Cesja długu w 1s. Umowa cesji: zapisy księgowe dokonane przez cesjonariusza. Zapisy księgowe dla stron umowy cesji

Często w praktyce biznesowej zdarzają się sytuacje, gdy organizacja korzysta z mechanizmu cesji prawa do roszczeń w celu wzajemnych rozliczeń z kontrahentami. Osobliwością tego narzędzia obliczeniowego jest to, że jest regulowane przez prawo cywilne i nie zostało objęte odpowiednim zakresem regulamin Przez księgowość. W związku z tym sam księgowy musi opracować metodologię księgowania takich transakcji ogólne zasady księgowość i zgromadzone osobiste doświadczenie. Możliwą opcję organizacji rozliczania nabycia prawa do roszczenia podaje M.L. Piatow, doktor ekonomii, Uniwersytet Państwowy w Petersburgu.

Przepisy cywilne dotyczące nabywania wierzytelności

Kwestie związane z transakcjami nabycia prawa do roszczeń organizacji są uregulowane w paragrafie 1 „Przeniesienie praw wierzyciela na inną osobę” w rozdziale 24 „Zmiana osób zobowiązanych” Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z art. 382 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prawo (roszczenie) przysługujące wierzycielowi na podstawie zobowiązania może zostać przeniesione na inną osobę w drodze transakcji (cesja wierzytelności).

Zasada szczególna zawarta w ust. 2 tego artykułu stanowi, że „do przeniesienia praw wierzyciela na inną osobę nie jest wymagana zgoda dłużnika, chyba że ustawa lub umowa stanowią inaczej”. Oznacza to, że do sfinalizowania transakcji nabycia prawa do roszczenia nie są wymagane żadne dokumenty od dłużnika dotyczące jego zgody na tę transakcję.

Jednocześnie, jeżeli dłużnik nie został pisemnie powiadomiony o przeniesieniu praw wierzyciela na inną osobę, wówczas nowy wierzyciel - organizacja, która nabyła prawo do roszczenia - ponosi ryzyko związanych z tym negatywnych konsekwencji dla niego (klauzula 3 art. 382 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku spełnienie zobowiązania wobec pierwotnego wierzyciela jest przez prawo uznawane za spełnienie zobowiązania wobec wierzyciela właściwego, czyli osoby, której dług powinien był zostać spłacony zgodnie z pierwotną umową.

Zgodnie z art. 384 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prawo pierwotnego wierzyciela przechodzi na nowego wierzyciela w zakresie i na warunkach, które istniały w momencie przeniesienia prawa, chyba że ustawa lub umowa stanowi inaczej . W szczególności na nowego wierzyciela przechodzą prawa zapewniające wykonanie zobowiązania, a także inne uprawnienia związane z wierzytelnością, w tym prawo do niezapłaconych odsetek.

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej ustanawia szczególne zasady dotyczące formy transakcji w celu cesji prawa do roszczenia. Zgodnie z art. 389 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej cesja wierzytelności na podstawie transakcji dokonanej w formie pisemnej lub notarialnej musi zostać dokonana w odpowiedniej formie pisemnej. Cesja wierzytelności z transakcji wymagającej rejestracji państwowej musi zostać zarejestrowana w sposób przewidziany dla rejestracji tej transakcji, chyba że prawo stanowi inaczej.

Nabycie prawa do reklamacji w rachunkowości

Z księgowego punktu widzenia wierzytelności nabyte na podstawie cesji roszczenia dotyczą inwestycji finansowych organizacji (klauzula 3 PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych”). Zgodnie z Instrukcją korzystania z planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji (zatwierdzoną zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n) konto 58 „Inwestycje finansowe” jest ma na celu podsumowanie informacji na temat inwestycji finansowych organizacji. Dla tego rachunku można otworzyć specjalne subkonto 5 „Nabyte prawa do roszczeń”. Zgodnie z planem kont inwestycje finansowe dokonane przez organizację znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 58 i uznaniu rachunków, które rejestrują wartości, które mają zostać przekazane z tytułu tych inwestycji.

Zgodnie z paragrafem 8 PBU 19/02 inwestycje finansowe są akceptowane do rozliczenia według pierwotnego kosztu. Początkowy koszt inwestycji finansowych nabytych odpłatnie to kwota rzeczywistych kosztów poniesionych przez organizację na ich nabycie, bez podatku VAT i innych podatków podlegających zwrotowi.

Zatem wstępną wyceną nabytych wierzytelności powinna być kwota zapłacona za nie przez przejmującego. W przypadku tej kwoty w księgach rachunkowych organizacji przejmującej dokonuje się wpisu:

Debet 58 „Inwestycje finansowe”, subkonto 5 „Nabyte prawa do roszczeń” Kredyt 51 „Rachunki rozliczeniowe” lub 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Zgodnie z paragrafem 19 PBU 19/02 na potrzeby późniejszej oceny inwestycje finansowe dzieli się na dwie grupy:

1. inwestycje finansowe, dla których można ustalić aktualną wartość rynkową zgodnie z procedurą ustaloną przez PBU;
2. inwestycje finansowe, dla których nie jest ustalona ich bieżąca wartość rynkowa.

Nabyte prawa do roszczeń dotyczą inwestycji finansowych organizacji, dla których nie jest określona ich bieżąca wartość rynkowa. Zgodnie z paragrafem 21 PBU 19/02 podlegają one odzwierciedleniem w rachunkowości i sprawozdania finansowe NA data raportowania po pierwotnym koszcie.

Rozliczenie utraty wartości należności

Przepisy szczególne PBU 19/02 ustanawiają zasady rozliczania faktów amortyzacji inwestycji finansowych, które mają zastosowanie również do procedury księgowej transakcji nabycia wierzytelności.

Zgodnie z paragrafem 37 PBU 19/02 „utrzymujący się znaczący spadek wartości inwestycji finansowych, dla których nie jest ustalona ich bieżąca wartość rynkowa, poniżej kwoty korzyści ekonomicznych, jakich organizacja spodziewa się uzyskać z tych inwestycji finansowych w normalnych warunkach warunkach jej działalności ujmuje się jako amortyzację inwestycji finansowych.” Ponieważ inwestycje finansowe, dla których nie jest ustalona ich bieżąca wartość rynkowa, ujmowane są w rachunkowości w początkowej wycenie, utrzymujący się istotny spadek ich wartości powoduje, że ich wycena księgowa jest nierealistyczna. Okoliczność ta wymaga utworzenia rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych. Rezerwa ta tworzona jest z wyników finansowych organizacji (w ramach kosztów operacyjnych). W sprawozdaniu finansowym wartość takich inwestycji finansowych wykazuje się według wartości księgowej pomniejszonej o kwotę utworzonej rezerwy na ich amortyzację.

Zatem procedura tworzenia rezerw na amortyzację inwestycji finansowych w zakresie inwestycji w nabyte prawa wierzytelności jest podobna do procedury tworzenia rezerw na wątpliwe długi (o procedurze tworzenia rezerw na wątpliwe długi).

Aby odzwierciedlić rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych, przeznaczony jest rachunek 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych”.

Zgodnie z Instrukcją korzystania z planu kont dokonuje się wpisu kwoty utworzonych rezerw w debecie rachunku 91 „Inne przychody i wydatki” oraz w uznaniu rachunku 59. Przy odpisywaniu inwestycji finansowych z salda arkusz, dla którego wcześniej utworzono odpowiednie rezerwy, dokonuje się wpisu w obciążeniu rachunku 59 i uznaniu rachunku 91.

Zatem, wynik finansowy w przypadku transakcji polegających na nabyciu wierzytelności (prawa wierzytelności) można zidentyfikować w księgach albo w momencie wygaśnięcia zobowiązania, albo w momencie cesji prawa wierzytelności.

Rozliczanie spłat zobowiązań i cesja wierzytelności

Spłatę zobowiązania przez dłużnika odzwierciedlają zapisy w obciążeniu rachunku 51 „Rachunki bieżące” i uznaniu rachunku 58 „Inwestycje finansowe”.

Jeżeli otrzymana kwota przewyższa cenę nabycia prawa wierzytelności, wskazanego wpisu dokonuje się w wysokości kwoty wstępnego oszacowania spłacanej wierzytelności. W takim przypadku dla różnicy pomiędzy kwotą spłaconego zobowiązania a jego pierwotnym kosztem dokonuje się zapisu w obciążeniu rachunku 51 i uznaniu rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki”. W takim przypadku można również wykonać złożone okablowanie:

Debet 51 - za faktycznie otrzymaną kwotę, Kredyt 58 - na początkową wartość prawa do roszczenia, Kredyt 91 - na powstałą różnicę.

Jeżeli kwota otrzymana od dłużnika jest niższa od pierwotnego kosztu długu, w obciążeniu rachunku 51 i uznaniu rachunku 58 dokonuje się wpisu na faktycznie otrzymaną kwotę gotówka. W takim przypadku różnica między otrzymaną kwotą a początkową wartością roszczenia jest odpisywana z rachunku 58 na rachunek 91.

Przy cesji prawa do roszczenia kwota należna od nowego nabywcy długu jest uwzględniana w obciążeniu rachunku 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” oraz uznaniu rachunku 91. Wysokość początkowego kosztu przeniesionego prawa wierzytelność spisuje się w ciężar rachunku 91 poprzez zapis w korespondencji z rachunkiem 58 .

W przypadku, gdy z tytułu scedowanej wierzytelności utworzono rezerwę na amortyzację inwestycji finansowych, dokonuje się zapisu jej kwoty, jednocześnie ze wskazanymi zapisami, w rachunku obciążającym 59 „Rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych ” i uznanie konta 91.

Przykład 1.

Organizacja A nabywa wierzytelności organizacji B, których kwota wynosi 100 000 rubli, za 90 000 rubli. Rozważmy odzwierciedlenie faktu przejęcia długu i jego późniejszej spłaty przez organizację B w rachunkowości organizacji A: Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kredyt 51 „Rachunki rozliczeniowe” - 90 000 rubli; 3. Spłata nabytego długu przez organizację B odzwierciedla się: Debet 51 „Rachunki bieżące” - 100 000 rubli.

Kredyt 58 „Inwestycje finansowe” - 90 000 rubli, Kredyt 91 „Inne przychody i wydatki” - 10 000 rubli.

Organizacja A nabywa wierzytelności organizacji B, których kwota wynosi 200 000 rubli, za 180 000 rubli. W przyszłości na ten dług utworzona zostanie rezerwa w wysokości 20 000 rubli. W rezultacie organizacja A otrzymuje 150 000 rubli od organizacji B. Rozważmy odzwierciedlenie przejęcia długu, utworzenia rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych i spłaty zobowiązania B w księgach rachunkowych organizacji A: 1. Fakt nabycia wierzytelności odzwierciedla się: Debet 58 „Inwestycje finansowe” Kredyt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - 180 000 rubli; 2. Przekazanie pieniędzy za nabyty dług odzwierciedla się: Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kredyt 51 „Rachunki rozliczeniowe” - 180 000 rubli; 3. Utworzenie rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych odzwierciedla się: Debet 91 „Inne przychody i koszty” Kredyt 59 „Rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych” - 20 000 rubli; 4. Spłata nabytego długu przez organizację B jest odzwierciedlana: Debet 51 „Rachunki bieżące” Kredyt 58 „Inwestycje finansowe” - 150 000 rubli; 5. Uprzednio naliczoną kwotę rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych koryguje się: Debet 59 „Rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych” Kredyt 91 „Inne przychody i koszty” - 20 000 rubli; 6. Wynik finansowy transakcji nabycia prawa do roszczenia ujmuje się: Rachunek debetowy 91 „Inne dochody i wydatki” Kredyt 58 „Inwestycje finansowe” - 30 000 rubli.

Przykład 3.

Organizacja A nabywa wierzytelności organizacji B, których kwota wynosi 50 000 rubli, za 30 000 rubli. a następnie przekazuje go organizacji C za 40 000 rubli. Odzwierciedlmy w księgach rachunkowych organizacji A przejęcie długu B i cesję prawa do roszczeń: 1. Fakt nabycia prawa do roszczenia odzwierciedla się: Debet 58 „Inwestycje finansowe” Kredyt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - 30 000 rubli; 2. Przekazanie środków pieniężnych z tytułu nabytego prawa do roszczenia odzwierciedla się: Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kredyt 51 „Rachunki rozliczeniowe” - 30 000 rubli; 3. Fakt przeniesienia prawa do roszczeń na organizację C odzwierciedla się: Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kredyt 91 „Inne przychody i wydatki” - 40 000 rubli; 4. Umorzenie cesji długu następuje: Debet 91 „Inne dochody i wydatki” Kredyt 58 „Inwestycje finansowe” - 30 000 rubli.

Przykład 4.

Organizacja A nabywa wierzytelności organizacji B, których kwota wynosi 100 000 rubli, za 90 000 rubli. Na tę wierzytelność tworzona jest rezerwa na utratę wartości inwestycji finansowych w wysokości 10 000 rubli. Następnie to prawo do roszczeń zostaje przypisane organizacji C za 70 000 rubli. Rozważmy odzwierciedlenie nabycia wierzytelności, utworzenia rezerwy i dalszej cesji prawa do roszczeń w księgach rachunkowych organizacji A: 1. Nabycie wierzytelności B odzwierciedla się: Debet 58 „Inwestycje finansowe” Kredyt 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” - 90 000 rubli; 2. Przekazanie pieniędzy za nabyty dług odzwierciedla się: Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kredyt 51 „Rachunki rozliczeniowe” - 90 000 rubli; 3. Utworzenie rezerwy na amortyzację inwestycji finansowych odzwierciedla się: Debet 91 „Inne przychody i koszty” Kredyt 59 „Rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych” - 10 000 rubli; 4. Cesja prawa do roszczeń na organizację C znajduje odzwierciedlenie: Debet 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Kredyt 91 „Inne przychody i wydatki” - 70 000 rubli; 5. Prawo do roszczeń przypisane organizacji C zostaje umorzone: Debet 91 „Inne dochody i wydatki” Kredyt 58 „Inwestycje finansowe” - 90 000 rubli; 6. Naliczoną rezerwę z tytułu utraty wartości inwestycji finansowych koryguje się: Debet 59 „Rezerwy na utratę wartości inwestycji finansowych” Kredyt 91 „Inne przychody i koszty” - 10 000 rubli.

Przy przeniesieniu praw majątkowych cedent może być zobowiązany do naliczenia podatku VAT, jeżeli kwota dochodu z przeniesienia wierzytelności przekracza kwotę samej wierzytelności (ust. 2 ust. 1 art. 155 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszt prawa do roszczenia, według którego jest ono ujęte w bilansie cedenta, jest uwzględniany jako część innych wydatków w rachunku obciążeniowym 91 (klauzule 6 i 14.1 PBU 10/99). W takim przypadku w dniu podpisania umowy cesji należy dokonać następującego zapisu w księgach: Debet 91-2 Kredyt 62 (76, 58) - wartość zrealizowanego prawa roszczenia z umowy cesji jest odpisywana z salda arkusz. W przypadku otrzymania płatności od cesjonariusza na podstawie umowy cesji należy dokonać następującego wpisu: Subkonto Debet 51 (50) Kredyt 76 „Rozliczenia z umowy cesji” - płatność otrzymana od cesjonariusza na podstawie umowy cesji. Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (konta 76, 91). Przykład odzwierciedlenia w rachunkowości cesji prawa do roszczenia.

Jak przeprowadzić umowę cesji w 1C 8.3 - przykłady wpisów

Uwaga

Subkonto debetowe 76 „Rozliczenia z tytułu umowy cesji prawa wierzytelności” Kredyt 91-1– 160 000 rubli. – uwzględniono cesję prawa do roszczenia; Debet 91-2 Kredyt 62– 165 200 rub. – dokonano odpisu wartości sprzedanych wierzytelności wynikających z umowy cesji prawa wierzytelności. 17 maja: Subkonto debetowe 51 Kredytowe 76 „Rozliczenia z tytułu umowy cesji prawa do roszczenia” – 160 000 rubli. – otrzymano pieniądze od cesjonariusza na podstawie umowy cesji prawa wierzytelności. Podatki Sposób uwzględnienia cesji prawa do roszczenia przez cedenta przy obliczaniu podatków zależy od stosowanego przez niego systemu podatkowego.

Cesja prawa do wierzytelności dla celów podatku dochodowego i podatku VAT ujmowana jest jako sprzedaż. Wniosek ten można wyciągnąć na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Prawa do roszczeń z tytułu umowy kupna-sprzedaży (wymiana, dostawa itp.) są prawami majątkowymi.

Cesja prawa do roszczenia po terminie płatności w 1c: księgowość 8.3

Prawo (wierzytelność) przysługujące wierzycielowi na podstawie zobowiązania może zostać przez niego przeniesione w drodze transakcji na inną osobę (cesja wierzytelności) lub przeniesione na inną osobę na podstawie ustawy. Do przeniesienia praw wierzyciela na inną osobę nie jest wymagana zgoda dłużnika, chyba że ustawa lub umowa stanowią inaczej.

Ważny

O przeniesieniu praw należy jednak powiadomić dłużnika. Wierzyciel, który scedował wierzytelność na inną osobę, jest obowiązany przekazać jej dokumenty potwierdzające prawo do roszczenia oraz udzielić informacji istotnych dla realizacji wierzytelności.

Wierzyciel, który ceduje prawo do roszczenia na dłużnika, nazywany jest cedentem, a nowy wierzyciel, który otrzymuje takie prawo, nazywany jest cesjonariuszem.

Księgowania w ramach umowy cesji w 1s 8.3

Informacje

Alpha rozlicza przychody i wydatki metodą memoriałową i co miesiąc płaci podatek dochodowy. W dniu 28 września firma Hermes nie otrzymała płatności. Nie czekając na ostateczny termin płatności wynikający z umowy (28 października), 3 października Alpha scedowała prawo do dochodzenia długu na rzecz OJSC Master Manufacturing Company za 472 000 rubli.

Ponieważ dochód z cesji prawa do roszczenia (472 000 rubli) nie przekracza wartości samego roszczenia (590 000 rubli), podstawa podatku Alpha nie ma żadnych problemów z VAT. Zgodnie z umową cesji prawo do żądania zapłaty za towar przechodzi na „Kapitana” z dniem 3 października.
W tym samym dniu został podpisany akt cesji roszczenia (umowa cesji). W księgowości księgowy Alpha odzwierciedlił te transakcje w następujący sposób.
Wrzesień: Debet 62 Kredyt 90-1– 590 000 rub. – uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów; Subkonto debetowe 90-3 Kredyt 68 „Obliczenia VAT” – 90 000 rubli.

W jaki sposób cedent może sformalizować i udokumentować cesję roszczenia?

Dodatnia stała różnica w dochodach (w rachunkowości dochód jest większy niż w rachunkowości podatkowej) doprowadzi do naliczenia stałej składnik aktywów podatkowych(PNA), co obniży obecny podatek dochodowy. PNA = PR * ST np = 200 000 rub. * 20% = 40 000 rubli. Zaksięgowanie rutynowej operacji Obliczanie podatku dochodowego pokazano na ryc.

9: Zobaczmy teraz, jak operacje, które wykonaliśmy w programie, znalazły odzwierciedlenie w zeznaniu podatkowym. Wpływy z cesji prawa do dochodzenia długu po terminie płatności w kwocie 520 000 rubli wpisano do wiersza 013 dodatku 1 do arkusza 02.
Wydatki na cesję prawa do roszczenia (umorzonych wierzytelności) w wysokości 590 000 rubli ujęto w wierszu 059 dodatku nr 2 do arkusza 02. Kwota odzyskania rezerwy na wątpliwe długi (300 000 rubli) została uwzględniona w wierszu 100 Załącznika nr 1 do arkusza 02.

Cesja wierzytelności pieniężnej (cesja) z umowy pożyczki (stanowisko cedenta)

W ustawodawstwo podatkowe nie jest jasno określone, co wiąże się z realizacją praw majątkowych. W artykule 39 Kodeks podatkowy Federacja Rosyjska definiuje jedynie sprzedaż towarów, robót budowlanych i usług. Jednak prawa własności nie wchodzą w zakres tej koncepcji (art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednakże Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej definiuje prawa majątkowe jako przedmiot obrotu cywilnego (art. 128 i 129 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że obywatele i organizacje mogą to wyobcować, wymieniać, nabywać. PODSTAWOWY: podatek dochodowy Funkcje rozliczania transakcji dotyczących cesji prawa do roszczenia i przy obliczaniu podatku dochodowego są określane na podstawie wyniku finansowego, jaki organizacja (cesjonariusz) otrzymuje w związku z realizacją prawa do roszczenia: zysk lub strata, a także metoda ustalania przychodów i wydatków, z których korzysta organizacja.

400 złych żądań

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo obniżyć dochód ze sprzedaży praw majątkowych o cenę ich nabycia oraz kwotę wydatków związanych z ich nabyciem i sprzedażą, w tym przypadku także o kwotę scedowanych wierzytelności. Do umorzenia długu można posłużyć się dokumentem Korekta zadłużenia z typem transakcji Umorzenie długu.

Umorzemy dług kupującego. W zakładce Zadłużenie (należności) Kupującego za pomocą przycisku Wypełnij lub ręcznie wskaż wierzytelność do umorzenia. W zakładce Konto odpisów wskazane jest konto odpisu 91.02, pozycja pozostałych przychodów i kosztów (taka sama jak przy cesji prawa do roszczenia) oraz sprzedawany składnik aktywów (pozycja-usługa).

Przykład wypełnienia dokumentu Korekty Długu i wynik jego realizacji przedstawiono na ryc.

Jak przeprowadzić umowę cesji (cesja prawa wierzytelności)

Cesja prawa do roszczenia z tytułu zamówienia bezpieczeństwo(na przykład weksel) wystawia się z indosem na tym papierze wartościowym. Jest to określone w art. 389 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Cedent ma obowiązek dołączyć do umowy cesji dokumenty potwierdzające prawo żądania od dłużnika wykonania określonych obowiązków. Mogą to być umowy, faktury, faktury, świadectwa wykonanej pracy (wykonanych usług) itp. Umowa cesji musi wskazywać: - na podstawie jakiej umowy powstało to lub inne prawo; — jaki jest obowiązek dłużnika; — wykaz dokumentów i terminy przekazania dokumentów potwierdzających prawo do roszczenia, które cedent ma obowiązek przekazać cesjonariuszowi; — inne informacje dotyczące przeniesionych praw. Procedura ta jest przewidziana w art. 385 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Ta operacja w programie zostanie wykonana automatycznie po zamknięciu miesiąca rutynową operacją Obliczanie rezerwy na należności wątpliwe. W rachunkowości rezerwa zostanie przywrócona w wysokości 500 000 rubli, dla celów podatkowych o 300 000 rubli. Zaświadczenie o naliczeniu rezerw na należności wątpliwe w rachunkowości i rachunkowości podatkowej za czerwiec 2017 r. przedstawiono na ryc. 7: Regularna operacja Obliczanie rezerw na wątpliwe długi spowoduje zaksięgowanie w debecie rachunku 63 „Rezerwy na wątpliwe długi” w korespondencji z uznaniem rachunku 91.01 „Inne dochody” w kwocie 500 000 rubli w rachunkowości i w kwocie 300 000 rubli w rachunkowości podatkowej, a także odzwierciedli odpowiednią stałą różnicę w wysokości 200 000 rubli (ryc.

Nie czekając na termin płatności, Alfa scedowała prawo do dochodzenia długu na rzecz Master Manufacturing Company OJSC za 472 000 rubli. Ponieważ dochód z cesji prawa do roszczenia (472 000 rubli) nie przekracza wartości samej wierzytelności (590 000 rubli), w przypadku Alpha nie powstaje podstawa opodatkowania VAT.

Zgodnie z umową cesji prawo do żądania zapłaty za towar przechodzi na „Kapitana” z dniem 3 października. W tym samym dniu został podpisany akt cesji roszczenia (umowa cesji).

W księgowości księgowy Alpha odzwierciedlił te transakcje w następujący sposób. Wrzesień: Debet 62 Kredyt 90-1– 590 000 rub. – uwzględniono przychody ze sprzedaży towarów; Subkonto debetowe 90-3 Kredyt 68 „Obliczenia VAT” – 90 000 rubli. – naliczone

VAT od sprzedaży towarów; Debet 90-2 Kredyt 41– 350 000 rub. – odpisuje się koszt sprzedanego towaru. Październik: Subkonto debetowe 76 „Rozliczenia z tytułu umowy cesji prawa wierzytelności” Kredyt 91-1– 472 000 rubli.

Do czerwca 2017 roku okres opóźnienia w płatnościach przekroczył ustalony w umowie termin płatności o ponad 90 dni kalendarzowych. Zgodnie z paragrafem 4 art. 266 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w przypadku wątpliwych długów o okresie występowania dłuższym niż 90 dni kalendarzowych kwota utworzonej rezerwy obejmuje pełną kwotę długu zidentyfikowaną na podstawie inwentarza (od 2017 r. minus licznik dług).

Ponieważ w programie zasady tworzenia rezerwy na wątpliwe długi w rachunkowości i dla celów podatku dochodowego są takie same, to do czerwca w rachunkowości kwota 500 000 rubli (590 000 - 90 000) została uwzględniona w rezerwie na wątpliwe długi dla ten dług. Zaświadczenie o naliczeniu rezerw na wątpliwe długi w rachunkowości za okres od stycznia do maja 2017 r. przedstawiono na ryc.

Proponujemy szczegółowo przeanalizować, w jaki sposób umowa cesji odzwierciedla się na podstawie programu. Decyduje o tym fakt, że inne konfiguracje posiadają oprócz rejestrów księgowych (wpisy generowane ręcznie) również rejestry zarządcze. Tworzenie danych rejestrowych następuje z wykorzystaniem dokumentów, które nie są dostępne w standardowym formularzu rejestrującym transakcje w ramach umowy cesji. Zdefiniujmy pojęcia:

Umowa cesji to umowa cesji praw do roszczeń dłużnika (wierzytelności) na osobę trzecią (osobę fizyczną lub prawną) bez zgody dłużnika.

Cedent to wierzyciel, który przenosi prawa.

Cesjonariusz to wierzyciel, który przejmuje prawa na podstawie umowy.

Transakcje są odzwierciedlane w programie ręcznie przy pomocy dokumentu „Operacje wprowadzone ręcznie”. Znajduje się na karcie menu Operacje.

Po cesji długu w programie 1C należy wygenerować zapisy księgowe:

Dt 76.09 (Rozliczenia z dłużnikami/wierzycielami) – Kt 91.01 (Pozostałe dochody). W takim przypadku dla cesjonariusza prowadzona będzie księgowość, a odzwierciedlona kwota transakcji określi zadłużenie cesjonariusza, czyli wierzyciela, który przyjął prawa cesji na podstawie umowy cesji.

Dt 91.02 (Pozostałe wydatki) – Kt 62.01 (Rozliczenia z kupującym). W tym przypadku kwota transakcji będzie odzwierciedlać wartość zarejestrowaną przez cedenta.

Z kolei cesjonariusz na podstawie umowy cesji rejestruje transakcje Dt 58.05 (Zapewnianie inwestycji finansowych) – Kt 76.09 (Rozliczenia z dłużnikami/wierzycielami). Kwota transakcji będzie odzwierciedlała rzeczywiste koszty nabycia wierzytelności.

Spłatę długu przez dłużnika według ksiąg rachunkowych cesjonariusza rejestruje się następującymi wpisami:

Dt 76 (Rozliczenia z dłużnikami/wierzycielami) – Kt 91.01 (Pozostałe dochody). W przypadku obciążenia należy wskazać subkonto „Rozliczenia z dłużnikiem”. Kwota transakcji będzie odzwierciedlać wartość, którą należy odzyskać od dłużnika.

Dt 91.02 (Pozostałe wydatki) – Kt 58.05 (Zapewnianie inwestycji finansowych). Kwota w tym przypadku będzie odzwierciedlać rzeczywistą wartość otrzymanych środków.

Jak wspomniano powyżej, w niektórych programach 1C o innej konfiguracji nie można w pełni odzwierciedlić umowy cesji za pomocą ręcznie wprowadzonych transakcji. Na podstawie których księgowi korzystają z dokumentu „Korekta zadłużenia”. Dokument ten umożliwia wygenerowanie niezbędnych zapisów i prawidłowe odzwierciedlenie kwot w raportach księgowych (na przykład deklaracja zysków). Poniżej przykład rejestracji tej operacji:

Dt 58.05 – Pt 91.01. Rachunek debetowy musi przejść przez dłużnika. Odzwierciedlenie zakupu długu w ramach dokumentu „Korekta zadłużenia” ze wskazaniem rodzaju operacji „Przeprowadzanie wzajemnych rozliczeń”.

Dt 79.09 – Kt 91.01 równa się kwocie 22 000 rubli. Dt 91,02 – Kt oblicza się (22000-16000)/118×18. Tutaj dla konta 79.09 należy wskazać wierzyciela. Księgowanie generowane jest dla sprzedaży wierzytelności zgodnie z dokumentem „Sprzedaż usług”

Dt 91.02 – Pt 58.05. Dłużnik musi być wskazany na rachunku kredytowym. Księgowanie generowane jest na podstawie dokumentu „Regulacja zadłużenia” z wybranym rodzajem operacji „Umorzenie długu”. Kwota odzwierciedla saldo zadłużenia.

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo obniżyć dochód ze sprzedaży praw majątkowych o cenę ich nabycia oraz kwotę wydatków związanych z ich nabyciem i sprzedażą, w tym przypadku także o kwotę scedowanych wierzytelności. Do umorzenia zadłużenia można posłużyć się dokumentem Korekta zadłużenia z typem transakcji Umorzenie długu. Umorzemy dług kupującego. W zakładce Zadłużenie (należności) Kupującego za pomocą przycisku Wypełnij lub ręcznie wskaż wierzytelność do umorzenia. W zakładce Konto odpisów wskazane jest konto odpisu 91.02, pozycja pozostałych przychodów i kosztów (taka sama jak przy cesji prawa do roszczenia) oraz sprzedawany składnik aktywów (pozycja-usługa). Przykład wypełnienia dokumentu Korekty Długu i wynik jego realizacji przedstawiono na ryc.

Jak przeprowadzić umowę cesji w 1C 8.3 - przykłady wpisów

• Kwota transakcji – koszty faktycznie przypisane nabyciu pilota

W rachunkowości cesjonariusza spłata długu przez dłużnika następuje w następujący sposób:

• Dt: 76 „Rozliczenia z dłużnikami - wierzycielami”, subkonto - „Rozliczenia z dłużnikiem”
• Kt: 91,01 „Pozostałe przychody”
• Kwota długu do odzyskania od dłużnika

• Dt: 91.02 „Inne wydatki”
• Pożyczka 58.05 „Zapewnianie inwestycji finansowych”
• Kwota – faktycznie poniesione koszty

• Debet 51 „Rachunek bieżący”
• Kredyt 76.09 „Rozliczenia z dłużnikami - wierzycielami”, subkonto - kontrahent
• Kwota - faktycznie otrzymane środki

Rozliczenie umowy cesji poprzez korektę zadłużenia Jak już mówiłem, wpisując wyłącznie transakcje ręcznie, w większości pozostałych konfiguracji nie da się w pełni odzwierciedlić umowy cesji.

Informacje księgowe

Dodaj do ulubionychWyślij e-mailem Umowa cesji - transakcje, które należy wygenerować oraz dokumenty, którymi strony umowy muszą poprzeć te transakcje, zostaną omówione w naszym artykule. Uczestnicy umowy cesji Umowa cesji: księgowania od cedenta Umowa cesji: księgowania od cesjonariusza Wpisy w ramach umowy cesji od dłużnika Wyniki Uczestnicy umowy cesji Mówienie w prostym języku umowa cesji jest odpłatnym lub nieodpłatnym przelewem wierzytelności. Wyobraźmy sobie sytuację, w której dwie firmy zawierają na przykład umowę kupna-sprzedaży.

Informacje

A kiedy przychodzi moment, że dostawca nie może już czekać na pieniądze od kupującego, decyduje się na sprzedaż wierzytelności. Ponadto nie jest wymagana do tego zgoda kupującego (art. 382, ​​384, 385 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Umowa zostaje zawarta pomiędzy cedentem (sprzedającym) a cesjonariuszem (kupującym wierzytelność).

Księgowania w ramach umowy cesji w 1s 8.3

Wybrano rachunek rozliczeniowy - 76.09. Część tabelaryczna wskazuje odpowiednią nomenklaturę usługi, jej koszt i stawkę podatku VAT - Bez podatku VAT. Tworzy się rachunek dochodów - 91.01, w ramach którego analityki wybiera się (tworzy) pozycję pozostałych przychodów i wydatków o typie Realizacja prawa do reklamacji po terminie płatności, rachunek wydatków - 91.02 oraz rachunek VAT - 91.02. Wypełnienie dokumentu wdrożeniowego i wynik jego realizacji przedstawiono na ryc.

5: Należy uwzględnić koszty cesji prawa do roszczenia. Zgodnie z klauzulą ​​11 PBU 10/99 „Wydatki organizacji” kwota scedowanej wierzytelności, w tym przypadku wierzytelności organizacji „Kupującego”, jest uwzględniana w pozostałych wydatkach. Dla celów podatkowych, zgodnie z ust. 2 ust. 1 ust. 1 art.

Księgowość w ramach umowy cesji z cesjonariuszem

Prawo (wierzytelność) przysługujące wierzycielowi na podstawie zobowiązania może zostać przez niego przeniesione w drodze transakcji na inną osobę (cesja wierzytelności) lub przeniesione na inną osobę na podstawie ustawy. Do przeniesienia praw wierzyciela na inną osobę nie jest wymagana zgoda dłużnika, chyba że ustawa lub umowa stanowią inaczej. O przeniesieniu praw należy jednak powiadomić dłużnika.
Wierzyciel, który scedował wierzytelność na inną osobę, jest obowiązany przekazać jej dokumenty potwierdzające prawo wierzytelności oraz udzielić informacji istotnych dla realizacji wierzytelności. Wierzyciel, który ceduje prawo do roszczenia na dłużnika, nazywany jest cedentem, a nowy wierzyciel, który otrzymuje takie prawo, nazywany jest cesjonariuszem.

Księgowania na podstawie umowy cesji w 1s 8.3 od cesjonariusza

Ta operacja w programie zostanie wykonana automatycznie po zamknięciu miesiąca rutynową operacją Obliczanie rezerwy na należności wątpliwe. W rachunkowości rezerwa zostanie przywrócona w wysokości 500 000 rubli, dla celów podatkowych o 300 000 rubli. Zaświadczenie o naliczeniu rezerw na należności wątpliwe w rachunkowości i rachunkowości podatkowej za czerwiec 2017 r. przedstawiono na ryc.

7: Regularna operacja Obliczanie rezerw na wątpliwe długi spowoduje zaksięgowanie w debecie rachunku 63 „Rezerwy na wątpliwe długi” w korespondencji z uznaniem rachunku 91.01 „Inne dochody” w kwocie 500 000 rubli w rachunkowości i w kwocie 300 000 rubli w rachunkowości podatkowej, a także odzwierciedli odpowiednią stałą różnicę w wysokości 200 000 rubli (ryc.

Jakiego dokumentu należy użyć, aby odzwierciedlić zadanie?

Organizacja tworzy rezerwy na wątpliwe długi księgowe i dla celów podatku dochodowego. Bilans rachunku 62.01 oraz bilans rachunku 60.01 za rok 2016 przedstawiono na ryc. 1: Za dług wątpliwy uważa się dług wobec podatnika powstały w związku ze sprzedażą towarów, wykonaniem pracy, świadczeniem usług, jeżeli dług ten nie zostanie spłacony w terminach określonych umową i nie jest zabezpieczony zastawem, gwarancją, gwarancja bankowa. Jeżeli podatnik posiada wzajemne zobowiązanie wobec kontrahenta (zobowiązania), zadłużenie wątpliwe ujmuje się jako odpowiadający mu dług wobec podatnika w części przekraczającej określone zobowiązania podatnika wobec tego kontrahenta (klauzula
1 art. 266 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Cesja prawa do roszczenia po terminie płatności w 1c: księgowość 8.3

Ręczne odzwierciedlenie zapisów dotyczących wykonania umowy cesji w 1C 8.3 Podręcznik rachunkowości Wpisy w tej konfiguracji wprowadza się za pomocą dokumentów „Operacje wprowadzone ręcznie”, które znajdują się w menu „Operacje”: Cesja wierzytelności dłużnika w 1C jest odzwierciedlone w następujących wpisach: 1. Pierwszy wpis:

• Dt: 76.09 „Rozliczenia z dłużnikami – wierzycielami.” Analityka prowadzona jest przez kontrahenta, a dokładniej przez „Cesjonariusza”
• Kt: Kredyt 91.01 „Pozostałe dochody”
• Kwota księgowa – dług nowego wierzyciela (cesjonariusza) wynikający z umowy cesji

2. Drugie okablowanie:

• Dt: 91.02 „Inne wydatki”
• Kt: 62.01 „Rozliczenia z klientami”
• Kwota wierzytelności, jaka wydaje się cedentowi

Jakie wpisy należy dokonać w ramach umowy cesji z cesjonariuszem: 1.

Zapisy księgowe dla stron umowy cesji

Umowa cesji (cesja praw do dochodzenia długu) zostaje zawarta w przypadku, gdy dłużnik nie jest w stanie spłacić swoich zobowiązań. Transakcja jest regulowana przez Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (art. 132 ust. 2) i stanowi operację sprzedaży części majątku będącego własnością przedsiębiorstwa. Zastanówmy się szczegółowo, jak umowa cesji znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości - wpisy podano poniżej.

Przypisanie w księgowości

Zmiana wierzyciela/dłużnika następuje poprzez sporządzenie umowy cesji. W takim przypadku w transakcji biorą udział 2 strony: pierwotny wierzyciel (cesjonariusz) i nowy wierzyciel (cesjonariusz). Jeżeli dłużnik zostanie poinformowany na piśmie, nie jest wymagana jego zgoda na przeniesienie majątku (art. 382 k.c.), a dług zostaje spłacony nowej organizacji. Istnienie i wysokość zadłużenia zostaje potwierdzona dokumenty pierwotne– protokół rozliczeniowy, faktury wysyłkowe/akty dostawy towarów/wykonania usług, wyciągi bankowe i polecenia/wnioski o płatność itp.

Uważać na! Pomimo zmiany stron przedmiot umowy pozostaje ten sam (art. 384 Kodeksu Cywilnego). Wszelkie prawa przechodzą na nową osobę na warunkach i wolumenach istniejących w momencie transakcji.

Umowa cesji jest podpisana przez strony w formie oryginału (kredyt, kupno-sprzedaż itp.). Forma transakcji musi odpowiadać jej formatowi - z notarialnym i/lub rejestracja państwowa w razie potrzeby odpowiednie wymogi regulacyjne. Aby odzwierciedlić prawidłowe zapisy księgowe przy cesji praw, w umowie należy wskazać następujące szczegóły:

• Powód pojawienia się prawa do dochodzenia długu.
• Szczegóły poprzedniej umowy.
• Wysokość i treść zobowiązań.
• Warunki spłaty.
• Cena transakcyjna.
• Inne istotne warunki.

Cesję długu możesz od razu po jego powstaniu, np. następnego dnia po sprzedaży towaru. Nie ma potrzeby czekać do terminu płatności. Dopuszczalne jest nawet przeniesienie przyszłych zobowiązań na nowego wierzyciela, jednak wówczas ewentualna strata z transakcji nie zostanie w całości uwzględniona w kosztach.

Umowa cesji – zapisy księgowe

Cechy rozliczania sprzedaży wierzytelności zależą od ceny, po której dokonuje się cesji długu. Zgodnie z PBU 9/99 i 10/99 dochód ujmuje się jako wpływy ze sprzedaży majątku przedsiębiorstwa, a w kosztach uwzględnia się koszty związane z tą operacją. Oznacza to, że przy cesji długu cedent otrzymuje inne dochody i wydatki.

Księgowania na podstawie umowy cesji od cedenta

Aby prawidłowo odzwierciedlić cesję, należy wziąć pod uwagę zapisy księgowe poprzedniego wierzyciela (cesjonariusza). Stosowane są konta 76, 62, 91. Cesja długu jest odzwierciedlona w następujący sposób:

• D 76 K 91.1 – prawo dochodzenia zobowiązań zostało przeniesione na nowego wierzyciela.
• D 91.2 K 62 – odpisuje się wydatki w wysokości wierzytelności wykazanej w bilansie cedenta.

Załóżmy, że Opttorg LLC wysłała partię towarów do Kontur LLC na łączną kwotę 944 000 rubli, w tym 18% podatku VAT ze 144 000 rubli. Kupujący nie zapłacił za produkty w terminie i Opttorg scedował dług na Avers LLC na kwotę 900 000 rubli. Księgowy Opttorg będzie musiał dokonać wpisów w następującym formularzu:

• D 62,1 K 90,1 za 944 000,00 – uwzględniono sprzedaż produktów.
• D 90,3 K 68,2 za 144 000,00 – przydzielony podatek VAT do zapłaty.
• D 90,2 K 41 za 650 000,00 - rzeczywisty koszt został odpisany.
• D 90,9 K 99 za 150 000,00 – uwzględniony jest zysk na transakcji.
• D 76/Avers K 91,1 za 900 000,00 – cesja jest odzwierciedlona.
• D 91,2 K 62 za kwotę 944.000,00 – dług „Kontur” został umorzony.
• D 51 K 76/Zagraniczne za 900 000,00 – zapłata za otrzymaną cesję.

Uwaga! Do celów obliczenia podatku VAT podstawa podatku nie powstaje, gdyż cesja została dokonana ze stratą (art. 155 ust. 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej).

Umowa cesji – zapisy księgowe dla cesjonariusza

Zgodnie z zawartą umową cesji, księgowania na rzecz cesjonariusza dokonywane są przy wykorzystaniu konta. 58, odzwierciedlający prawa nabyte jako inwestycja finansowa(PBU 19.02). W rachunkowości takie przejęcia są akceptowane po koszcie wszystkich rzeczywistych kosztów, z wyjątkiem podatku VAT. Zgodnie z zawartą umową o cesji roszczenia transakcje z cesjonariuszem dokonywane są przy użyciu rachunków 58, 76, 91:

• D 58 K 76/Cydent – ​​uwzględniane są rzeczywiste wydatki na zakup wierzytelności.
• D 76/Dłużnik K 91.1 – odzwierciedla kwotę długu do windykacji.
• D 91,2 K 58 – uwzględniono rzeczywiste koszty akwizycji.
• D 51 K76/Dłużnik – zapłata następuje w momencie spłaty zobowiązania przez dłużnika.

Skorzystajmy z warunków z przykładu 1. Załóżmy, że Kontur LLC spłacił dług. Księgowość z cesjonariuszem - księgowania do Avers LLC:

• D 58 K 76/Opttorg za 900 000,00 – dług przejęty.
• D 76/Opptorg K 51 za kwotę 900 000,00 – przekazano środki na zadanie.
• D 51 K 91,1 za 944 000,00 - dłużnik spłacił zobowiązanie.
• D 91,2 K 58 za 900 000,00 – uwzględniono wydatki na cesję.
• D 91,2 K 68,1 za 6.712,00 – od dochodu z cesji naliczany jest podatek VAT.
• D 91,9 K 99 za 37.288,00 - uwzględniono zysk na transakcji.

Umowa cesji – zapisy księgowe dla dłużnika

Stanowiska w ramach umowy cesji dłużnik przeprowadzane są w kontekście rachunkowości analitycznej. Zmiana wierzyciela następuje na podstawie otrzymanego zawiadomienia/powiadomienia. Typowa transakcja wygląda następująco: D 60/były wierzyciel K 60/nowy wierzyciel.