Procedurę obliczania i płacenia standardowych odliczeń podatkowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych reguluje art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Standardowe odliczenia dotyczą obywateli z dziećmi, osób niepełnosprawnych i personelu wojskowego. Więcej informacji na temat możliwości skorzystania z odliczeń standardowych w 2016 roku, a także: przykładowy wniosek, kody i kwoty standardowych odliczeń na dziecko znajdziesz poniżej. Zasadnicza różnica pomiędzy standardowymi ulgami podatkowymi a wszystkimi innymi rodzajami ulg podatkowych polega na tym, że nie są one uwarunkowane wystąpieniem przez podatnika określonych wydatków. Głównym kryterium udzielania takich odliczeń jest przynależność obywatela do kategorii osób, którym są one przyznawane.
Standardowe odliczenie na dziecko w 2016 roku:
Za każde dziecko w przypadku podatników utrzymujących dziecko na utrzymaniu i będących rodzicami lub współmałżonkami rodziców każdego dziecka w przypadku podatników będących opiekunami lub powiernikami – rodzice adopcyjni.
Odliczenie na dzieci przysługuje niezależnie od otrzymywania innych standardowych odliczeń i obowiązuje do miesiąca, w którym dochód podatnika, liczony memoriałowo od początku roku, przekroczy 350 000 rubli.
Odliczenie na pierwsze dziecko (kod 114) w 2016 r. Wyniesie 1400 rubli;
Za drugie dziecko (kod 115) – 1400 rubli;
Odliczenie na trzecie dziecko (kod 116) w 2016 r. Wyniesie 3000 rubli;
Odliczenie na dziecko niepełnosprawne (kod 117) – 12 000 rubli dla rodziców i rodziców adopcyjnych oraz 6 000 rubli dla opiekunów, kuratorów i rodziców adopcyjnych.
Odliczenia podatkowego dokonuje się na każde dziecko: do lat 18 oraz na każdego studenta studiów stacjonarnych, absolwenta, rezydenta, studenta, podchorążego do lat 24 od rodziców i (lub) małżonków rodziców, opiekunów lub kuratorów, adopcyjnych rodzice.
Ulga podatkowa może zostać przyznana w podwójnej wysokości jednemu z rodziców (rodzicom adopcyjnym), wybranemu przez niego na podstawie wniosku o odmowę złożonego przez jednego z rodziców uprawnionych do jej otrzymania.
Z reguły pracodawca standardowo przyznaje ulgę podatkową „automatycznie”, jednak należy tę informację doprecyzować, a także terminowo przekazywać pracodawcy informacje o noworodkach i adoptowanych dzieciach.
W kwocie 3000 rubli za każdy miesiąc dla osób:
Osoby, które w wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu zachorowały lub cierpiały na chorobę popromienną lub inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie;
który brał udział w pracach nad usunięciem skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu w latach 1986 - 1987;
personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej oraz osoby odpowiedzialne za służbę wojskową, powołani na specjalne przeszkolenie i zaangażowani w prace związane z likwidacją skutków katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu;
dowództwo i szeregowe organy spraw wewnętrznych Państwowej Straży Pożarnej, w tym obywatele zwolnieni ze służby wojskowej, którzy służyli w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu w latach 1986 - 1987;
personel wojskowy, obywatele zwolnieni ze służby wojskowej i pełniący służbę wojskową, powołani do przeszkolenia wojskowego, którzy brali udział w pracach w Schronisku w latach 1988 - 1990;
osoby, które stały się niepełnosprawne, otrzymały lub cierpiały na chorobę popromienną i inne choroby w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkującym Mayak i zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa;
brał udział w testach broni jądrowej w atmosferze i radioaktywnych substancji wojskowych, ćwiczeniach z użyciem tej broni przed 31 stycznia 1963 r.;
ci, którzy brali udział w podziemnych testach broni jądrowej w warunkach nienormalnych sytuacji radiacyjnych i innych czynników szkodliwych dla broni jądrowej;
ci, którzy brali udział w eliminacji wypadków radiacyjnych, które miały miejsce w instalacjach jądrowych statków nawodnych i podwodnych oraz w innych obiektach wojskowych i zarejestrowani w określony sposób przez federalny organ wykonawczy upoważniony w dziedzinie obronności;
ci, którzy brali udział w pracach (w tym personel wojskowy) nad montażem ładunków nuklearnych przed 31 grudnia 1961 r.;
udział w podziemnych testach broni jądrowej, prowadzenie i zapewnienie prac związanych ze zbieraniem i unieszkodliwianiem substancji promieniotwórczych;
osoby niepełnosprawne Wielkiej Wojny Ojczyźnianej;
niepełnosprawny wojskowy, który stał się inwalidą w grupach I, II i III na skutek ran, kontuzji lub okaleczeń odniesionych w czasie obrony ZSRR, Federacji Rosyjskiej lub podczas pełnienia innych obowiązków służby wojskowej albo otrzymanych w wyniku choroby związanej z przebywaniem na frontu lub spośród byłych partyzantów, a także innych kategorii osób niepełnosprawnych, które pod względem świadczeń emerytalnych są równe określonym kategoriom personelu wojskowego.
W kwocie 500 rubli za każdy miesiąc dla osób:
Bohaterowie Związku Radzieckiego i Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, osoby odznaczone Orderem Chwały trzech stopni;
personel cywilny Armii Radzieckiej i Marynarki Wojennej ZSRR, organów spraw wewnętrznych ZSRR i bezpieczeństwa państwa ZSRR, który zajmował stałe stanowiska w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład czynnej armii podczas Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, lub osoby, które w tym okresie stacjonowały w miastach, których udział w obronie wlicza się do stażu pracy tych osób w celu przyznania renty na preferencyjnych warunkach, ustalonych dla personelu wojskowego czynnych jednostek wojskowych;
uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, działań wojennych mających na celu obronę ZSRR spośród personelu wojskowego służącego w jednostkach wojskowych, dowództwach i instytucjach wchodzących w skład armii oraz byłych partyzantów;
osoby, które przebywały w Leningradzie podczas jego oblężenia w czasie Wielkiej Wojny Ojczyźnianej od 8 września 1941 r. do 27 stycznia 1944 r., niezależnie od długości pobytu;
byli więźniowie obozów koncentracyjnych, gett i innych miejsc przymusowego przetrzymywania utworzonych przez nazistowskie Niemcy i ich sojuszników podczas II wojny światowej;
osoby niepełnosprawne od dzieciństwa, a także osoby niepełnosprawne z grupy I i II;
osoby, które nabawiły się lub cierpiały na chorobę popromienną i inne choroby związane z narażeniem na promieniowanie, spowodowane skutkami wypadków radiacyjnych w obiektach jądrowych do celów cywilnych lub wojskowych, a także w wyniku testów, ćwiczeń i innych prac związanych z wszelkimi rodzajami broni jądrowej instalacje, w tym broń nuklearna i technologia kosmiczna;
personel medyczny niższego i średniego szczebla, lekarze i inni pracownicy placówek medycznych, którzy w okresie od 26 kwietnia do 30 czerwca 1986 r. otrzymali nadmierne dawki narażenia na promieniowanie w trakcie udzielania opieki i świadczeń medycznych, a także osoby poszkodowane w ich wyniku katastrofy w elektrowni jądrowej w Czarnobylu i będącej źródłem promieniowania jonizującego; osoby, które oddały szpik kostny, aby ratować życie ludzkie;
robotnicy i pracownicy, a także byli żołnierze i odchodzący ze służby, dowódcy i szeregowi pracownicy organów spraw wewnętrznych, Państwowej Straży Pożarnej, pracownicy instytucji i organów systemu karnego, którzy zachorowali na choroby zawodowe z narażeniem na promieniowanie podczas pracy w strefie zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu;
osoby, które w latach 1957 - 1958 były bezpośrednio zaangażowane w prace mające na celu usunięcie skutków wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkcyjnym Mayak, a także osoby zaangażowane w prace nad środkami ochronnymi i rekultywacją terenów skażonych radioaktywnie wzdłuż rzeki Techa w 1949 r. - 1956;
osoby ewakuowane (przesiedlone), a także osoby, które dobrowolnie opuściły zaludnione obszary narażone na skażenie radioaktywne w wyniku wypadku w 1957 r. w stowarzyszeniu produkującym Mayak i zrzutu odpadów radioaktywnych do rzeki Techa;
osoby ewakuowane (w tym te, które opuściły dobrowolnie) w 1986 r. ze strefy zamkniętej elektrowni jądrowej w Czarnobylu, która uległa skażeniu radioaktywnemu;
rodzicom i małżonkom personelu wojskowego, którzy zmarli w wyniku ran, stłuczeń lub obrażeń odniesionych w czasie obrony ZSRR, Federacji Rosyjskiej lub podczas pełnienia innych obowiązków służby wojskowej, a także w wyniku choroby związanej z byciem na froncie, a także jako rodzice i małżonkowie urzędników służby cywilnej, którzy zginęli w trakcie pełnienia obowiązków służbowych;
obywatele zwolnieni ze służby wojskowej lub powołani do przeszkolenia wojskowego, pełniący obowiązki międzynarodowe w Republice Afganistanu i innych krajach, w których toczyły się działania wojenne, a także obywatele, którzy brali udział, zgodnie z decyzjami organów rządowych Federacji Rosyjskiej, w działaniach wojennych na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Kluczowe punkty z art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
Podatnikom uprawnionym do więcej niż jednego odliczenia standardowego przysługuje maksymalne odliczenie. Ulga na dziecko przyznawana jest niezależnie od innych standardowych ulg podatkowych.
Standardowych odliczeń podatkowych dokonuje podatnikowi jeden z agentów podatkowych będących źródłem wypłaty dochodu, według wyboru podatnika na podstawie złożonego przez niego pisemnego wniosku oraz dokumentów potwierdzających prawo do takich odliczeń podatkowych. Standardowe odliczenia podatkowe przysługują podatnikowi za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego. Oznacza to, że podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest pomniejszana co miesiąc o kwotę standardowej ulgi podatkowej.
Standardowe odliczenia mają prawo być dokonywane nie tylko przez pracodawcę, z którym dana osoba ma umowę o pracę, ale także przez innego agenta podatkowego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 04-1-02/002656@). Przykładowo obywatel może otrzymywać dochody w postaci czynszu, tantiem, wynagrodzeń za wykonaną pracę lub usługi świadczone na podstawie umów cywilnoprawnych, które również podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%. Innymi słowy, obywatel, który pracuje na podstawie umowy o pracę w jednej organizacji i wynajmuje swoją nieruchomość innej, ma prawo do standardowych ulg podatkowych od firmy najemcy.
Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnikowi nie dokonano standardowych odliczeń podatkowych lub dokonano ich w mniejszej wysokości, to na koniec okresu rozliczeniowego, na podstawie dokumentów potwierdzających prawo do takich odliczeń, organ podatkowy dokonuje ponownego obliczenia podstawy opodatkowania z uwzględnieniem zapewnienia standardowych ulg podatkowych w kwotach, o których mowa powyżej.
Przykład obliczenia standardowych ulg podatkowych:
Pracownik ma 2 małoletnich dzieci (lub dzieci do 24 roku życia studiujące w trybie stacjonarnym). Miesięczne wynagrodzenie pracownika w 2016 r. Wynosi 24 000 rubli. Zastanówmy się, w jakiej kolejności będą przyznawane odliczenia na dzieci w 2016 roku.
W styczniu 2016 r. Dochód pracownika opodatkowany stawką 13% wyniesie 24 000 rubli. Oznacza to, że pracownikowi przysługują odliczenia na oboje dzieci. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych za styczeń wynosi 2756 rubli. [(24 000 rubli – 1400 rubli x 2) x 13%], a zwrócony podatek wynosi 364 ruble.
W lutym 2016 r. Dochód pracownika od początku roku wyniesie 48 000 rubli. (48 000 rubli.
Jeżeli oficjalne wynagrodzenie nie ulegnie zmianie w ciągu 2016 roku, pracownik straci prawo do standardowego odliczenia na dzieci dopiero w grudniu 2015 roku za cały okres rozliczeniowy (rok kalendarzowy) pracownik zwróci podatek w wysokości 4004 rubli.
W 2016 roku w ustawodawstwie podatkowym Federacji Rosyjskiej zaszły pewne zmiany, które dotyczą głównie kwestii odliczeń podatkowych. Dowiedzmy się, jakie kody odliczeń podatkowych należy zastosować w 2017 roku.
Tabela kodów odliczeń
Każdy kod odliczenia w zaświadczeniu 2-NDFL jest wskazywany przez księgowego zgodnie z aktualną tabelą na bieżący rok, podaną w załączniku do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z listopada 2015 r.
To na podstawie tej aplikacji tworzone są poniższe tabele, które wyświetlają kody z dekodowaniami i kwotami.
Standardowe odliczenia
| Kod | Rozszyfrowanie | Ilość, pocierać. |
| 104 | Osoby nominowane do nagrody II wojny światowej, Bohaterowie Federacji Rosyjskiej, byli więźniowie gett i obozów koncentracyjnych, uczestnicy oblężenia Leningradu, ewakuowani ze strefy skażenia radioaktywnego, bliscy poległych wojskowych | 500 |
| 105 | Ofiary choroby popromiennej oraz osoby, które brały udział w likwidacji skutków awarii w Czarnobylu | 3000 |
| 114-125 | Wyłączony | — |
| 126/130 | Dla 1 dziecka na rodzica/opiekuna prawnego lub kuratora | 1400 |
| 127/131 | Na drugie dziecko rodzica biologicznego lub adopcyjnego | 1400 |
| 128/132 | Na trzecie i kolejne dzieci rodziców biologicznych i adopcyjnych | 3000 |
| 129/133 | Dla dziecka/osoby niepełnosprawnej, a także osoby niepełnosprawnej 1-2 grup do 24. roku życia odbywającej szkolenie, do rodzica (rodzica lub adoptowanego) | 12000/6000 |
| 134-149 | Za każde z dzieci, a także za dziecko posiadające status dziecka niepełnosprawnego lub za ucznia niepełnosprawnego kategorii 1-2, na samotnego rodzica (naturalnego lub adoptowanego). Dotyczy samotnych rodziców, a także tych, którzy przedstawili pisemną odmowę otrzymania świadczeń | Podwoić odpowiednią kwotę |
Odliczenia majątkowe
Odliczenia socjalne
| Kod | Rozszyfrowanie | Ilość, pocierać. |
| 320-321 | Szkolenia zewnętrzne, stacjonarne lub niestacjonarne, dla pracowników i ich dzieci do 24. roku życia (w tym adoptowanych) | Wysokość wydatków na szkolenie, ale w granicach 50 000 rubli |
| 324 | Wydatki na leczenie podatnika, a także jego rodziców, dzieci, małżonka, podopiecznych | Wysokość poniesionych wydatków, ale nie więcej niż 120 tysięcy rubli |
| 325 | Wydatki na dobrowolne ubezpieczenie podatnika i jego bliskich | Maksymalna kwota odliczenia wynosi 120 tysięcy rubli |
| 327 | Wpłaty na konta emerytalne niepaństwowych funduszy emerytalnych | Odszkodowanie w wysokości nie większej niż 120 tysięcy rubli |
| 328 | Wpłaty na kapitałową część świadczenia emerytalnego | W wysokości poniesionych wydatków |
Profesjonalne odliczenia
Dobrze wiedzieć! Wydatki zawodowe brane pod uwagę przy obniżeniu podstawy opodatkowania są również ograniczone limitem określonym w art. 221 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Pobierz do obejrzenia i wydruku:Potrącenia z wynagrodzeń i dochodów niepodlegających opodatkowaniu
Ważny! Podstawę opodatkowania zmniejsza się o kwotę dochodu, nie więcej jednak niż limit określony w art. 117 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (art. 28). Pobierz do obejrzenia i wydruku:Odliczenia inwestycyjne
Pojęcia ogólne
Ulgi podatkowe to pewne kwoty, o które należy obniżyć podstawę opodatkowania pracownika przy dokonywaniu płatności gotówkowych i płaceniu podatku do Federalnej Służby Podatkowej.
Przepisy określają dokładne kwoty odliczeń, obliczając je w zależności od warunków użytkowania.
Obecnie istnieje 5 rodzajów odliczeń:
- Standardowy, zwany także „dziecięcym”.
- Społeczne, przewidujące zwrot wydatków na potrzeby społeczne obywateli.
- Nieruchomość, pozwalająca zrekompensować straty przy zakupie lub budowie mieszkania.
- Fundusze inwestycyjne, które pojawiły się w 2014 roku w celu obniżenia podstawy opodatkowania dochodów z obrotu papierami wartościowymi.
- Profesjonalny, związany z kosztami uzyskania dochodu z pracy.
Dla każdego rodzaju odliczenia od podstawy opodatkowania przypisany jest cyfrowy kod odliczenia. W certyfikacie 2-NDFL księgowy wskazuje ten kod, jeśli pracownik należy do preferencyjnej kategorii podatników.
Uwaga! O zmniejszenie kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu podatnik ma prawo zwrócić się do pracodawcy lub bezpośrednio do urzędu skarbowego.
Co nowego
Pod koniec 2015 roku Ministerstwo Sprawiedliwości zarejestrowało kolejne zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej, zgodnie z którym zaświadczenia-2-podatek dochodowy od osób fizycznych za rok ubiegły, a także za rok 2017 i lata kolejne muszą być generowane z uwzględnieniem nowych kody dochodów i odliczenia.
W kodach odnotowuje się następujące zmiany:
- dokonano wyjaśnień w zakresie kwot zmniejszających podstawę opodatkowania na podstawie art. 214.1-214.4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (transakcje gotówką, papierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi);
- część „odliczenia standardowe” została uzupełniona o kody obniżające podstawę opodatkowania opiekunów dziecka (wcześniej zarówno w przypadku rodziców, jak i opiekunów małoletnich używano kodów ogólnych 114-125);
- kody odliczeń podatkowych 114-125 są wyłączone;
- Kod 617 sekcji odliczeń inwestycyjnych został wyłączony.
Wreszcie
Najważniejszą rzeczą, o której powinien pamiętać każdy obywatel Federacji Rosyjskiej, jest to, że tylko osoba uzyskująca oficjalne dochody opodatkowane stawką 13% może ubiegać się o rekompensatę poniesionych wydatków.
Aby otrzymać ulgę podatkową, wystarczy napisać specjalny wniosek skierowany do pracodawcy w miejscu pracy lub samodzielnie złożyć deklarację do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu zamieszkania.
Obejrzyj film o tym, jak wypełnić certyfikat 2-NDFL
Na ten sam temat
Kody odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2015–2016: tabela
Aby ułatwić zadanie księgowym prowadzącym ewidencję dochodów pracowników, kwot podatku dochodowego pobieranego i przekazywanego do budżetu oraz przeprowadzających procedurę wyliczania preferencyjnych kwot podatku dochodowego od pracowników, w naszym artykule umieściliśmy aktualną tabelę kody odliczeniowe podatku dochodowego od osób fizycznych, który możesz pobrać i przestudiować.
Prawidłowe wyświetlanie kodów pomoże później uniknąć błędów przy sporządzaniu zaświadczeń 2-NDFL, które z jednej strony są formularzem sprawozdawczym dla agentów podatkowych, a dokumentem potwierdzającym dochody obywateli.
Agenci podatkowi, na wniosek swoich pracowników i po otrzymaniu dokumentów potwierdzających, przy obliczaniu podatku uwzględniają standardowe odliczenia podatkowe.
Oprócz standardowych w miejscu pracy, istnieje teraz możliwość korzystania z innych ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym socjalnych.
Klasyfikacja ulg podatkowych w tabeli kodów
Tabela kodów odliczeń w celu obniżenia podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych (PI) obejmuje następujące kategorie odliczeń przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej:
- Standard. Obecnie obowiązują kody 104, 105, 114–125 zgodnie z art. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
- Społeczny. Stosuje się kody 320, 321, 324–328, stosowane zgodnie z art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Nieruchomość. Dla kodów 311 i 312 na podstawie art. 220 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
- Profesjonalny. Kody 403–405 stosuje się zgodnie z art. 221 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
- Inwestycja. Przewidziano dla nich kody 617, 618 i 620 (art. 219 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ponadto szereg innych artykułów przewiduje świadczenia lub specjalną procedurę opodatkowania dla niektórych rodzajów dochodów osób fizycznych.
Ponieważ artykuł ten skierowany jest do urzędników podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, informacje dotyczące odliczeń stosowanych na podstawie art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, któremu przypisano kody od 501 do 510.
Jakie zmiany wpłynęły na kody odliczeń podatkowych od 2015 roku?
Wraz ze zniesieniem przestarzałych kodów Federalna Służba Podatkowa Rosji wprowadziła nowe i zastąpiła szereg starych kody odliczeń podatkowych, a także dostosowałem dekodowanie pod kątem pewnych odliczeń.
Generalnie struktura tabeli pozostała taka sama, choć wprowadzono innowację w postaci odliczeń inwestycyjnych.
Dokładnie jakie kody i jakie zmiany przeszły, pokazuje poniższa tabela.
Tabela zmian kodu
|
Wyłączony |
Nowe kody |
Zamiana jednego kodu na inny |
Opis zmieniony |
|
Standardowe odliczenia |
|||
|
Transfer z transakcji z Bankiem Centralnym i FISS do transakcji REPO z Bankiem Centralnym |
|||
|
Operacje REPO z Bankiem Centralnym |
|||
|
Odliczenia majątkowe |
|||
|
Odliczenia socjalne |
|||
|
320, 321, 324–328 |
|||
|
Dochód niepodlegający opodatkowaniu |
|||
|
Właściwie 607 na 510 |
|||
|
Odliczenia inwestycyjne |
|||
Główne sekcje zaktualizowanej tabeli ulg podatkowych
13 działów tabeli kodów odliczeń, które weszły w życie z końcem 2015 roku, to dokument uporządkowany według rodzaju preferencji podatkowych.
Jest to poradnik dla podatników i agentów podatkowych, jak prawidłowo wybrać kod cyfrowy przypisany do konkretnego świadczenia przewidzianego przepisami podatkowymi przy wypełnianiu zaświadczeń 2-NDFL o dochodach uzyskanych przez osoby fizyczne za okres od 29 listopada 2015 roku.
W tabeli znajdują się sekcje zawierające odliczenia przedstawione poniżej.
Tabela sekcji kodów odliczeń podatkowych
|
Nazwa odliczenia |
Liczba odcinków przeznaczonych do odliczenia |
Przypisane numery kodów |
Artykuł Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, który jest podstawą odliczenia |
|
Standard |
104,105, 114–125 |
||
|
Zmniejszenie podstawy |
201–203, 205–207, 209, 210 |
||
|
Nieruchomość |
|||
|
Społeczny |
podst. 2 s. 1 szt. 219 |
||
|
podst. 3 s. 1 szt. 219 |
|||
|
podst. 4 ust. 1 art. 219 |
|||
|
podst. 5 s. 1 szt. 219 |
|||
|
Profesjonalny |
|||
|
Dochód niepodlegający opodatkowaniu |
|||
|
Zmniejsz bazę |
|||
|
Inwestycja |
|||
Kto korzysta z kodu odliczenia 104 w certyfikacie 2-NDFL
Jak wspomniano powyżej, kody 104 i 105 odzwierciedlają świadczenia dla kategorii osób, które mają szczególne zasługi dla Ojczyzny lub które korzystają z tego świadczenia z innych powodów.
Odliczenie podatku według kodu 104 miesięcznie zmniejsza podstawę opodatkowania dochodów osobistych dla konkretnej osoby z poniższej listy o 500 rubli. Pomiędzy nimi:
- Bohaterowie ZSRR i Rosji.
- Uczestnicy II wojny światowej.
- Ocaleni z oblężenia Leningradu podczas II wojny światowej.
- Pracownicy cywilni, którzy podczas II wojny światowej brali udział w działaniach obronnych w wielu miastach.
- Osoby, które podczas II wojny światowej były więźniami obozów koncentracyjnych i gett.
Odliczenia w ramach kodu 104 można zastosować m.in.:
- Osoby niepełnosprawne z 2 pierwszych grup oraz osoby niepełnosprawne od dzieciństwa.
- Osoby, które były narażone na promieniowanie podczas wypadków związanych z uwolnieniami substancji radioaktywnych.
- Osoby, które zostają dawcami szpiku w imię ratowania innych ludzi.
- Osoby ewakuowane ze stref zamkniętych, które w różnych latach były narażone na skażenie radioaktywne.
- Inne osoby wymienione w ust. 2 s. 1 szt. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Kto ma prawo do odliczenia z kodem 105 w zaświadczeniu 2-NDFL
Odliczenie podatku z kodem 105 przysługuje w wysokości 3000 rubli. Natomiast jeżeli z kodu 104 korzystają głównie osoby, które były narażone na promieniowanie, wówczas odliczenie z tytułu kodu 105 przysługuje następującym osobom:
- osoby bezpośrednio zaangażowane w likwidację skutków awarii w elektrowni jądrowej w Czarnobylu i AP Mayak, znajdujące się w epicentrum wydarzeń oraz w strefach zamkniętych, w tym wezwany na szkolenie personel cywilny i wojskowy;
- inne osoby, które na przestrzeni lat brały udział w różnego rodzaju próbach jądrowych, wymienionych w pkt. 1 ust. 1 art. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Ponadto z tej korzyści mogą skorzystać:
- osoby, które cierpiały na chorobę popromienną lub stały się niepełnosprawne w wyniku globalnych katastrof spowodowanych przez człowieka;
- osoby niepełnosprawne z okresu II wojny światowej oraz osoby, które stały się niepełnosprawne w wyniku odniesionych ran lub szoku postrzałowego podczas obrony ZSRR lub Rosji;
- inne osoby wymienione w art. 218.
Kody odliczeń 114, 118 i 122 w certyfikacie 2-NDFL
Odliczenie podatku według kodu 114 przysługuje osobom fizycznym w ramach standardowych odliczeń na pierworodne dziecko w rodzinie do czasu osiągnięcia przez nie pełnoletności lub ukończenia 24. roku życia, jeżeli pobiera naukę w trybie stacjonarnym za odpłatnością (po okazaniu zaświadczenia z placówki oświatowej ).
Prawo do skorzystania z tego odliczenia, oprócz samych rodziców, mają osoby posiadające przybrane dziecko, które objęły nad nim opiekę lub kuratelę lub które je przysposobiły.
Odliczenia dla kodów 118 i 122 udzielane są na tej samej podstawie w podwójnej kwocie (w latach 2015–2016 - 2800 rubli):
- zgodnie z kodem 118 - samotny rodzic (rodzic adopcyjny, powiernik i opiekun (UPO));
- 122 – jednemu z małżonków, jeżeli drugi rodzic nie zgodzi się na odliczenie.
Kody odliczeń 115, 119 i 123
Analogicznie do kodów 114, 118 i 122 i w tej samej wysokości, odliczenia są dopuszczalne, jeśli w rodzinie jest drugie dziecko. Warunki odliczenia całkowicie pokrywają się z warunkami jego udzielenia zgodnie z kodami opisanymi w poprzedniej sekcji.
Kody odliczeń 116, 120 i 124
Trzecie i wszystkie pozostałe dzieci mają prawo do odliczeń na dzieci podobnych do opisanych w poprzednich 2 sekcjach, zgodnie z kodami:
- 116 - na trzecie, czwarte itd. dziecko (w wysokości 3000 rubli);
- 120 - dla rodzica (UPO), który jest jedyny, i 124 - w przypadku odmowy drugiego rodzica z ulgi podatkowej (podwójna kwota - 6000 rubli).
Kody odliczeniowe dla dzieci niepełnosprawnych (117, 121 i 125)
Jeżeli w rodzinie jest dziecko niepełnosprawne (wymagane potwierdzenie w formie zaświadczenia z określonym terminem ważności), wówczas przysługuje mu następujące odliczenia do ukończenia 18. roku życia, a w przypadku pełnoetatowego wynagrodzenia wykształcenie – do 24 lat:
- kodem 117 - 12 000 rub. nie tylko rodzicom, ale także UPR;
- 121 - dla samotnych rodziców i UPR, 125 - w przypadku otrzymania odliczenia tylko przez jednego z małżonków (kwota odliczenia jest również podwojona i w takich sytuacjach wynosi 24 000 rubli).
Kody odliczeń wydatków majątkowych
Obecnie po sprawdzeniu dokumentów i uzyskaniu zgody urzędu skarbowego dopuszcza się uwzględnienie pełnej kwoty ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych z miejscem pracy:
- z zakupem mieszkania lub jego budową (kod 311);
- od odsetek zapłaconych od kredytu hipotecznego (kod 312).
Cyfrowe symbole ulg podatkowych na cele społeczne
Od tego roku ulgi socjalne w podatku dochodowym od osób fizycznych związane z opłaceniem edukacji (do 24. roku życia) i leczenia (w przypadku dzieci, to do 18. roku życia) także podatnik będą mogli uwzględniać bez czekania na końca roku, w którym je otrzymano. Wystarczy przedstawić urzędowi skarbowemu w celu weryfikacji dokumenty potwierdzające te wydatki, a po pozytywnej odpowiedzi organu podatkowego w postaci zawiadomienia, z odliczenia będzie można skorzystać w miejscu pracy.
Cyfrowe kody odliczeń socjalnych i ich krótkie opisy przedstawiają się następująco:
- Na szkolenie (łącznie wydatki nie więcej niż 50 000 rubli):
- 320 - dla siebie, brata i/lub siostry.
- 321 – na dzieci (własne i/lub w stosunku do których płatnikiem jest UPR).
- Na leczenie:
- 324 - członkowie własni i najbliżsi rodziny;
- 325 - za przekazane składki VHI dla siebie i członków rodziny;
- 326 jest drogie.
- Inni:
- 327 - z tytułu opłacanych składek do niepaństwowych funduszy emerytalnych lub umów dobrowolnego ubezpieczenia na życie swoich i najbliższych osób;
- 328 - wydatki na dodatkowe składki oszczędnościowe na fundusz emerytalny.
Odliczenia z tytułu dochodu niepodlegającego opodatkowaniu otrzymanego od agenta podatkowego
Dla szeregu odliczeń, które zgodnie z art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w całości lub w części, w tabeli kodów odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych od 2015 r. Podświetlone są kody od 501 do 510.
Kody od 501 do 506 zarezerwowane są dla potrąceń związanych z otrzymaniem prezentów, nagród, wygranych, a także pomocy finansowej i zwrotu kosztów zakupionych leków.
NOTATKA! Wysokość odliczeń dla kodów od 501 do 506 jest ograniczona do 4000 rubli. i ma zastosowanie z każdego powodu wymienionego w paragrafie 28 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, osobno.
Oznacza to, że jeśli pracownik otrzymał prezent w wysokości 4000 rubli, za ten sam okres rozliczeniowy może również ubiegać się o odliczenie za leki, za które faktycznie zapłacił w tej samej kwocie.
Odliczenie w ramach kodu 508 z tytułu urodzenia dziecka w rodzinie jest ograniczone do kwoty 50 000 rubli.
Odliczenie w ramach kodu 510 w związku z opłacaniem dodatkowych składek na ubezpieczenie pracownika na część kapitałową emerytury jest ograniczone do 12 000 rubli.
Kod odliczenia 501 w certyfikacie 2-NDFL
Najczęściej pracodawcy nagradzają swoich pracowników z okazji różnych świąt lub rocznic prezentami, za które przysługuje odliczenie podatku dochodowego pod kodem 501 w kwocie nieprzekraczającej 4000 rubli.
Prezenty na tę kwotę nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli wartość prezentu przekracza limit niepodlegający opodatkowaniu, wówczas cała kwota przekraczająca tę kwotę podlega opodatkowaniu stawką 13%, co znajduje odzwierciedlenie w zaświadczeniu 2-NDFL.
NOTATKA! Prezent można przekazać także w formie pieniężnej. W takim przypadku należy sporządzić umowę podarunkową między pracodawcą-darczyńcą a obdarowanym pracownikiem, aby kwota ta nie była liczona przez organy regulacyjne jako premia pieniężna.
Kod odliczenia 503
Pomoc finansowa niepodlegająca podatkowi dochodowemu do 4000 rubli. rocznie na 1 pracownika - jest to najczęściej stosowana przez pracodawców ukryta forma zachęt pracowniczych, która pozwala nie wstrzymywać dochodów osobistych poprzez pokazanie kodu odliczenia 503 w zaświadczeniu 2-NDFL.
Kwoty pomocy finansowej przekraczające ustalony limit podlegają opodatkowaniu w całości, jeżeli nie są udzielane z okazji narodzin dziecka i nie mają związku ze śmiercią członka rodziny pracownika.
Kod odliczenia 2012
Ten kod odliczenia często można znaleźć w wynikach wyszukiwania w Internecie. W rzeczywistości nie ma takiego kodu odliczenia podatku. Kod 2012 odnosi się do kodu dochodów osób fizycznych ubiegających się o płatny urlop.
Każdy księgowy powinien dobrze znać kody odliczeń podatkowych, aby poprawnie odzwierciedlić je w certyfikacie 2-NDFL. Nie wolno nam też zapominać, że prawo do wszelkich ulg podatkowych musi być udokumentowane.
Kod odliczenia na dziecko to krótkie cyfrowe oznaczenie korzyści z podatku dochodowego od osób fizycznych, które jest wprowadzane w formularzu 2-NDFL podczas jego kompilacji. Pomaga określić cel kwoty odliczenia bez konieczności wpisywania imienia i nazwiska w polach formularza. Zastanówmy się w przedstawionym materiale, jakie wartości mogą przyjmować kody odliczenia podatku dochodowego od dzieci.
Cele stosowania ulg w podatku dochodowym od osób fizycznych
Odliczenia polegają zasadniczo na zwolnieniu części dochodu danej osoby z podatku dochodowego. Każdy obywatel posiadający dziecko może z nich korzystać dobrowolnie, na podstawie przepisów art. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Korzystanie z takiego świadczenia musi zostać zainicjowane przez samego pracownika poprzez złożenie wniosku do działu rozliczeń (księgowego) firmy. Księgowy z kolei ma obowiązek uwzględnić wolę pracownika przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu.
NOTATKA! Bez takiego wniosku określona ulga nie zostanie automatycznie przyznana podatnikowi. Dlatego też zaleca się, aby wszyscy, którzy mają dzieci i przysługują im uprawnienia do świadczeń, ubiegali się o odliczenia na dzieci przy ubieganiu się o pracę.
Zasiłek rodzinny jest zazwyczaj realizowany przez pracodawcę w okresie rozliczeniowym. Jednakże pracownik, który w ciągu roku się o nią nie ubiegał, może na koniec okresu rozliczeniowego (tego samego roku) samodzielnie sporządzić oświadczenie, załączyć kopie dokumentów i wniosku oraz złożyć je w lokalnym oddziale urzędu skarbowego. Federalna Służba Podatkowa.
WAŻNY! Tym samym odliczenia może uzyskać jedynie za ostatnie 3 lata poprzedzające złożenie wniosku.
Organy podatkowe są obowiązane rozpatrzyć wniosek w terminie określonym przepisami prawa. Jeżeli inspektorzy nie będą mieli żadnych pytań, podatnik otrzyma zwrot nadpłaconego podatku.
Kody odliczenia podatku na dzieci w 2016 roku
Co roku przed 1 kwietnia pracodawcy przesyłają dane dotyczące swoich pracowników w formularzu 2-NDFL za ubiegły rok. Certyfikat 2-NDFL zawiera informacje o wysokości dochodu naliczonego na rzecz osoby fizycznej, dokonanych odliczeniach, naliczonym i potrąconym podatku.
Do wygenerowania tego formularza używana jest lista kody odliczeń na dzieci w latach 2016-2017 lat, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji „W sprawie zatwierdzenia kodów rodzajów dochodów i odliczeń” z dnia 10 września 2015 r. nr ММВ-7-11/387@ (zmieniony w dniu 22 listopada 2016 r.). Wypiszmy je w tabeli.
Procedura uzyskania zasiłku na dziecko
Zaznajomiwszy się kody odliczeń podatkowych na dzieci, powinniśmy porozmawiać bardziej szczegółowo o procesie ich rejestracji. Spójrzmy na tę procedurę na przykładzie.
Obywatelka Gurkova E.S. dostała nową pracę w lipcu 2016 r. Jej oficjalna pensja wynosi 32 tysiące rubli. Napisała wniosek do działu księgowości o odliczenie na 3 dzieci, załączając odpisy aktów urodzenia i orzeczenie o niepełnosprawności dla jednego z nich. Pierwszy ma wykształcenie średnie, ale nigdzie nie wszedł, ma 19 lat. Drugi ma 12 lat. Trzeci jest niepełnosprawny i ma 10 lat. Całkowity dochód pracownika od początku roku sprawozdawczego w jej poprzednim miejscu pracy wyniósł 150 000 rubli.
Dla najstarszego nie ma odliczenia, dla średniego odliczenie wyniesie 1400 rubli, a dla najmłodszego, bo ma orzeczenie o stopniu niepełnosprawności, 12 000 rubli. Razem 13 400 rub. miesięcznie, aż do osiągnięcia limitu dochodów Gurkowej wynoszącego 350 000 rubli. W roku.
Lista kodów jest więc dość obszerna i zależy od tego, kto sprawuje opiekę nad dzieckiem, ilu ma rodziców lub opiekunów, ile jest dzieci w rodzinie i czy wśród dzieci są osoby niepełnosprawne.
Pomoże Ci to zapamiętać kod Federalnej Służby Podatkowej.
Ale są też bardziej złożone kody. Na przykład kod dokumentu tożsamości w 2-NDFL. Takich kodów „dokumentowych” jest łącznie 14. Można je znaleźć w katalogu kodów dokumentów (Załącznik nr 1 do Procedury wypełniania formularza). Kod 21 oznacza paszport obywatela Federacji Rosyjskiej, kod 03 - akt urodzenia, kod 07 - dowód wojskowy itp.
Ponadto zaświadczenie musi wskazywać obywatelstwo osoby, dla której zaświadczenie jest wydawane. A także za pomocą kodu. Aby oznaczyć obywatelstwo (kod kraju) w 2-NDFL, należy je określić zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Krajów Świata (OKSM, przyjętym uchwałą Gosstandart nr 529-st z dnia 14 grudnia 2001 r.). Kod kraju dla 2-NDFL w Rosji to 643.
Ale najciekawszymi kodami w formularzu są oczywiście kody dochodów i odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych. Z reguły to właśnie o nich księgowi mają najwięcej pytań: jaki kod umieścić w certyfikacie 2-NDFL.
Kody dochodów dla certyfikatu 2-NDFL w 2018 roku
Kody dochodów w 2-NDFL, stosowane przy wydawaniu zaświadczeń za 2018 r., zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387@. Są one wskazane w wierszach tabeli wniosków obok odpowiedniego dochodu danej osoby. Następnie szczegółowo przeanalizujemy poszczególne kody dochodów w zaświadczeniu 2-NDFL (najczęściej stosowanym).
Kod przychodów 2000 w zaświadczeniu 2-NDFL służy do wskazania wynagrodzenia wypłacanego pracownikowi za wykonywanie obowiązków służbowych. Oznacza to, że kod certyfikatu 2-NDFL to 2000, a dla wynagrodzeń wypłacanych w gotówce. Należy jednak wskazać wynagrodzenie w naturze kod 2530. Kod przychodów 2010 w certyfikacie 2-NDFL służy do płatności z tytułu umów cywilnych (z wyjątkiem tantiem) . Mogą one podlegać odliczeniu w wysokości udokumentowanych wydatków (pochodzących od wykonawcy), co znajduje odzwierciedlenie w zaświadczeniu wraz z kod 403.
Kod przychodów 2012 w zaświadczeniu 2-NDFL przewidziano wynagrodzenie za urlop. Mówimy o kwotach wypłacanych pracownikowi w związku z udzieleniem corocznego płatnego urlopu (art. 114 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W zaświadczeniu 2-NDFL odzwierciedlone jest odszkodowanie za urlop po zwolnieniu kod dochodu 2013.
Kod 1010 w certyfikacie 2-NDFL jest używany przy wypłacie dywidend.
Kod przychodów 2510 w zaświadczeniu 2-NDFL wykazuje zapłatę na rzecz osób fizycznych przez organizacje i przedsiębiorców za towary (pracę, usługi) lub prawa majątkowe, w tym media, żywność i rekreację.
Kody odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych w 2019 roku
Oprócz kodów dochodowych zatwierdzono także kody odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych. Kod odliczenia podatku w zaświadczeniu 2-NDFL jest wskazany zgodnie z tabelą podaną w Zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej (załącznik nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 września 2015 r. nr ММВ-7- 11/387@). Niektóre kwoty i kody odliczeń w zaświadczeniu 2-NDFL są wskazane w wierszach tabeli w sekcji 3 obok dochodu osoby fizycznej, dla której stosuje się to odliczenie. Dla pozostałych odliczeń w zaświadczeniu znajduje się specjalny rozdział 4. Poniżej znajdują się indywidualne kody odliczeń, o których wcześniej nie wspomniano.
Kod odliczenia 126 w zaświadczeniu wskazano 2-NDFL, jeżeli rodzic korzysta ze standardowej odliczenia na pierwsze dziecko do lat 18 lub na studenta studiów stacjonarnych do lat 24 (klauzula 4 ust. 1 art. 218 ust. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Odliczenie na drugie dziecko jest przewidziane kod 127 w certyfikacie 2-NDFL , na trzecie i każde kolejne dziecko - kod 128.
W przypadku odliczeń na rzecz rodzica na rzecz niepełnosprawnego dziecka, kod odliczenia 129 w certyfikacie 2-NDFL.
Kod odliczenia 104 2-NDFL należy wpisać w zaświadczeniu w przypadku przekazania odliczenia osobie wskazanej w wykazie ust. 2 s. 1 szt. 218 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Nazywa bohaterów ZSRR, bohaterów Rosji, uczestników II wojny światowej, rodziców i małżonków personelu wojskowego, którzy zginęli w służbie wojskowej i innych.
Kod odliczenia 311 zaświadczenie wskazuje, czy pracownikowi przyznano odliczenie majątkowe w związku z nabyciem lub budową mieszkania na terytorium Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 ust. 1 art. 220 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli pracownik musiał skorzystać z celowej pożyczki lub kredytu i przysługuje mu odliczenie w wysokości zapłaconych od niego odsetek, wówczas takie odliczenie przysługuje kod 312(klauzula 4, klauzula 1, art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Kod odliczenia 501 w certyfikacie 2-NDFL stosuje się przy zastosowaniu odliczenia od wartości prezentów otrzymanych od organizacji i przedsiębiorców.
Kod odliczenia 508 z zaświadczenia 2-NDFL będzie wynikało, że dokonano odliczenia kwoty jednorazowej pomocy finansowej udzielonej przez pracodawcę pracownikom z tytułu urodzenia dziecka.
Kody w certyfikacie 2-NDFL w 2019 roku: dekodowanie
Pełny podział kodów dochodów i odliczeń w zaświadczeniu 2-NDFL podano w