09 hesabının borcuna girilen tutar, yukarıda belirtilen ilk formüle göre hesaplanır - gelir (veya gider) farkının oranıyla (2016'da% 20) azaltılacak (geri ödenecek). Borçta belirtilen varlık, daha sonra gelirin muhasebeye veya giderlerin vergiye yansıtılması üzerine alınır. Hesap 09'un kredisine katkıda bulunulan tutar ikinci formüle göre belirlenir. Aynı zamanda, borç 09'a belirli bir işlem için yansıtılan vergi varlığı kademeli olarak tamamen geri ödenir. Ertelenmiş bir varlığın oluşturulduğu nesnenin elden çıkarılması durumunda, borç 09'a kaydedilen ONA, mali sonucu kaydetmeye yönelik hesabın borç 99'una yazılmalıdır. Hesaptaki analizler, ortaya çıktığı her işlem veya işlem için gerçekleştirilir.
Muhasebede Hesap 09: ertelenmiş vergi varlıkları. örnek ve kablolama
Ertelenmiş vergi varlığı tahakkuku için kayıt 2015 yılının 3. çeyreğinin sonuçlarına göre, Marker JSC'nin deposuna toplam 484.300 ruble, KDV 73.876 ruble tutarında 3 parti malzeme (elektrikli ekipman için yedek parçalar) teslim edildi. Yedek parçalar için ödeme kısmen yapıldı - 232.500 ruble, KDV 35.466 ruble.
BT tutarlarını muhasebeye yansıtmak için Marker JSC muhasebecisi aşağıdaki hesaplamaları yaptı:
- Muhasebe giderleri - 410.424 ruble. (484.300 ruble - 73.876 ruble).
- Vergi muhasebe giderleri - 197.034 ruble. (232.500 RUB - 35.466 RUB).
- İndirilebilir geçici fark - 213.390 RUB. (410.424 RUB - 197.034 RUB).
Yukarıdaki hesaplamalara dayanarak, JSC Marker'ın muhasebesine aşağıdaki girişler yapılmıştır: Dr Kt Açıklama Tutar Belge 10 60 JSC Marker'ın deposuna yedek parçalar alınmıştır (484.300 ruble - 73.876 ruble) 410.424 ruble.
09 hesabının yıl sonundaki borç bakiyesi ne anlama geliyor?
Dikkat
İşlemlerin 09 hesabına kaydedilmesine ilişkin prosedür PBU 18/02 tarafından oluşturulmuştur ve kredi ve belediye kurumları hariç tüm gelir vergisi mükellefleri için geçerlidir (PBU 18/02'nin 1. maddesi). Küçük işletmelerin yanı sıra kar amacı gütmeyen kuruluşlar basitleştirilmiş raporlamaya göre mali tablolar, PBU 18/02'yi uygulamayı reddetme fırsatı verildi (madde.
2PBU). Seçimlerini muhasebe politikasına kaydetmeleri gerekmektedir. Derleme hakkında daha fazla ayrıntı Muhasebe politikası“Bir kuruluşun muhasebe politikası nasıl hazırlanır” bölümünü okuyun.
Borç 09 kaydedilirken Kredi 09 kullanılır Dt 09 Kt 09'un kaydedilmesi, otomatik muhasebe sistemlerini kullanan vergi mükelleflerinin, yıl sonunda hesap 09'un “Cari dönem zararı” alt hesabındaki borç bakiyelerini kapatması için gereklidir. Örnek Miralux LLC, 2015 yılı başında 120.000 RUB değerinde ofis ekipmanı satın aldı.
Hesap 09 muhasebesinin tanımı
Gelecekteki masraflar. Dizin şu şekilde doldurulur:
- İsim – Yılın kaybı (isim isteğe bağlı olabilir).
- BBP Türü – Diğer
- Giderlerin muhasebeleştirilmesi yöntemi - Özel bir sırayla (muhasebeci, cari vergi döneminin vergi matrahını azaltmak için önceki dönem zararlarının ne zaman ve ne kadarının kullanılacağına bağımsız olarak karar verecektir)
- Tutar – (Beyannamenin 2 No.lu Sayfası Ek 4 için zarar tutarı)
- Zarar yazmanın başlangıcı, zararın meydana geldiği yılı takip eden yılın 1 Ocak'ıdır (bu tarihe dayanarak, Beyannamenin 02 No'lu Sayfasındaki Ek 4, zararın yılını belirler: zararın yazıldığı yıl - kapalı başladı eksi 1).
Bir kuruluş PBU 18/02 kullanıyorsa, eksi işaretiyle kayıp miktarı için muhasebe BP türüne (geçici farklar) göre 97.11 hesabının borcuna da giriş yapmayı unutmamak gerekir. Muhasebede devreden zararlar bulunmamaktadır.
Kayıpların ileriye taşınması
İşletmenin muhasebe politikası, muhasebede sabit varlıkların amortismanının azalan bakiyeler yöntemi kullanılarak ve vergi muhasebesinde doğrusal olarak yazıldığını belirtmektedir. Gelir vergisini (PIT) hesaplarken şirket PBU 18/02'yi kullanıyor.
2015 yılı sonunda ofis ekipmanlarında tahakkuk eden amortisman:
- muhasebede - 40.000 ruble;
- vergi dairesinde - 20.000 ruble.
Sonuç olarak 20.000 ruble tutarında bir VVR oluşturuldu. (40.000 (kullanılmış) – 20.000 (kullanılmış)). Yıl sonunda BT miktarı 4.000 ruble idi. (GVR × NNP oranı = 20.000 ruble.
× %20). BT'nin muhasebeye yansıması şu ilanla kaydedildi: Dt 09 (cari dönemin zararı) Kt 68 (gelir vergisinin hesaplanması) - 4.000 ruble. Örneği basitleştirmek için Miralux LLC'nin 2015 yılında başka herhangi bir faaliyet yürütmediğini kabul edeceğiz.
Stavanalit
Her dönemin son gününde ertelenen varlığın geri ödenmesi için çift giriş yapıldı:
- İlk çeyrek için – 450.000 * %20 = 90.000 ruble;
- 6 ay içinde – (800.000 – 450.000) * %20 = 70.000 ovma.
Bu örnek için kayıtlar: Tarih İşlem Tutarı Borç Alacak 12/31/15 Ertelenen varlık, vergi açısından dikkate alınmayan bir gider olarak dikkate alınmıştır 160000 09 68 03/31/16 Ertelenen varlık kısmen geri ödenmiştir 100000 68 09 06/30/16 Varlık tamamen geri ödendi 60000 68 09 Satış üzerine ertelenmiş vergi varlıklarının oluşturulması OS Bir nesnenin satışı (ana faaliyet bu değilse), giderleri borçlandırılan 91 hesap aracılığıyla gerçekleştirilir. Alıcıdan alınan makbuz şeklinde kredi - gelir üzerine, nesnenin kalıntı değeri (orijinal maliyet, yapılan amortisman masrafları tutarından düşülür) şeklinde kaydedilir.
Hesap 09'a yapılan kayıtlar - “ertelenmiş vergi varlıkları”
Sevkiyat notu 19 60 Satın alınan yedek parçalardaki KDV miktarı dikkate alınır: 73.876 RUB. Fatura 60 51 Tedarik edilen yedek parça 232.500 RUB'luk borcun kısmen geri ödenmesi için tedarikçiye fon aktarıldı.
Önemli
Ödeme talimatı 60 60 İndirilebilir geçici farklar İndirilebilir geçici farkların tutarı yansıtılmıştır: 213.390 RUB. Muhasebe sertifikası hesaplaması 09 68 Gelir vergisi BT tutarındaki artış dikkate alınır (213.390 RUB.
* %20 42.678 RUR
Muhasebe sertifikası hesaplaması BT'nin silinmesi Nisan 2016'da JSC "Bogatyr" bir birim sattı üretim ekipmanı. Satış tarihi itibariyle ekipmana tahakkuk eden amortisman tutarı 42.300 RUB tutarındadır.
(muhasebe) ve 39.800 ovmak. (Vergi muhasebesi). Bu nesne için BT miktarı 895 ruble. Ekipmanı yazarken, Bogatyr JSC muhasebecisi aşağıdaki girişi yapacaktır: Dt Ct Açıklama Tutar Belge 99 09 Satılan ekipman için ONA miktarı 895 ruble olarak yazılmıştır.
Muhasebe kârı “vergi” kârından daha fazla veya daha az olabilir. En çarpıcı örnek, sabit varlıkların farklı amortisman sırasıdır. Örneğin muhasebede sabit kıymetler daha hızlı amortismana tabi tutulur. Bunun sonucunda farklı kazançlar elde edilir. Sonuçta aynı tutar, sabit varlığın ilk maliyeti olan giderlere dahil edilecektir. Bu ancak birkaç yıl içinde gerçekleşecek.
İşte burada zaman farklılıkları ortaya çıkıyor. Ve bunlar geçicidir çünkü er ya da geç var olmayacaklardır. Bu tür iki fark vardır: indirilebilir ve vergilendirilebilir.
İndirilebilir geçici farklarve ertelenmiş vergi varlıkları
Birinci fark indirilebilir. Muhasebedeki kârın vergi muhasebesinden daha az olması durumunda ortaya çıkar. Örneğin, muhasebe verilerine göre, sabit varlıklardaki amortisman aylık olarak 300 ruble, ancak vergi verilerine göre yalnızca 100 olarak tahsil edilmektedir. Aradaki fark 200 rubledir (300 - 100).
Bu nedenle gelir vergisinin ayrıca tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir. Bunun için geçici farkın vergi oranıyla çarpılması gerekir. Ortaya çıkan miktara "" denir. Bu, ek ücretin tutarı olacaktır. Bu varlık hesaba yansıtılır.
Örnek
2005 yılı muhasebe verilerine göre, ticaret şirketi Aktiv CJSC, sabit varlıklara 300.000 ruble tutarında amortisman tahakkuk ettirdi. Kârın vergilendirilmesinde amortisman yalnızca 100.000 ruble tutarında dikkate alınır. Örneği basitleştirmek için firmanın başka hiçbir maliyetinin olmadığını varsayalım.
Aktiva'nın geliri 600.000 ruble olarak gerçekleşti. (KDV hariç). İndirilebilir fark 200.000 RUB'dur. (300.000 – 100.000).
Muhasebeci notlar aldı:
BORÇ 62 KREDİ 90-1
– 600.000 ovmak. – gelir yansıtılır;
BORÇ 44 alt hesabı “Normal limitler dahilinde giderler” KREDİ 02
– 100.000 ovmak. – vergiye tabi kârı azaltan giderlerin yansıtılması;
BORÇ 44 alt hesabı “İndirilebilir farklar” KREDİ 02
– 200.000 ovmak. – vergiye tabi kârı azaltmayan giderler yansıtılır;
BORÇ 90-2 KREDİ 44 alt hesabı “Normal limitlerdeki giderler”
– 100.000 ovmak. – silinen giderler;
BORÇ 90-2 KREDİ 44 alt hesabı “İndirilebilir farklar”
– 200.000 ovmak. – silinen giderler;
BORÇ 90-9 KREDİ 99
– 300.000 ovmak. (600.000 – 100.000 – 200.000) – mali sonuç yansıtılır;
BORÇ 99 alt hesabı “Gelir Vergisi” KREDİ 68 alt hesabı “Vergi Hesaplamaları”
kârlı"
– 72.000 ovmak. (300.000 RUB X %24) – muhasebe verilerine göre tahakkuk eden gelir vergisi;
– 48.000 ovmak. (200.000 RUB X %24) – ek gelir vergisi tahakkuk ettirilir (veya ertelenmiş vergi varlığı yansıtılır).
2 No'lu Form “Kar ve Zarar Tablosu”nda ertelenmiş vergi varlıkları 141. satıra yansıtılmıştır. Lütfen unutmayın: küçük işletmeler buraya bir çizgi koyabilir. Gerçek şu ki, bu tür firmaların PBU 18/02 gerekliliklerine uymaları ve ertelenmiş vergi varlıklarını hesaplamaları gerekmemektedir.
Bilanço, raporlama dönemi sonunda hesabın borç bakiyesini gösteriyorsa, üzerindeki cironun Kar ve Zarar Tablosuna yansıtılması gerekir. Dolayısıyla, raporun 141. satırında bu hesabın borç cirosu eksi kredi cirosu'nu gösterin.
Örnek
Temmuz 2005'te Passiv LLC makineyi sattı. Hem muhasebe hem de vergi muhasebesinde satıştan kaynaklanan zarar 18.000 ruble olarak gerçekleşti.
Satış anında makinenin kalan hizmet ömrü 12 aydı. Muhasebede bu tutar bir seferde (yani Temmuz ayında) mali sonuçlara dahil edilir. Vergi muhasebesinde, zararın, sabit varlığın kalan hizmet ömrü boyunca giderlere eşit olarak dahil edilmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. Maddesinin 3. fıkrası).
Böylece, sabit kıymet satarken şirketin muhasebesinde 18.000 ruble tutarında indirilebilir bir geçici fark oluştu. Muhasebeci bundan ertelenmiş vergi varlığı oluşturdu:
BORÇ 09 KREDİ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 4320 ovmak. (18.000 RUB X %24) – ertelenmiş vergi varlığının tutarını yansıtır.
Ağustos 2005'ten itibaren Pasif muhasebecinin vergi muhasebesine her ay 1.500 ruble gider eklemesi gerekiyor. (18.000 RUB: 12 ay). Aynı zamanda ertelenmiş vergi varlığını da azaltmanız gerekir:
BORÇ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” KREDİ 09
– 360 ovmak. (1.500 RUB X %24) – ertelenmiş vergi varlığının bir kısmı geri ödenmiştir.
Ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin ne olduğu, bilançonun 515. satırı açıklanırken ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Bu tür yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesinde Hesap 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” kullanılmaktadır. Bilanço bu hesabın yıl sonundaki alacak bakiyesini gösteriyorsa, bu hesaptaki cironun Kar Zarar Tablosuna yansıtılması gerekir.
2 No'lu Form'un 142. satırında, bu hesabın kredi cirosunu borç cirosu hariç gösterin.
Hesaptaki kredi cirosu borç cirosunu aşarsa, 142 "Ertelenmiş vergi varlıkları" satırındaki gösterge negatif olacaktır. Kâr ve Zarar Tablosuna parantez içinde girilmelidir. Net kar hesaplanırken eksi işaretiyle dikkate alınacaktır.
Lütfen unutmayın: küçük işletmeler Form No. 2'nin 142. satırına kısa çizgi koyabilirler. PBU 18/02 gerekliliklerine uymaları ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerini hesaplamaları zorunlu değildir.
Örnek
Mart 2005'te Passiv LLC, anti-virüs yazılımının münhasır olmayan haklarını satın aldı bilgisayar programı. Hakların maliyeti 7800 ruble. (KDV hariç). Programın geliştiricisi kullanım süresini sınırlamadı. Bu nedenle şirket başkanı, programı satın alma maliyetlerinin iki yıl içinde silinmesini emretti.
Şirketin program üzerinde münhasır hakları bulunmadığından, muhasebecinin maliyetini 97 "Ertelenmiş giderler" hesabında dikkate alması gerekir. Bunu yapmak için şunları yazdı:
BORÇ 97 KREDİ 60
– 7800 ovmak. – programın maliyeti ertelenmiş giderlere dahildir.
Vergi muhasebesinde programın maliyeti bir kerede gider olarak yazılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesi).
Muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki farklılıklar nedeniyle ertelenmiş vergi borcunun yaratılmasını gerektiren vergiye tabi bir geçici fark ortaya çıkmıştır:
BORÇ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” KREDİ 77
– 1872 ovmak. (7.800 RUB X %24) – ertelenmiş vergi borcunun tutarını yansıtır.
Mart 2005'ten itibaren, program maliyetinin bir kısmının aylık olarak muhasebeye yazılması gerekmektedir:
BORÇ 26 (44) KREDİ 97
– 325 ovmak. (7.800 RUB: 2 yıl: 12 ay) – gelecekteki giderlerin bir kısmı silinir.
Bu durumda, muhasebecinin daha önce oluşmuş ertelenmiş vergi borcunu aşağıdakileri kaydederek azaltması gerekir:
– 78 ovmak. (325 RUB X %24) – ertelenmiş vergi borcu kısmen geri ödenmiştir.
Hesaptaki borç cirosu Mart'tan Aralık 2005'e kadar 780 ruble olacak. (78 ovmak. X 10 ay). Kredinin cirosu ile hesabın borcu arasındaki fark 1092 ruble olacak. (1872 – 780).
Bu miktar 2005 yılı Form 2'nin 142. satırında parantez içinde belirtilmiştir.
Raporlama döneminde ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin tutarı azalırsa, azalmanın tutarını Raporun 142. satırında parantez olmadan belirtin. Net kar hesaplanırken “artı” işaretiyle dikkate alınır.
Örnek
2005 yılı başında Aktiv CJSC'nin bilançosunda sabit kıymetler vardı. Onunki 30.000 ruble. Muhasebe verilerine göre yılın başında bu sabit kıymetin kalan hizmet ömrü 12 ay olup, yıl sonunda tamamen amortismana tabi tutulmuştur. Vergi muhasebesinde ekipmanın hizmet ömrü 2004 yılında sona ermiştir. Bu nedenle 2005 yılında amortisman tahakkuk etmemiştir.
Muhasebe ile muhasebe arasındaki farklılıklar nedeniyle vergi amortismanı 2004 yılında ertelenmiş vergi borcu oluşmuştur. Muhasebede amortisman hesaplanırken bu yükümlülüğün aylık olarak geri ödenmesi gerekir:
BORÇ 20 (23, 26, 44...) KREDİ 02
– 2500 ovmak. (30.000 RUB: 12 ay) – tahakkuk eden amortisman;
BORÇ 77 KREDİ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 600 ovmak. (2.500 RUB X %24) – ertelenmiş vergi borcu kısmen geri ödenmiştir.
2005 yılı sonuna kadar hesaptaki borçların cirosu 7.200 ruble olacak. (600 ovmak. X 12 ay).
"Aktiva"nın bu hesapta başka bir işlemi olmadığından 2005 yılı için 2 numaralı formda 142. satırda 7.200 ruble miktarı kaydedildi. parantez olmadan.
Raporlama döneminde hesaptaki alacak ve borç cirosu eşitse, Kar ve Zarar Tablosunun 142 "Ertelenmiş vergi yükümlülükleri" satırına bir tire işareti konulmalıdır.
09 muhasebe hesabı ay sonunda kapatılır:
- ertelenmiş vergi varlıkları hesap 68'den hesaplanır;
- basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken bakiyelerin silinmesi gerekir;
- şirketin tasfiyesi üzerine 99 üzerinden silinir;
- 1C'de yıl sonunda mevcut zararların gelecekteki giderlere aktarılması yaratılır.
Bir dönemi kapatmak, sonuçları özetlemek için tasarlanmış bir olaylar döngüsüdür ekonomik aktivite işletmeler. Mali sonucu anlamak için tüm gelir ve giderleri birleştirmek gerekir. Bunu yapmak için muhasebecinin hesaplarda bir takım manipülasyonlar yapması gerekir.
Hesaplamaların ilkeleri
Hesap 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları”, doğrudan bir bağlantısı olmadığı için en sorunlu olanlardan biridir. birincil belgeler. Kuruluşun gelecekte ödemeyi beklediği gelir vergilerinin kısmını yansıtması amaçlanır, bu nedenle ertelenmiş olarak adlandırılır.
- muhasebe ve vergi değeri;
- vergi ve muhasebede gelir ve giderlerin kabul zamanı.
Buna karşılık, geçici farklar 09 hesabına alacak kaydedilmektedir. saf formu ancak yalnızca şirketin bulunduğu bölgede kabul edilen gelir vergisi oranı üzerinden. Yani, eğer vergi oranı %20 ise, o zaman 09'da tutar aşağıdaki formüle göre muhasebeleştirilir:
Geçici farkın bir varlığa dahil edilebilmesi için önemli olması gerekir.
Bu hesaplama sonucunda geçici farkın negatif çıkması durumunda bu fark hesapta dikkate alınır.
Kayıtlar nasıl tutulur?
09'un muhasebeleştirilmesi varlık ve yükümlülüklerin türüne göre gerçekleşir. Tipik olarak birkaç standart tür kullanılır, ancak yeni farklılıklar ortaya çıkarsa liste genişletilebilir:
- Sabit varlıklar.
- Tahmini yükümlülükler ve karşılıklar.
- Gelecekteki masraflar.
- Cari dönemin kaybı.
- Sabit varlıkların amortismanı.
- Malzemeler.
- Özel ekipman ve özel kıyafetler.
VVR'nin 09 no'lu hesaba dahil edilebilmesi için aşağıdaki kaydın yapılması gerekmektedir:
- Dt 09 Kt
09'u yürütme örnekleri videoda bulunabilir
1C yardım etmek için
Geçici farkların hesaplanması zaman alıcı ve kafa karıştırıcı bir iştir, dolayısıyla yazılım ürünleri 1C sürüm 8, “Dönem Kapanışı” işlemini sağlar. “Muhasebe, vergiler ve raporlama” menüsünde bulunabilir. “Ay Kapanışı” sürecinde son düzenleyici işlem, diğer hususların yanı sıra 09 hesabı üzerinden ertelenmiş vergi paylarının tahsil edildiği “Gelir vergisinin hesaplanması” olacaktır.
Operasyon, ONA için muhasebeye uygun tüm VVR'yi hesaplar ve bunları yıl boyunca varlık ve yükümlülük türüne göre borçtan tahsil eder. Ayın sonunda, kar elde edilmesi durumunda hesap 09 kısmen kapatılabilir, bu da aşağıdakileri kaydederek zararı dengeler:
- Dt 68.04 Kt 09.
Versiyon 1C'de UPP-1 “Gelir vergisinin hesaplanması” ertelenmiş vergi varlıklarının tahakkuku ve geri ödenmesi için de geçerlidir. Bu işlemin nasıl çalıştığını anlamak için bir hesaplama sertifikası oluşturabilirsiniz. Ancak farklılıkların tüm kaynaklarını göstermez. Özellikle amortismandan VVR'nin nasıl hesaplandığını görmek imkansızdır.
Yıl sonunda 09 nolu hesap kapanış işlemlerine geçmiş yıl zararlarının silinmesi de eklenir. Bu eylem, 1C 8.3 sürümüne özel olarak eklenen rutin bir işlemde gerçekleştirilir. Daha önceki konfigürasyonlarda mevcut değildir.
Yeni kurallara göre önceki yıllara ait zararlar süresiz olarak ileriye taşınabildiği için bu işlem 2017'den beri gerekli hale geldi. İşletmeler bunları cari dönem kârlarını azaltmak için de kullanabilirler ancak %50'den fazla olamaz.
Lansmandan önce bu işlem 09 hesabında varlık türünün değiştirilmesi gerekiyor, yani "Cari dönemin zararı", "Gelecek dönem giderleri" olarak değiştirilecek. Zararların aktarımı yalnızca “Muhasebe” menüsündeki “Manuel olarak girilen işlemler” alt bölümünde manuel olarak yapılabilir:
- Dt 09 alt sözleşmesi “Gelecekteki giderler” Kt 09 alt sözleşmesi “Cari dönem zararı.
Önemli nokta! Ertelenmiş gider türü oluştururken, bir sonraki yılda değil, gerektiğinde kullanmak üzere geçmiş yıllara ait zararların yazılması dönemini dolduramazsınız.
Transfer işleminin yapılmaması toplam muhasebede ve programda hatalara yol açmaktadır. Onsuz gelecek yıl Ocak ayını kapatmak mümkün olmayacak. Program, zararın ileriye aktarılmadığı uyarısında bulunarak gelir vergisi hesaplamasını reddedecektir. Çalışmanın tamamlanmasının ardından Aralık ayına ait belgelerin yeniden çevrilmesi ve bilanço reformunun yapılması gerekiyor.
Tahakkuk örneği
Örneğin, Fialka LLC 500.000 ruble gelir elde etti, temel faaliyet giderleri 600.000 ruble olarak gerçekleşti. Sonuçları özetlemek gerekirse alt hesaplardaki ciro 90,09'a düştü.
Ayrıca dönem içinde diğer faaliyetlerden 100.000 ruble gelir elde edilmiş, 50.000 ruble gider yapılmıştır. Diğer faaliyetlerden elde edilen cirolar hesapta tutulur. Hesap 90'a benzetilerek 91.9 alt hesabında bir bakiye oluşturuldu.
Sırasıyla 90.09 ve 91.09 hesap 99'a aktarılarak kapatılır. Şirketin ne sonuç elde ettiğini görmek için bir hesaplama yapılır.
Sonuç olarak şirket 99 hesabında 50.000 ruble tutarında zarara uğradı. Programda gelir vergisi hesaplanırken bu tutardan aşağıdakiler muhasebeleştirilecektir:
- 50.000 * %20 = 10.000 ruble;
- Dt 68,04 Kt 99 - gelir vergisi 10.000 ruble azaltıldı;
- Dt 09 Kt 68.04 - 10.000 rubleyi yansıtıyordu.
Bilanço reformundan önce BT zarardan ertelenmiş giderlere aktarılıyordu:
- Dt 09 Kt 09 - 10.000 ruble.
Aynı zamanda muhasebeci vergi muhasebesine bir giriş yaptı:
- Dt Kt 99 - 50.000 ruble transfer edilen zarar miktarında.
Muhasebedeki bu girişte herhangi bir tutarın kaydedilmesine gerek yoktur.
İptal için özel koşullar
Önemli! Bir işletme basitleştirilmiş vergi rejimine (STS) geçtiğinde muhasebecinin 09 hesabının artık tutulmayacağını bilmesi gerekir. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler gelir vergisine tabi değildir.
Rejimin devredilmesinin koşulları Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346 25. maddesi. Geçişten önce şirket genel moddaysa, ONA'nın tüm bakiyelerinin kapatılması gerekir. Bir sonraki raporlama yılının başından itibaren özel bir rejime geçişe izin verilmektedir. Buna göre 31 Aralık itibarıyla aşağıdaki işlemin yapılması gerekmektedir:
- Dt 99 “Kar ve zararlar” Kt 09.
Giriş, hesabın 1 Ocak'ta kapatılması için tüm SHE'yi kapatacaktır. 09 nolu şirket tasfiye edildiğinde hesap aynı girişle silinir. Muhasebe departmanının her zaman bir sorusu vardır: Tasfiye sürecinde ne zaman silinmelidir? Genellikle tasfiye bilançosu hazırlanmadan önce bir şirket yükümlülüklerini mümkün olduğu kadar ödemeye ve alacakları tahsil etmeye çalışır.
Gerekli tüm işlemler yapıldıysa ancak SHE'ye artık tazminat ödenmeyecekse, bunu silebilirsiniz.
- 1C 8.3 programıyla çalışırken cari dönem için geleceğe aktarılması gereken bir kayıp ortaya çıktı.
- 1C: Kurumsal Muhasebe 3.0 programıyla çalışmaya başladığımızda önceki yıllara ait zararların varlığını yansıtmak gerekiyor.
Her iki durumda da geçmiş yılların kaybı programa nasıl yansıtılmalıdır? Bu durumda program nasıl davranmalı?
Öyleyse ilk seçeneği ele alalım: 1C: Kurumsal Muhasebe 3.0 programıyla çalışma sürecinde ortaya çıkan dönemdeki kayıp (bu şemanın 1C 8.3 Kurumsal Muhasebe 2.0 programının önceki sürümü için de geçerli olduğunu unutmayın).
Moneta LLC'nin 2015 yılının dördüncü çeyreğindeki faaliyet sonuçlarına göre 235.593,27 ruble tutarında zarar kaydedildi. Ocak 2016'da 211.864,41 ruble tutarında kar elde edildi.
Aralık 2015 için belge gönderiminin sonuçlarına bakalım:
Bilindiği üzere sonuçlar mali faaliyetler gerekli düzenleyici işlemlerin bir listesini içeren otomatik hesaplama işleminin bir sonucu olarak aldığımız organizasyon (menü Operasyonlar – Dönem Kapanışı – Ay Kapanışı).
Görüldüğü üzere Aralık ayı zararı ertelenmiş vergi varlığı olarak muhasebeleştirilmiştir. Ayın ilanlarındaki mali sonuç 245.762,71 ruble olarak gerçekleşti:
Tüm vergi döneminin mali sonucunu görmek için bir hesaplama sertifikası oluşturacağız (menü Operasyonlar – Sertifikalar ve hesaplamalar – Muhasebe ve vergi muhasebesi – Gelir vergisinin hesaplanması):
Hesaplama belgesinin 10. sütunundan görülebileceği gibi, geçtiğimiz 2015 yılı zararı 235.593,27 ruble olarak gerçekleşti.
1C 8.3'te önceki yıllardan cari döneme zararların aktarılması
Öncelikle 2015 yılı zararlarından dolayı alınan ONA miktarının tamamını görmek için 09 numaralı hesabı oluşturalım:
2015 yılının zararını içinde bulunduğumuz 2016 yılına aktarmak için, yeni belge(Menü İşlemler – Muhasebe – Manuel İşlemler) ve aşağıdaki gibi doldurun:
09 “Cari dönemin zararı” hesap bakiyesini 09 “Gelecek dönem giderleri” hesabına atayacağız.
1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:
Manuel olarak girilen İşlemler belgesindeki ikinci satır, 2015 yılı zararının ertelenmiş giderlere aktarılmasını sağlayacaktır (buna göre aynı tutarda geçici fark oluşacaktır).
Bu işlemin doğru gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğini görmek için hesap 09'un bilançosunu kontrol edelim:
Yukarıdaki rapordan da anlaşılacağı üzere cari dönem zarar bakiyesi sıfır olup, BT tutarımız gelecek dönem giderlerine tahsis edilmektedir.
Ve 97.21 hesabının analitiklerini doldurmaya özellikle dikkat edeceğiz, yani ( İlandaki bölüm doldurulmamış). Bizim durumumuzda 2015'in kaybı:
Manuel olarak girilen İşlem tamamlandıktan sonra yılın Aralık ayı için zararla sonuçlanan ay kapatma işlemine dikkat edelim:
Resimden de görebileceğimiz gibi gereklidir. Bu durumda işlemi atlamanız gerekir:
Cari dönem kârının yansıması
Kuruluşun Ocak 2016'da 211.864,41 ruble kar elde ettiğini hatırlatmama izin verin.
Ocak 2016 ayını 1C 8.3'te kapatma işlemini gerçekleştirelim. Ocak ayının sonunda, 1C 8.3'te, önceki yıllara ait zararların silinmesine ilişkin bir rapor oluşturacağız:
Ve gelir vergisinin hesaplanması:
Önceki yıllara ait zararların başlangıç bakiyelerinin girilmesi
1C 8.3 programıyla çalışmaya başladığınız ve önceki yılların sonuçlarına göre bir kayıp dengesine sahip olduğunuz bir durumda, giriş sırası başlangıç bakiyeleri aşağıdaki gibi olacaktır:
- Ertelenmiş vergi varlığının bakiyelerini yılın başında yansıtalım (makalenin ilk bölümündeki rakamların aynısını kullanıyoruz, bakiyelerin girilme tarihi 31 Aralık 2015'tir):
Hesap 09 için bir belge oluşturmak için menüye gidin Ana – Başlangıç bakiyeleri – Bakiye giriş asistanı:
- Geçen yılki zararların bakiyesini 97.21 hesabına yansıtalım:
Belgeye göre bir önceki yıla ait zarar bakiyesinin diğer bakiyelerden ayrı olarak sisteme girilmesi gerektiği unutulmamalıdır.
Bu noktada geçmiş yıl zararlarının muhasebeleştirilmesi amacıyla başlangıç bakiyelerinin girişi tamamlanmış sayılabilir. Sadece, zararların birkaç yıl boyunca devredilmesi gerektiği durumlarda, bunun her yıl için ayrı ayrı olmak üzere ayrı kayıtlar halinde yapılması gerektiğini söyleyeceğim.
Cari dönemde çalışmak
Favorilere ekleE-posta ile gönder Dt 09 Dt 09, cari dönemin zararlarının geleceğe aktarılmasını yansıtan bir muhasebe girişidir. 09 hesabına dahili kayıt kullanıldığında ve bunun vergi ve muhasebe raporlama göstergelerini nasıl etkilediğini bu makalede ele alacağız. 09 hesabına yansıtılanlar Kayıt uygulandığında Borç 09 Kredi 09 Vergi ve muhasebe raporlamasında Dt 09 Kt 09 kaydının yansıması Sonuçlar 09 hesabına yansıtılanlar Hesap 09, geçici olarak indirilebilir olduğunda oluşturulan ertelenmiş vergi varlıkları (DTA) hakkındaki bilgileri yansıtır farklılıklar (DTT) meydana gelir). IRR'ler, kar tutarının muhasebe kayıtlarına vergi hesabından daha küçük bir miktarda yansıtılması durumunda ortaya çıkar. Özellikle giderlerin muhasebeye daha erken kabul edilmesi ve gelirin vergi muhasebesine göre daha geç yansıtılması durumunda bu durum ortaya çıkmaktadır.
Hesap 09 muhasebesinin tanımı
2015 yılı için VVR) Vergi hesaplaması için vergi matrahı 120 - 30.000 ruble. (50.000 – 20.000) Gelir vergisi 140 – 6.000 ruble. (30.000 × 20%) Gelir vergisi için vergi beyannamesi nasıl doldurulur, “Gelir vergisi beyannamesi doldurma prosedürü nedir (örnek)?” makalesine bakın. Hakkındaki raporda finansal sonuçlar dikkate alınan işlemler aşağıdaki biçimde yansıtılacaktır: Göstergeler 2015 2016 Gelir - 50.000 ruble.
(faaliyetlerden elde edilen gelir) İdari giderler 40.000 RUB. (yansıyan muhasebe giderleri amortisman için) - Vergi öncesi kar (zarar) (40.000 ruble) 50.000 ruble. Cari gelir vergisi - 10.000 (50.000 × %20) BT'deki değişim 4.000 ruble.
Hesap 09'a yapılan kayıtlar - “ertelenmiş vergi varlıkları”
Hesap borcu 09 "Ertelenmiş vergi varlıkları", hesap kredisine karşılık gelir 68 "Vergi ve ücret hesaplamaları", raporlama döneminin koşullu gider (gelir) tutarını artıran ertelenmiş vergi varlığını yansıtır. Hesap kredisi 09. Borç Hesabına karşılık gelen “Ertelenmiş vergi varlıkları” 68 “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar”, raporlama döneminin koşullu giderini (gelirini) azaltmak için ertelenmiş vergi varlıklarının azaltılmasını veya tamamen geri ödenmesini yansıtır. Ertelenmiş vergi varlığının elden çıkarılması üzerine. tahakkuk ettiği varlık, 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” hesabının kredisinden 99 “Kar ve zarar” hesabının borcuna yazılır. Ertelenmiş vergi varlıklarının analitik muhasebesi, değerlendirmede varlık veya yükümlülüklerin türüne göre yapılır. bunlardan geçici bir fark ortaya çıktı.
Kablolama dt 09 ve kt 09 (nüanslar)
Hatanın önemli olduğu düşünülüyorsa, yıllık raporlara hatanın niteliği ve düzeltme tutarı hakkında bilgi veren açıklayıcı bir not eklenmelidir. İkinci yol. Kuruluşun küçük bir işletme kriterlerine uyması durumunda yönetim, yeni raporlama döneminden itibaren PBU 18/02'yi uygulamamaya karar verdi.
Muhasebe politikasında değişiklik yapılması gerekli Vergi muhasebesi, şirketin yeni yıldan itibaren 18/02 hükümlerini uygulamadığını belirtin. 2. 09 ve 77 no'lu hesaplardaki bakiyeler, 84 no'lu “Geçmiş yıl karları/ortalanmayan zarar” hesabına aşağıdaki şekilde yazılır: BORÇ 84 KREDİ 09 – hesap 09'daki bakiye tutarı için; BORÇ 77 KREDİ 84 – hesap bakiyesi 77 tutarı için.
3. Mali tabloları onaylarken açıklayıcı notun da verilmesi gerekmektedir.
Ertelenmiş vergi varlığı (09 hesabı)
ONA), göstergesi bütçeye ödenecek gelir vergisi miktarını etkileyen. Makalemizden BT miktarının nasıl belirleneceğini ve bunu muhasebeye hangi işlemlerin yansıtılacağını öğreneceksiniz.
İçerik
- 1 SHE'nin hesaplanması
- 2 Hesap 09'daki ONA gönderilerine örnekler
- 2.1 Ertelenmiş vergi varlığının tahakkuk ettirilmesi
- 2.2 ONA'nın silinmesi
- 2.3 ONA miktarının ayarlanması
- 2.4 Alınan bir kayıp durumunda ONA'nın yansıması
BT'nin Hesaplanması 09 hesabına, muhasebe ve vergi muhasebesindeki gelir ve gider verileri arasında indirilebilir geçici farklar olması durumunda ortaya çıkan BT tutarları kaydedilir. SHE göstergesi şu şekilde belirlenir: SHE = Vvr * STn; burada: 09 hesabındaki ONA kayıtlarına örnekler 09 hesabındaki işlemlerin muhasebe özelliklerini dikkate almak için örneklere bakalım.
İşlemlerin 09 hesabına kaydedilmesine ilişkin prosedür PBU 18/02 tarafından oluşturulmuştur ve kredi ve belediye kurumları hariç tüm gelir vergisi mükellefleri için geçerlidir (PBU 18/02'nin 1. maddesi). Basitleştirilmiş mali tablolar hakkında rapor veren kar amacı gütmeyen kuruluşların yanı sıra küçük işletmelere de PBU 18/02 (madde 1) uygulamasını reddetme fırsatı verilmektedir.
2
PBU). Seçimlerini muhasebe politikasına kaydetmeleri gerekmektedir. "Bir kuruluşun muhasebe politikası nasıl hazırlanır" bölümünde muhasebe politikası oluşturma hakkında daha fazla bilgi edinin.
Borç 09 kaydedilirken Kredi 09 kullanılır Dt 09 Kt 09'un kaydedilmesi, otomatik muhasebe sistemlerini kullanan vergi mükelleflerinin, yıl sonunda hesap 09'un “Cari dönem zararı” alt hesabındaki borç bakiyelerini kapatması için gereklidir. Örnek Miralux LLC, 2015 yılı başında 120.000 RUB değerinde ofis ekipmanı satın aldı.
Yıl sonlarında Miralux LLC'nin muhasebe kayıtlarına yansıyan cari dönem zararı manuel giriş yapılarak gelecek dönemlere aktarılarak kapatılır: Dt 09 (ertelenmiş giderler) Kt 09 (cari dönem zararı) - 4.000 ruble. 09 numaralı hesaba dahili kayıt yapılmasına izin verilir otomatik sistem gelecek dönemlerde planlı kapanış gerçekleştirirken muhasebe, kaydedilen farkı görün ve elde edilen kar varsa şunu kaydederek kapatın: Dt 68 (gelir vergisinin hesaplanması) Kt 09 (ertelenmiş giderler).
Dikkat
Önemli! Sanat'a göre. 283 bölüm. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, vergi mükelleflerinin uğradıkları zararları aktarma hakkı vardır. cari dönem Zararın meydana geldiği dönemi takip eden 10 yıl boyunca tamamen veya kısmen geleceğe yönelik olarak. Üstelik zararları silmek için bir sonraki vergi dönemini beklemenize gerek yok.
Takılan hesap bakiyeleri nasıl silinir 09
Sabit kıymetlerin silinmesine ilişkin kanun BT tutarının ayarlanması Metropol JSC için 01/01/2016 tarihinden itibaren gelir vergisi oranı %24'ten %20'ye düşürülmüştür. JSC Metropol'ün 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle Dt 09 tarihli bilançosu 64.900 ruble tutarını içermektedir.
Muhasebeci ONA miktarını yeniden hesapladı (64.900 ruble / %24 * %20 = 54.083 ruble) ve hesaba aşağıdaki girişi yaptı muhasebe 09: Dr Kt Açıklama Tutar Belge 84 09 IT'ye düzeltme yapıldı (64.900 ruble - 54.083 ruble) 10.817 ruble. Muhasebe sertifikası-hesaplama Alınan zarar durumunda BT'nin Kar ve Zarar Tablosuna yansıması ve vergi iadesi JSC “Sever” aşağıdaki bilgileri sağlar: Gösterge Verileri 2015 sonuçlarına dayanmaktadır Veriler 2016 yılının 1. çeyreğinin sonuçlarına dayanmaktadır Veriler 2016 yılının 2. çeyreğinin sonuçlarına dayanmaktadır Kar ve zarar raporu (muhasebe) Zarar 181.300 ruble.
Kar 211.400 ruble. Kar 53.200 ruble. Vergi beyannamesi (vergi muhasebesi) Zarar 181.300 ruble.
Önceki muhasebeciden itibaren bilanço 09 ve 77 numaralı hesaplarda kalıyor. Birkaç yıldır işletme küçük kabul ediliyor ve PBU 18/02'yi uygulamıyor. Gereksiz bakiyeler nasıl silinir? Bakiyeleri silmenin 2 yolu vardır: 1. Önceki döneme ait bir hatayı düzeltmek. 2. Muhasebe politikalarındaki değişiklikler nedeniyle hesapların silinmesi. İlk yol. Raporların teslim edilmesinden sonra önceki döneme ait hataların düzeltilmesi Vergi makamları. Bu yöntem PBU 22/2010'un 9. paragrafında sağlanmıştır. Hatanın tespit edildiği ayda 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına yazışmalarda düzeltici girişlerin yapılması gerekmektedir. Böylece hesap 09 "Ertelenmiş vergi varlıkları" şu girişle kapatılmıştır: BORÇ 91.02 KREDİ 09 - hesap 09'daki bakiye tutarı için. Hesap 77 "Ertelenmiş vergi yükümlülükleri" aşağıdaki şekilde kapatılmıştır: BORÇ 77 KREDİ 91.01 - tutar için 77 numaralı hesaptaki bakiye.
Ertelenmiş vergi varlığı tahakkuku için kayıt 2015 yılının 3. çeyreğinin sonuçlarına göre, Marker JSC'nin deposuna toplam 484.300 ruble, KDV 73.876 ruble tutarında 3 parti malzeme (elektrikli ekipman için yedek parçalar) teslim edildi. Yedek parçalar için ödeme kısmen yapıldı - 232.500 ruble, KDV 35.466 ruble.
BT tutarlarını muhasebeye yansıtmak için Marker JSC muhasebecisi aşağıdaki hesaplamaları yaptı:
- Muhasebe giderleri - 410.424 ruble. (484.300 ruble - 73.876 ruble).
- Vergi muhasebe giderleri - 197.034 ruble. (232.500 RUB - 35.466 RUB).
- İndirilebilir geçici fark - 213.390 RUB. (410.424 RUB - 197.034 RUB).
Yukarıdaki hesaplamalara dayanarak, JSC Marker'ın muhasebesine aşağıdaki girişler yapılmıştır: Dr Kt Açıklama Tutar Belge 10 60 JSC Marker'ın deposuna yedek parçalar alınmıştır (484.300 ruble - 73.876 ruble) 410.424 ruble.
Örnek (devamı) 2016 yılının 1. çeyreğinin sonuçlarına göre Miralux LLC, faaliyetlerinden muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtılan 50.000 ruble tutarında gelir elde etti. Geçen yıl dikkate alınan vergi zararları, 2016 yılında aşağıdakileri kaydederek gelir vergisini tamamen azaltmayı amaçladı: Dt 68 (gelir vergisinin hesaplanması) Kt 09 (ertelenmiş giderler) - 4.000 ruble.
Verilen örnekteki tutarlara göre, konut dışı gelir vergi beyannamesinin 02 no'lu sayfasının aşağıdaki satırları doldurulur: Göstergeler Satır No. 2015 2016 Satışlardan elde edilen gelir 010 - 50.000 ruble. (faaliyetlerden elde edilen gelir) Satışlardan elde edilen gelir miktarını azaltan giderler 030 20.000 ruble. (yansıyan vergi giderleri amortisman için) - Toplam kar (zarar) 060 (20.000 rub.) 50.000 rub. Vergi matrahı 100 - 50.000 ruble. Kayıp miktarı azaltılıyor vergi matrahı raporlama (vergi) dönemi için 110 - 20.000 ruble.