Shkalla e tatimit mbi të ardhurat është 20 për qind, duke përfshirë 3 për qind në buxheti federal dhe 17% - në buxhetin rajonal. Artikulli përmban një tabelë të madhe për tarifat e tjera, si dhe rregullat e llogaritjes së taksave, libra referimi falas dhe lidhje të dobishme.
Librat e mëposhtëm të referencës (mund t'i shkarkoni) do t'ju ndihmojnë të raportoni tatimet tuaja mbi të ardhurat pa asnjë problem:
Meqenëse pagesa "fitimprurëse" e një personi juridik bëhet në buxhetet e dy niveleve (gjithë-ruse dhe rajonale), atëherë për të gjitha llojet e transaksioneve të tatueshme shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave përcaktohet nga çifte treguesish. Në mënyrë tipike, llojet më të zakonshme të të ardhurave i nënshtrohen tarifës bazë - në shumën prej 20 përqind të bazës tatimore, nga e cila, në periudhën nga 2017 deri në 2024, 3 përqind dërgohen në buxhetin e shtetit të gjithë-rusit. nivel, dhe 17 për qind në buxhetin e nivelit rajonal. Ky është një përjashtim nga rregull i përgjithshëm Kodi Tatimor i Federatës Ruse, sipas të cilit 2 përqind e bazës së tatueshme i takon buxhetit gjithë-rus dhe 18 përqind buxhetit rajonal. Ky rregull ishte në fuqi deri në vitin 2017 dhe pritet të vazhdojë të zbatohet edhe pas vitit 2024.
Përveç normës së përgjithshme të tatimit mbi të ardhurat e korporatave, ekzistojnë tarifa të tjera të përcaktuara për lloje të caktuara të të ardhurave dhe transaksioneve të tatueshme. Ato janë dhënë më poshtë në një tabelë të madhe të ndarë sipas madhësisë së tarifave.
Udhëzues të tjerë tatimorë dhe tarifash
Pasi të njiheni me normën e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, mos harroni të shikoni raportet e mostrës së mëposhtme:
Deklarata tatimore – online!
Formulari aktual i deklaratës përdoret duke filluar me raportimin për vitin 2016, në përputhje me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 19 tetor 2016 Nr. ММВ-7-3/572@. Formulari i mëparshëm, i miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave, datë 26 nëntor 2014 Nr. MMV-7-3/600@, u bë i pavlefshëm për faktin se nuk pasqyronte ndryshimet që ishin bërë në Kodin Tatimor nga ajo kohe. Meqenëse rregullat tatimore rregullohen vazhdimisht, është e mundur që forma aktuale e raportimit "fitimprurës" të përditësohet edhe një herë. Prandaj, për të mos gjurmuar të gjitha ndryshimet dhe për të mos kontrolluar manualisht detajet e formularëve, rekomandohet të hartoni një deklaratë automatikisht - në programin BukhSoft.
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat është e disponueshme në programin BukhSoft. Raporti është gjithmonë në një formë të përditësuar, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet në ligj. Programi do të plotësojë formularin automatikisht. Gjithçka që duhet të bëni është ta shkarkoni në format elektronik. Para dërgimit në zyrën e taksave, deklarata testohet nga të gjitha programet e verifikimit të Shërbimit Federal të Taksave. Provojeni falas:
Deklarata online e tatimit mbi të ardhurat
Koncepti i tatimit mbi të ardhurat e korporatave
Për të llogaritur saktë pagesën në buxhet, duhet të përcaktoni terminologjinë dhe konceptet bazë. Ato janë krijuar për çdo pagesë tatimore nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në përputhje me rregullat e tij, fitimi kuptohet si diferenca pozitive e shprehur në terma monetarë midis të ardhurave të tatueshme dhe shpenzimeve të njohura. Për më tepër, Kodi Tatimor i Federatës Ruse zbaton kërkesa të caktuara si për të ardhurat ashtu edhe për shpenzimet që përbëjnë bazën e tatueshme.
Cilat janë të ardhurat e tatueshme
Të ardhura konsiderohen vetëm shumat që korrespondojnë me konceptin e përfitimit ekonomik, të cilat mund të vlerësohen në para ose në natyrë. Të gjitha të ardhurat nga pikëpamja e taksimit "fitimprurës" ndahen në:
- të ardhurat e tatueshme nga shitja e pronës, punës, shërbimeve, të drejtave pronësore;
- të ardhura të tatueshme jo operative;
- fatura të patatueshme që nuk ndikojnë në shumën përfundimtare të pagesës.
Cilat janë shpenzimet e njohura?
Shpenzimet janë para ose pasuri e shpenzuar që justifikohet nga pikëpamja ekonomike dhe vërtetohet me dokumente të ekzekutuara saktë. Të gjitha shpenzimet e mundshme për qëllime të taksimit "fitimprurës" ndahen në:
- shumat që lidhen me prodhimin dhe shitjet;
- jo funksionale;
- duke mos ulur të ardhurat e tatueshme.
Nga ana tjetër, kostot e prodhimit dhe shitjes ndahen në:
- material;
- për pagat;
- të tjerët;
- amortizimi.
Përveç kësaj, kostot e prodhimit dhe shitjes mund të përfaqësohen si:
- kostot në lidhje me prodhimin e produkteve, blerjen dhe rishitjen e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve, blerjen dhe zbatimin e të drejtave pronësore;
- kostot e operimit të aktiveve fikse, duke përfshirë riparimin dhe mirëmbajtjen e tyre;
- Kostot e R&D;
- primet e sigurimit dhe kontributet për sigurimin vullnetar dhe të detyrueshëm;
- shpenzimet për zhvillimin e burimeve natyrore;
- shpenzime të tjera në lidhje me prodhimin dhe shitjet.
Norma e pagesës zero
Shkalla e dytë më e zakonshme e tatimit mbi të ardhurat është zero për qind. Këtu janë transaksionet kryesore që i nënshtrohen taksimit preferencial.
- pronësia e firmës mbi këtë aksion zgjat vazhdimisht për 365 ditë ose më shumë.
- Të ardhurat e personave juridikë të klasifikuar si prodhues bujqësor.
- Teprica e të ardhurave mbi shpenzimet e organizatave arsimore dhe mjekësore, në varësi të kushteve të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Për më shumë informacion në lidhje me shumat dhe transaksionet që i nënshtrohen taksimit zero kur punoni në OSN, shihni më poshtë.
Tatimi mbi të ardhurat në Federatën Ruse, i transferuar vetëm në buxhetin federal
Për disa lloje të ardhurash, pagesat kur punoni nën regjimin e përgjithshëm tatimor duhet të bëhen vetëm në buxhetin federal, ndërsa shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave është 0 përqind. Këto përfshijnë, për shembull, llojet e mëposhtme të të ardhurave:
- interes mbi letrat me vlerë nivel komunal, të cilat janë lëshuar për tre vjet ose më shumë para 1 janarit 2007;
- interesi për obligacionet e mbështetura me hipotekë të emetuara përpara 1 janarit 2007;
- interesi për letrat me vlerë rajonale dhe komunale ruse;
- interesi për obligacionet hipotekore nëse ato janë emetuar pas 1 janarit 2007;
- fatura nga transporti ndërkombëtar;
- pagesat e qirasë për përdorimin e transportit ajror ose detar;
- faturat në formën e pagesave të qirasë për përdorimin e kontejnerëve të përfshirë në transportin ndërkombëtar;
- fitimi nga prodhimi i hidrokarbureve në një fushë të re në det, etj.
Tabela e mëposhtme do t'ju ndihmojë të kuptoni shpejt se sa është tatimi mbi të ardhurat nga interesi në 2019 për të ardhura dhe transaksione të ndryshme dhe me tarifa të ndryshme. Të gjitha të ardhurat e tatueshme grupohen në varësi të normave të aplikueshme si:
- tarifë zero;
- tarifa për pagesa vetëm në buxhetin federal;
- tarifa për pagesat vetëm në buxhetin rajonal.
Tabela. Sa është tatimi mbi të ardhurat në 2019?
|
Pranimi |
Norma e pagesës si përqindje |
|
|
Për pagesë gjithë-ruse |
Për pagesë rajonale |
|
|
Tarifa zero |
||
|
Interesi për:
|
||
|
Dividentët për shkak të një kompanie ruse nga pjesëmarrja në persona të tjerë juridikë, nëse në datën e vendimit për të paguar dividentë:
|
||
|
Të ardhurat e personave juridikë-prodhues bujqësor |
||
|
Përfitimi nga paraqitja:
|
||
|
Fitimet nga shitja, riblerja ose asgjësimi tjetër:
|
||
|
Tarifa vetëm për buxhetin federal |
||
|
Interesi për:
|
||
|
Pagesat e qirasë për përdorim:
|
||
|
Fatura nga transporti ndërkombëtar |
||
|
Faturat në formën e:
|
||
|
||
|
Fitimi i CFC |
||
|
Fitimi nga prodhimi i hidrokarbureve nga fushat e reja në det të hapur |
||
|
Tarifa për pagesat vetëm në buxhetin rajonal |
||
|
Fitimi i personave juridikë pjesëmarrës në projekte investimi rajonale |
||
|
Fitimi i personave juridikë pjesëmarrës në SEZ |
jo më shumë se 13.5 |
|
|
Fitimi i banorëve të territorit të OSER dhe portit të lirë të Vladivostok |
|
|
|
Fitimi nga një projekt investimi në një SEZ në rajonin e Kaliningradit |
0 në gjashtë vitet e para nga data e marrjes së fitimeve për herë të parë |
|
|
1.5 në gjashtë vitet e ardhshme |
8.5 në gjashtë vitet e ardhshme |
|
Treguesit për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat në Federatën Ruse
Tarifa me të cilën përcaktohet shuma e pagueshme në buxhet zbatohet si pjesë e një formule që rrjedh nga normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Treguesit e formulës janë elementë të taksimit "fitimprurës", të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Siç e dini, çdo pagesë tatimore konsiderohet e vendosur vetëm nëse elementët e mëposhtëm janë përcaktuar ligjërisht për të:
- objekt taksimi. Për tatimin “fitimprurës”, ky është fitimi nga shitjet dhe të ardhurat jooperative, i reduktuar me shumën e shpenzimeve të justifikuara dhe të dokumentuara ekonomikisht;
- baza e tatueshme, domethënë fitimi në terma monetarë, i llogaritur sipas rregullave të Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
- periudha tatimore, për tatimin “fitimprurës” ky është një vit kalendarik;
- norma e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, e cila ndryshon në varësi të llojit të transaksionit. Për më shumë informacion rreth kësaj, shihni tabelën e madhe më poshtë;
- procedura për llogaritjen e pagesës, domethënë rregulla të formalizuara se si të llogaritet baza e tatueshme, të zbatohet norma e pagesës për të dhe të llogaritet shuma totale që do të transferohet në buxhet;
- kushtet dhe procedura për transferimin e pagesave në buxhetet e nivelit të duhur. Në varësi të mënyrës së llogaritjes dhe shpeshtësisë së pagesave, transfertat mund të kërkohen çdo tremujor ose mujor.
Sa tatim mbi të ardhurat duhet të paguaj në buxhet?
Rregullat se sa shpesh dhe brenda çfarë kornize për të bërë pagesa "fitimprurëse" në buxhet përcaktohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Aktualisht, ekzistojnë tre mundësi për të bërë pagesa të tilla:
- sipas fitimit të tremujorit të përfunduar;
- sipas fitimit aktual.
Në varësi të mënyrës së llogaritjes së shumës që duhet paguar në buxhet, ndryshojnë edhe afatet e pagesës së saj. Pra, kur llogaritet një pagesë bazuar në fitimin aktual, fondet duhet të transferohen çdo muaj, afati përfundimtar është dita e 28-të e muajit pas muajit raportues.
Dhe nëse tatimi përcaktohet në bazë të fitimit të tremujorit të kaluar, atëherë duhet të paguhet në varësi të faktit nëse të ardhurat nga shitjet për katër tremujorët e fundit tejkalojnë 15 milion rubla:
- ose çdo muaj
- ose tremujore.
Afati në këtë rast është dita e 28-të e muajit që pason periudhën, muajin ose tremujorin e raportimit.
Sa është përqindja e tatimit mbi të ardhurat sipas formulës
Sa përqindje e tatimit mbi të ardhurat duhet të zëvendësohet në formulë varet nga lloji i të ardhurave ose transaksionit. Për shembull, formula më e përgjithshme për taksimin e të ardhurave më të zakonshme me normën bazë është si më poshtë:
Në veçanti, treguesi se sa përqind e tatimit mbi të ardhurat duhet të paguhet në buxhetin gjithë-rus mund të shihet nga formula:
Si të llogarisni shumën e pagesës
Le të japim një shembull të llogaritjes duke përdorur formulat e mësipërme për rastin kur një kompani kryen pagesa çdo tremujor në bazë të arkëtimeve të tremujorit të mëparshëm.
Shembull
Symbol LLC bën një pagesë "fitimprurëse" çdo tremujor bazuar në fitimin e tremujorit të kaluar në normën bazë:
- 3 përqind - në buxhetin e shtetit gjithë-rus;
- 17 për qind shkon në buxhetin e rajonit.
Në tremujorin e parë, të ardhurat e tatueshme për Symbol nga shitjet dhe operacionet jo-shitëse arritën në 3,000,000 rubla, ndërsa shpenzimet e njohura arritën në 2,000,000 rubla. Kjo do të thotë që pagesat për tremujorin e parë janë të barabarta me:
- në buxhetin e shtetit gjithë-rus - 30,000 rubla;
- në buxhetin rajonal - 170,000 rubla.
Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat për organizatat që përdorin një sistem të përbashkët tatimor? Këtu ka shumë nuanca dhe gracka, dhe taksa duhet të shkojë në buxhet në kohë dhe në shumën e duhur. Le të shqyrtojmë se si duhet të llogaritet kjo pagesë e detyrueshme në përputhje me kërkesat e ligjit.
Objekti i tatimit dhe norma tatimore
- Për Organizatat ruse dhe kompanitë e huaja që operojnë përmes zyrave përfaqësuese - këto janë të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve.
- Nëse një organizatë është pjesë e një grupi tatimpaguesish, atëherë objekti i taksimit për të përcaktohet duke marrë parasysh ndërveprimin me kompanitë e tjera të grupit.
- Për kompanitë e huaja që nuk kanë zyra përfaqësuese, bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat llogaritet si shuma e të ardhurave të marra në territorin e Federatës Ruse.
Elementi i dytë i nevojshëm për të përcaktuar mënyrën e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e një organizate është norma tatimore. Nga sot, norma bazë është miratuar në 20% (neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky artikull përmban gjithashtu një numër të madh përjashtimesh që lidhen me llojin e veprimtarisë, kategorinë e paguesit, llojin e të ardhurave etj.
Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat
Në përgjithësi, tatimi mbi të ardhurat llogaritet si më poshtë:
NP = (D – R) X St,
Ku D&R- në përputhje me rrethanat, të ardhurat dhe shpenzimet,
St- Norma e tatimit.
Në praktikë, formula e tatimit mbi të ardhurat është shumë më komplekse.
Të ardhurat përbëhen nga të ardhurat nga aktivitetet kryesore dhe lloje të ndryshme të ardhura jo operative. Për më tepër, një organizatë mund të marrë të ardhura që tatohen me tarifa të ndryshme, të cilat duhet të llogariten veçmas.
Gjërat bëhen edhe më interesante me shpenzimet. Një pjesë e konsiderueshme e Ch. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet nuancave të njohjes së llojeve të ndryshme të shpenzimeve për tipe te ndryshme aktivitetet dhe kategoritë e organizatave. Në shumicën e rasteve, thjesht transferimi i të dhënave nga kontabiliteti nuk mjafton, është e nevojshme të merren parasysh nuancat e njohjes së kostove në mënyrë specifike në kontabilitetin tatimor. Për shembull, amortizimi për të njëjtin objekt mund të llogaritet në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor metoda të ndryshme. Në këtë rast, lindin diferenca tatimore.
Lexoni gjithashtu Afatet për pagimin e tatimit mbi të ardhurat: si të mos vonoheni
Ndër shpenzimet e organizatës, mund të identifikohen një numër artikujsh kryesorë, dhe formula për tatimin aktual mbi të ardhurat do të përfshijë të gjithë këta tregues:
- Lëndët e para dhe lëndët (për shoqëritë tregtare – blerja e mallrave).
- Pagat dhe kontributet në fondet jashtëbuxhetore.
- amortizimi.
- Kostot e karburantit dhe energjisë elektrike
- Shërbimet e palëve të treta (qira, komunikim, auditim, etj.)
- Shpenzime të tjera.
- Shpenzimet jo operative (për shembull, interesi i huave)
Në fund të vitit 2017, kompania kishte këta tregues financiarë (pa TVSH):
Të ardhurat - 100 milion rubla.
Interesi i marrë për kreditë - 6 milion rubla.
Kostot materiale - 40 milion rubla.
Paga dhe kontributet - 25 milion rubla.
Pagesat e shërbimeve - 5 milion rubla.
Shërbimet e palëve të treta - 10 milion rubla.
Interesi i kredive - 6 milion rubla.
Le të përcaktojmë bazën tatimore dhe shumën e taksës:
Formula për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat
Ne i zëvendësojmë të dhënat tona në formulën për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat:
NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 milionë rubla.
NP = NB x 20% = 20 milion rubla. x 20% = 4 milion rubla.
Periudhat tatimore dhe të shlyerjes për tatimin mbi të ardhurat
Së treti element i rëndësishëm, e cila nevojitet për të kuptuar se si llogaritet tatimi mbi të ardhurat, është periudha tatimore. Për tatimin mbi të ardhurat është një vit. Megjithatë, nëse të gjitha ndërmarrjet fillojnë ta paguajnë këtë taksë një herë në vit, atëherë të ardhurat buxhetore do të jenë të pabarabarta. Prandaj, janë futur pagesa paradhënie, të cilat mund të jenë të tre llojeve (neni 286 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Fitimi i marrë nga organizatat e angazhuara në aktivitete mjekësore (përveç dividentëve dhe të ardhurat nga transaksionet me lloje të caktuara detyrimesh borxhi )
Një normë prej 0 për qind zbatohet nëse kushtet e mëposhtme përmbushen njëkohësisht:
- organizata ka një licencë (licenca) për të kryer veprimtari arsimore dhe (ose) mjekësore, të lëshuara (lëshuar) në përputhje me legjislacionin e Rusisë;
- të ardhurat e organizatës për periudhën tatimore nga aktivitetet arsimore dhe (ose) mjekësore, si dhe nga R&D, të marra parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, arrijnë në të paktën 90 për qind të të ardhurave të saj; ose organizata për periudhën tatimore nuk ka të ardhura të marra parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Në të njëjtën kohë, subvencionet u jepen institucioneve shtetërore (komunale), me rastin e përcaktimit të shumës maksimale që i jep të drejtën e përdorimit normë zero, nuk merren parasysh ( letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 Prill 2011 Nr. 03-03-06/4/40 ) ;
- organizata vazhdimisht (në çdo datë gjatë gjithë periudhës tatimore) ka të paktën 15 punonjës;
- organizata nuk kryen transaksione me fatura dhe instrumente financiare të transaksioneve të së ardhmes gjatë periudhës tatimore;
- në një organizatë që merret me veprimtari mjekësore, në mënyrë të vazhdueshme (në çdo datë gjatë gjithë periudhës tatimore) numri i personelit mjekësor me kohë të plotë me certifikatë specialistike është të paktën 50 për qind e numrit total të punonjësve.
Duke përdorur këtë shërbim në internet, ju mund të mbani llogari për OSNO (TVSH dhe tatimin mbi të ardhurat), sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII, të gjeneroni pagesa, tatim mbi të ardhurat personale, 4-FSS, SZV-M, Llogaria e Unifikuar 2017 dhe të paraqisni çdo raport përmes internetit , etj. (nga 350 RUR/muaj). 30 ditë falas (tani 3 muaj falas për përdoruesit e rinj). Me pagesën tuaj të parë (nëpërmjet kësaj lidhjeje) tre muaj falas.
Kjo rrjedh nga dispozitat paragrafi 3 Neni 284.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe është konfirmuar me letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 21 shtator 2011 Nr. 03-03-06/1/580 .
Nëse të paktën një nga kushtet e listuara nuk plotësohet, tatimi mbi të ardhurat rillogaritet në masën 20 për qind nga fillimi i periudhës tatimore në të cilën është kryer shkelja ( klauzola 4 neni. 284.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Për të konfirmuar të drejtën për të aplikuar një normë tatimore zero, organizatat duhet të paraqesin çdo vit (njëkohësisht me deklaratën e tatimit mbi të ardhurat) tek autoritetet tatimore informacione në lidhje me pjesën e të ardhurave nga aktivitetet arsimore dhe (ose) mjekësore dhe numrin e punonjësve ( klauzola 6 neni. 284.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Ky informacion duhet të jepet nga formë, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-3/892 .
Në organizatat që kombinojnë aktivitete arsimore dhe mjekësore, raporti 90 për qind i të ardhurave përcaktohet duke përmbledhur të ardhurat nga këto lloj aktivitetesh. Për më tepër, nëse ky raport sigurohet vetëm nga të ardhurat nga veprimtaritë arsimore, kushti për numrin e personelit mjekësor të certifikuar mund të mos plotësohet. Për shembull, nëse pjesa e të ardhurave nga aktivitete edukativeështë 90 për qind, dhe nga mjekësia - 5 për qind, organizata mund të aplikojë një normë tatimore zero, edhe nëse numri i punonjësve mjekësorë me kohë të plotë me certifikata specialistike është më pak se 50 për qind e numrit të përgjithshëm të punonjësve. Kjo thuhet në letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 6 shkurt 2012 nr. 03-03-10/9 (raportuar në organet tatimore me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 shkurt 2012 Nr. ED-4-3/2858 ).
Tatimi mbi të ardhurat e korporatave paguhet nga personat juridikë në sistemi i përbashkët tatimin. Si rregull i përgjithshëm, tatimi ngarkohet në diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Në shumicën e rasteve shkalla e tatimit është 20%. Ky material, i cili është pjesë e serisë "Kodi Tatimor "për Dummies", i kushtohet Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Tatimi mbi të Ardhurat Organizative". Në dispozicion në këtë artikull, në gjuhë të thjeshtë përshkruan procedurën e llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi të ardhurat, normat tatimore, si dhe afatet për paraqitjen e raporteve. Ju lutemi vini re se artikujt në këtë seri ofrojnë vetëm një pasqyrë të përgjithshme të taksave; për aktivitete praktike është e nevojshme t'i referoheni burimit parësor - Kodin fiskal Federata Ruse
Kush paguan
- Të gjithë personat juridikë rusë (LLC, SHA, etj.).
- Personat juridikë të huaj që operojnë në Rusi përmes zyrave përfaqësuese të përhershme ose thjesht marrin të ardhura nga një burim në Federatën Ruse.
Për çfarë ngarkohet taksa?
Mbi fitimin, domethënë në diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve.
Të ardhurat janë të ardhura nga aktiviteti kryesor (të ardhura nga shitjet), si dhe shuma të marra nga aktivitete të tjera. Për shembull, nga marrja me qira e pronës, interesi në depozitat bankare etj (të ardhura jo operative). Gjatë taksimit të fitimeve, të gjitha të ardhurat merren parasysh pa TVSH dhe akcizë.
Shpenzimet janë shpenzime të arsyetuara dhe të dokumentuara të ndërmarrjes. Ato ndahen në kosto që lidhen me prodhimin dhe shitjet (pagat e punonjësve, kostoja e blerjes së lëndëve të para dhe furnizimeve, amortizimi i aktiveve fikse, etj.) dhe shpenzimet jo operative(diferencat negative të kursit të këmbimit, tarifat gjyqësore dhe arbitrazhi, etj.). Përveç kësaj, ekziston një listë e mbyllur e shpenzimeve që nuk mund të merren parasysh gjatë taksimit të fitimeve. Këto janë, në veçanti, dividentët e përllogaritur, kontributet në kapitalin e autorizuar, shlyerjet e kredisë, etj.
Në kontrollet tatimore Shumica e problemeve lindin pikërisht për shkak të kostove: inspektorët thonë se kostot nuk justifikohen ekonomikisht. dokumentet burimore janë ekzekutuar gabimisht, etj., etj. Prandaj, kontabilistët, si rregull, u kushtojnë vëmendje të shtuar dokumenteve që konfirmojnë shpenzimet.
Çfarë nuk i nënshtrohet tatimit?
Mbi fitimin nga aktivitetet e transferuara në taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII), si dhe mbi fitimet e ndërmarrjeve që kanë kaluar në një sistem të thjeshtuar tatimor ose për të paguar një taksë të vetme bujqësore.
Në cilën pikë të njihen të ardhurat dhe shpenzimet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat?
Ekzistojnë dy mënyra për të njohur të ardhurat dhe shpenzimet: metoda e përllogaritjes dhe metoda e parasë.
Metoda e përllogaritjes parashikon që të ardhurat dhe shpenzimet përgjithësisht regjistrohen në periudhën në të cilën ato lindin, pavarësisht nga marrja ose pagesa aktuale e parave. Për shembull: një organizatë sipas një kontrate duhet të paguajë qiranë e zyrës për gusht jo më vonë se 31 gusht, por pagesa e qirasë transferohet vetëm në tetor. Sipas metodës akruale, kontabilisti duhet ta regjistrojë këtë shumë si shpenzim në gusht dhe jo në tetor.
Sipas metodës së parasë së gatshme, të ardhurat përgjithësisht njihen kur merren para në llogarinë rrjedhëse ose në arkë, dhe shpenzimet njihen kur organizata shlyen detyrimin e saj ndaj furnizuesit. Pra, nëse qiraja e zyrës për gusht është paguar në të vërtetë në tetor, atëherë duke përdorur metodën e parave të gatshme, llogaritari do të tregojë shpenzimet në tetor, dhe jo në gusht.
Organizata ka të drejtë të zgjedhë se cilën nga dy metodat - akruale ose para - do të përdorë. Por ka një kufizim: çdo ndërmarrje mund të përdorë metodën e përllogaritjes, dhe bankave u ndalohet të përdorin metodën e parave të gatshme. Për më tepër, për të kaluar në metodën e parave të gatshme, duhet të plotësohet kushti i mëposhtëm: të ardhurat nga shitjet pa TVSH mesatarisht për katër tremujorët e mëparshëm nuk mund të kalojnë një milion rubla për çdo tremujor. I njëjti limit duhet të ruhet gjatë kohës kur kompania përdor metodën e parasë. Nëse të ardhurat maksimale tejkalohen, organizata është e detyruar të kalojë në metodën e përllogaritjes nga fillimi i vitit aktual. Metoda e zgjedhur është fiksuar në politikën kontabël për vitin përkatës dhe zbatohet gjatë këtij viti.
Merrni një mostër politika e kontabilitetit dhe mbani kontabilitetin në një shërbim në internet për SH.PK-të e vogla dhe sipërmarrësit individualë
Normat e taksave
Shkalla bazë e tatimit mbi të ardhurat është 20%. Në periudhën 2017-2020 përfshirëse, 3% i kreditohet buxhetit federal dhe 17% në buxhetin rajonal.
Për disa lloje të ardhurash janë futur vlera të ndryshme. Nga këto lloje të ardhurash, në praktikë, një kontabilist më së shpeshti merret me dividentët e marrë, për të cilat, në përgjithësi, zbatohet një normë prej 13% (shuma e plotë kreditohet në buxhetin federal). Vini re se para 1 janarit 2015, norma e dividentit ishte 9%.
Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat
Ju duhet të përcaktoni bazën tatimore (d.m.th., fitimin që i nënshtrohet tatimit) dhe ta shumëzoni atë me shkallën e duhur tatimore. Për fitimet që i nënshtrohen normave të ndryshme, bazat përcaktohen veçmas.
Baza tatimore llogaritet në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore, e cila korrespondon me një vit kalendarik. Me fjalë të tjera, baza përcaktohet në periudhën nga 1 janari deri më 31 dhjetor të vitit aktual, pastaj llogaritja e bazës tatimore fillon nga e para.
Nëse në fund të vitit rezulton se shpenzimet kanë tejkaluar të ardhurat dhe kompania ka pësuar humbje, atëherë baza tatimore konsiderohet e barabartë me zero. Kjo do të thotë se shuma e tatimit mbi të ardhurat nuk mund të jetë negative, shuma e tatimit duhet të jetë ose zero ose pozitive.
Korrektësia e llogaritjes së bazës duhet të konfirmohet me shënime në regjistra kontabiliteti tatimor. Çdo ndërmarrje i zhvillon këto regjistra në mënyrë të pavarur dhe i konsolidon në politikën e saj kontabël tatimore. Në praktikë, regjistrat e kontabilitetit tatimor janë të ngjashëm me regjistrat Kontabiliteti. Dy lloje të kontabilitetit - taksat dhe kontabiliteti - janë të nevojshme për të reflektuar rregulla të ndryshme formimi i të ardhurave dhe shpenzimeve, që veprojnë përkatësisht në tatimin dhe kontabilitetin. Në disa raste, të ardhurat nga "tatimi" dhe "kontabiliteti" mund të jenë të njëjta.
Si të llogarisni paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat
Gjatë vitit, llogaritari duhet të llogarisë paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat. Ekzistojnë dy mënyra për të llogaritur paradhëniet.
Metoda e parë është krijuar për të gjitha organizatat si parazgjedhje dhe parashikon që periudhat e raportimit janë tremujori i parë, gjysmë viti dhe nëntë muaj. Pagesat paradhënie bëhen në fund të çdo periudhe raportuese. Shuma e pagesës në bazë të rezultateve të tremujorit të parë është e barabartë me tatimin mbi fitimet e marra në tremujorin e parë. Parapagimi në fund të gjashtëmujorit është i barabartë me tatimin mbi fitimin e marrë për gjashtëmujorin, minus paradhënien për tremujorin e parë. Shuma e pagesës në bazë të rezultateve të nëntë muajve është e barabartë me tatimin mbi fitimin për nëntë muaj minus paradhëniet për tremujorin dhe gjysmën e parë të vitit.
Plus, paradhëniet mujore bëhen gjatë çdo periudhe raportuese. Në fund të periudhës raportuese, kontabilisti tërheq paradhënien në bazë të rezultateve të kësaj periudhe (rregullat e llogaritjes i kemi dhënë më lart), dhe më pas e krahason atë me shumën e pagesave mujore të bëra brenda kësaj periudhe. Nëse totali i pagesave mujore është më i vogël se parapagimi përfundimtar, kompania duhet të paguajë diferencën. Nëse ka një mbipagesë, llogaritari do ta marrë parasysh atë në periudhat e ardhshme.
Paradhëniet mujore llogariten sipas rregullave të mëposhtme. Në tremujorin e parë, pra janar, shkurt dhe mars, llogaritari llogarit të njëjtat paradhënie mujore si në tetor, nëntor dhe dhjetor të vitit të kaluar. Në tremujorin e dytë, kontabilisti merr tatimin mbi fitimin e marrë në të vërtetë në tremujorin e parë dhe e ndan këtë shifër me tre. Rezultati është totali i paradhënieve mujore për prill, maj dhe qershor. Në tremujorin e tretë, kontabilisti merr tatimin nga fitimi aktual për gjashtë muajt, zbret paradhënien e tremujorit të parë dhe e ndan shifrën që rezulton me tre. Shuma e paradhënieve mujore për korrik, gusht dhe shtator del. Në tremujorin e katërt, kontabilisti merr tatimin nga fitimi i marrë në të vërtetë për nëntë muaj, zbret paradhëniet për gjashtë muaj dhe ndan vlerën që rezulton me tre. Këto janë paradhënie për muajin tetor, nëntor dhe dhjetor.
Mënyra e dytë bazohet në fitimin aktual. Kompania mund ta adoptojë këtë metodë vullnetarisht. Për ta bërë këtë, duhet të njoftoni zyrën e taksave jo më vonë se data 31 dhjetor se gjatë vitit të ardhshëm kompania do të kalojë në llogaritjen e paradhënieve mujore bazuar në fitimin aktual të marrë. Me këtë metodë, periudhat e raportimit janë një muaj, dy muaj, tre muaj, e kështu me radhë deri në fund të vitit kalendarik. Parapagimi për muajin janar është i barabartë me tatimin mbi fitimet e marra realisht në janar. Parapagimi për periudhën janar-shkurt është i barabartë me tatimin mbi fitimet e marra realisht në janar dhe shkurt minus paradhënien për muajin janar. Parapagimi për periudhën janar-mars është i barabartë me tatimin mbi fitimet e marra realisht në periudhën janar-mars minus paradhëniet për muajt janar dhe shkurt. Dhe kështu me radhë deri në dhjetor.
Një organizatë që ka zgjedhur më parë metodën e dytë të llogaritjes së paradhënieve (d.m.th., bazuar në fitimet aktuale) ka të drejtë ta refuzojë atë dhe të kthehet në metodën e parë nga fillimi i vitit të ardhshëm. Për ta bërë këtë, ju duhet të paraqisni një kërkesë përkatëse në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual. Nëse ktheheni në metodën e parë, parapagimi për periudhën janar-mars do të jetë e barabartë me diferencën ndërmjet paradhënies në fund të nëntë muajve dhe paradhënies në fund të gjashtë muajve të vitit të kaluar.
Kompanitë, të ardhurat nga shitjet e të cilave pa TVSH gjatë katër tremujorëve të mëparshëm nuk i kaluan mesatarisht 15 milionë rubla në tremujor, duhet të grumbullojnë vetëm paradhënie tremujore. Ky rregull, pavarësisht nga shuma e të ardhurave, vlen edhe për organizatat buxhetore, jofitimprurëse dhe disa organizata të tjera.
Organizatat e krijuara rishtazi grumbullohen jo mujore, por paradhënie tremujore derisa të kalojë një tremujor i plotë nga data e regjistrimit të tyre shtetëror. Pastaj llogaritari duhet të shikojë se çfarë janë të ardhurat nga shitjet (pa TVSH). Nëse nuk i kalon 5 milion rubla në muaj ose 15 milion rubla në tremujor, kompania mund të vazhdojë të grumbullojë vetëm paradhënie tremujore. Në rast të tejkalimit të kufirit, kompania kalon në paradhënie mujore nga muaji i ardhshëm.
Kur të transferoni para në buxhet
Nëse periudhat e raportimit janë një çerek, gjysmë viti dhe nëntë muaj, atëherë pagesat paradhënie bazuar në rezultatet e periudhave raportuese bëhen jo më vonë se data 28 prill, 28 korrik dhe 28 tetor, përkatësisht. Parapagimi mujor për janarin duhet të transferohet jo më vonë se 28 janari, për shkurt - jo më vonë se 28 shkurt dhe kështu me radhë deri në dhjetor përfshirëse.
Nëse kompania kryen paradhënie në bazë të fitimeve reale, atëherë parapagimi për janarin bëhet jo më vonë se 28 shkurt, për janar-shkurt - jo më vonë se 28 mars, e kështu me radhë, deri më 28 janar të vitit të ardhshëm.
Pavarësisht nga mënyra e zgjedhur e llogaritjes së paradhënieve, në fund të vitit kalendarik, kontabilisti shfaq shumën totale të tatimit mbi të ardhurat për vitin e kaluar. Pastaj ai e krahason atë me shumën e paradhënieve të grumbulluara në fund të periudhave raportuese. Nëse shuma totale e paradhënieve është më e vogël se shuma përfundimtare e tatimit, kompania paguan diferencën në buxhet. Nëse ka një mbipagesë, llogaritari do ta marrë parasysh në periudhat në vijim. Shuma totale e tatimit mbi të ardhurat duhet të paguhet jo më vonë se data 28 mars i vitit pasardhës.
Si të raportoni tatimet mbi të ardhurat
Kompanitë, aktivitetet e të cilave janë transferuar plotësisht në një ose më shumë regjime të veçanta tatimore (UTII, sistem i thjeshtuar ose pagesa e një takse të vetme bujqësore) nuk mund të raportojnë tatimin mbi të ardhurat.
Të gjithë personat e tjerë juridikë që kanë kryer të paktën një transaksion që përfshin marrjen ose shpenzimin e parave të gatshme ose jo të holla. Paratë, pavarësisht nëse kanë të ardhura, duhet të dorëzojnë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat në inspektorat bazuar në rezultatet e periudhave raportuese dhe tatimore.
Deklarata e tatimit mbi të ardhurat për periudhën (vitin) tatimor duhet të dorëzohet në inspektorat jo më vonë se data 28 mars i vitit pasardhës. Organizatat jofitimprurëse ata që nuk kanë detyrimin për të paguar tatimin paraqesin një deklaratë të thjeshtuar. Të gjitha ndërmarrjet e tjera, pavarësisht nga detyrimi për të paguar tatimin, dorëzojnë deklaratat e fundvitit në formë të plotë.
Kompanitë, periudhat e raportimit të të cilave janë tremujore, gjashtëmujore dhe nëntë mujore raportojnë në formë të thjeshtuar jo më vonë se datat 28 prill, 28 korrik dhe 28 tetor, përkatësisht. Organizatat për të cilat periudhat e raportimit janë një muaj, dy muaj e kështu me radhë, raportojnë në formë të thjeshtuar jo më vonë se data 28 shkurt, 28 mars dhe kështu me radhë deri më 28 janar të vitit pasardhës.
Cili është afati për pagimin e tatimit mbi të ardhurat? Kjo çështje është kryesisht shqetësuese për ndërmarrjet në OSNO, pasi sipërmarrësit dhe kompanitë në regjime të veçanta nuk janë ndër paguesit e kësaj takse (klauzola 1 e nenit 246 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për të marrë një përgjigje të saktë, duhet të merret parasysh se për çfarë periudhe transferohet pagesa fiskale dhe në çfarë mënyre organizata paguan avans.
Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit mbi të ardhurat - aspektet rregullative
Në përputhje me Art. 285 Kodi Tatimor i Federatës Ruse periudha tatimore“fitimi” është vendosur në një vit (kalendar), periudhat e raportimit janë tremujore, gjashtëmujore dhe 9 muaj. Nëse tatimpaguesit llogaritin paradhëniet mujore nga fitimet aktuale të marra, periudhat e raportimit do të jenë muaj (janar, shkurt, mars, etj.).
Procedura legjislative për përcaktimin e shumave të taksave dhe paradhënieve rregullohet në Art. 286 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pas studimit të dispozitave të këtij neni, bëhet e qartë se tatimpaguesit paguajnë paradhënie tremujore dhe mujore. Në këtë rast, ndërmarrjet kanë të drejtë të kalojnë në pagesën e shumave nga fitimet reale - kjo llogaritje kryhet në bazë akruale, e cila së pari duhet t'i njoftohet Shërbimit Federal të Taksave deri më 31 dhjetor të vitit të kaluar.
Për më tepër, është e mundur të paguhen vetëm paradhënie tremujore (klauzola 3 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, vetëm ata tatimpagues, të ardhurat e të cilëve nga shitjet nuk i kalojnë 15,000,000 rubla e kanë këtë të drejtë. për tremujorin. Llogaritja bazohet në parametrat mesatarë për 4 tremujorët e fundit. Më poshtë janë afatet e sakta për pagimin e tatimit mbi të ardhurat për vitin 2018.
Afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat gjatë transferimit të paradhënieve tremujore
Shuma vjetore transferohet jo më vonë se afati i fundit për paraqitjen e një deklarate "fitimi" në Shërbimin Federal të Taksave (klauzola 1 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipas paragrafit 4 të Artit. 289 NK është 28 Mars. Shumat tremujore transferohen jo më vonë se dita e 28-të e muajit pas periudhës së raportimit (klauzola 3 e nenit 289 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Afatet e pagesës së taksave në 2018 për ata që nuk paguajnë paradhënie mujore:
- Për 2017 – 28.03.2018
- Për 1 sq. 2018 – 28.04.2018 (e shtuna e shpallur ditë pune për shkak të shtyrjes së festave)
- Për gjashtëmujorin e parë 2018 – 30.07.2018
- Në 9 muaj 2018 – 29.10.2018
- Për vitin 2018 – 28.03.2019
Prandaj, data kryesore është data 28, e cila është e rëndësishme për raportimin mbi "fitimin". Pagesa e tatimit nuk mund të bëhet më vonë se afati i përcaktuar për paraqitjen e deklaratës/llogaritjes, përveç nëse afati i pagesës përkon me një ditë jopune - atëherë pagesa shtyhet për ditën tjetër të punës. Nëse tatimpaguesi shkel afatet e përcaktuara me ligj për paradhëniet, ai do të duhet të paguajë një gjobë. Në rast të pagesës së vonuar të taksës vjetore, caktohet një gjobë prej 20% të shumës së papaguar (klauzola 1 e nenit 122 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat gjatë transferimit të paradhënieve sipas muajve
Kur një kompani paguan paradhënie mujore, me pagesa shtesë të mëvonshme bazuar në rezultatet e tremujorit të fundit, afati caktohet si data 28 për të gjithë muajt e periudhës aktuale raportuese. Në këtë rast, shumat e tilla kompensohen me paradhëniet e periudhës raportuese - për shumat mujore, dhe me tatimin e periudhës pasuese - për shumat tremujore.
Shembull
Le të supozojmë se një kompani paguan tatimin mbi të ardhurat çdo muaj në 2018.
Për të mos shkelur afatet rregullatore dhe transferimin e fondeve në buxhet në kohë, llogaritari duhet të paguajë paradhënien për janar jo më vonë se 29 janar, për shkurt - 28 shkurt, etj. Nëse keni nevojë të krijoni një fletëpagesë për një pagesë shtesë për tremujorin, afati përfundimtar do të jetë data 28 e tremujorit të faturimit.
Kjo do të thotë, kur llogaritet për 1 sq. 2018 është 28 prilli, për gjysmën e vitit – 30 korrik, etj. Datat përfshijnë fundjavat. Pagesa shtesë në fund të çdo tremujori bëhet jo më vonë se data 28 e muajit pas periudhës raportuese. Për vitin, pagesa shtesë bëhet deri më 28 mars të vitit pasardhës.
Afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat gjatë transferimit të paradhënieve nga fitimet reale
Nëse kompania transferon pagesa nga shumat reale të fitimit, dita e 28-të është gjithashtu e vlefshme për pagesë, por jo të muajit aktual, por të atij të ardhshëm (klauzola 1 e nenit 287 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, ndërmarrjeve u jepet fillimi i taksave prej një muaji. Për muajin janar, pagesat duhet t'i bëhen shtetit deri më 28 shkurt, për shkurt - para 28 marsit, etj. Pagesa e shumave për vitin bëhet deri më 28 mars të vitit të ardhshëm raportues.