Raporti 6-NDFL është një formë me të cilën tatimpaguesit raportojnë tatimin mbi të ardhurat personale. Në të ata duhet të tregojnë informacion në lidhje me të ardhurat e punonjësve, shumat e llogaritura dhe të mbajtura të tatimit mbi të ardhurat personale për periudhën raportuese. Të gjithë punëdhënësit duhet ta paraqesin atë çdo tremujor.
Formulari i raportit 6-NDFL
Formulari i raportit 6-NDFL, procedura e plotësimit dhe paraqitjes përcaktohet me urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@. Në fillim të vitit 2018, ai u ndryshua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 17 janar 2018 N MMВ-7-11/18@, i cili hyri në fuqi më 26 mars 2018.
Një raport që tregon llogaritjen e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale dorëzohet çdo tremujor në format elektronik, nëse gjatë tremujorit raportues organizata ka bërë pagesa në favor të 25 personave ose më shumë. Nëse organizata raporton për më pak se 25 persona, atëherë formulari mund të dorëzohet në letër. Shuma e taksës plotësohet në rubla, dhe shuma e të ardhurave plotësohet në rubla dhe kopekë.
Afatet për dorëzimin e 6-NDFL
Formulari 6-NDFL duhet të dërgohet në zyrën e taksave jo më vonë se dita e fundit e muajit pas tremujorit raportues. Llogaritja vjetore sigurohet deri më 1 prill të vitit të ardhshëm (neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për tremujorin e dytë 2019 duhet të raportoni jo më vonë se data 31 korrik. Koha më e detajuar mund të shihet në tabelë.
Gjobat për raportim
Parashikohet gjobë për mosrespektim të afateve për dorëzimin e raportit. Çdo muaj vonesë do të kushtojë 1000 rubla sipas normave të pikës 1.2 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një zyrtar përgjegjës për mosdorëzimin e raporteve të tatimit mbi të ardhurat personale në kohë mund të gjobitet nga 300 deri në 500 rubla (Pjesa 1 e nenit 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).
Nëse informacioni në raportin 6-NDFL rezulton të jetë jo i besueshëm, organizata do të gjobitet me 500 rubla (Klauzola 1 e nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, llogaritari kryesor i secilës organizatë duhet të dijë në detaje se si të plotësojë 6 tatimin mbi të ardhurat personale 2019.
Dorëzimi i paligjshëm i raportit 6-NDFL në letër mbart një gjobë prej 200 rubla (neni 119.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ndryshimet e formularit për t'u marrë parasysh në 2019
Në vitin 2018, pasardhësve ligjorë të shoqërive të riorganizuara iu kërkua të dorëzonin 6-NDFL, nëse vetë kompania nuk e bënte këtë para përfundimit të riorganizimit. Në veçanti, organizata pasardhëse duhet:
- tregoni TIN-in dhe KPP-në tuaj në krye të faqes së titullit;
- përdorni kodin "215" (për tatimpaguesit më të mëdhenj - "216") në detajet "në vendndodhjen (kontabilitetin) (kodi)";
- në detajet "agjent tatimor" shënoni emrin e subjektit të riorganizuar ose ndarjen e tij të veçantë;
- në detajet e reja "Forma e riorganizimit (likuidimi) (kodi)" tregoni një nga vlerat: 1 - transformim, 2 - bashkim, 3 - ndarje, 5 - aderim, 6 - ndarje me aderim të njëkohshëm, 0 - likuidim;
- tregoni gjithashtu "NIPT/KPP e kompanisë së riorganizuar".
Ka pasur edhe ndryshime të tjera në mënyrën e plotësimit të formularit.
Tatimpaguesit më të mëdhenj duhet të sigurojnë një pikë kontrolli sipas certifikatës së regjistrimit në zyrën tatimore në vendndodhjen e personit juridik dhe jo në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh.
Organizatat e agjentëve tatimorë që nuk janë tatimpagues kryesorë duhet të tregojnë vlerën "214" në vend të "212" në detajet "në vendndodhje (kontabilitet) (kodi)".
Faqja e titullit duhet të përmbajë të dhënat e plota të dokumentit që konfirmon autoritetin e përfaqësuesit.
Formati elektronik i 6-NDFL është rregulluar gjithashtu duke marrë parasysh ndryshimet e listuara.
Shembull i plotësimit të 6-NDFL: udhëzime hap pas hapi
Edhe pse raporti ka qenë në fuqi për katër vjet, përfundimi ende ngre pyetje mes punëdhënësve dhe kontabilistëve. Për më tepër, në të janë bërë një sërë ndryshimesh që duhet të merren parasysh gjatë plotësimit.
Dokumenti përbëhet nga seksionet e mëposhtme:
- Titulli i faqes.
- Seksioni 1 (informacioni formohet në bazë të përllogaritjes).
- Seksioni 2 (informacioni pasqyrohet vetëm për tremujorin e specifikuar, pa marrë parasysh periudhat e mëparshme).
Më poshtë është një shembull i plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e dytë të 2019 me udhëzime hap pas hapi.
Faqja e kopertinës së formularit 6-NDFL
Hapi 1. TIN dhe pika e kontrollit
Në fushat përkatëse, tregoni të dhënat TIN dhe KPP të organizatës që paraqet raportin. Nëse raporti dorëzohet nga një degë, atëherë tregohet pika e kontrollit të degës.
Hapi 2. Numri i korrigjimit
Nëse 6-NDFL paraqitet për herë të parë gjatë periudhës raportuese, atëherë zerat pasqyrohen në fushën "numri i rregullimit".
Një rregullim përfshin ndryshime në informacionin e dhënë Shërbimit Federal të Taksave. Sqarimi i llogaritjes për periudhën përkatëse të raportimit tregohet nga numri i rregullimit. Për shembull: 001, 002, 003 e kështu me radhë.
Hapi 3. Raportimi sipas tremujorit (numri i periudhës)
Periudha për sigurimin e 6-NDFL është tremujori për të cilin punëdhënësi raporton:
- tremujori i parë - kodi 21;
- gjysmë viti - kodi 31;
- 9 muaj - kodi 33;
- viti - kodi 34.
Kodet për organizatat që ofrojnë informacion në fazën e riorganizimit (likuidimit) tregohen në shtojcë. 1 Urdhër.
Hapi 4. Periudha tatimore
Periudha tatimore është viti kalendarik për të cilin jepet informacioni. Në fushë futen 4 shifrat përkatëse.
Hapi 5. Kodi i shërbimit tatimor (në vendin e regjistrimit)
Rreshti tregon kodin e zyrës së taksave ku do të dorëzohen raportet. Ky është një kod katërshifror në të cilin:
- 2 shifrat e para janë numri i rajonit;
- dy shifrat e dyta janë vetë kodi i inspektimit (duke përdorur shembullin e Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor Nr. 9 të Qarkut Qendror të Shën Petersburgut).
Është e rëndësishme të mbani mend se raportimi i dërgohet inspektoratit në vendndodhjen e organizatës ose divizionit të saj të veçantë. Sipërmarrësit individualë e dorëzojnë këtë raport në zyrën e taksave në vendbanimin ose vendin e tyre të biznesit.
Kodi "Sipas vendndodhjes (kontabilitetit)" ndihmon në përcaktimin se cila organizatë dorëzon raporte. Lista e plotë e kodeve është përcaktuar në shtojcë. 2 për Urdhrin.
Më të zakonshmet për organizatat:
- sipas vendit të regjistrimit - 214;
- në vendin e regjistrimit të një nënndarjeje të veçantë - 220;
- Tatimpaguesit më të mëdhenj tregojnë 212.
Sipërmarrësit individualë tregojnë gjithashtu kode të veçanta:
- në vendbanimin - kodi 120;
- në vendin e aktivitetit - kodi 320.
Hapi 6. Emri i tatimpaguesit
Emri i shkurtër (nëse ka) ose i plotë i kompanisë shtypet në fushën "agjenti tatimor".
Hapi 7. Kodi i OKTMO (subjekti bashkiak) dhe numri i telefonit të tatimpaguesit
Duhet të tregoni kodin e komunës në territorin e së cilës ndodhet dhe regjistrohet organizata ose dega. Ndonjëherë qytetarëve u paguhen para (paga dhe shpërblime) si nga organizata mëmë ashtu edhe nga divizioni i saj. Në këtë rast, dy formularë me kode të ndryshme OKTMO plotësohen dhe dorëzohen menjëherë.
Seksioni 1
Seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar” është formuar në bazë kumulative nga fillimi i vitit dhe përbëhet nga informacione për çdo normë të tatimit mbi të ardhurat personale, me përjashtim të rreshtave 060-090. Struktura e seksionit 1 ofron informacion:
1. Për çdo bast veç e veç:
- përqindja e normës tatimore;
- shuma e të ardhurave të grumbulluara (formulari mund të mos përfshijë të ardhura që janë plotësisht të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale, ose të ardhura që janë më pak se kufiri, në varësi të llojit të të ardhurave. Për shembull, ndihmë financiare në lidhje me vdekjen e një të afërmi , ndihmë financiare për lindjen (birësimin, vendosjen e të drejtave të kujdestarisë) të një fëmije deri në 50 mijë rubla për fëmijë, etj.);
- shumat e zbritjeve tatimore;
- shumat e tatimit mbi të ardhurat personale (përfshirë të ardhurat në formën e dividentëve).
2. Informacion i përgjithësuar për të gjitha bastet (shfaqet një herë në seksionin për bastin e parë):
- numri i individëve që kanë marrë të ardhura;
- shumat e tatimit të mbajtur në burim;
- shumat e tatimit që nuk janë mbajtur në burim;
- shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të kthyera nga agjenti tatimor.
Normat e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 për të ardhurat e punonjësve dhe personave që kryejnë punë (që ofrojnë shërbime) sipas kontratave civile: 13%, 15%, 30% dhe 35%. Në vitin 2019, normat nuk ndryshuan.
Ne do t'ju tregojmë se si të merrni parasysh tatimin mbi të ardhurat personale në raportin 6 tatimin mbi të ardhurat personale, duke përdorur shembuj të plotësimit të seksioneve rresht pas rreshti.
Blloku 1. Të dhëna për çdo normë të tatimit mbi të ardhurat personale
Hapi 1. Rreshti 010. Norma tatimore
Shembulli merr në konsideratë normën e tatimit mbi të ardhurat personale të përdorura gjerësisht prej 13%. Në fushën 010 tregohet norma e interesit. Në rastin e llogaritjes së tatimit me norma të ndryshme, për çdo normë do të gjenerohen të dhënat që lidhen vetëm me normën e specifikuar të tatimit mbi të ardhurat personale. Vlerat totale të rreshtave 060 deri 090 tregohen një herë në faqen e parë; në fletët pasuese, zero vendosen në këto fusha.
Hapi 2. Rreshti 020. Të ardhura të përllogaritura
Rreshti 020 (“shuma e të ardhurave të përllogaritura”) tregon të gjitha të ardhurat e tatueshme të punonjësve, të llogaritura në bazë akruale nga fillimi i vitit - ato që janë marrë në të vërtetë gjatë vitit. Rreshti 020 nuk përfshin të ardhurat që janë plotësisht të patatueshme me tatimin mbi të ardhurat personale dhe të ardhurat e transferuara te punonjësit që janë më pak se kufiri i tatueshëm, për shembull, ndihmë financiare deri në 4,000 rubla (në baza të përgjithshme) ose deri në 50,000 rubla ( për lindje). Pagesa e dividentëve është pasqyruar ndër të tjera në linjën 025.
Në raste të caktuara, ndihma materiale nuk i nënshtrohet plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale (shih pikën 8, pikën 8.3 dhe pikën 8.4 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse); për disa lloje të ndihmës materiale, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga një pjesë. Në letrën nr. BS-4-11/13984@ datë 08/01/2016, Shërbimi Federal i Taksave sqaroi se rreshti 020 nuk duhet të përmbajë informacione për të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe të specifikuara në Art. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kështu, ndihma financiare plotësisht e patatueshme nuk tregohet në formular.
Hapi 3. Rreshti 030. Zbritjet tatimore
Nëse tatimpaguesit janë pajisur me zbritje tatimore, shuma e tyre pasqyrohet në fushën 030. Zbritjet janë shuma të patatueshme që ulin bazën për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Kodi tatimor parashikon zbritjet e mëposhtme tatimore:
- standard (neni 218 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- sociale (neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- prona (neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), etj.
Rreshti 030 plotësohet në total për të gjitha kodet e zbritjes (urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@) për të cilat janë dhënë.
Hapi 4. Rreshti 040. Taksa e llogaritur mbi të ardhurat personale
Rreshti 040 (“shuma e llogaritur e tatimit”) llogaritet duke shumëzuar rreshtin 010 (“norma tatimore”) dhe bazën përkatëse të tatimit mbi të ardhurat (baza e tatimit mbi të ardhurat personale).
Baza tatimore e të ardhurave (në çdo normë) përcaktohet si diferenca midis kolonës 020 (“shuma e të ardhurave të përllogaritura”) dhe kolonës 030 (“shuma e zbritjeve tatimore”).
Baza tatimore e të ardhurave (norma 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (baza e tatimit mbi të ardhurat personale 13%)
Rreshti 040 (“shuma e llogaritur e tatimit”) = 10,000,000 * 13% = 1,300,000 (tatimi mbi të ardhurat personale me shkallën 13%).
Tatimi mbi dividentët tregohet në kolonën 045 dhe llogaritet në të njëjtën mënyrë.
Hapi 5. Rreshti 050. Sasia e avanseve
Kjo fushë plotësohet nëse organizata punëson të huaj mbi bazën e patentës. Në këtë rast, rreshti 050 (“shuma e paradhënies fikse”) pasqyron shumën e paradhënieve të paguara për të huajt. Në raste të tjera, nuk ka të dhëna për të plotësuar rreshtin 050 dhe tregohet zero.
Blloku 2. Përmbledhje e seksionit 1
Hapi 6. Rreshti 060. Numri i personave që kanë marrë të ardhura që nga fillimi i vitit
Fusha tregon numrin total të individëve të cilëve organizata ka bërë pagesa të të ardhurave të tatueshme në periudhën raportuese.
Hapi 7. Rreshti 070. Shuma totale e tatimit të mbajtur në burim me të gjitha tarifat
Rreshti 040 është taksa e llogaritur, pra vlera e kësaj rreshti tregon shumën e taksës që duhet të transferohet për periudhën (tremujori i parë, gjysma e parë e vitit, 9 muaj, vit).
Rreshti 070 - tatimi i mbajtur në burim, shfaq të dhënat për shumat e taksës së transferuar vetëm për periudhën aktuale. Kjo linjë nuk duhet të përfshijë të dhëna për pagesat e kaluara ose të ardhshme.
Ju mund t'i kontrolloni të dhënat në faqen 040 duke përdorur urdhërpagesat për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale duke krahasuar fushat 106 ("TP" - pagesat e vitit aktual) dhe 107 ("MS tregon numrin serik të muajit") me vlerën të linjës 040.
Për tremujorin e 2-të 2019, si në periudhat e tjera, vlera e linjës 040 duhet të korrespondojë me shumat e llogaritura (llogaritura) dhe të transferuara në buxhet për këtë periudhë. Ju lutemi vini re se jo në këtë periudhë, por posaçërisht për të. Faqja 070 kontrollohet në të njëjtën mënyrë si faqja 040, duke pasur parasysh që të gjitha transfertat (pagesa e tatimit) duhet të kryhen në tremujorin (periudhën tjetër) për të cilën raportojmë. Kjo do të thotë, informacioni krahasohet sipas periudhës raportuese të tatimit mbi të ardhurat personale të paguara në periudhën raportuese. Ju mund të kontrolloni korrektësinë e vlerave të rreshtave 040 dhe 070 duke përcaktuar shumën e pagesave për muajin e fundit raportues të kryera në muajin pas muajit raportues.
Rreshti 070 (“i mbajtur”) mund të mos jetë i njëjtë me rreshtin 040 (“i llogaritur”). Kjo ndodh kur disa shuma tatimore janë grumbulluar më herët dhe u janë mbajtur punonjësve më vonë.
Hapi 8. Rreshti 080. Taksa nuk mbahet në burim
Kolona 080 përfshin shumat e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mund të mbaheshin në burim për asnjë arsye.
Hapi 9. Rreshti 090. Taksa e rimbursuar
Rreshti 090 pasqyron shumën e tatimit që është mbajtur gabimisht dhe i është kthyer punonjësit. Nëse nuk ka raste të tilla, vendosni një zero.
Seksioni 2
Ky seksion i raportit 6-NDFL përmban vetëm informacione për tremujorin raportues, dhe jo për periudhën nga fillimi i vitit. Ai tregon datat e pagesës së të ardhurave për punonjësit dhe afatet e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale, si dhe shumat që korrespondojnë me të ardhurat dhe tatimin.
Datat e transferimeve te punonjësit duhet të rregullohen sipas rendit kronologjik.
Hapi 10. Data që punonjësit kanë marrë të ardhura
Kolonat 100 pasqyrojnë ditën në të cilën punonjësi ka marrë të ardhura, edhe nëse transferimi ka qenë në bazë të listës së pagave, për çdo tremujor të vitit. Informacioni për një ditë duhet të përmblidhet nëse datat e pagesës së taksave përkojnë. Nëse pagesat për punonjësit bëhen sipas llojeve të ndryshme, të cilat ndryshojnë në datën e pagesës së taksave, informacioni për këto të ardhura duhet të tregohet veçmas.
Ju lutemi vini re se data dhe muaji që duhet të specifikohen varen nga natyra e pagesave.
Data në të cilën punonjësi merr të ardhura varet nga lloji specifik i pagesës. Kështu, paga bëhet e ardhura e qytetarit në ditën e fundit të punës të muajit për të cilin transferohet. Prandaj, lejohet të tregohet data e fundit në këtë rresht, për shembull, janari 2019, megjithëse punonjësit i morën pagat për janar vetëm në shkurt. Por pagesa e pushimeve dhe pagesa e sëmundjes njihen si të ardhura të qytetarëve në ditën e marrjes. Sa i përket ndihmës materiale, kur transferoni me para në dorë, data e marrjes së të ardhurave është dita e pagesës (transferim në një llogari bankare ose tërheqje nga arka). Nëse ndihma financiare është në natyrë, atëherë në rreshtin 100 duhet të tregoni datën e transferimit të të ardhurave.
Hapi 11. Rreshti 110. Dita e mbajtjes së tatimit në burim nga agjenti tatimor
Rreshti 110 përmban datën (ditën, muajin, vitin) e mbajtjes së tatimit në burim.
Tatimi mbi të ardhurat personale mund të mbahet nga paga, pagesa për pushime, pushimi mjekësor, ndihma financiare (nga pjesa e tatueshme), shpërblimi për punën e kryer (shërbimet e kryera) dhe pagesat e tjera në favor të punonjësit vetëm në ditën kur të ardhurat transferohen në punonjës.
Hapi 13. Rreshti 130. Të ardhura para tatimit
Fusha 130 tregon shumën e marrë nga punonjësi ose punonjësit (në rast pagese me listë) në një datë të caktuar (plotësuar në kolonën 100 majtas) përpara se tatimi të ishte mbajtur në burim.
Data e të ardhurave të punonjësit për muajin duhet të përputhet me shumën, përveç nëse përfshin të ardhura plotësisht të patatueshme. Në raste të tilla, mund të jepen shpjegime për qëndrimin zyrtar të departamenteve të mëposhtme:
- letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 15 dhjetor 2016 Nr. BS-4-11/24064@;
- Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 08/01/2016 Nr. BS-4-11/13984@ "Lidhur me llogaritjet sipas Formularit 6-NDFL".
Ky rregull vlen edhe për faqen e titullit. Edhe në rreshtin më të gjatë që përmban emrin e organizatës, të gjitha hapësirat e mbetura janë të mbushura me viza.
Zero 6-NDFL
Detyrimi për të paraqitur një llogaritje në Formularin 6-NDFL pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit lind nëse tatimpaguesi njihet si agjent tatimor, domethënë kryen pagesa në favor të individëve. Nëse të ardhurat e punonjësve nuk grumbullohen ose paguhen gjatë vitit, nuk ka nevojë të paraqisni një raport. Shërbimi Federal i Taksave njoftoi për këtë në një letër të datës 23 mars 2016 Nr BS-4-11/4901.
Nëse gjatë vitit 2019 ka pasur të paktën një pagesë në favor të një individi në natyrën e pagave, pushimit mjekësor, ndihmës financiare, shpërblimit për shërbimet e kryera (punën e kryer) si pjesë e ekzekutimit të një kontrate civile, raporti duhet të plotësohet. Meqenëse formulari plotësohet në baza kumulative, në të ardhmen, treguesit nga tremujori i parë, i dytë dhe i tretë do të ruhen në të ardhmen në mënyrë kumulative. Pra, në parim, nuk mund të ketë një taksë mbi të ardhurat personale me 6 zero; raporti do të përmbajë ende informacion për të paktën një pagesë.
Nëse vitin e kaluar një organizatë ishte një agjent tatimor, por këtë vit për ndonjë arsye ndaloi së paguari të ardhurat për punonjësit, nuk keni pse të paraqisni asgjë në autoritetin tatimor. Edhe pse kompania nuk është e detyruar t'u shpjegojë autoriteteve tatimore se me çfarë lidhet humbja e statusit të agjentit tatimor, për t'u qetësuar, mund t'i dërgoni një letër Shërbimit Federal të Taksave në lidhje me mosdhënien e 6-NDFL në çfarëdo forme.
Shkarko formularin 6 Tatimi mbi të ardhurat personale: Formulari aktual
6 Tatimi mbi të ardhurat personale, plotësimi i mostrës
Plotësoni formularin 6-NDFL në internet
Ju mund të plotësoni një deklaratë në shërbimet në internet në faqet e internetit të zhvilluesve të programeve kompjuterike të kontabilitetit - My Business, Kontur, Nebo dhe të tjerë. Disa faqe ju lejojnë ta bëni këtë lirisht, por zakonisht shërbimet kërkojnë një tarifë të vogël (deri në 1000 rubla).
Deri më 31 tetor (e martë) përfshirëse, agjentët tatimorë duhet të paraqesin në organin tatimor në vendin e tyre të regjistrimit një llogaritje të shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim për 9 muaj (). Këtë na e kujton edhe yni, të cilin ne rekomandojmë shënimin e faqeve për të mos humbur afate të tjera për pagimin e taksave dhe tarifave, si dhe paraqitjen e deklaratave tatimore dhe llogaritjeve.
Ju lutemi vini re se formulari 6-NDFL, si dhe procedura e plotësimit të tij dhe formati për dorëzimin e tij në formë elektronike, janë miratuar. Llogaritja duhet të dorëzohet në mënyrë elektronike duke përdorur TKS. Kjo mund të bëhet në letër nga agjentët tatimorë me deri në 25 punonjës (). Nëse nuk janë bërë pagesa për individët në vitin 2017, atëherë nuk ka nevojë të paraqisni një llogaritje.
Gjithashtu, deri më 31 tetor përfshirës, agjentët tatimorë duhet të transferojnë në buxhet shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim mbi të ardhurat në formën e përfitimeve të përkohshme të aftësisë së kufizuar (përfshirë përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë) dhe në formën e pagesës për pushimet. paguar për tatimpaguesit në tetor 2017 ().
Kujtojmë se llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim nga agjenti tatimor për tremujorin e parë, gjashtë muajt dhe 9 muajt duhet t'i dorëzohet organit tatimor jo më vonë se dita e fundit e muajit që pason periudhën përkatëse. Për vitin - jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar, në formën, formatin dhe mënyrën e miratuar nga Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ().
Le të shtojmë se kur paguajnë të ardhurat e një tatimpaguesi në formën e përfitimeve të përkohshme të aftësisë së kufizuar (përfshirë përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë) dhe në formën e pagesës së pushimeve, agjentëve tatimorë u kërkohet të transferojnë shumat e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla ().
Duke filluar nga viti 2016, punëdhënësve iu kërkua të paraqisnin një lloj tjetër raportimi - 6-NDFL. Dhe megjithëse ky lloj llogaritjeje është dhënë për më shumë se një periudhë tatimore, ende lindin shumë pyetje gjatë përgatitjes së tij. Më poshtë është materiali se si të formohet saktë 6-tatimi mbi të ardhurat personale për tremujorin e 3-të dhe një shembull i plotësimit të këtij formulari.
Rregullat për plotësimin e 6-NDFL për tremujorin e 3-të
Një lloj i ri raportimi për agjentët tatimorë - 6-NDFL. Kjo llogaritje tremujore plotësohet nga të gjithë punëdhënësit, sipërmarrësit dhe organizatat bazuar në rezultatet e shumave të grumbulluara, të paguara të fitimeve dhe taksave të mbajtura në burim.
Raportimi gjenerohet nga fillimi i periudhës tatimore në bazë të akruacionit. Llogaritja për tremujorin e tretë përmban faktikisht të dhëna për 9 muaj nga fillimi i vitit.
Përbërja e formularit 6-NDFL nuk ka ndryshuar në 2017; ai ende përfshin seksionet e mëposhtme:
- Faqja e titullit - informacione rreth punëdhënësit:
- Seksioni 1 përmban tregues të përgjithësuar që ofrojnë informacion mbi të ardhurat e grumbulluara të punonjësve, shumat e tatimit të mbajtur në burim dhe disponueshmërinë e zbritjeve tatimore. Akrualet përcaktohen me metodën e përllogaritjes nga fillimi i periudhës (vitit).
- Seksioni 2 përmban të dhëna për datat e marrjes së të ardhurave dhe tatimit në burim. Në seksionin e dytë, shumat e përllogaritjeve dhe tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tregohen vetëm për tremujorin e 3-të, domethënë nga korriku deri në shtator.
Merrni 267 mësime video në 1C falas:
Qëllimi i prezantimit të një formulari të ri raportimi është kontrolli shtesë nga autoritetet fiskale mbi akumulimin, mbajtjen në kohë të taksave dhe pagesën në kohë. Mospërputhja midis të dhënave në llogaritjen e dhënë dhe shumës së fondeve të transferuara për të paguar taksën çon në formimin e detyrimeve të prapambetura. Si rezultat, Shërbimi Federal i Taksave ka të drejtë të vendosë gjoba dhe gjoba.
Shembull i plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 3-të
Ne do të studiojmë një mostër të plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e 3-të, duke marrë parasysh kërkesat e mëposhtme:
- Të dhënat në seksionin 1 futen në bazë akruale, duke marrë parasysh përllogaritjet e mëparshme nga fillimi i vitit.
- Nëse ka disa norma të tatimit mbi të ardhurat personale, rreshtat 010 - 050 gjenerohen veçmas për secilën normë.
- Nëse në ndërmarrje janë grumbulluar dividentë, atëherë rreshtat 025 dhe 045 plotësohen përkatësisht për të ardhurat dhe tatimin e llogaritur.
- Rreshti 050 plotësohet nëse punonjës të huaj janë të punësuar në shtet.
- Në linjën 060 jepen të dhëna për numrin total të punonjësve që kanë marrë të ardhura që nga fillimi i vitit.
- Rreshti 070 përmban të dhëna për tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga punëdhënësi.
- Shumat e tatimit që nuk mund të mbaheshin në burim pasqyrohen në rreshtin 080.
- Në situatat e kthimit të tatimit mbi të ardhurat personale në përputhje me Art. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rreshti 090 është plotësuar.
Seksioni 2 i raportimit 6-NDFL plotësohet në bazë të rezultateve të përllogaritjeve, zbritjeve dhe pagesave të tremujorit të fundit. Informacioni i mëposhtëm jepet:
- Marrja e të ardhurave. Rreshti 110 – data e marrjes së të ardhurave në përputhje me dispozitat e Art. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; rreshti 130 - shuma e pagesës;
- Mbajtja e tatimit në burim. Rreshti 110 është data e mbajtjes në burim që korrespondon me pagesën aktuale. Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohet nga rreshti 120 dhe bëhet jo më vonë se një ditë pas ditës së pagesës. Rreshti 140 - shuma e taksës:
Ekzistojnë disa nuanca kur plotësoni informacionin në lidhje me pagesat dhe zbritjet. Për shembull:
- Sipas datës së marrjes së të ardhurave, dita e fundit e muajit të përllogaritjes konsiderohet si pagë;
- Nëse po flasim për pagesën pas pushimit nga puna, data e marrjes së të ardhurave është dita e fundit e punës;
- Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimet dhe pagesën e pushimeve përcaktohet si dita e fundit e muajit.
Kur plotësoni llogaritjen, seksionet 1 dhe 2 do të marrin parasysh shuma të ndryshme. Për faktin se transferimi aktual i tatimit për muajin e fundit të tremujorit (shtator) duhet të bëhet vetëm në muajin tetor (tremujori 4), shumat e grumbulluara për pagat e shtatorit do të pasqyrohen në llogaritjen e ardhshme vjetore. Në të njëjtën kohë, të ardhurat e shtatorit dhe taksa e llogaritur për këtë periudhë përfshihen në shumën totale në seksionin 2.
Afati i fundit për dorëzimin e 6-NDFL për tremujorin e 3-të
Procedura për sigurimin e llogaritjeve të 6-NDFL në 2017 nuk ka ndryshuar. Raporti duhet ende të dorëzohet jo më vonë se fundi i muajit pas periudhës raportuese (tremujori i tretë). Nëse data e specifikuar bie në fundjavë, dokumenti duhet të dorëzohet në ditën tjetër të punës.
Afati i fundit për dorëzimin e Formularit 6-NDFL për tremujorin e 3-të në 2017 është 31 tetor. Dorëzimi me vonesë i informacionit mund të rezultojë në gjoba. Në lidhje me raportimin 6-NDFL, gjoba llogaritet në masën 1000 rubla. për çdo muaj të vonuar, duke përfshirë edhe të paplotësuarit.
Përveç kësaj, një vonesë në transmetimin e pagesës për një periudhë prej më shumë se 10 ditësh mund të çojë në bllokimin e llogarisë rrjedhëse të paguesit nga inspektorët. Gjoba në shumën prej 300 - 500 rubla. mund t'u caktohet edhe personave përgjegjës.
Cilat të ardhura duhet të përfshihen në 6-NDFL
Në llogaritjen në formularin 6-NDFL për 9 muaj të 2017, ju duhet të transferoni të gjitha të ardhurat në lidhje me të cilat organizata njihet si agjent tatimor. Të ardhura të tilla janë, për shembull, pagat, të gjitha llojet e shpërblimeve, pagesat sipas kontratave civile, përfitimet, pagesa e pushimeve, dividentët.
Të ardhurat e patatueshme sipas nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk kanë nevojë të tregohen në llogaritje. Në të njëjtën kohë, merrni parasysh veçorinë e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale brenda standardeve të përcaktuara (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 1 gusht 2016 Nr. BS-4-11/13984).
Neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse rendit të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale vetëm pjesërisht (d.m.th., jo plotësisht). Këto janë, për shembull, dhurata dhe ndihma financiare. Në llogaritjen e 6-NDFL për 9 muajt e 2017, pagesa të tilla duhet të pasqyrohen si në certifikatat 2-NDFL: e gjithë shuma e paguar duhet të përfshihet në të ardhura dhe pjesa e patatueshme duhet të tregohet si zbritje tatimore.
Shembull: Punonjësi Marmeladov A.P. Në lidhje me përvjetorin, ata paraqitën një dhuratë me vlerë 6000 rubla. Dhuratat në shumën prej 4000 rubla janë të përjashtuara nga tatimi. (klauzola 28 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL, tregoni të gjithë shumën e dhuratës në linjën 020 dhe shumën e zbritjes në rreshtin 030. Si rezultat, baza tatimore për këto të ardhura do të jetë 2000 rubla. (6,000 rubla - 4,000 rubla), dhe shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet të mbahet nga kostoja e dhuratës është 260 rubla. (2000 × 13%). Në seksionin 2, në rreshtin 130, tregoni të gjithë shumën e të ardhurave të paguara (6,000 rubla), dhe në rreshtin 140, shumën e tatimit të mbajtur në burim (260 rubla).
Afatet e dorëzimit të raportit
6-NDFL duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se dita e fundit e muajit pas periudhës së raportimit (neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse afati i paraqitjes së formularit 6-NDFL bie në një fundjavë ose festë jo pune, atëherë llogaritja dorëzohet në ditën tjetër të punës (klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Dita e fundit e tetorit është 31 (e martë). Prandaj, jo më vonë se kjo datë, duhet të dorëzoni në zyrën e taksave raportin 6-NDFL për 9 muajt e vitit 2017.
Llogaritja e 6-NDFL për gjysmën e parë të 2017 dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e regjistrimit të organizatës (klauzola 2 e nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Më shpesh, organizatat dorëzojnë 6-NDFL në inspektoratin ku janë të regjistruar në vendndodhjen e tyre.
Formulari i raportit
Për raportimin për 9 muaj të 2017, plotësoni formularin 6-NDFL, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450. Kjo formë duhet të ishte përdorur më parë. Një formë e re pagese nuk u miratua. Procedura për plotësimin e 6-NDFL dhe formati i kërkuar për paraqitjen e një raporti në Shërbimin Federal të Taksave në formë elektronike nëpërmjet internetit gjithashtu vazhdojnë të zbatohen.
Formulari aktual i llogaritjes për vitin 2017 përfshin:
- Titulli i faqes;
- seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar”;
- Seksioni 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të marra dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale".
Faqja e titullit: mbushje
Kur plotësoni 6-NDFL për 9 muajt e 2017, në krye të faqes së titullit duhet të shënoni TIN, KPP dhe emrin e shkurtuar të organizatës (nëse nuk ka shkurtim, emrin e plotë). Nëse keni nevojë të paraqisni një zgjidhje në lidhje me individët që morën pagesa nga një divizion i veçantë, atëherë plotësoni pikën e kontrollit "të veçantë". Sipërmarrësit individualë, avokatët dhe noterët duhet vetëm të tregojnë TIN-in e tyre.
Në rreshtin “Numri i rregullimit” për vitin shënoni “000” nëse llogaritja për 9 muajt e vitit 2017 paraqitet për herë të parë. Nëse paraqitet një llogaritje e korrigjuar, atëherë pasqyrohet numri përkatës i rregullimit ("001", "002", etj.).
Në rreshtin "Periudha e dorëzimit (kodi)", shkruani 33 - kjo do të thotë që ju po dorëzoni 6-NDFL për saktësisht 9 muaj të 2017. Në kolonën “Periudha tatimore (viti)” shënoni vitin për të cilin është dorëzuar llogaritja gjashtëmujore, përkatësisht 2017.
Tregoni kodin e departamentit të Shërbimit Federal të Taksave të cilit i dërgohet raportimi dhe kodin në rreshtin "Në vendndodhje (kontabilitet)." Ky kod do të tregojë pse po dorëzoni 6-NDFL këtu. Shumica e agjentëve tatimorë pasqyrojnë kodet e mëposhtme:
- 212 - kur paraqisni një zgjidhje në vendin e regjistrimit të organizatës;
- 213 - gjatë paraqitjes së llogaritjes në vendin e regjistrimit të organizatës si tatimpaguesi më i madh;
- 220 - kur paraqisni një zgjidhje në vendndodhjen e një divizioni të veçantë të një organizate ruse;
- 120 – në vendbanimin e sipërmarrësit individual;
- 320 - në vendin e biznesit të sipërmarrësit në UTII ose në sistemin e taksimit të patentave.
Nëse plotësohet saktë, një mostër e plotësimit të faqes së titullit të llogaritjes 6-NDFL për 9 muajt e 2017 mund të duket kështu:
Seksioni 1: struktura dhe përmbajtja
Në Seksionin 1 6-NDFL "Treguesit e Përgjithësuar" ju duhet të përmbledhni të dhënat për shumën totale të të ardhurave të përllogaritura nga 1 janari deri më 30 shtator 2017, zbritjet tatimore dhe shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur dhe të mbajtur në burim. Merrni informacionin për të plotësuar nga regjistrat e tatimit mbi të ardhurat personale.
Seksioni i parë i 6-NDFL plotësohet me një total kumulativ: për tremujorin e parë, gjysmë viti, nëntë muaj dhe 2017 (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/ 650). Në treguesit e përgjithshëm, përfshihen të ardhurat (zbritje, shuma tatimore) nga transaksionet e kryera gjatë periudhës raportuese. Kjo do të thotë, në seksionin 1 të llogaritjes për 9 muaj, duhet të pasqyrohen treguesit për periudhën nga 1 janari deri më 30 shtator 2017 përfshirëse.
Le të shpjegojmë në tabelë se cilat linja të vlerave të përgjithësuara janë në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për gjashtë muajt:
|
Seksioni 1 rreshta në 6-NDFL për 9 muaj |
|
|
Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale (për çdo normë, plotësoni seksionin 1). |
|
|
Të ardhura në formën e dividentëve nga janari deri në shtator 2017 përfshirëse. |
|
|
Shuma e zbritjeve tatimore nga janari deri në shtator 2017. |
|
|
Shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale nga 1 janari deri më 30 shtator 2017. Për të përcaktuar vlerën e këtij treguesi, mblidhni shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të grumbulluara nga të ardhurat e të gjithë punonjësve. |
|
|
Shuma e përllogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët në bazë të akruacionit nga data 1 janar deri më 30 shtator 2017. |
|
|
Shuma e paradhënieve fikse që kompensohen me tatimin mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e të huajve që punojnë me patenta. Kjo shumë nuk duhet të kalojë shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 Mars 2016 Nr. BS-4-11/3852). |
|
|
Numri total i individëve që kanë marrë të ardhura në periudhën raportuese (janar-shtator) |
|
|
Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtur në burim nga janari deri në shtator 2017 |
|
|
Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mbahet nga agjenti tatimor. Kjo i referohet shumave që një kompani ose sipërmarrës individual duhet të kishte mbajtur, por për disa arsye nuk e bëri këtë. |
|
|
Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e kthyer nga janari deri në shtator 2017 (sipas nenit 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
|
Kur plotësoni seksionin 2, pasqyroni transaksionet e kryera sipas rendit kronologjik. Le të shpjegojmë qëllimin e rreshtave në seksionin 2 në tabelë:
|
Seksioni 2: Kuptimi i vargjeve |
|
|
Linjë |
Mbushje |
|
Datat e marrjes aktuale të të ardhurave. Për shembull, për pagat, kjo është dita e fundit e muajit për të cilën janë grumbulluar pagat. Për disa të tjerë, pagesat kanë data të ndryshme (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
|
|
Datat e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. |
|
|
Datat jo më vonë se në të cilat tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferojë buxhetin (klauzola 6 e nenit 226, pika 9 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mënyrë tipike, kjo është dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Por, le të themi, për pushimin mjekësor dhe pagën e pushimeve, afati i transferimit të taksave në buxhet është i ndryshëm: dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Nëse afati i pagesës së taksave bie në fundjavë, rreshti 120 tregon ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
|
|
Shuma e të ardhurave (përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale) të marra në datën e treguar në rreshtin 100. |
|
|
Shuma e tatimit të mbajtur në burim deri në datën në rreshtin 110. |
|
Duhet të theksohet se në seksionin 2 të raportit 6-NDFL për 9 muajt e 2017, duhet të përfshihen vetëm treguesit që lidhen me tre muajt e fundit të periudhës raportuese (rekomandimet e Shërbimit Federal të Taksave në Letrën Nr. BS-3- 11/650 datë 18.02.2016). Kjo do të thotë, ju duhet të tregoni tatimin mbi të ardhurat dhe mbi të ardhurat personale të ndara sipas datës vetëm për transaksionet e kryera në korrik, gusht dhe shtator 2017 përfshirëse. Transaksionet në gjysmën e parë të 2017 (nga janari deri në qershor) nuk duhet të përfshihen në seksionin 2.
Seksioni 2 i llogaritjes së 6-NDFL për 9 muaj të 2017 plotësohet në datën e raportimit - 30 shtator (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/3058). Seksioni jep tregues të përgjithësuar vetëm të atyre të ardhurave nga të cilat është mbajtur dhe transferuar në buxhet tatimi mbi të ardhurat personale gjatë tre muajve të fundit të periudhës për të cilën është dorëzuar llogaritja (korrik, gusht dhe shtator).
Nëse të ardhurat janë marrë gjatë korrikut, gushtit ose shtatorit 2017, por afati i vendosur nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale mbi këto të ardhura nuk ka ardhur ende, atëherë këto të ardhura nuk pasqyrohen në Seksionin 2. Të ardhurat e tilla dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura prej tij do të duhet të tregohen në seksionin 2 të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale 6 për periudhën në të cilën tatimi duhet të transferohet në buxhet (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të datës 25 janar, 2017 Nr BS-4-11/1249).
Le të supozojmë se afati i pagesës për muajin është data 29 e muajit aktual. Prandaj, paga për shtator 2017 është paguar më 29 shtator 2017, dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga ajo duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se 2 tetor 2017 (30.09.2017 dhe 1 tetor 2017 janë fundjavë). Prandaj, edhe nëse tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga paga transferohet në buxhet më herët (29.09.2017), atëherë paga e shtatorit dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga ajo duhet të bien në seksionin 2 të tatimit 6-të të ardhurave personale. llogaritje për të gjithë vitin 2017. 6-NDFL për 9 muajt e 2017 do të pasqyrojë:
- në linjë 020 – paga janar – shtator;
- në seksionin 2 – paga për periudhën janar – gusht. Paga për shtator 2017 do të bjerë në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për 2017.
Pagat për muajin qershor janë paguar në korrik
Çështjet më të diskutueshme në lidhje me plotësimin e llogaritjes 6-NDFL janë pagesat për periudhat "tranzitore". Ato ndeshen kur, për shembull, një pagë ose bonus grumbullohet në një periudhë raportuese dhe paguhet në një tjetër. E njëjta situatë është krijuar edhe me pagat për muajin qershor, të cilat janë paguar në korrik 2017. Në fund të fundit, qershori bie në tremujorin e dytë, dhe korriku në tremujorin e tretë. Si të tregoni pagën e qershorit në 6-NDFL për 9 muaj? Le ta kuptojmë me një shembull.
Organizata pagoi paradhënien e pagës për qershorin më 23 qershor - 35,000 rubla. Organizata pagoi pjesën e dytë të pagës më 10 korrik 2017 në shumën prej 40,000 rubla (d.m.th., tashmë përtej gjysmës së parë të vitit). Gjithsej - 75,000 rubla. Kjo shumë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13 përqind në shumën 9,750 rubla. (75,000 RUB x 13%). Në ditën e pagesës së pagës (10 korrik) kjo taksë do të mbahet në burim dhe të nesërmen (11 korrik) do të kalojë në buxhet.
Në kushte të tilla, paga e qershorit duhej të pasqyrohej në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e parë të 2017 - rreshtat 020, 030 dhe 040. Në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për gjysmën e parë të 2017, nuk kishte nevojë të tregohej paga e qershorit, pasi pagesa e operacionit dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale përfundoi në korrik (d.m.th., tashmë në tremujorin e tretë të 2017).
Tatimi mbi të ardhurat personale nga paga e qershorit duhet të mbahet vetëm në korrik në momentin e pagesës. Prandaj, tatimit të mbajtur në burim duhet t'i shtohet rreshti 070 i seksionit 1 dhe vetë transaksioni duhet të futet në seksionin 2 të raportit për 9 muajt e 2017. Kjo është në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 01.08. 2016 Nr BS-4-11/13984. Kështu duhet të regjistrohet paga e qershorit e paguar në korrik në seksionin 2 të 6-NDFL për 9 muaj:
Seksioni 2 i llogaritjes 6-NDFL duhet të përfshijë vetëm transaksionet që lidhen me tre muajt e fundit të periudhës raportuese (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/650). Në këtë rast, përqendrohuni në datën jo më vonë se në të cilën tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet. Kjo do të thotë, pasqyroni të ardhurat e paguara dhe tatimin e mbajtur në burim në periudhën raportuese në të cilën bie afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale. Nuk ka rëndësi se kur i keni paguar në të vërtetë të ardhurat, kur e keni mbajtur dhe transferuar tatimin. Në seksionin 2 të llogaritjes së 6-NDFL për tremujorin e 3-të 2017, është e nevojshme të pasqyrohen të dhënat për pagesën e të ardhurave (mbajtjen e tatimit në burim), për të cilën afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale bie për periudhën nga 1 korriku. deri më 30 shtator përfshirëse.
Pagat për muajin shtator janë paguar në tetor
Situata më e zakonshme: pagat për shtatorin janë paguar në tetor (d.m.th., tashmë në tremujorin e katërt të 2017). Paradhëniet dhe paga për shtator 2017 nuk kanë nevojë të pasqyrohen në seksionin 2 të formularit 6-NDFL për 9 muaj, pasi tatimi mbi të ardhurat personale në fakt do të mbahet vetëm në tetor 2017. Rrjedhimisht, shumat e paradhënies dhe pagës për muajin shtator, si dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim, do të pasqyrohen në seksionin 2 të përllogaritjes për vitin 2017. Por në seksionin 1 duhet të jenë shumat e paradhënies dhe pagave për muajin shtator, sepse datat e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale bien në tremujorin e 3-të 2017. Ja një shembull për të plotësuar.
Organizata pagoi paradhënien e pagës për shtator më 25 shtator - 35,000 rubla. Organizata pagoi pjesën e dytë të pagës më 10 tetor 2017 në shumën prej 40,000 rubla. Gjithsej - 75,000 rubla. Kjo shumë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 13 përqind në shumën 9,750 rubla. (75,000 RUB x 13%). Në ditën e pagesës së pagës (10 tetor) kjo taksë do të mbahet në burim dhe të nesërmen do të derdhet në buxhet.
Trego pagën e shtatorit të paguar në tetor 2017 në seksionin 1 të llogaritjes 6-NDFL për 9 muajt e 2017. Për më tepër, futni në raport vetëm të ardhurat e përllogaritura, zbritjet dhe tatimin mbi të ardhurat personale (linjat 020, 030 dhe 040). Në rreshtat 070 dhe 080 mos tregoni të dhëna për pagën e shtatorit. Në fund të fundit, data e mbajtjes së tatimit në burim (dita e pagesës aktuale të pagës) nuk ka ardhur ende. Një taksë e tillë nuk mund të quhet e pa mbajtur.
Ju do të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga paga juaj e shtatorit vetëm në tetor në momentin e pagesës. Prandaj, tregoni atë në rreshtin 070 të seksionit 1, dhe vetë operacionin në seksionin 2 të raportit për vitin 2017. Kjo është në përputhje me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 01.08. 2016 Nr BS-4-11/13984. Ja se si shpërndahet paga për shtatorin, e paguar në tetor, në seksionin 2 të llogaritjes 6-NDFL për 9 muaj:
Si të tregoni pagën e pushimeve
Siç kemi thënë tashmë, për të ardhurat në formën e pagave, data e marrjes aktuale të të ardhurave është dita e fundit e muajit për të cilin punonjësit janë grumbulluar të ardhura (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Sidoqoftë, për pagesën e pushimeve, kjo datë përcaktohet si dita e pagesës së të ardhurave (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 janar 2015 nr. 03-04-06/2187). Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale do të përkojë me datën e pagesës së të ardhurave, sepse agjenti tatimor është i detyruar të mbajë tatimin në burim nga të ardhurat e një individi me pagesën e tyre aktuale (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).
Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve, d.m.th., afati kur agjenti tatimor duhet të transferojë tatimin e mbajtur nga një individ, është dita e fundit e muajit në të cilin është lëshuar pagesa e pushimeve të punonjësit. Më poshtë japim një shembull të përfshirjes së pagesave të pushimeve në 6-NDFL.
Në tremujorin e tretë të 2017, pagesa e pushimeve është paguar:
- 07.2017 - 25,000 fshij. Tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre është 3250 rubla;
- 08.2017 - 47,000 fshij. Tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre është 6,110 rubla.
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi këto pagesa pushimesh transferohet në ditën që ato paguhen. Më 29 shtator 2017, u grumbullua pagesa e pushimeve prej 27,616 rubla, e cila u pagua më 2 tetor 2017.
Shuma totale e pagesës së pushimeve të paguara në tremujorin e tretë të 2017 është 72,000 rubla. (25,000 rubla + 47,000 rubla), tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre është 9,360 rubla. (3250 fshij + 6110 fshij.).
Në 6-NDFL për 9 muajt e 2017, pagesa e pushimeve pasqyrohet si më poshtë.
Pagesa e pushimeve e paguar më 10/02/2017 nuk ka nevojë të shfaqet në 6-NDFL për 9 muaj të 2017. Këto pagesa për pushime do të pasqyrohen në 6-NDFL për 2017.
Vini re se një situatë me pagesën "kalimtare" të pushimeve është gjithashtu e mundur. Le të supozojmë se një punonjës shkon në pushim vjetor të paguar në tetor 2017 (d.m.th., në tremujorin e 4-të). Sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagesa e pushimeve duhet të paguhet paraprakisht - jo më vonë se 3 ditë pune para fillimit të pushimeve (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Prandaj, është e mundur që pagesa e pushimeve të jetë paguar në shtator 2017 (në tremujorin e tretë). Në këtë rast, kur llogaritni për tremujorin e 3-të të 2017, tregoni pagesën e pushimeve si në seksionin 1 ashtu edhe në seksionin 2. Në fund të fundit, të ardhurat e punonjësit u ngritën në shtator, kur ai mori paratë. Kompania duhej të llogariste dhe të mbante në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesa e pushimeve në ditën e pagesës, dhe shumën e mbajtur në burim ta transferonte në buxhet jo më vonë se data 30 shtator. Kjo do të thotë, nuk duhet të lindin vështirësi me një pagesë të tillë pushimi, pasi operacionet nuk kalojnë në tremujorin e katërt.
Çfarë duhet të bëni nëse një punonjës largohet menjëherë pas një pushimi? Gjithashtu nuk ka veçori të veçanta në plotësimin e seksionit 2. Trego pagesën e pushimeve në mënyrë të përgjithshme (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 maj 2016 Nr. BS-3-11/2094):
- në linjën 100 - data e pagesës së pagesës së pushimeve;
- në rreshtin 110 – data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale (përkon me datën e pagesës së të ardhurave);
- në rreshtin 120 - dita e fundit e muajit në të cilin është paguar pagesa e pushimeve;
- në linjën 130 – shuma e të ardhurave;
- në rreshtin 140 - shuma e taksës.
Përveç pagesës së pushimeve, punëdhënësi ndonjëherë u paguan punonjësve që shkojnë me pushime një pagesë shtesë një herë. Nga dispozitat e nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, rezulton se data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e një shtese një herë të pushimit vjetor është dita e pagesës së të ardhurave. . Në të njëjtën kohë, sipas paragrafit 4 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën e tyre aktuale. Dhe agjentët tatimorë duhet të transferojnë shumën e tatimit në burim në buxhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave te tatimpaguesi (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Prandaj, nëse punonjësit i është paguar një pagesë shtesë një herë, për shembull, më 09/01/17, atëherë linjat e përmendura më lart duhet të plotësohen si më poshtë:
- rreshti 100 “Data e marrjes faktike të të ardhurave” - 01.09.2017;
- rreshti 110 “Data e mbajtjes së tatimit në burim” – 01.09.2017;
- rreshti 120 “Afati i pagesës së taksës” është data 04.09.2017 (pasi data 02/09 dhe 03/09 janë fundjavë).
Sqarime të tilla jepen në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 gusht 2017 Nr. ZN-4-11/16202.
Si të tregoni pushimin mjekësor në llogaritjet
Data e marrjes aktuale të të ardhurave (rreshti 100) për pushimin e sëmurë është data e pagesës së saj (klauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ai gjithashtu përkon me datën e mbajtjes së tatimit në burim (rreshti 110), pasi në datën e pagesës aktuale të të ardhurave, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet në burim (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Megjithatë, afati për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimet spitalore është “i veçantë”. Punëdhënësi mund ta paguajë taksën totale mbi të ardhurat personale për pushimin mjekësor të paguar gjatë muajit për të gjithë muajin dhe ta paguajë atë në buxhet me një pagesë - jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë këto pagesa (paragrafi 2, pika 6, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse dita e fundit e muajit bie në fundjavë ose festë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në ditën tjetër të punës (klauzola 6, 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
A është e nevojshme të pasqyrohen përfitimet e pushimit mjekësor të grumbulluara në shtator, por të paguara në tetor në 6-NDFL për 9 muaj? Jo nuk ka nevojë. Të ardhurat nga pushimi i sëmurë duhet të merren parasysh në ditën kur i janë paguar punonjësit (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në situatën në shqyrtim, përfitimi i pushimit të sëmurë u përllogarit, domethënë u llogarit në shtator (në tremujorin e tretë), por u pagua tashmë në tetor (në tremujorin e katërt). Në këtë rast, nuk ka asnjë arsye për të përfshirë përfitimet në llogaritjen e 6-NDFL për 9 muaj. Ju do të pasqyroni shumën në seksionet 1 dhe 2 të 6-NDFL për 2017. Më poshtë është një shembull se si përfitimet e pushimit mjekësor reflektohen në 6-NDFL:
Shembull i pasqyrimit të përfitimeve të aftësisë së kufizuar:
Në tremujorin e 3-të të 2017, përfitimet e pushimit mjekësor janë paguar për:
- 20 korrik - 9895,79 rubla Tatimi mbi të ardhurat personale prej tij është 1286 rubla;
- 3 gusht - 17,102,89 rubla Tatimi mbi të ardhurat personale prej tij është 2223 rubla.
Tatimi mbi të ardhurat personale mbi këto përfitime transferohet në ditën kur ato paguhen.
Më 28 shtator, u grumbullua një përfitim prej 22,652,05 rubla, i cili u pagua më 2 tetor (d.m.th., tashmë në tremujorin e 4-të).
Shuma totale e përfitimeve për tremujorin e tretë është 26,998,68 rubla. (9,895,79 rubla + 17,102,89 rubla), tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre është 3,509 rubla. (1286 RUB + 2223 RUB). Në 6-NDFL për tremujorin e parë 2017, pushimi mjekësor pasqyrohet si më poshtë.
Përfitimi i paguar më 5 tetor nuk ka nevojë të shfaqet në 6-NDFL për 9 muaj. Ky përfitim do të pasqyrohet në 6-NDFL për 2017.
Si të tregoni çmimet
Tani le të shohim pyetjet në lidhje me reflektimin e bonuseve në 6-NDFL për 9 muajt e 2017. Pra, në veçanti, në këtë artikull do të shikojmë tiparet e fiksimit të shpërblimeve mujore dhe tremujore.
Bonus mujor
Pasqyroni bonusin mujor në 6-NDFL për 9 muaj në të njëjtën mënyrë si paga (Letrat e Ministrisë së Financave datë 04/04/2017 Nr. 03-04-07/19708, Shërbimi Federal i Taksave, datë 19.04.2017 Nr. BS-4-11/7510).
Në seksionin 1, ju lutemi tregoni:
- në rreshtat 020 dhe 040 - shpërblimet e përllogaritura për të gjithë muajt e periudhës raportuese (nga janari deri në shtator), dhe tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur prej tyre;
- në rreshtin 070 - tatimi mbi të ardhurat personale mbi primet e mbajtura deri në fund të periudhës raportuese (d.m.th., fundi i shtatorit). Vini re se kjo shumë është zakonisht më e vogël se tatimi mbi të ardhurat personale nga rreshti 040. Në fund të fundit, tatimi mbi të ardhurat personale nga primi për muajin e fundit mbahet në tremujorin e ardhshëm.
Në seksionin 2, regjistroni të gjitha shpërblimet e paguara në tremujorin e fundit (korrik, gusht dhe shtator). Përjashtim bëjnë bonuset e paguara në ditën e fundit të punës të tremujorit (29 shtator). Përfshijini ato në seksionin 2 të 6-NDFL për 2017.
Shkruani bonusin e paguar së bashku me pagën për të njëjtin muaj së bashku me pagën në një bllok rreshtash 100 – 140. Nëse bonusi është paguar veçmas, plotësoni një bllok të veçantë duke treguar:
- në rreshtin 100 – dita e fundit e muajit për të cilin është grumbulluar bonusi;
Le të japim një shembull të pagesës së një bonusi mujor.
Më 8 shtator 2017, u pagua bonusi për gusht 2017 - 500,000 rubla. dhe transferuar në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale - 65,000 rubla. (500,000 RUB x 13%). Në 6-NDFL për 9 muajt e vitit 2017, këto shuma janë pasqyruar si më poshtë.
Bonuset tremujore
Trego bonusin për një periudhë më shumë se një muaj (për shembull, një çerek ose një vit) në 6-NDFL për periudhën kur është lëshuar urdhri për pagesën e tij (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 24 janar 2017 Nr. BS-4-11/1139).
Insekt. 1 specifikoni:
- në rreshtat 020 dhe 040 – shpërblimet e përllogaritura në periudhën raportuese (nga janari deri në shtator) dhe tatimi mbi të ardhurat personale të llogaritura prej tyre;
- në rreshtin 070 - tatimi mbi të ardhurat personale mbi primet e mbajtura deri në fund të periudhës raportuese (d.m.th., deri në fund të shtatorit). Kjo shumë mund të jetë më e vogël se tatimi mbi të ardhurat personale nga rreshti 040 nëse primi paguhet pas periudhës raportuese (d.m.th., pas tremujorit të tretë).
Në seksionin 2, tregoni shpërblimet e paguara në tremujorin e fundit (tremujori i tretë). Përjashtim bëjnë bonuset e paguara në ditën e fundit të punës të tremujorit (29 shtator). Përfshijini ato në seksion. 2 6-NDFL për 2017.
Për shpërblimet tremujore, plotësoni një bllok të veçantë të rreshtave 100 - 140, ku tregoni:
- në rreshtin 100 - dita e fundit e muajit në të cilin është lëshuar urdhri;
- në rreshtin 110 – dita e pagesës së bonusit;
- në rreshtin 120 – ditën tjetër të punës pas pagesës së bonusit.
Shfaqni bonuset që janë paguar në kohë të ndryshme ose sipas urdhrave të lëshuar në muaj të ndryshëm në blloqe të veçanta.
Përgjegjësia për 6-NDFL
Përgjegjësia për shkeljet me llogaritjet në formularin 6-NDFL përballet në 2 raste:
- llogaritja nuk është dorëzuar fare ose është dorëzuar me vonesë;
- Llogaritja përmban informacione të pasakta.
Shkelje e afateve
Shuma e gjobës për paraqitjen e vonuar të 6-NDFL është 1000 rubla për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga data e paraqitjes së llogaritjes (klauzola 1.2 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Periudha e vonesës llogaritet nga kjo ditë deri në datën në të cilën është dorëzuar pagesa.
Nëse nuk e dorëzoni pagesën brenda 10 ditëve nga data e caktuar, inspektorati tatimor ka gjithashtu të drejtë të bllokojë llogarinë bankare (klauzola 3.2 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Arsyeja - Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 09.08. 2016 Nr GD-4-11/14515.
Informacion i pasaktë
Gjoba për çdo pagesë me informacion të rremë është 500 rubla. Por nëse keni zbuluar një gabim dhe keni paraqitur një llogaritje të përditësuar përpara se ta vinin re inspektorët tatimorë, nuk do të ketë gjobë (neni 126.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përpara
Organizatat dhe sipërmarrësit individualë duhet të dorëzojnë llogaritjet 6-NDFL për 9 muajt e 2016 në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 31 tetor (kjo është e hënë). Ky artikull ofron një shembull të plotësimit të llogaritjes 6-NDFL për 9 muajt e 2016. Në veçanti u morën parasysh çështjet lidhur me pasqyrimin e pagave të bartjes për muajt qershor dhe shtator 2016 në përllogaritje. Artikulli u përgatit në bazë të sqarimeve aktuale nga Shërbimi Federal i Taksave.
Afati për dorëzimin e 6-NDFL në 9 muaj
Që nga viti 2016, agjentët tatimorë janë të detyruar të raportojnë çdo tremujor mbi shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga të ardhurat e individëve në Formularin 6-NDFL.
Llogaritja 6-NDFL për 9 muajt e vitit 2016 duhet të dorëzohet në zyrën e taksave jo më vonë se dita e fundit e muajit pas periudhës raportuese. Periudha e raportimit në këtë rast është nga 1 janari deri më 30 shtator 2016. Prandaj, llogaritja duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 tetor 2016 (paragrafi 3, paragrafi 2, neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). 31 tetori është e hënë.
Kush duhet të dorëzojë 6-NDFL në 9 muaj
Agjentëve tatimorë u kërkohet të paraqesin llogaritjet në Formularin 6-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave. Këta janë, si rregull, punëdhënës (organizata dhe sipërmarrës individualë) që paguajnë të ardhura sipas kontratave të punës. Ata janë gjithashtu klientë që paguajnë të ardhura për interpretuesit në bazë të kontratave civile.
Le të japim shembuj të disa situatave që lidhen me shfaqjen e një detyrimi për të paraqitur 6-NDFL në 9 muaj.
Asgjë nuk u grumbullua apo u pagua
Nëse nga janari deri në shtator 2016 përfshirëse, një organizatë ose sipërmarrës individual nuk ka grumbulluar ose paguar asnjë të ardhur për individët, nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale dhe nuk ka transferuar tatimin në buxhet, atëherë ata nuk kanë nevojë të paraqesin të ardhura personale me 6. Llogaritja e taksës për 9 muaj. Në fund të fundit, një organizatë ose sipërmarrës individual në këtë rast nuk njihet si agjent tatimor (klauzola 1 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në një situatë të tillë, në parim, mund të imagjinohet një taksë mbi të ardhurat personale me 6 zero. Zyra e taksave është e detyruar ta pranojë. "".
Vlen të përmendet se disa kontabilistë e konsiderojnë të këshillueshme, në vend të "zerove", të dorëzojnë letra në Shërbimin Federal të Taksave duke shpjeguar pse nuk po dorëzohet 6-NDFL. Me këtë opsion, ka kuptim të dorëzoni një letër të tillë jo më vonë se 31 tetor 2016. Cm." ".
Pagat janë grumbulluar por nuk janë paguar
Ndodh që nuk ka pagesa reale për punonjësit, por llogaritari vazhdon të llogarisë pagat. Në kushtet e krizës ekonomike, kjo situatë në parim nuk është e pazakontë. Por nëse gjatë periudhës nga janari deri në shtator 2016 përfshirëse, llogaritari ka bërë të paktën një llogaritje, atëherë është e nevojshme të paraqisni llogaritjen 6-NDFL për 9 muaj. Fakti është se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet mbi të ardhurat e grumbulluara, edhe nëse të ardhurat nuk janë paguar ende (klauzola 3 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, shuma e përllogaritur e të ardhurave dhe shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të tregohen në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6 për 9 muajt e 2016.
Paga e paguar nje here
Disa agjentë tatimorë kanë mundur të paguajnë të ardhurat në vitin 2016 vetëm në një shumë të madhe. A është e nevojshme të paraqisni tatim mbi të ardhurat personale 6 për 9 muaj nëse të ardhurat janë paguar, të themi, vetëm në maj (d.m.th., në tremujorin e dytë)? Po, në një situatë të tillë, llogaritja duhet të paraqitet, pasi në periudhën raportuese (nga janari në shtator) ka pasur akruale në favor të individëve.
Mbani në mend se nëse pagesat u kryen vetëm në tremujorin e dytë, atëherë në llogaritjen e 6-NDFL për 9 muaj do t'ju duhet vetëm të plotësoni seksionin 1. Seksioni 2 nuk ka nevojë të plotësohet. Kjo rrjedh nga letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 23 Mars 2016, Nr. BS-4-11/4958, e cila diskutoi çështjen e pagesës një herë të dividentëve.
Përbërja e 6-NDFL
Formulari i llogaritjes 6-NDFL, i miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450, përfshin:
- Titulli i faqes;
- seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar”;
- Seksioni 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të marra dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale".
Informacioni për plotësimin e llogaritjes duhet të merret nga llogaritari nga regjistrat e kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale (klauzola 2.1 e Procedurës, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11 /450).
Këtu janë shembuj të plotësimit të secilit seksion të 6-NDFL për 9 muaj të 2016.
Plotësimi i faqes së titullit
Kur plotësoni 6-NDFL për 9 muaj, në krye të faqes së titullit, vendosni TIN, KPP dhe emrin e shkurtuar të organizatës (nëse nuk ka emër të shkurtuar, emrin e plotë). Nëse duhet të paraqisni një shlyerje në lidhje me individët që kanë marrë pagesa nga një njësi e veçantë, atëherë plotësoni pikën e kontrollit të njësisë. Sipërmarrësit individualë, avokatët dhe noterët duhet vetëm të tregojnë TIN-in.
Në rreshtin "Numri i rregullimit" të llogaritjes parësore, shkruani "000". Nëse po paraqisni një llogaritje të përditësuar, atëherë vendosni numrin e rregullimit ("001", "002", "003", etj.).
Për sa i përket kolonës “Periudha e dorëzimit (kodi)”, do të tregojë se po e dorëzoni llogaritjen pikërisht për 9 muajt e vitit 2016. Në këtë kolonë, shkruani kodin 33. 
Në kolonën “Periudha tatimore (viti)” shënoni vitin për të cilin është dorëzuar llogaritja gjashtëmujore, përkatësisht 2016.
Kodi 212 "Në vendndodhjen (kontabilitetin)" do të thotë që pagesa dorëzohet në vendin e regjistrimit të organizatës. Nëse, për shembull, specifikoni kodin 120, atëherë do të tregojë që pagesa dorëzohet në vendbanimin e sipërmarrësit individual.
Plotësimi i seksionit 1
Në Seksionin 1 “Treguesit e Përgjithshëm” tregoni shumën totale të të ardhurave të përllogaritura, zbritjet tatimore dhe shumën totale të tatimit të përllogaritur dhe të mbajtur në burim.
Vlen të përmendet se disa kontabilistë e quajnë raportimin nëntëmujor "llogaritje e tatimit mbi të ardhurat personale 6 për tremujorin e tretë". Por kjo nuk është e vërtetë. Për më tepër, një formulim i tillë mund të jetë mashtrues dhe të çojë në gabime në plotësim. Fakti është se tatimi mbi të ardhurat 6-personale duhet të përpilohet në bazë akruale: për tremujorin e parë, për gjashtë muaj, për 9 muaj dhe për vitin kalendarik (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, e datës 18 shkurt 2016 Nr. BS-3-11/650). Prandaj, seksioni 1 i 6-NDFL për 9 muaj duhet të pasqyrojë treguesit nga 1 janari deri më 30 shtator 2016 përfshirëse, dhe jo vetëm për tremujorin e 3-të. Prandaj, është e saktë të quajmë llogaritjen aktuale "llogaritje sipas Formularit 6-NDFL për 9 muaj të 2016".
Linjat e dekodimit 010-050
| Linjë | Mbushje |
| 010 | Norma e tatimit. |
| 020 | Të gjitha të ardhurat e individëve në bazë akruale nga 1 janari deri më 30 shtator. |
| 025 | Të ardhurat në formën e dividentëve nga janari deri në shtator përfshirëse janë theksuar veçmas. Cm." ". |
| 030 | Shuma totale e zbritjeve për të gjithë individët (të ardhurat e tatueshme zvogëlohen me këtë shumë). Cm." ". |
| 040 | Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur në bazë akruale nga të ardhurat e të gjithë punonjësve për periudhën nga 1 janari deri më 30 shtator. |
| 045 | Shuma e përllogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët në bazë akruale nga 1 janari deri më 30 shtator. |
| 050 | Shuma e paradhënieve fikse kompensohet me tatimin mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e të huajve që punojnë me patenta. |
Plotësimi i rreshtave 010-050
Le të shpjegojmë algoritmin për plotësimin e rreshtave 010-050 duke përdorur shembullin e plotësimit të 6-NDFL për 9 muaj. Le të supozojmë se Parnas LLC u paguan të ardhura individëve të tatuar me një normë prej 13%:
- shuma e të ardhurave të grumbulluara për të gjithë punonjësit për periudhën nga 1 janari deri më 30 shtator 2016 është 2,560,000 rubla. Këtë shumë do ta shfaqim në linjën 020;
- shuma e zbritjeve tatimore për periudhën nga 1 janari deri më 30 shtator 2016 është 187,000 rubla. Këtë shumë do ta transferojmë në linjën 030;
- shuma e llogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale ishte 308,490 rubla (2,560,000 rubla - 187,000 rubla) × 13%. Ne do ta pasqyrojmë këtë shumë në rreshtin 040.
6-NDFL për 9 muaj duhet të plotësohet në datën e raportimit, domethënë 30 shtator. Prandaj, çdo operacion që keni kryer më vonë se 30 shtator 2016 nuk duhet të përfshihet në seksionin 1 të 6-NDFL për 9 muaj (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 Prill 2016 Nr. BS-4-11/7663 ). Por çfarë të bëjmë me pagat për shtatorin, të cilat punëtorët morën në tetor 2016, domethënë tashmë në tremujorin e 4-të? Si ta pasqyroni atë në seksionin 1? Le të ndalemi në këtë çështje.
Paga per muajin shtator ne rreshtat 020 dhe 040 te seksionit 1
Le të supozojmë se Parnas LLC u pagoi punonjësve pagat për shtatorin më 6 tetor 2016. Cm." ". Kontabilisti ka njohur të ardhurat për muajin shtator si të marra dhe ka llogaritur tatimin mbi të ardhurat personale në ditën e fundit të muajit për të cilin janë paguar pagat. Domethënë 30 shtator. Kështu, llogaritari përmbushi kërkesën e paragrafit 2 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kontabilisti duhet të përfshijë të ardhurat e përllogaritura dhe tatimin e llogaritur në datën 30 shtator në seksionin 1 në treguesit e rreshtave 020 dhe 040. Dmth, paga e shtatorit e paguar në tetor dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura prej saj do të shpërndahen përgjatë këtyre. linjat. 
Lexoni gjithashtu Periudha e dorëzimit: kodi në 6-NDFL (tabela) në 2019
Linjat e dekodimit 060-090
Paga per muajin shtator ne linjat 070 dhe 080
Le të kthehemi te shembulli ynë dhe të tregojmë se si pasqyrohet paga për muajin shtator dhe tatimi mbi të ardhurat personale nga kjo pagë në rreshtat 070 dhe 080 të seksionit 1. Marrim kushtet e mëposhtme:
- Në gjysmën e parë të vitit, organizata pagoi të ardhura për 22 persona. E zhvendosim këtë shifër në rreshtin 060;
- shuma totale e taksës së llogaritur është 308,490 rubla (ajo tashmë përfshin tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e shtatorit). Këtë shumë e kemi pasqyruar në rreshtin 040;
- në datën e raportimit (30 shtator), tatimi aktual i mbajtur në burim ishte më i vogël se tatimi i përllogaritur. Kjo do të thotë, që nga 30 shtatori, paratë "e vërteta" nga punonjësit u mbajtën më pak se shuma e treguar në kolonën 040. Në total, në fakt, u mbajtën 267.900 rubla. Është shuma e mbajtur në burim në datën 30 shtator që llogaritari duhet të caktojë në linjën 070.
Taksa e pagës për shtatorin, e cila në fakt është mbajtur në tetor 2016, nuk ka nevojë të përfshihet në rreshtin 070 të llogaritjes për 9 muaj (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 maj 2016 Nr. BS-4-11/ 8609). Në rreshtin 070, tregoni vetëm taksën që në fakt është mbajtur në para reale deri më 30 shtator. Në këtë drejtim, shumat e tatimit të llogaritur (rreshti 040) dhe tatimit të mbajtur në burim (rreshti 070) mund të mos përputhen. Ky nuk është një gabim.
Taksa “Carryover” në linjën 080
Por çfarë të bëjmë me tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e shtatorit 2016, e cila në fakt është mbajtur vetëm në tetor 2016? Shuma e një takse të tillë "bartëse" në shembullin tonë ishte 40,590 rubla (308,490 rubla - 267,900 rubla)? Pikërisht ky është diferenca midis rreshtave 040 dhe 070. A duhet llogaritari ta transferojë këtë shumë në rreshtin 080 të seksionit 1, të destinuar për tatimin e pa mbajtur? Jo, nuk duhet ta bëni këtë (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 maj 2016 Nr. BS-4-11/8609). Në rreshtin 080 duhet të tregoni vetëm tatimin që nuk është mbajtur për ndonjë arsye subjektive (për shembull, nëse taksa nuk është transferuar për shkak të situatës së vështirë financiare të kompanisë). Ata thjesht nuk pasqyrojnë "tatimin e bartjes" në rreshtin 080, pasi agjenti tatimor nuk duhet ta kishte mbajtur atë në datën e raportimit (30 shtator 2016). Në rreshtin 080, thjesht vendosni "0". 
Plotësimi i seksionit 2
Seksioni 2 ofron informacionin e mëposhtëm:
- datat e marrjes dhe mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale;
- afati i caktuar për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet;
- shuma e të ardhurave të marra në fakt dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.
Të gjitha veprimet gjatë plotësimit të seksionit 2 duhet të pasqyrohen në rend kronologjik. Le të shpjegojmë qëllimin e rreshtave në seksionin 2:
| Linjë | Mbushje |
| 100 | Datat e marrjes aktuale të të ardhurave. Për shembull, për pagat, kjo është dita e fundit e muajit për të cilën janë grumbulluar pagat. Për disa të tjerë, pagesat kanë data të ndryshme (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
| 110 | Datat e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale. |
| 120 | Datat jo më vonë se në të cilat tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferojë buxhetin (klauzola 6 e nenit 226, pika 9 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mënyrë tipike, kjo është dita pas ditës së pagesës së të ardhurave. Por, le të themi, për pushimin mjekësor dhe pagën e pushimeve, afati i transferimit të taksave në buxhet është i ndryshëm: dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë pagesa të tilla. Nëse afati i pagesës së taksave bie në fundjavë, rreshti 120 tregon ditën tjetër të punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). |
| 130 | Shuma e të ardhurave (përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale) të marra në datën e treguar në rreshtin 100. Shihni gjithashtu "". |
| 140 | Shuma e tatimit të mbajtur në burim deri në datën në rreshtin 110. |