت، مکاتبه از طریق ایمیل و غیره دریافت می کند. ما در مورد فناوری ها و خدماتی مانند کوکی ها، برچسب های وب و همچنین برنامه ها و ابزارهای کاربر صحبت می کنیم.

3. در عین حال، برچسب های وب، کوکی ها و سایر فناوری های نظارتی امکان دریافت خودکار PD را فراهم نمی کنند. اگر کاربر سایت، به صلاحدید خود، PD خود را، به عنوان مثال، هنگام پر کردن فرم بازخورد ارائه دهد، تنها در این صورت فرآیندهای جمع آوری خودکار اطلاعات دقیق برای راحتی استفاده از سایت و/یا بهبود تعامل با کاربران

8. مقررات نهایی

1. این سیاست یک قانون نظارتی محلی اپراتور است.

2. این خط مشی برای عموم در دسترس است. در دسترس بودن عمومی این خط مشی با انتشار در وب سایت اپراتور تضمین می شود.

3. این سیاست ممکن است در هر یک از موارد زیر تجدید نظر شود:

1. هنگامی که قوانین فدراسیون روسیه در زمینه پردازش و حفاظت از داده های شخصی تغییر می کند.

2. در صورت دریافت دستورالعمل از مراجع ذیصلاح دولتی برای رفع ناهماهنگی های مؤثر بر دامنه خط مشی.

3. با تصمیم اپراتور.

4. هنگامی که اهداف و شرایط پردازش PD تغییر می کند.

5. هنگام تغییر ساختار سازمانی، ساختار اطلاعات و/یا سیستم های مخابراتی (یا معرفی سیستم های جدید).

6. هنگام استفاده از فن آوری های جدید برای پردازش و حفاظت از داده های شخصی (از جمله انتقال، ذخیره سازی).

7. هنگامی که نیاز به تغییر روند پردازش داده های شخصی مربوط به فعالیت های اپراتور وجود دارد.

4. در صورت عدم رعایت مفاد این سیاست، شرکت و کارکنان آن مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه مسئول هستند.

5. کنترل انطباق با الزامات این خط مشی توسط افراد مسئول سازماندهی پردازش داده های شرکت و همچنین برای امنیت داده های شخصی انجام می شود.

برای کسانی که به تازگی قصد راه اندازی کسب و کار خود را دارند، باید بدانند که ثبت موفقیت آمیز سازمان، جذب نیرو و انتخاب سیستم مالیاتی تنها آغاز راه است. در آینده ناچار به ایجاد مشارکت و انعقاد قرارداد، مشتری یابی و حل مشکلات فعلی خواهیم بود که بدون شک عمده ترین آنها بازرسی های بخش های مختلف خواهد بود که دردسرهای زیادی را برای کارآفرینان ایجاد می کند. برای اینکه به نوعی سرنوشت خود را آسان کنید، باید بدانید که کدام سازمان ها و چه زمانی می توانند برای بررسی فعالیت های شرکت بیایند.

بازرسی های مالیاتی

شاید رایج ترین و نگران کننده ترین چیز برای تجار حسابرسی مالیاتی باشد که هیچکس نمی تواند از آن اجتناب کند. بنابراین، برای اینکه برای بازرسی مالیاتی آماده شوید، باید درک روشنی از چیستی آن داشته باشید.

انواع حسابرسی مالیاتی

مطابق با قانون مالیات فعلی فدراسیون روسیه، حسابرسی مالیاتی دو نوع است: اداری و در محل. در این مورد منظور از حسابرسی میزی نوعی حسابرسی مالیاتی است که بر اساس اظهارنامه (محاسبات) مالیاتی و اسناد ارائه شده توسط شخص حقوقی و سایر اسناد مربوط به فعالیت آن در دسترس، در محل اداره مالیات انجام می شود. به اداره مالیات ممیزی در محل به نوبه خود نوعی حسابرسی مالیاتی است که معمولاً بر اساس تصمیم رئیس سازمان بازرسی مالیاتی یا معاون وی در محل سازمان انجام می شود.

حسابرسی مالیاتی میز و دلایل آن

مبنای انجام ممیزی مالیاتی میز که توسط کارکنان بازرسی انجام می شود، تسلیم اظهارنامه سازمان به اداره مالیات است. در این صورت برای انجام ممیزی میز از رئیس سازمان بازرسی مالیاتی مجوز خاصی لازم نیست. بنابراین، دلایل انجام حسابرسی مالیاتی میز عبارتند از:

1) اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و اسناد تکمیلی ارائه شده توسط سازمان به همراه گزارش.

2) سایر مدارک مربوط به فعالیت شخص حقوقی مورد بازرسی که در اختیار سازمان بازرسی مالیاتی است.

چه مدارکی لازم است؟

در طی یک حسابرسی مالیاتی میز، بازرسی مالیاتی ممکن است هم شخص حقوقی بازرسی شده و هم شرکای آن را ملزم به ارائه مدارک لازم کند. به عنوان مثال، سازمان حسابرسی شده باید بنا به درخواست سازمان بازرسی مالیاتی، توضیحات کتبی در مورد اشتباهات (تضادهای) شناسایی شده در جریان حسابرسی ارائه دهد یا آنها را برطرف کند. ارائه توضیحات شفاهی در مورد سایر موضوعات مورد علاقه.

طرفین سازمان مورد بازرسی و سایر مؤسسات، به عنوان مثال، سازمانهای مالی، باید بنا به درخواست مقامات مالیاتی، اطلاعاتی را که در مورد سازمان مورد بازرسی دارند ارائه دهند. در عین حال، اشخاص حقوقی باید ظرف مدت ده روز از تاریخ وصول درخواست، مدارک را به صورت کاغذی، به صورت کپی یا اصل و یا الکترونیکی، در صورتی که مدارک لازم به صورت الکترونیکی در تاسیس شده تنظیم شده باشد، به سازمان بازرسی مالیاتی ارائه کنند. فرمت ها مهلت ارائه اطلاعات لازم از روز بعد از روز تحویل واقعی درخواست آغاز می شود.

در جریان ممیزی مالیاتی میز، شخص حقوقی بازرسی شده می تواند مدارک مورد نیاز مقامات مالیاتی را به شرح زیر ارسال کند:

1) از طریق پست سفارشی با تاییدیه تحویل به اداره مالیات از طریق پست.

2) مدارک مورد نیاز را شخصاً به بازرس که نماینده بازرسی است و مستقیماً بازرسی میز را انجام می دهد، تحویل دهد.

3) اسناد را به کارمند اداره مالیات تحویل دهید.

4) ارسال مدارک به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی مشروط بر اینکه این اسناد در قالب های تعیین شده تنظیم شده باشند.

در مورد توضیحات کتبی، یک شخص حقوقی می تواند آن را به هر شکلی ظرف پنج روز کاری تنظیم کند و عصاره ثبت مالیات و حسابداری و همچنین سایر اسناد پشتیبان را به تشخیص خود ضمیمه کند. مهلت از روز بعد از لحظه تحویل واقعی پیام مبنی بر لزوم ارائه توضیحات درخواستی شروع می شود. توضیحات شفاهی در مهلت مقرر در اطلاعیه توسط رئیس شخص حقوقی مستقیماً به اداره مالیات داده می شود. در غیر این صورت رئیس سازمان مسئولیت اداری خواهد داشت.

چه دوره ای از فعالیت در حال بررسی است؟

در طول یک حسابرسی مالیاتی میز، بازرسان فقط می توانند دوره فعالیت های سازمان را که برای آن اظهارنامه یا محاسبه ارائه کرده است، از جمله اظهارنامه به روز شده، کنترل کنند. به عبارت دیگر، اگر یک شخص حقوقی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه اول سال 1391 به اداره مالیات ارائه کرده باشد، کارمندان اداره مالیات به عنوان بخشی از حسابرسی میز اظهارنامه ارسالی، حق دارند این مالیات را به درستی محاسبه کنند. سه ماهه اول 2012

زمینه های حسابرسی مالیاتی میز در سال 2018

با این حال، هنگام بررسی این دوره گزارش، مقامات مالیاتی می توانند از اطلاعات سایر دوره های گزارشگری استفاده کنند.

بازرسی "مکرر" میز

در قوانین مالیاتی فعلی فدراسیون روسیه مفهومی به عنوان ممیزی میز "تکرار" وجود ندارد، به این معنی که انجام ممیزی تکراری در رابطه با همان اظهارات غیرممکن است. اما رویه قضایی تثبیت شده و توضیحات وزارت دارایی روسیه، ارائه شده در نامه ها، نشان می دهد که بازرسی حق دارد همان دوره را بازبینی کند، اما در چارچوب ممیزی های مختلف میز.

دوره های اعتبار برای حسابرسی مالیاتی میز

به عنوان یک قاعده کلی، مدت زمان حسابرسی مالیاتی نمی تواند بیش از سه ماه باشد. حسابرسی از روز بعد از روز تسلیم گزارش مالیاتی به بازرسی شروع می شود. بنابراین، دوره حسابرسی میز در تاریخ مربوطه در ماه سوم از شروع حسابرسی به پایان می رسد.

ثبت نتایج

ارائه نتایج یک حسابرسی مالیاتی میز به طور مستقیم به نتایج بدست آمده توسط بازرسان بستگی دارد، بنابراین می توانیم در مورد نتایج زیر صحبت کنیم:

1) شخص حقوقی که نقض قوانین مالیاتی فعلی فدراسیون روسیه را مرتکب نشده است. در این صورت، بازرسی موظف به تنظیم سندی بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی میز نیست.

2) اگر سازمانی مرتکب نقض قوانین مالیاتی فعلی روسیه شده باشد، آنها در عمل مناسب، در فرم تایید شده، در دو نسخه مستند می شوند. یک نسخه از گزارش تخلفات شناسایی شده در اداره مالیات نگهداری می شود و نسخه دوم برای سازمان متخلف در نظر گرفته شده است.

بازرسی مالیاتی باید ظرف مدت پنج روز کاری از تاریخ امضای گزارش حسابرسی مالیاتی میز آن را به سازمان مورد رسیدگی که حق اعتراض کتبی به سازمان بازرسی مالیاتی را دارد تحویل دهد. تصمیم نهایی بر اساس نتایج حسابرسی میز توسط بازرسی بر اساس کلیه مواد حسابرسی مالیاتی موجود اتخاذ می شود که ممکن است شامل خود گزارش حسابرسی میز، اعتراضات کتبی سازمان، پروتکل ها و نظرات کارشناسی و سایر موارد باشد. اسناد.

ماده 13. مدت بازرسی

1. مدت انجام هر یک از بازرسی های مقرر در مواد 11 و 12 این قانون فدرال نمی تواند بیش از بیست روز کاری باشد.

اطلاعات در مورد تغییرات:

قانون فدرال شماره 246-FZ مورخ 13 ژوئیه 2015 ماده 13 این قانون فدرال را با قسمت 1.1 تکمیل کرد.

دلایل انجام ممیزی میز

اگر فعالیت های یک شخص حقوقی، شخصی انجام شود، دولت فدراسیون روسیه می تواند یک دوره کوتاه بازرسی در رابطه با انواع خاصی از کنترل دولتی (نظارت) تعیین شده مطابق با قسمت های 1 و 2 ماده 8.1 این قانون فدرال تعیین کند. کارآفرین و (یا) استفاده شده توسط آنها امکانات تولید به یک دسته خطر خاص، یک کلاس (رده) خاص از خطر اختصاص داده می شود.

2.1. در صورت لزوم، هنگام انجام بازرسی مشخص شده در قسمت 2 این ماده، به دست آوردن اسناد و (یا) اطلاعات در چارچوب تعامل اطلاعات بین بخشی، بازرسی ممکن است توسط رئیس (معاون رئیس) سازمان کنترل (نظارت) دولتی به حالت تعلیق درآید. ، سازمان کنترل شهرداری برای مدت زمان لازم برای تعامل اطلاعات بین بخشی، اما حداکثر ده روز کاری. تعلیق مکرر بازرسی مجاز نیست.

2.2. در طول مدت اعتبار تعلیق بازرسی، اقدامات سازمان کنترل دولتی (نظارت)، نهاد کنترل شهرداری مربوط به بازرسی مذکور در قلمرو، در ساختمان‌ها، سازه‌ها، سازه‌ها، اماکن و سایر اشیاء کوچک واحد تجاری به حالت تعلیق در می آیند.

3. در موارد استثنایی مربوط به نیاز به انجام مطالعات پیچیده و (یا) طولانی، آزمایش‌ها، بررسی‌ها و بررسی‌های ویژه بر اساس پیشنهادات انگیزه‌ای از سوی مقامات سازمان کنترل (نظارت) دولتی، سازمان کنترل شهرداری که در محل انجام می‌دهد. بازرسی برنامه ریزی شده، مهلت انجام بازرسی های برنامه ریزی شده در محل ممکن است توسط رئیس چنین ارگانی تمدید شود، اما حداکثر بیست روز کاری، برای شرکت های کوچک حداکثر پنجاه ساعت، شرکت های خرد حداکثر پانزده ساعت.

4. دوره انجام هر یک از بازرسی های مقرر در مواد 11 و 12 این قانون فدرال در رابطه با یک شخص حقوقی که در قلمرو چندین نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه فعالیت می کند به طور جداگانه برای هر شعبه، دفتر نمایندگی ایجاد می شود. واحد ساختاری جداگانه شخص حقوقی است، در حالی که کل دوره برای انجام تأیید نمی تواند بیش از شصت روز کاری باشد.

1.1 حسابرسی مالیاتی: مفهوم، انواع

در میان اشکال کنترل مالیاتی ذکر شده در ماده 82 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، حسابرسی مالیاتی ابتدا نامگذاری شده است.

ممیزی مالیاتی یک اقدام رویه ای سازمان مالیاتی برای نظارت بر صحت محاسبه، به موقع بودن و کامل بودن پرداخت (انتقال) مالیات ها (هزینه ها) است. این با مقایسه داده های واقعی به دست آمده در نتیجه کنترل مالیاتی با داده های اظهارنامه مالیاتی ارسال شده به مقامات مالیاتی انجام می شود.

حق انجام ممیزی مالیاتی توسط ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه به مقامات مالیاتی اعطا شده است و توسط فصل 14 "کنترل مالیاتی" تنظیم می شود.

با لازم الاجرا شدن قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی حق انجام سایر ممیزی های (غیر مالیاتی) را از دست ندادند. بنابراین، مطابق با قانون فدراسیون روسیه مورخ 18 ژوئن 1993 N 5215-1 "در مورد استفاده از صندوق های نقدی هنگام تسویه حساب نقدی با جمعیت"، مقامات مالیاتی بازرسی استفاده از صندوق های نقدی را انجام می دهند. مطابق با قانون فدرال 22 نوامبر 1995 N171-FZ "در مورد تنظیم دولتی تولید و گردش مالی اتیل الکل، محصولات الکلی و حاوی الکل" - بازرسی از تولید و گردش مالی محصولات الکلی و غیره.

دامنه اختیارات مقامات مالیاتی و محدودیت های موجود در انجام برخی اقدامات رویه ای (دسترسی به قلمرو یا اماکن، بازرسی، درخواست اسناد، ضبط (توقیف) اسناد و اقلام، موجودی، بررسی و غیره) مستقیماً بستگی دارد. در مورد نوع بازرسی انجام شده انواع چک در شکل 1 ارائه شده است.

تصویر 1

بیایید در نظر بگیریم که مقامات مالیاتی چه بازرسی هایی می توانند انجام دهند.

روش انجام ممیزی مالیاتی میز - 2018

ممیزی های انجام شده توسط مقامات مالیاتی را می توان بر اساس دلایل مختلف طبقه بندی کرد.

بسته به حجم اسناد در حال بررسی و محل انجام ممیزی مالیاتی، آنها را به حسابرسی میز و میدانی تقسیم می کنند.

حسابرسی رومیزی عبارت است از ممیزی اظهارنامه مالیاتی و سایر اسناد ارائه شده توسط مؤدی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات قرار می گیرد و همچنین ممیزی سایر اسناد و مدارک موجود در اختیار سازمان مالیاتی درباره فعالیت های انجام شده توسط مؤدی است. در محل اداره مالیات

در حال حاضر، حسابرسی میز یک عامل مهم در پر کردن بودجه باقی مانده است. اشتباهات کشف شده در حین حسابرسی میز در خود اظهارنامه مالیاتی و در توجیه مزایا افزایش قابل توجهی در پرداخت به بودجه ایجاد می کند.

ممیزی میز توسط مقامات مجاز سازمان مالیاتی بر حسب وظایف رسمی خود بدون تصمیم خاص رئیس سازمان مالیاتی ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسنادی که مؤدی مبنای آن قرار می گیرد انجام می شود. محاسبه و پرداخت مالیات در صورتی که در قانون مالیات و عوارض مهلت دیگری پیش بینی نشده باشد. هدف از حسابرسی میز نظارت بر انطباق مودیان مالیاتی با قوانین و مقررات قانونی و سایر مقررات قانونی در مورد مالیات ها و هزینه ها، شناسایی و جلوگیری از جرائم مالیاتی، وصول مبالغی از مالیات های پرداخت نشده (به طور کامل پرداخت نشده) و جرایم مربوطه، برای شروع، در صورتی که زمینه ها، رویه هایی برای وصول تحریم های مالیاتی به روش مقرر و همچنین تهیه اطلاعات لازم برای اطمینان از انتخاب منطقی مالیات دهندگان برای انجام ممیزی های مالیاتی در محل وجود دارد.

ممیزی مالیاتی در محل به مجموعه اقداماتی برای تأیید اسناد حسابداری اولیه و سایر اسناد حسابداری، دفاتر حسابداری، صورت‌های مالی و اظهارنامه مالیاتی، قراردادهای تجاری و سایر قراردادها، اقدامات مربوط به انجام تعهدات قراردادی، دستورات داخلی، دستورالعمل‌ها اطلاق می‌شود. ، پروتکل ها و هر سند دیگری؛ در بازرسی (بررسی) اقلام مختلف، هر موردی که توسط مؤدی برای استخراج درآمد یا مربوط به نگهداری اشیاء مشمول مالیات تولید، انبار، خرده فروشی و سایر اماکن و مناطق استفاده می شود. انجام موجودی اموال متعلق به مالیات دهندگان؛ و همچنین سایر اقدامات مقامات مالیاتی (مقامات آنها) که در محل مؤدی مالیات (محل فعالیت وی ، محل موضوع مالیات) و در سایر مکانهای خارج از محل اداره مالیات انجام می شود.

برای اولین بار، اصطلاح "ممیزی مالیاتی در محل" توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه در استفاده روزمره از کارهای کنترلی معرفی شد. پیش از این، حسابرسی هایی که با دسترسی به مؤدی انجام می شد، اسنادی نامیده می شد. با این حال، تفاوت بین مفاهیم "دور"و "مستند"چک ها به هیچ وجه اصطلاحی نیستند. این باور عمومی وجود دارد که ممیزی مالیاتی در محل و ممیزی اسنادی یکی هستند. با این حال، در واقع، اینها به هیچ وجه مفاهیم یکسان نیستند. بنابراین، حسابرسی مالیاتی در محل، ممیزی است که معمولاً در محل مؤدی انجام می شود. حسابرسی اسنادی ممیزی است که اسناد حسابداری اولیه و دفاتر حسابداری مؤدی را پوشش می دهد. با این حال ، هیچ قانون قانونی واحدی مکان چنین بازرسی را مشخص نکرده است.

شرکت کنندگان اصلی در ممیزی مالیاتی در محل، سازمان حسابرسی شده یا کارآفرینان فردی و سازمان مالیاتی (مقامات آن) هستند. با این حال، بازرسی در محل ممکن است شامل اقدامات سایر افراد، به عنوان مثال، کارشناسان، مترجمان باشد، اما چنین اقداماتی، به عنوان یک قاعده، به دلیل ابتکار سازمان مالیاتی است.

هدف از ممیزی مالیاتی در محل تقریباً مانند حسابرسی میز است: نظارت بر صحت محاسبه، کامل بودن و پرداخت به موقع مالیات ها و هزینه ها به بودجه، رعایت قانون مالیات ها و هزینه ها، وصول معوقات مالیاتی. و عدم پرداخت، مسئول دانستن افراد مقصر در جرایم مالیاتی، پیشگیری از این گونه جرائم. با این حال، آنها با ابزارهای دیگر مخصوص بازرسی در محل به دست می آیند. به عنوان مثال، توقیف اسناد و اقلام در چارچوب کنترل مالیاتی تنها در حین بازرسی در محل قابل انجام است.

ممیزی مالیاتی در محل فقط می تواند سه سال تقویمی از فعالیت مؤدی بلافاصله قبل از سال حسابرسی را پوشش دهد. سازمان مالیاتی حق انجام دو یا چند ممیزی در محل را در طول یک سال تقویمی در مورد مالیات های یکسان برای مدت مشابه ندارد. مدت زمان: حداکثر دو ماه؛ در موارد استثنایی، یک مقام مالیاتی بالاتر ممکن است مدت ممیزی مالیاتی را به سه ماه افزایش دهد.

دوره برای انجام بازرسی در محل شامل زمانی است که بازرسان واقعاً در قلمرو شرکت بازرسی شده حضور دارند. با این حال، مدت زمان تعیین شده، دوره های بین تحویل درخواست به مؤدی برای ارائه اسناد و ارائه مدارک درخواستی از سوی وی در حین حسابرسی محاسبه نمی شود.

در حین بازرسی در محل، ممکن است لازم باشد اماکن و مناطقی که برای ایجاد درآمد یا مربوط به نگهداری اشیاء مشمول مالیات استفاده می شود، بررسی اموال، توقیف اسناد و اشیاء و غیره لازم باشد. در تعدادی از موارد ارائه شده است. زیرا طبق قانون ، هنگام انجام اقدامات کنترلی ، اسناد باید پروتکل هایی تهیه شوند.

مبنای انجام ممیزی مالیاتی در محل، تصمیم متناظر رئیس سازمان مالیاتی (معاون وی) یا تصمیم رئیس (معاون وی) یک مرجع مالیاتی بالاتر مبنی بر انجام ممیزی در محل به منظور انجام ممیزی در محل است. کنترل فعالیت های سازمان مالیاتی نحوه صدور این تصمیم (تصمیم) یک مقام مالیاتی بالاتر در مورد انجام ممیزی در محل و همچنین الزام به فرم این اسناد با دستور وزیر مالیات و عوارض فدراسیون روسیه تنظیم می شود. مورخ 99/10/08. © AP-3-16/318 "در مورد تصویب رویه انتصاب حسابرسی مالیاتی در محل."

ماده 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان انجام چنین ممیزی های مالیاتی را به عنوان ممیزی متقابل پیش بینی می کند.

چک پیشخوان مقایسه نسخه های مختلف یک سند است. بر اساس ماهیت روش، فقط می توان آن را برای اسنادی اعمال کرد که نه در یک، بلکه در چندین نسخه تهیه شده اند. اینها شامل اسنادی است که دریافت یا انتشار دارایی های مادی (فاکتورها، فاکتورها و غیره) را مستند می کند. کپی اسناد یا در سازمان های مختلف یا در بخش های ساختاری مختلف شرکت قرار دارد. به شرط اینکه فعالیت های تجاری به درستی منعکس شود، نسخه های مختلف سند دارای محتوای یکسانی هستند. در سایر موارد، اسناد فقط در یک نسخه تنظیم می شوند یا دارای محتوای متفاوت هستند. هنگام مقایسه اسناد، موارد زیر ممکن است مطابقت نداشته باشند: مقدار کالا، واحد اندازه گیری، قیمت کالا و غیره. عدم وجود یک نسخه از یک سند ممکن است نشانه ای از عدم مستند بودن واقعیت فعالیت اقتصادی باشد، و به عنوان یک نتیجه، پنهان کردن درآمد

در عمل، حسابرسی پیشخوان بخشی از یک ممیزی مالیاتی میز یا میدانی است. داده‌های به‌دست‌آمده در نتیجه بازرسی متقابل در گزارش اصلی ممیزی در محل یا میز (منعکس در قطعنامه صادر شده در مورد ایجاد بدهی مالیاتی) گنجانده شده است. بر اساس این داده ها، نتیجه گیری اصلی در مورد تأیید انجام شده انجام می شود.

بر اساس دامنه موضوعات مورد بررسی، حسابرسی مالیاتی به جامع، موضوعی و هدفمند تقسیم می شود.

حسابرسی جامع عبارت است از بررسی فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان برای یک دوره زمانی معین در مورد کلیه مسائل مربوط به انطباق با قوانین مالیاتی. در حال حاضر، تعداد دفعات بازرسی دقیق مشخص نشده است. در صورتی که سازمان مالیاتی دلایلی برای این باور داشته باشد که حسابداری و پرداخت مالیات (کارمزد) با تخلف انجام می شود، حسابرسی های جامع حداقل هر سه سال یک بار انجام می شود (محدودیت دوره مورد حسابرسی). مالیات دهندگانی که وضعیت خوبی دارند ممکن است اصلاً مشمول رسیدگی مالیاتی نباشند.

پس از لازم الاجرا شدن قانون مالیات فدراسیون روسیه، تقریباً تمام ممیزی های مالیاتی در محل به شکل جامع انجام می شود. این می تواند مواردی مانند صحت محاسبه و انتقال مالیات (هزینه ها) توسط مالیات دهندگان، انجام وظایف یک عامل مالیاتی را شامل شود. صحت کسر مالیات و مجازات از حسابهای مالیات دهندگان؛ افتتاح حساب برای مالیات دهندگان (هنگام بررسی بانک ها)؛ استفاده از صندوق نقدی؛ رویه فروش محصولات الکلی و غیره. فقط یک ممیزی مالیاتی در محل به شما امکان می دهد از طیف گسترده ای از حقوق اعطا شده به مقامات مالیاتی استفاده کنید.

حسابرسی موضوعی بررسی مسائل فردی فعالیت های مالی و اقتصادی یک سازمان است (به عنوان مثال، بررسی صحت محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر دارایی و سایر مالیات ها). این گونه حسابرسی ها در صورت لزوم با تعیین رئیس سازمان مالیاتی انجام می شود.

حسابرسی موضوعی یا به عنوان عنصری از حسابرسی جامع یا به عنوان حسابرسی جداگانه بر اساس حقایق ثابت شده نقض قانون بر اساس نظارت مالیاتی فعلی انجام می شود. بر این اساس، نتایج آن یا در یک قانون جداگانه مستند می شود یا در گزارش حسابرسی جامع منعکس می شود. اگر نیاز به انجام یک حسابرسی جامع بر اساس ممیزی موضوعی وجود داشته باشد، باید تصمیم دیگری اتخاذ شود که دامنه موضوعات مورد تأیید را گسترش دهد.

حسابرسی هدفمند، بررسی انطباق با قوانین مالیاتی در یک حوزه خاص یا عملیات مالی و اقتصادی یک سازمان است. چنین بررسی هایی در مورد مسائل مربوط به تسویه حساب متقابل با تامین کنندگان و خریداران محصولات (خدمات)، معاملات صادرات و واردات، در مورد یک معامله خاص، در مورد قرار دادن وجوه آزاد موقت، در مورد استفاده صحیح از مزایا و سایر موارد مالی انجام می شود. و معاملات اقتصادی نتایج یک بازرسی هدفمند در طول یک بازرسی جامع یا موضوعی مورد استفاده قرار می گیرد و یا در گزارش های این بازرسی ها یا به عنوان ضمیمه های جداگانه مستند می شود. امکان انجام بازرسی های هدفمند به صورت مستقل وجود دارد. با این حال، در این مورد خطر تأیید ناقص برخی از مسائل مربوط به رعایت مالیات وجود دارد.

بر اساس روش سازماندهی، حسابرسی مالیاتی به دو دسته برنامه ریزی شده و ناگهانی تقسیم می شود.

حسابرسی غافلگیرکننده نوعی ممیزی مالیاتی در محل است که بدون اطلاع قبلی به مؤدی (برخلاف حسابرسی برنامه ریزی شده) انجام می شود.

بازرسی در محل مستقیماً در محل فعالیت تجاری (محل نگهداری اسناد) توسط مالیات دهنده انجام می شود. مبنای اجرای آن تصمیم رئیس (معاون سازمان مالیاتی) است که پس از دریافت اطلاعات یا مفروضات مربوط به نقض قانون توسط مؤدی اتخاذ می شود.

هدف از بازرسی غافلگیرانه اثبات این واقعیت است که تخلفی صورت گرفته است که ممکن است در بازرسی های منظم پنهان شود. بازرسی های غافلگیرکننده اغلب انجام نمی شود. در عین حال، بسیاری از ممیزی های غیر مالیاتی، به عنوان مثال، حسابرسی استفاده از صندوق های نقدی، در بیشتر موارد به صورت ناگهانی انجام می شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین امکان انجام کنترل و بازرسی های مکرر را فراهم می کند.

هدف از حسابرسی کنترلی، احراز این واقعیت است که کیفیت پایین حسابرسی انجام شده توسط مقامات مالیاتی انجام شده است. قبل از 1 ژانویه 1999، بررسی های کنترلی توسط سایر کارکنان همان سازمان مالیاتی، یا توسط کارکنان یک سازمان مالیاتی بالاتر یا توسط مقامات پلیس مالیاتی انجام می شد. از 1 ژانویه 1999، ممیزی های کنترلی فقط می تواند توسط یک مرجع مالیاتی بالاتر به منظور نظارت بر فعالیت های یک مرجع پایین تر انجام شود. نتایج اجرای آنها هم بر روی مالیات دهندگان و هم بر کارکنان سازمان های مالیاتی تحت حسابرسی منعکس می شود. بدين ترتيب در صورت احراز تخلفات قانوني توسط مؤدي مالياتي، مجازاتهاي مقتضي در مورد وي اعمال خواهد شد. اگر تخلفات توسط مقامات مقامات مالیاتی انجام شده باشد، این افراد باید به مسئولیت انضباطی (کیفری) معرفی شوند.

ممیزی مکرر حسابرسی برای همان نوع مالیات و دوره های مالیاتی مشابهی است که حسابرسی قبلی برای آنها انجام شده است. قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیت هایی را برای انجام مکرر ممیزی های مالیاتی تعیین می کند. بنابراین، طبق ماده 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه، انجام مکرر ممیزی مالیاتی در محل بر روی همان مالیات های قابل پرداخت یا پرداخت شده توسط مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه) برای دوره مالیاتی قبلاً حسابرسی شده ممنوع است. در حال حاضر، مکرر ممیزی مالیاتی در محل، به عنوان یک قاعده، در قالب حسابرسی کنترلی انجام می شود.

بر اساس حجم اسناد بازرسی شده، بازرسی ها به موارد زیر تقسیم می شوند:

مستمر (هنگامی که تمام اسناد سازمان بررسی می شود، بدون حذف یا فرضیات در مورد عدم وجود تخلف).

انتخابی (زمانی که فقط بخشی از اسناد بررسی می شود).

ممیزی های کامل اغلب در سازمان های کوچک یا در سازمان هایی انجام می شود که نیاز به بازیابی سوابق است (اگر آنها گم شده باشند یا اسناد اولیه از بین رفته باشند).

یک بازرسی تصادفی می تواند به یک بازرسی کامل تبدیل شود اگر در نمونه مورد بازرسی تخلفاتی که ممکن است در کل مجموعه اسناد سازمان ذاتی باشد شناسایی شود.

درخواست مدارک در حین ممیزی میز

(مقامات مالیاتی از چه کسانی و چه مدارکی و توضیحاتی می توانند درخواست کنند)

حسابرسی میز که توسط سازمان مالیاتی بدون تصمیم خاص رئیس سازمان بازرسی مالیاتی برای هر اظهارنامه ارسالی (محاسبه) انجام می شود.<1>، کاملاً توسط همه سازمان ها و کارآفرینان برگزار می شود. و به همین دلیل است که سؤالات دائماً در انجمن های حسابداری ظاهر می شوند:

چه اسنادی ممکن است مقامات مالیاتی در طول ممیزی میز درخواست کنند.
وقتی می توان چنین الزامی را نادیده گرفت.
نحوه ارائه مدارک مورد نیاز؛
مجازات عدم ارائه اسناد به مقامات مالیاتی چیست؟
مقامات مالیاتی از چه منابع دیگری می توانند اطلاعات مربوط به اظهارنامه ای را که بررسی می کنند به دست آورند؟

ما پاسخ این سوالات را ارائه می دهیم.

<1>بند 2 از هنر. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

درخواست مدارک از بیشترین حسابرسی شده سازمان (کارآفرین) زمانی که مقامات مالیاتی می توانند درخواست سند کنند

سازمان مالیاتی فقط در موارد خاص حق دارد اسنادی را از سازمان (کارآفرین) مورد بازرسی مطالبه کند<2>:

(یا)هنگام استفاده از مزایا - اسنادی که حق این مزایای مالیاتی را تأیید می کند<3>. مثلا، در تأیید حق عدم تحمیل مالیات بر ارزش افزوده در انتقال برای اهداف تبلیغاتی کالاهایی به ارزش کمتر از 100 روبل. برای یک واحد<4>ممکن است بپرسد:

دستور رئیس سازمان برای انجام کمپین تبلیغاتی؛
فاکتوری که هزینه های خرید اقلام تبلیغاتی را تأیید می کند.
فاکتور هزینه های خرید اقلام تبلیغاتی؛
فاکتور انتقال کالا برای مقاصد تبلیغاتی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده).

برای مرجع

امتیازات- اینها مزایایی است که به دسته خاصی از مالیات دهندگان ارائه می شود<5>. مزایا را می توان چشم پوشی کرد، زیرا این حقی است که مالیات دهنده به تشخیص خود از آن استفاده می کند<6>. به عنوان مثال، در طول یک حسابرسی میز، مقامات مالیاتی حق درخواست اسناد تأیید کسر مالیات حرفه ای برای مالیات بر درآمد شخصی را ندارند، زیرا اینها مزایا نیستند، بلکه هزینه هایی هستند که توسط همه مالیات دهندگان برای کسر پذیرفته می شوند.<7>.

مقامات مالیاتی همچنین ممکن است اسنادی را درخواست کنند که حسابداری جداگانه را تأیید کند.<8>;

(یا)هنگام منعکس کردن مبالغ مالیاتی که باید در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت شود:

(یا)هنگام انجام عملیات صادرات<9>- هر مدرکی که حق اعمال نرخ صفر درصد را تایید کند که باید همراه با اظهارنامه ارائه می شد، اما ارائه نشده است.<10>;

(یا)برای عملیات داخلی<11>:

فاکتورها؛
اسناد اولیه تأیید پذیرش کالا (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت برای حسابداری؛
اسناد پرداخت تایید کننده پرداخت مالیات بر ارزش افزوده:
هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه<12>;
هنگامی که مالیات توسط عامل مالیاتی - خریدار - کسر می شود<13>. ما در مورد شرایطی صحبت می کنیم که کالاها (کارها، خدمات) از یک خارجی خریداری شده یا ملکی از مقامات اجاره شده است.<14>;
برای هزینه های سفر<15>;
برای هزینه های سرگرمی<15>;
هنگام ادعای کسر توسط جانشین قانونی سازمانی که مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر تا زمان تکمیل سازماندهی مجدد قبول نکرده است.<16>;

(یا)مالیات های مربوط به استفاده از منابع طبیعی (MET، مالیات آب، مالیات زمین، هزینه های استفاده از حیات وحش، برای استفاده از منابع بیولوژیکی آبزی) - اسنادی که مبنای محاسبه چنین مالیات هایی هستند.<17>.

<2>بندهای ماده 88. 1 بند 1 هنر. 31، بند 1، هنر. 93 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<3>بند 6 از هنر. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<4>بند 25، بند 3، هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
<5>بند 1 هنر.

56 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<6>بند 2 از هنر. 56 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<7>ماده 56 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 11 نوامبر 2008 N 7307/08؛ تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 06.08.2008 N 7696/08.
<8>بند 4 از هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 23 دسامبر 2008 N 19-11/119609، مورخ 21 نوامبر 2008 N 19-11/108743.
<9>بند 1 هنر. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<10>بند 8 از هنر. 88، هنر. 165 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<11>بند 8 از هنر. 88، هنر. هنر 171، 172 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 02.05.2007 N 03-02-07/1-209.
<12>بخش 8 I مقررات مربوط به روش جمع آوری مالیات های غیر مستقیم (ضمیمه موافقت نامه بین دولت فدراسیون روسیه و دولت جمهوری بلاروس مورخ 15 سپتامبر 2004).
<13>بند 3 از هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<14>بند 1 هنر. 172، بند 4 هنر. 173 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<15>بند 7 از هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<16>بند 5 از هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
<17>بندهای 9، 10 از هنر. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

چه مواردی را مقامات مالیاتی حق مطالبه ندارند و چه چیزی را شما مجبور نیستید ارائه دهید

شما باید به برخی از ظرافت های مقامات مالیاتی در درخواست اسناد توجه کنید.

برای دریافت اسناد، مأموران مالیاتی باید درخواست ارائه اسناد (اطلاعات) را ارائه دهند.<18>، دارا بودن شرایط زیر:

نام مدارک درخواستی و مقدار آنها باید ذکر شود<19>;
مدارک درخواستی باید مربوط به موضوع بازرسی و دوره مورد بازرسی باشد<20>;
مدارکی که سازمان در اختیار ندارد قابل درخواست نیست<21>(از جمله به دلیل سرقت این اسناد - در صورت تایید این واقعیت از طرف وزارت امور داخلی<22>);
اسنادی را نمی توان درخواست کرد که هیچ تعهدی برای تهیه آنها وجود ندارد (به عنوان مثال، ترازنامه، رونوشت)<24>;
اسنادی که قبلاً به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده اند نباید درخواست شوند<25>;
درخواست باید شخصاً به نماینده سازمان (کارآفرین) تحویل داده شود یا از طریق پست سفارشی با اطلاع رسانی ارسال شود.<26>.

توجه!در صورت تسلیم دیرکرد اسناد، سازمان امور مالیاتی نمی تواند جریمه را بر اساس تعداد واقعی اسناد ارسالی محاسبه کند<23>.

اگر الزامات سازمان مالیاتی شرایط ذکر شده را برآورده نمی کند یا از شما درخواست می کند که اسنادی را ارائه دهید، لازم نیست آن را رعایت کنید. و اگر سازمان مالیاتی فقط مالیات و جریمه های اضافی را به این دلیل دریافت کند، از جمله جریمه تاخیر در ارائه اسناد.<27>، سپس تصمیم او با موفقیت در دادگاه قابل اعتراض است<28>.

همچنین توجه داشته باشید که الزام به ارائه مدارک باید ظرف مدت 3 ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی (محاسبه) توسط مقامات مالیاتی صادر شود.<29>. یعنی خواسته ای که پس از این مدت ابلاغ می شود نیز قابل چشم پوشی است و در صورت تعقیب قضایی به دلیل عدم ارائه مدارک خواسته شده<30>جریمه قابل اعتراض است. اما فراموش نکنید که سازمان مالیاتی می تواند این اسناد را به عنوان بخشی از اقدامات اضافی درخواست کند<31>.

<18>بند 3 از هنر. 93 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ پیوست شماره 5 به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مه 2007 شماره MM-3-06/338@.
<19>قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 04/08/2008 N 15333/07؛ قطعنامه UO سرویس ضد انحصار فدرال مورخ 17 نوامبر 2008 N F09-7534/08-S3.
<20>قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 04/08/2008 N 15333/07.
<21>قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار کمیسیون مرکزی انتخابات مورخ 3 ژوئیه 2008 N A68-3568/07-80/18.
<22>قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار NWZ مورخ 30 نوامبر 2007 N A56-8962/2006.
<23>قطعنامه UO سرویس ضد انحصار فدرال مورخ 17 نوامبر 2008 N F09-7534/08-S3.
<24>قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار کمیسیون مرکزی انتخابات مورخ 16 ژوئن 2009 N A48-5011/07-2-17.
<25>بند 5 از هنر. 93 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<26>بند 1 هنر. 93 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ZSO مورخ 04/08/2009 N F04-2126/2009 (4288-A45-34).
<27>بند 1 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
<28>قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 11 نوامبر 2008 N 7307/08؛ FAS UO مورخ 13 آوریل 2009 N F09-1900/09-C3.
<29>بند 2 از هنر. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 14 مه 2009 N KA-A40/1205-09.
<30>ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
<31>بند 6 از هنر. 101 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نحوه ارائه مدارک به ادارات مالیاتی

مدارک درخواستی باید به صورت کپی تایید شده با امضای مدیر و مهر سازمان (امضای کارآفرین) ظرف مدت 10 روز کاری ارائه شود.<32>. عدم ارائه مدارک در مدت زمان تعیین شده موجب جریمه می شود:

از یک سازمان یا کارآفرین - به مبلغ 50 روبل. برای هر مدرک ارسال نشده<33>;
از رئیس یک سازمان یا کارآفرین - به مبلغ 300 تا 500 روبل.<34>.

اگر وقت ندارید اسناد را به موقع ارسال کنید ، باید نامه ای به خدمات مالیاتی فدرال با درخواست تمدید مهلت ارسال اسناد ارسال کنید و در آن دلایل عدم امکان ارسال به موقع آنها را ذکر کنید.<35>. توجه داشته باشید که مهلت ارسال مدارک کوتاه است، بنابراین چنین نامه ای باید روز بعد پس از دریافت درخواست یا از طریق پیک، تلگرام و یا فکس به بازرسی ارائه شود. سازمان مالیاتی ممکن است مهلت ارائه اسناد را تمدید کند یا از انجام آن خودداری کند.<36>.

<32>ماده 2، 3. 93، بند 6 هنر. 6.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<33>بند 1 هنر. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
<34>
<35>بند 3 از هنر. 93 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<36>بند 3 از هنر. 93 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ پیوست 4 به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 6 مارس 2007 N MM-3-06/106@.

درخواست مدارک از طرف مقابل سازمان بازرسی شده (کارآفرین)

کد مالیاتی فدراسیون روسیه شامل لیست خاصی از اسناد (اطلاعات) که مقامات مالیاتی ممکن است درخواست کنند، نیست<37>. یعنی در واقع آنها می توانند هر گونه اسناد مربوط به فعالیت های شما و همچنین اطلاعات مربوط به یک معامله خاص را درخواست کنند<38>.

برای دریافت چنین اسنادی، مقامات مالیاتی یک دستور کتبی برای درخواست اسناد (اطلاعات) ارسال می کنند.<39>به سازمان مالیاتی در محل ثبت طرف مقابل شما<40>. و این اداره مالیاتی از وی درخواست مدارک (اطلاعات) خواهد کرد.

به یاد داشته باشید که در این شرایط بانک نیز طرف مقابل شماست. بنابراین، مقامات مالیاتی ممکن است از او اسناد مربوط به افتتاح و نگهداری حساب های مشتری (توافق نامه، نمونه کارت امضا) و همچنین نگهداری گذرنامه های تراکنش را درخواست کنند.<41>.

به هر حال، اگر درخواستی برای ارسال اسناد (اطلاعات) دریافت کردید<42>و یک کپی از دستور درخواست مدارک (اطلاعات)<43>در رابطه با طرف مقابل خود، لطفاً در نظر داشته باشید که باید ظرف مدت 5 روز کاری از تاریخ دریافت آن را انجام دهید یا در همان مدت اطلاع دهید که مدارک (اطلاعات) درخواستی را ندارید.<44>.

اگر از ارائه مدارک خودداری کنید یا آنها را در بازه زمانی تعیین شده ارائه نکنید، مقامات مالیاتی ممکن است جریمه کنند:

سازمان شما (کارآفرین) - به مبلغ 1000 روبل.<45>;
رئیس سازمان (کارآفرین) - به مبلغ 300 تا 500 روبل.<46>.

لطفاً توجه داشته باشید که مقامات مالیاتی می توانند اسناد و (یا) اطلاعات را در صورت داشتن شرایط زیر درخواست کنند:

اسناد باید به فعالیت های طرف مقابل شما مربوط باشد<47>;
باید مشخص شود که در چارچوب کدام رویداد اسناد درخواست می شود<48>;
باید اطلاعات و داده هایی در مورد معاملات خاصی وجود داشته باشد که اسنادی برای آنها درخواست شده است<49>.

در صورت عدم احراز این شرایط، چنین ادعایی قابل اعتراض است.

<37>ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
<38>نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 اکتبر 2007 N 03-02-07/1-438.
<39>بند 1 هنر. 93.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ پیوست شماره 6 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مه 2007 شماره MM-3-06/338@.
<40>بند 3 از هنر. 93.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<41>ماده 93.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 فوریه 2009 N 03-02-07/1-82؛ بند 2 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 اکتبر 2007 N ШТ-6-06/774@.
<42>پیوست شماره 5 به دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مه 2007 شماره MM-3-06/338@.
<43>پیوست شماره 6 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مه 2007 شماره MM-3-06/338@.
<44>بند 5 از هنر. 93.1، بند 6 هنر. 6.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<45>بند 6 از هنر. 93.1، بند 1، ماده. 129.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ قطعنامه FAS VSO مورخ 17 مارس 2009 N A33-9821/08-F02-942/09.
<46>بخش 1 هنر 15.6، هنر. 2.4 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه.
<47>قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 30 ژوئیه 2008 N KA-A40/6615-08.
<48>رأی دادگاه تجدیدنظر داوری نهم مورخ 27 مه 2009 N 09AP-7537/2009-AK.
<49>رأی دادگاه تجدیدنظر داوری نهم مورخ 29 بهمن 1388 N 09-AP-1094/2009-AK.

درخواست مدارک از بانک ها

سازمان مالیاتی حق دارد از بانک شما درخواست کند<50>:

گواهی وجود حساب ها و (یا) مانده های نقدی در حساب ها؛
صورتحساب تراکنش های حساب های شما

بانک ها موظفند چنین اطلاعاتی را ظرف مدت 5 روز کاری ارائه کنند<51>.

<50>ماده 2، 3. 86 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نحوه ارسال درخواست های سازمان مالیاتی به بانک مورد تایید قرار گرفت. به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 5 دسامبر 2006 N SAE-3-06/829@.
<51>بند 2 از هنر. 86، بند 6 هنر. 6.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

درخواست توضیح در مورد اظهارنامه از سازمان بازرسی شده (کارآفرین)

در صورتی که مأموران مالیاتی در حین حسابرسی میز به اشتباه یا مغایرت و مغایرت در اظهارنامه (محاسبه) و اطلاعات مندرج در اسناد ارسالی یا اسناد موجود در اختیار سازمان مالیاتی پی ببرند، باید در این مورد به شما اطلاع دهند که الزاماً:

(یا)ارائه توضیحات کتبی و یا اصلاح اظهارنامه ظرف مدت 5 روز کاری<52>;

(یا)برای ارائه توضیحات در مورد گزارش به بازرسی مراجعه کنید<53>.

بخش اول - حسابرسی مالیاتی میز

در این صورت از تماس مطلع خواهید شد<54>.

برای از بین بردن تناقضات و تناقضات، می توانید اسنادی را به سازمان مالیاتی ارسال کنید، به عنوان مثال، عصاره هایی از ثبت مالیات و (یا) حسابداری و (یا) اسناد دیگر که صحت داده های موجود در گزارش را تأیید می کند.<55>. مقامات مالیاتی موظفند کلیه توضیحات کتبی و مدارک ارائه شده را در نظر بگیرند.<56>.

به مدیر هشدار دهید

اگر رئیس سازمان (کارآفرین) هنگام فراخوانی برای ارائه توضیحات حاضر نشود، مقامات مالیاتی ممکن است او را از 1000 تا 2000 روبل جریمه کنند.<57>.

* * *

بنابراین، هنگام بررسی گزارش های داخلی خود، به یاد داشته باشید که:

درخواست برای ارائه اسناد (اطلاعات) باید فهرست خاصی از این اسناد و مقدار آنها را نشان دهد.
اگر نمی توانید اسناد درخواست شده توسط سازمان مالیاتی را به موقع ارائه دهید، باید این موضوع را کتبا به او اطلاع دهید.
تمام توضیحات شما به سازمان مالیاتی در مورد اظهارنامه ای که در حال بررسی هستند باید کتبی باشد.

علاوه بر این، لطفاً توجه داشته باشید که مقامات مالیاتی می توانند اسناد را نه تنها از شما، بلکه از پیمانکارانی که با آنها همکاری می کنید نیز مطالبه کنند.

<52>بند 3 از هنر. 88، بند 6 هنر. 6.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<53>بند 4، بند 1، هنر. 31 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<54>پیوست شماره 1 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مه 2007 شماره MM-3-06/338@.
<55>بند 4 از هنر. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<56>بند 5 از هنر. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
<57>بند 5، قسمت 2، هنر. 28.3، بخش 1 هنر. 19.4 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه؛ قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار شعبه خاور دور در 22 اوت 2008 N F03-A51/08-2/3393.

E.V.Strokova

اقتصاددان

روش و زمان این نوع کنترل مالیاتی توسط هنر تنظیم می شود. 88 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

آنچه در حال بررسی است	اظهارنامه مالیاتی یا محاسبه ارائه شده توسط شهروند، شرکت یا کارآفرین فردی
چک چقدر طول می کشد؟	3 ماه تقویمی (به یادداشت مراجعه کنید)*
در چارچوب این نوع کنترل چه فعالیت هایی می توان انجام داد؟	درخواست اسناد و کسب اطلاعات در مورد مالیات دهندگان؛ بازجویی از شهود؛ دست خط و انواع دیگر امتحانات؛ انجام بازرسی؛ جذب مترجم یا کارشناس
نحوه مستندسازی نتایج فعالیت های انجام شده	در صورت مشاهده تخلف، گزارشی تهیه می شود. در صورت عدم شناسایی تخلف، سندی تنظیم نمی شود.
اگر با نتایج منعکس شده در قانون موافق نیستید چه کاری باید انجام دهید	در صورت عدم موافقت با نتایج حسابرسی، مؤدی اعتراض خود را به گزارش حسابرسی میز به مرجع مالیاتی صادرکننده سند تعیین شده تسلیم می کند. سپس در صورت عدم پذیرش این اعتراض به مرجع مالیاتی بالاتر

*تبصره: در مواردی رئیس بازرسی ممکن است تصمیم به انجام اقدامات اضافی کنترل مالیاتی به مدت یک ماه بگیرد.

بیایید نگاهی دقیق تر به حسابرسی میز بیندازیم.

تاریخ

ثبت نتایج

گزارش حسابرسی مالیاتی میز (دانلود)

14. حسابرسی مالیاتی میز، هدف و روش آن.

گزارش حسابرسی مالیاتی میز

توجه داشته باشید:تخطی از مهلت های رسیدگی به نتایج حسابرسی و ابلاغ به مؤدی دلیل لغو تصمیم می باشد.

مؤدی می تواند ظرف یک ماه از تاریخ وصول عمل، اعتراض خود را به سند معین تسلیم کند.

چنانچه ظرف مدت 10 روز پس از وصول رای مؤدی، تجدیدنظرخواهی نشده باشد، این رأی لازم الاجرا است.

درخواست تجدید نظر از نتایج فعالیت های انجام شده

برنج. 2. اعتراض به گزارش بازرسی میز

	دوربین	بازدید
آنچه در حال بررسی است	اظهارنامه یا محاسبه ارائه شده توسط مؤدی	محاسبه صحیح و زمان پرداخت مالیات، هزینه ها و سایر پرداخت ها
چه دوره ای را پوشش می دهد؟	دوره ای که گزارش برای آن ارائه می شود	سه سال قبل از سالی که تصمیم به دستور بازرسی گرفته شد
آیا برای تعیین این نوع کنترل مالیاتی باید از سوی رئیس بازرسی تصمیم گیری شود؟
تاریخ
تمدید مهلت	غیر ممکن	شاید برای 4 یا 6 ماه
تعلیق مدت	غیر ممکن	احتمالا تا شش ماه
محل	در محل اداره مالیات	در محل مؤدی مالیاتی
ثبت نتایج فعالیت های انجام شده	در صورت عدم شناسایی تخلف گزارشی تهیه نمی شود	گزارش بدون توجه به اینکه آیا تخلف کشف شده است یا خیر، تنظیم می شود.

برای جمع بندی مطالب فوق، به طور خلاصه به سؤالات اصلی پاسخ خواهیم داد:

ممیزی میز - چیست؟
حسابرسی میز حسابرسی است که بر اساس اظهارنامه ای که مؤدی به سازمان مالیاتی تسلیم می کند انجام می شود.
حداکثر مدت بازرسی چقدر است، آیا قابل تمدید یا تعلیق است؟
حداکثر مدت انجام این نوع کنترل مالیاتی 3 ماه است که نه قابل تمدید و نه قابل تعلیق می باشد.
نتیجه بازرسی چگونه مستند و تجدیدنظر می شود؟
این نوع کنترل مالیاتی در صورت مشاهده هرگونه تخلف با یک عمل رسمیت می یابد. در صورت عدم وجود تخلف، قانون تنظیم نمی شود. این سند با تقدیم اعتراض به آن قابل تجدیدنظرخواهی در مرحله مقدماتی است.

جزئیات بیشتر در مورد اینکه ممیزی میز چیست، چگونه و چه زمانی انجام می شود را می توان در ویدیوی زیر مشاهده کرد:

پرسش و پاسخ در مورد موضوع

هنوز هیچ سوالی در مورد مطالب پرسیده نشده است، شما این فرصت را دارید که اولین نفری باشید که این کار را انجام می دهید

روش تعیین و انجام ممیزی مالیاتی میز.

حسابرسی مالیاتی میز بر اساس اظهارنامه مالیاتی و اسناد ارائه شده توسط مؤدی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات است و همچنین سایر اسناد مربوط به فعالیت های مؤدی در محل اداره مالیات انجام می شود. در اختیار سازمان مالیاتی قرار گیرد.

ممیزی میز توسط مقامات مجاز سازمان مالیاتی بر حسب وظایف رسمی و بدون تصمیم خاص رئیس سازمان مالیاتی انجام می شود.

قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام ممیزی میز را به مدت سه ماه محدود می کند که تمدید آن مجاز نیست. محاسبه دوره از روز تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسنادی که مبنای محاسبه و پرداخت مالیات قرار می گیرد شروع می شود.

ممیزی میز اول از همه شامل تجزیه و تحلیل کامل و به موقع بودن گزارش مالیاتی، نظارت بر صحت محاسبه یک مالیات خاص و بررسی صحت استفاده از مزایای مالیاتی است.

اظهارنامه مالیاتی و صورت های مالی ارائه شده توسط مؤدی برای دوره های مالیاتی قبلی و همچنین اطلاعات دریافتی از سایر ارگان های دولتی از اهمیت بالایی برخوردار است.

سازمان مالیاتی حق درخواست اطلاعات اضافی از مؤدی، دریافت توضیحات و اسناد تأیید صحت محاسبه و پرداخت به موقع مالیات را دارد.

برای مبالغ پرداخت مالیات اضافی شناسایی شده در نتیجه حسابرسی میز، سازمان مالیاتی تقاضای پرداخت مبلغ مربوطه مالیات و جریمه را ارسال می کند.

قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نمی کند که نتایج ممیزی میز چه نوع سندی باید مستند شود - قانون تهیه گزارش حسابرسی میز را پیش بینی نمی کند. در حال حاضر نتایج حسابرسی میز در گزارشات (رسمی) تنظیم شده توسط بازرسان مالیاتی انجام دهنده حسابرسی خطاب به رئیس سازمان مالیاتی ثبت می شود.

روش تعیین و انجام ممیزی مالیاتی در محل. موضوع بازرسی در محل.

حسابرسی مالیاتی در محل پیچیده ترین و مؤثرترین شکل کنترل مالیاتی است.

محتوای اصلی ممیزی مالیاتی در محل- بررسی صحت محاسبه و پرداخت به موقع (حقوق و انتقال) یک یا چند مالیات در محل مؤدی بر اساس مطالعه منابع اسنادی اطلاعات و وضعیت واقعی اشیاء مالیاتی (مصوبه دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه مورخ 16 ژوئیه 2004 شماره 14-P).

ممیزی مالیاتی در محل بر اساس تصمیم رئیس (معاون وی) سازمان مالیاتی انجام می شود. در این تصمیم آمده است:

- نام سازمان مالیاتی، شماره تصمیم و تاریخ صدور آن؛

- نام مؤدی، شماره شناسایی وی؛

- دوره فعالیت مالی و اقتصادی که حسابرسی برای آن انجام می شود.

- مسائل حسابرسی (انواع مالیاتی که برای آن انجام می شود). نام و نام خانوادگی.

حسابرسی مالیاتی میز

و رتبه های طبقاتی (رتبه های ویژه) افراد شامل تیم بازرسی.

- امضای مقامی که تصمیم گرفته است با ذکر نام کامل، سمت و رتبه او.

به عنوان ضمانت‌های قانونی برای بازرسی‌شونده، مهلت دو ماهه برای انجام ممیزی مالیاتی در محل، سه سال محدودیت برای بررسی فعالیت‌های تجاری مؤدی، ممنوعیت بازرسی‌های مکرر، حق اعتراض، الزام. ادارات مالیاتی برای حفظ اسرار مالیاتی و جبران خسارات ناشی از اقدامات غیرقانونی به مؤدی تشکیل می‌شوند.

هنگام انجام بازرسی در محل از سازمان های دارای شعب و نمایندگی ها، مدت بازرسی برای انجام بازرسی از هر شعبه (نمایندگی) یک ماه افزایش می یابد. سازمان امور مالیاتی بدون توجه به بازرسی خود مؤدی حق بازرسی از شعب و دفاتر نمایندگی را دارد.

عدم رعایت الزامات قوانین مالیاتی در مورد نحوه تعیین و تصمیم گیری برای انجام ممیزی مالیاتی در محل، عدم رعایت حقوق و منافع مشروع مؤدی هنگام تصمیم گیری برای انجام ممیزی مالیاتی در محل. دلیلی برای اعلام بی اعتباری چنین تصمیماتی است.

روش و زمان حسابرسی مالیاتی در محل. تمدید مهلت انجام ممیزی مالیاتی در محل. تعلیق و از سرگیری ممیزی مالیاتی در محل. مکرر ممیزی مالیاتی در محل.

رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی حق تعلیق ممیزی مالیاتی در محل را برای موارد زیر دارد:

1) درخواست اسناد اضافی (اطلاعات) مطابق بند 1 هنر. 93.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛

2) دریافت اطلاعات از نهادهای دولتی خارجی در چارچوب معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه.

3) انجام معاینات؛

4) ترجمه به روسی اسناد ارائه شده توسط مالیات دهندگان به زبان خارجی.

تعلیق ممیزی مالیاتی در محل به دلایل ذکر شده در بالا بیش از یک بار برای هر شخصی که اسناد از آنها درخواست می شود مجاز است.

تعلیق و از سرگیری ممیزی مالیاتی در محل با تصمیم متناظر رئیس (معاون) سازمان مالیاتی انجام دهنده حسابرسی مذکور رسمیت می یابد.

کل دوره تعلیق ممیزی مالیاتی در محل نمی تواند بیش از شش ماه باشد. اگر ممیزی بر اساس دریافت اطلاعات از ارگان های دولتی خارجی در چارچوب معاهدات بین المللی فدراسیون روسیه به حالت تعلیق درآمده بود و در مدت شش ماه، سازمان مالیاتی قادر به دریافت اطلاعات درخواستی از نهادهای دولتی خارجی در چارچوب معاهدات بین المللی نبود. در فدراسیون روسیه، دوره تعلیق ممیزی مذکور ممکن است سه ماه افزایش یابد.

در مدت تعلیق ممیزی مالیاتی در محل، اقدامات سازمان مالیاتی برای درخواست اسناد از مؤدی به حالت تعلیق در می‌آید که در این صورت کلیه اصل‌های درخواست شده در حین بازرسی به استثنای اسناد دریافتی در جریان معاینه مالیاتی به وی مسترد می‌شود. توقیف و اقدامات سازمان مالیاتی در قلمرو نیز (در محل) مؤدی مربوط به حسابرسی مشخص شده به حالت تعلیق درآمده است.

37. رویه پردازش نتایج حسابرسی مالیاتی در محل

طبق مواد 100، 101 و 101.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نتایج ممیزی مالیاتی در محل در عملی مستند می شود که حداکثر دو ماه پس از تهیه گواهی ممیزی مالیاتی صادر می شود.

گزارش حسابرسی مالیاتی در محل باید شامل موارد زیر باشد:

الف) ارائه سیستماتیک حقایق مستند جرایم مالیاتی شناسایی شده در طول فرآیند حسابرسی، یا نشانه ای از عدم وجود آن؛

ب) نتیجه گیری و پیشنهادات بازرسان برای رفع تخلفات شناسایی شده.

گزارش حسابرسی مالیاتی در محل شامل سه قسمت مقدماتی، تشریحی و نهایی می باشد. بخش مقدماتی اطلاعات کلی در مورد حسابرسی در حال انجام و مالیات دهندگان مورد حسابرسی، شعبه یا نمایندگی آن ارائه می دهد. بخش تشریحی حاوی حقایقی از جرایم مالیاتی شناسایی شده در حین حسابرسی یا نشانه ای از عدم وجود چنین مواردی و شرایط مربوط به این حقایق است که برای تصمیم گیری صحیح بر اساس نتایج حسابرسی مهم است.

بخش پایانی شامل:

الف) اطلاعات در مورد کل مبالغ شناسایی شده در طول حسابرسی مالیات ها و هزینه های پرداخت نشده (به طور کامل پرداخت نشده) و همچنین اطلاعات کلی در مورد سایر حقایق مالیاتی و سایر جرائم که توسط حسابرسی ایجاد شده است.

ب) پیشنهادات بازرسان برای رفع تخلفات شناسایی شده.

ج) نتیجه گیری بازرسان در مورد وجود علائم جرایم مالیاتی در اقدامات مالیات دهندگان با مراجعه اجباری به مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه که مسئولیت این نوع تخلف مالیاتی را ارائه می دهد.

نقض الزامات محتوای گزارش حسابرسی مالیاتی مستلزم تشخیص بی قید و شرط تصمیم دادگاه برای ایجاد مسئولیت مالیاتی است که بر اساس چنین عملی اتخاذ شده است، به عنوان نامعتبر.

گزارش حسابرسی مالیاتی در قبال رسید به مؤدی تسلیم یا به نحو دیگری منتقل می شود.

تخلف سازمان امور مالیاتی از مهلت دو ماهه برای تنظیم گزارش بازرسی و مهلت 14 روزه رسیدگی به اعتراضات مؤدی به منزله ابطال بی قید و شرط تصمیم برای پاسخگویی مؤدی نیست زیرا این مهلت ها پیشدستانه نیستند.

حسابرسی مالیاتی همیشه برای یک کارآفرین وحشت ایجاد می کند. اما، همانطور که می گویند، "اگر می خواهید زندگی کنید، بدانید که چگونه بچرخید." و این اغلب حتی خود کارآفرینان نیستند که باید در اطراف خود بچرخند، بلکه حسابداران آنها هستند. اگر کارآفرین هستید، دیر یا زود باز هم باید با بازرسی مواجه شوید. بازرسی در محل و میز وجود دارد. - رایج ترین گزینه

ممیزی میز چیست؟ حسابرسی میز بررسی اظهارنامه ها و سایر گزارش هایی است که قبلاً بدون مراجعه به مؤدی به اداره مالیات ارائه شده است. بر اساس ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام شده است.

برای بررسی اظهارنامه نیازی به مجوز خاصی نیست. ممیزی میز نمی تواند بیش از 3 ماه باشد و از لحظه ارائه اظهارنامه ها و گزارش ها به سازمان مالیاتی آغاز می شود.

مقامات مالیاتی در حین حسابرسی میز چه چیزی را بررسی می کنند؟

ارسال به موقع اظهارنامه.
صحت محاسباتی.
کامل بودن ارائه اسناد.
صحت اسناد: ذکر جزئیات، وجود مهر، امضا، وضوح اعداد.
تعیین صحیح پایه مالیاتی
استفاده صحیح از نرخ ها و مزایای مالیاتی.

بخشی از حسابرسی میز در بازرسی مالیاتی به طور خودکار انجام می شود:

شاخص های گزارش دهی دوره های جاری و قبل مقایسه شده است.
داده های اظهارنامه یا گزارش برای یک مالیات با داده های اظهارنامه های قابل مقایسه و گزارش سایر مالیات ها بررسی می شود (به عنوان مثال، پایه درآمد در گزارش (فرم 2) باید با پایه مالیات بر ارزش افزوده مطابقت داشته باشد).
تجزیه و تحلیل اطلاعات در مورد کلیه مالیات ها و نتیجه گیری در مورد قابلیت اطمینان آن انجام می شود.

بر این اساس افسر مالیات در مورد کیفیت و کامل بودن اطلاعات نتیجه گیری می کند.

اگر خطایی پیدا نشد، بررسی میز کار به پایان می رسد.

در چه مواردی ممیزی میز مورد نیاز است؟

اگر مالیات دهنده مزایایی را اعمال کند.
در صورتی که در اظهارنامه مبلغ قابل بازپرداخت ذکر شده باشد.
در صورتی که فعالیت مؤسسه و تشخیص مالیات مربوط به استفاده از منابع طبیعی باشد.
در صورتی که اظهارنامه همراه با اسناد و مدارک باشد.

اگر اظهارنامه به روز شده ارسال شود، تأیید اظهارنامه قبل از تکمیل آن متوقف می شود (بند 9.1 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پس از ارسال اظهارنامه به روز شده، تأیید مجدداً آغاز می شود.

چه مدارکی را باید به اداره مالیات ارائه کنم؟

هنگام انجام ممیزی روی میز، بازرس مالیاتی ممکن است اسناد اضافی را درخواست کند (بند 2 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اسنادی که حق برخورداری از مزایا را تأیید می کند.
درخواست هایی که هنگام ارسال اظهارنامه در نظر گرفته نشده اند.
اسنادی که حق بازپرداخت مالیات را تأیید می کند.
اسناد مالیاتی هنگام استفاده از منابع طبیعی.
اسنادی که تفاوت بین داده های اداره مالیات و گزارش های ارائه شده را تأیید می کند.

لیست خاصی از اسناد درخواستی وجود ندارد. مقامات مالیاتی همه چیز و چیزهای زیادی را طلب می کنند.

مهلت ارسال مدارک.

برای دریافت مدارک پشتیبان، اداره مالیات درخواستی را به سازمان یا کارآفرین فردی ارسال می کند که فهرستی از اسناد و مهلت ارسال را مشخص می کند. طبق قانون، مدارک ظرف 10 روز از تاریخ دریافت درخواست ارائه می شود. اگر مهلت تعیین شده را رعایت نکردید، حداکثر تا روز بعد از تاریخ دریافت درخواست، درخواستی برای تمدید مهلت و ذکر دلیل به اداره مالیات ارسال می شود.

کپی اسنادی که توسط رئیس و حسابدار ارشد تأیید شده و مهر و موم شده است به اداره مالیات ارائه می شود. و همچنین روی هر نسخه باید نوشته شود: «کپی صحیح است». کلیه مدارک در لیست شرح داده شده و در 2 نسخه ارائه شده است، 1 نسخه به اداره مالیات، 1 نسخه به شما.

هنگام انجام بررسی های ضد، اسناد ظرف 5 روز ارسال می شود. اگر مهلت تعیین شده را رعایت نکردید، در هر یک از این 5 روز باید اخطاریه ای به اداره مالیات بنویسید و درخواست تمدید مهلت و ذکر دلیل را داشته باشید.

اداره مالیات فقط می تواند مدارکی را که طبق قانون لازم است درخواست کند. این قانون هیچ گونه پلاک خلاصه یا گواهی برای مقامات مالیاتی پیش بینی نمی کند.

اگر از شما خواسته می شود اسنادی را ارائه دهید که قبلاً در بازرسی های قبلی در نظر گرفته شده است ، نیازی به ارائه آنها ندارید (بند 5 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تأیید این واقعیت یک نامه پوشش یا لیست اسنادی است که به اداره مالیات ارائه شده و توسط بازرس مالیاتی امضا شده است. اگر آنها گم شوند، باید دوباره همه کپی ها را تهیه کنید.

اگر بازرسی هیچ تخلفی را نشان ندهد، اداره مالیات در این مورد به کارآفرینان اطلاع نمی دهد. استثناء، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای بازپرداخت است.

اگر ممیزی میز تخلفات را آشکار کند؟

در صورت مشاهده تخلف در بازرسی، بازرسی باید ظرف 3 روز کاری به شما اطلاع دهد و درخواست اصلاح مدارک را ارسال کند. اصلاح باید ظرف 5 روز کاری انجام شود.

اگر در بازرسی مشخص شود معوقات، پس از 10 روز از پایان حسابرسی، اداره مالیات گزارشی حاوی تخلفات شناسایی شده را تنظیم می کند. گزارش ظرف 5 روز کاری به مؤدی تحویل می شود.

در صورت عدم موافقت مؤدی با تصمیم بازرسی مالیاتی، می تواند ظرف 15 روز از تاریخ وصول برگه، اعتراض کتبی خود را به اداره امور مالیاتی ارائه کند.

ظرف 10 روز پس از پایان مهلت اعتراض، تصمیم نهایی بر اساس نتایج بازرسی گرفته می شود. تصمیم باید ظرف مدت 5 روز کاری به مؤدی تحویل داده شود و 10 روز کاری از تاریخ دریافت آن توسط مؤدی لازم الاجرا شود.

اداره مالیات می تواند اسناد را به عنوان بخشی از کنترل اضافی برای مدت حداکثر یک ماه (بند 6 ماده 101 قانون مالیات) درخواست کند، اما فقط پس از تنظیم گزارش تخلف شناسایی شده.

در واقع، مهلت ها معمولا توسط بازرسی مالیاتی نقض می شود. برای شما، اگر مدارک خود را به موقع ارسال نکنید، اغلب اتفاق بدی نمی افتد. بعدا ارسال کنید. مقامات مالیاتی، به جز شما، به اندازه کافی تشریفات اداری دارند. اگر چه، همانطور که می گویند، به هر که شما برخورد کنید. توصیه می شود با اداره مالیات تماس بگیرید و در مورد مهلت های جدید توافق کنید.

حسابرسی روی میز آنقدرها هم که به نظر می رسد ترسناک نیست. این راحت ترین گزینه برای شما است - برای تهیه اسناد گم شده وقت خواهید داشت.

و اغلب مقامات مالیاتی برخی از اسناد موجود را درخواست می کنند. برای انجام آنها عجله نکنید. فقط مواردی را در اختیار اداره مالیات قرار دهید که به نظر شما صحت مبالغ را در گزارشات شما ثابت کند. هر چه مدارک کمتر باشد برای شما بهتر است.

کتاب رایگان

زود برو به تعطیلات!

برای دریافت کتاب رایگان، اطلاعات خود را در فرم زیر وارد کرده و روی دکمه «دریافت کتاب» کلیک کنید.

همچنین در مورد موضوع

ویژگی های محاسبه و پرداخت مالیات خودرو توسط اشخاص حقوقی برای خودروی لوکس باید هزینه اضافی پرداخت کنید.

خطا هنگام پر کردن Contour

سقف موجودی نقدی در سال چقدر است؟

آیین نامه انجام ممیزی مالیاتی

نرخ استهلاک: فرمول محاسبه با توضیحات