Podatek dochodowy od osób fizycznych: na co zwrócić uwagę dla księgowego. Podatek dochodowy terminy płatności przez agentów podatkowych Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych

Zwracamy uwagę na podsumowanie z Okrągły stół na temat: „Podatek dochodowy od osób fizycznych i fundusze pozabudżetowe: główne zmiany w latach 2015 i 2016, prognozy i perspektywy. Wyjaśnienia urzędników w kwestiach kontrowersyjnych.”

Wykładowca - Tatyana Viktorovna Tarasova, biegły rewident, biegły doradca, autorka seminariów i publikacji w mediach, opowiada o Obecne problemy dotyczyła zmian w naliczaniu i opłacaniu podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek ubezpieczeniowych od 2016 roku, a także poruszyła ciekawe wyjaśnienia organów regulacyjnych.

1. Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych

Zmienił się termin wpłacania przez pracodawców podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu

Pracodawca będzie musiał kwartalnie zgłaszać podatek dochodowy od osób fizycznych, korzystając z formularza 6-NDFL.

Musisz zgłosić podatek dochodowy od osób fizycznych dla pracowników odrębnego działu w jego lokalizacji. Zasadę tę stosują rosyjskie osoby prawne, które mają odrębne działy przy składaniu obliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych oraz informacji o dochodach osób fizycznych (ust. 4 ust. 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Od 2016 roku, ale w oparciu o dochody z 2015 roku, dokonano aktualizacji certyfikatu 2-NDFL

Ten Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 października 2015 r. N ММВ-7-11/485@„Po zatwierdzeniu formularza informacji o dochodach osoby fizycznej, trybu jej wypełniania i formatu jej prezentacji w formie elektronicznej.” Zmiany nie są duże. W szczególności w Pomocy pojawiło się pole umożliwiające wskazanie numeru korekty (podstawowa - 00, korygująca 01, 02 itd., kasująca - 99). W przypadku pracowników zagranicznych konieczne będzie wypełnienie informacji o Numerze Identyfikacji Podatkowej (NIP) w państwie obywatelstwa.

W części poświęconej odliczeniu podatku należy uwzględnić także informację o odliczeniach inwestycyjnych, a w odniesieniu do odliczeń socjalnych pojawiło się pole umożliwiające wskazanie szczegółów zawiadomienia organu podatkowego o prawie podatnika do tego odliczenia (w przypadku pobieranie od pracodawcy odliczenia socjalnego).

Dodano także pole umożliwiające wskazanie kwot stałych zaliczek wpłacanych przez pracowników zagranicznych.

Możesz otrzymać ulgę w podatku socjalnym bez czekania do końca roku

Prelegent poruszył temat ulg w podatkach socjalnych. Od 2016 r. Podatnicy mają prawo ubiegać się o odliczenie podatku socjalnego bez czekania do końca okresu rozliczeniowego (zmiany w art. 219 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zostały wprowadzone ustawą federalną nr 85-FZ z 6 kwietnia, 2015). Wniosek należy złożyć do organ podatkowy, która wystawi zawiadomienie o prawie do odliczenia socjalnego, które należy złożyć u agenta podatkowego (pracodawcy). Agent podatkowy dokonuje odliczenia począwszy od miesiąca, w którym pracownik złożył wniosek.

Odliczenie na dziecko przysługuje do momentu, gdy dochód pracownika przekroczy 350 tysięcy rubli.

Od 1 stycznia 2016 r., gdy dochód pracownika, liczony narastająco od początku roku i podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%, przekroczy 350 tysięcy rubli, pracodawca przestanie zapewniać dziecku standardowe odliczenie.

W związku z tym, aby zastosować odliczenie standardowe do pracownika zatrudnionego w ciągu roku, pracodawca musi wystąpić od niego o zaświadczenie 2-NDFL. Jeżeli dochód przekroczył już 350 tys., wówczas odliczenia nie wykazuje się odpowiednio. Jeżeli nie została przekroczona, odliczenie zostanie dokonane z uwzględnieniem dochodów naliczonych od początku roku, m.in. i poprzedniego pracodawcy.

Oprócz, RZwiększona zostanie wysokość odliczenia na dziecko niepełnosprawne. Teraz zgodnie z ust. 4 ust. 1 art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej odliczenie wynosi 3 tysiące rubli. A od 1 stycznia 2016 r. rodzic, rodzic adopcyjny, żona lub mąż rodzica adopcyjnego będzie mógł otrzymać 12 tysięcy rubli, a rodzic zastępczy, opiekun, kurator, żona lub mąż rodzica adopcyjnego - 6 tysięcy rubli.

Odliczenie na dziecko niepełnosprawne sumuje się i oblicza w następujący sposób:

Pierwsze lub drugie niepełnosprawne dziecko = 12 000 rubli. +1400 rub.

Czy muszę wymagać od pracownika, aby co roku ubiegał się o standardowe odliczenie?

Wykładowca wyjaśnił:

Nie, nie ma potrzeby. Wniosek jest pisany tylko raz (Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).Odliczenie przysługuje do czasu zmiany warunków uprawniających do jego zastosowania. Na przykład do czasu osiągnięcia przez dziecko 18 roku życia.

Na pytanie uczestnika seminarium:

A jeśli dziecko wyjdzie za mąż przed ukończeniem 18. roku życia, to odliczenie nadal przysługuje rodzicowi?

Wykładowca wyjaśnił:

Tak, rodzic takiego dziecka ma prawo do odliczenia. Ponieważ w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej ograniczeniem odliczenia jest wiek.

Odliczenia podatkowego dokonuje się na każde dziecko do lat 18, a także na każdego studenta studiów stacjonarnych, absolwentów, rezydentów, stażystów, studentów, kadetów do lat 24.

Nawet jeśli dziecko np. ma 23 lata i studiuje w trybie stacjonarnym, ale zawarło już związek małżeński i ma własne dzieci, jego rodzicowi przysługuje standardowe odliczenie. Aby potwierdzić studia stacjonarne, przedstawia się zaświadczenie z uczelni.

Pracodawca nie ma prawa żądać od pracownika dodatkowych dokumentów potwierdzających stan cywilny jego dorosłego dziecka.

Na pytanie uczestnika seminarium:

A jeśli pracownik ma troje dzieci, ale najstarsze są już dorosłe, ukończyły studia i pracują, czy na trzecie dziecko w wieku 15 lat odliczenie wyniesie 1400 czy 3000 rubli?

Wykładowca wyjaśnił:

W przypadku trzeciego dziecka odliczenie wyniesie 3000 rubli, niezależnie od wieku starszych dzieci.

Na pytanie uczestnika seminarium:

Jeżeli w ciągu roku nie wystąpi dochód opodatkowany stawką 13%. Przykładowo pracownik napisał oświadczenie i wziął na własny koszt 2 miesiące urlopu. Jak ubiegać się o standardowe odliczenie?

Wykładowca wyjaśnił:

Podstawę odliczenia standardowego liczy się kumulatywnie od początku roku.

Jeżeli w poszczególnych miesiącach okresu rozliczeniowego podatnik nie miał dochodu opodatkowanego stawką 13%, to standardowo odliczenia podatkowe udzielane są w kolejnych miesiącach, w których uzyskano taki dochód, za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego, w tym również za te miesiące, w których nie wystąpiły wypłaty dochodu.

Na pytanie uczestnika seminarium:

Jeżeli pracownik przepracował cały rok, a w grudniu złożył oświadczenie o odliczeniu standardowym na dziecko, począwszy od 1 stycznia, to czy pracodawca ma obowiązek zapewnić mu wszystkie te odliczenia w grudniu?

Wykładowca wyjaśnił:

Tak, pracownik ma do tego prawo, a agent podatkowy musi dokonać odliczeń.

Prelegent skupił się szczególnie na opodatkowaniu nierezydentów

Zgodnie z art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za rezydencję podatkową uznaje się osobę fizyczną, która faktycznie przebywa na terytorium Federacji Rosyjskiej przez co najmniej 183 dni kalendarzowe w ciągu kolejnych 12 miesięcy. Okresu pobytu osoby fizycznej na terytorium Federacji Rosyjskiej nie przerywają okresy jej wyjazdu poza terytorium Federacji Rosyjskiej w celu krótkotrwałego (mniej niż sześć miesięcy) leczenia lub szkolenia, a także w celu wykonywania pracy lub innej pracy obowiązki związane z wykonywaniem prac (świadczeniem usług) na morskich złożach węglowodorów.

Przykładowo, pracownik przyszedł ubiegać się o pracę, a pracodawca z ewidencji czasu pracy widzi, że przed zatrudnieniem przez rok nigdzie nie pracował. Albo zatrudnili ucznia i dali mu zeszyt ćwiczeń. Jaką stawkę należy zastosować do jego dochodów?

Ministerstwo Finansów Rosji w Pismo z dnia 08.12.2013 N 03-04-06/32676 wyjaśnia tę odpowiedzialność za prawidłowe ustalenie status podatku w przypadku osoby fizycznej będącej odbiorcą dochodu obliczenie i zapłata podatku zgodnie z jej statusem podatkowym należy do organizacji - agenta podatkowego. Jeżeli więc istnieją podstawy, aby przypuszczać, że obywatel Rosji może nie być rezydentem podatkowym, urzędnik podatkowy ma prawo zażądać od niego odpowiednich dokumentów lub ich kopii. Jeżeli osoba fizyczna nie złoży wymaganych dokumentów, podatnik ma prawo zastosować do dochodu wypłaconego temu pracownikowi stawkę podatku i tryb obliczania podstawy opodatkowania przewidziany dla osób niebędących rezydentami podatkowymi (stawka 30%).

Na pytanie uczestnika seminarium:

Wiemy na przykład, że nasz nowy pracownik od dawna mieszkał na Białorusi, dlatego w paszporcie nie ma stempli granicznych. Jak mogę potwierdzić swój status podatkowy?

Wykładowca wyjaśnił:

Płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych jest pracownikiem, organizacja zatrudniająca jest jedynie agentem podatkowym. Aby potwierdzić stawkę 13%, poproś pracownika o oświadczenie o jego statusie podatkowym. To wystarczy, abyś uznał go za rezydenta i potrącił podatek u źródła według stawki 13%. Jeśli Cię oszuka, będzie odpowiedzialny za obliczenie podatku według nieprawidłowej stawki.

Prowadzący zwrócił uwagę na sposób obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów cudzoziemców, którzy stali się rezydentami podatkowymi w okresie rozliczeniowym (roku).

Przykładowo w październiku 2014 r. został zatrudniony cudzoziemiec, który wjechał do Federacji Rosyjskiej na podstawie wizy i pracował na podstawie zezwolenia na pracę. Październik, listopad, grudzień Potrącany jest podatek według stawki 30%. Następnie w przypadku zmiany statusu podatek za 2014 rok nie podlega ponownemu naliczeniu. styczeń, luty, marzec – 30%. W kwietniu 2015 roku pracownik stał się rezydentem podatkowym i jego dochody za ten miesiąc podlegają opodatkowaniu stawką 13%. Jednakże podatek potrącony od stycznia do marca według stawki 30% nie jest przeliczany w kwietniu, gdyż pracownik może zrezygnować i odejść w następnym miesiącu (maju). Pracodawca powinien ponownie naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych według obniżonej stawki od początku roku w lipcu, kiedy pracownik ma pewność, że przebywał na terytorium Federacji Rosyjskiej w okresie rozliczeniowym dłużej niż 183 dni. Podatek podlega zwrotowi od dochodu osoby fizycznej. Jeżeli do końca roku dochód osoby fizycznej nie wystarczył na pokrycie wcześniej nadmiernie pobranego podatku w wysokości 30%, wówczas pracownik samodzielnie zwraca nadpłacony podatek dochodowy od osób fizycznych, składając zeznanie podatkowe.

Cudzoziemcy bezwizowi pracują na podstawie patentu (227 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Za ten patent płacą stałą zaliczkę zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych. Od 2016 roku w Moskwie stała zaliczka wyniesie 4200 rubli. miesięcznie, z uwzględnieniem współczynnika deflatora i współczynnika regionalnego. Agent podatkowy zmniejsza podatek dochodowy od osób fizycznych obliczony od dochodu o stałą zaliczkę, jeżeli istnieją odpowiednie dokumenty zgodnie z art. 227 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów cudzoziemców zwolnionych z obowiązku wizowego pobierany jest według stawki 13%, niezależnie od tego, czy pracownicy są rezydentami podatkowymi, czy nie. Na koniec okresu rozliczeniowego cudzoziemcy pracujący w ramach ruchu bezwizowego pracujący na podstawie patentu mają obowiązek złożyć oświadczenie na formularzu 3-NDFL nie później niż do 30 kwietnia następnego roku.

Dochody cudzoziemców z krajów EUG (Kirgistan, Białoruś, Armenia, Kirgistan) podlegają opodatkowaniu stawką 13%, niezależnie od ich statusu podatkowego. Ponadto, według stawki 13% od pierwszego rubla, opodatkowane są dochody wysoko wykwalifikowanych specjalistów zagranicznych, a także uchodźców lub osób, które otrzymały tymczasowy azyl w Rosji.

2. Zmiany w wysokości składek ubezpieczeniowych

Składki ubezpieczeniowe są obliczane i opłacane na podstawie ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny RF, FSS RF, FFOMS”.

Prowadzący zauważył, że od 2016 roku limitem naliczania składek na ubezpieczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych jest kwota nieprzekraczająca 718 000 rubli na każdego pracownika, a w Funduszu Emerytalnym na każdego pracownika kwota nie przekraczająca 796 000 rubli. (Uchwała Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 listopada 2015 r. N 1265).

FFOMS nie przewiduje ograniczeń w obliczaniu składek.

Prowadzący przypomniał, że od 1 stycznia 2015 r. z wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców, czasowo przebywający na terenie Federacji Rosyjskiej(z wyjątkiem wysoko wykwalifikowanych specjalistów) należy opłacać składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Stawkę składek na ubezpieczenie społeczne od ich wynagrodzenia ustala się na poziomie 1,8%, czyli poniżej stawki podstawowej wynoszącej 2,9%. Jednocześnie osoby te nabędą prawo do tymczasowej renty inwalidzkiej, jeżeli pracodawca opłacał odpowiednie składki za okres co najmniej 6 miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiło zdarzenie ubezpieczeniowe. Cudzoziemcom tym nie przysługują świadczenia z tytułu urodzenia dziecka.

Cudzoziemcy z EUG są ubezpieczeni, podobnie jak Rosjanie, z ich wynagrodzenia odprowadzane są składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych według stawki podstawowej – 2,9% oraz do Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 5,1% (Pismo Ministerstwa Pracy). Rosji z dnia 13 marca 2015 r. N 17-3 / OOG-268). Wpłaty i inne wynagrodzenia wypłacane na rzecz obywateli Republiki Białoruś, Kazachstanu, Armenii i Kirgistanu przebywających czasowo w Rosji podlegają także składkom na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w sposób powszechnie określony w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej .

Na pytanie uczestnika seminarium:

W organizacji długi czas pracownicy zagraniczni pracują z Armenii (kraj EAEU). Jak obliczyć średnie zarobki takich pracowników przy naliczaniu zwolnień lekarskich począwszy od 2015 roku?

Wykładowca wyjaśnił:

Przeciętne wynagrodzenie pracownika oblicza się, dzieląc przez 730 kwotę otrzymywanych przez niego świadczeń za dwa lata kalendarzowe poprzedzające rok czasowej niezdolności do pracy, za którą naliczony Składki ubezpieczeniowe w FSS Federacji Rosyjskiej. Jeżeli w ciągu tego dwuletniego okresu pracownik nie osiągał żadnego wynagrodzenia lub jego przeciętne zarobki za ten okres, liczone za pełny miesiąc kalendarzowy, są niższe od minimalnego wynagrodzenia (płaca minimalna) ustalonego przez prawo federalne w dniu zajścia zdarzenia ubezpieczeniowego , wówczas przyjmuje się, że średnie zarobki do świadczeń obliczeniowych są równe tej płacy minimalnej (część 1.1 art. 14 ustawy nr 255-FZ). Oznacza to, że zamiast wypłat otrzymywanych przez pracownika przez okres dwóch lat, w kalkulacji świadczeń uwzględnia się wartość równą 24 płacom minimalnym.

Miesięczna płaca minimalna od 1 stycznia 2016 r. Wynosi 6204 rubli (ustawa federalna z dnia 14 grudnia 2015 r. nr 376-FZ).

Od 2015 roku nastąpiły zmiany z art. 9 ustawy nr 212-FZ dot niepodlegające opodatkowaniu płatności po zwolnieniu. Składkami ubezpieczeniowymi objęte są wyłącznie następujące świadczenia po zwolnieniu:

Odszkodowanie za niewykorzystany urlop;

Kwoty odpraw w formie odpraw oraz przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia za okres zatrudnienia w części przekraczającej na ogół trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (lub sześciokrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w przypadku pracowników zwalnianych z organizacji zlokalizowanych na Dalekiej Północy i równorzędnych obszary);

Wynagrodzenie kierownika, zastępców kierownika i głównego księgowego organizacji w części przekraczającej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.

Ministerstwo Pracy Rosji i Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej wyjaśniają, że wszystkie rodzaje odszkodowań w przypadku zwolnienia (odprawa, odszkodowanie, średnie miesięczne zarobki za okres zatrudnienia), niezależnie od podstawy, na której są przyznawane, nie podlegają składkom ubezpieczeniowym w wysokości nieprzekraczającej trzykrotności średnie miesięczne zarobki(dla organizacji zlokalizowanych w regionach Dalekiej Północy i obszarach równorzędnych - sześciokrotnie) (Pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 24 września 2014 r. N 17-3/B-449, ust. 1 załącznika do Listu Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej z dnia 14 kwietnia 2015 r. N 02-09-11/06-5250). Z wyjaśnień Ministerstwa Pracy Rosji wynika, że ​​powyższe dotyczy również odszkodowania wypłacanego w związku z rozwiązaniem umowy o pracę za porozumieniem stron (Pisma z dnia 08.05.2015 N 17-4/B-404, z dnia 29.04.2015 N 17-4/B-226).

15 grudnia 2015 r. Duma Państwowa Federacji Rosyjskiej w trzecim czytaniu przyjęła poprawki do ustawy federalnej z dnia 1 kwietnia 1996 r. nr 27-FZ „O indywidualnej (spersonalizowanej) rachunkowości w obowiązkowym systemie ubezpieczeń emerytalnych” (Projekt ustawy nr 911767-6). Zmiany przewidują miesięczne raportowanie do Funduszu Emerytalnego. Nie później niż do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym pracodawca (ubezpieczający) przekaże następujące informacje o każdym pracującym dla niego ubezpieczonym (w tym także pracującym w ramach GPA):

Numer ubezpieczenia indywidualnego konta osobistego;

Za nieudzielenie przez ubezpieczającego określonych informacji w wyznaczonym terminie lub za podanie niekompletnych i (lub) fałszywych informacji, w stosunku do każdego ubezpieczonego nakładane są na niego sankcje finansowe w wysokości 500 rubli.

Przygotowany audytorzy firmy „Pravovest Audit” po wynikach Okrągłego Stołu.

Zawsze chętnie Ci pomożemy! Skontaktuj się z profesjonalistami!

Który zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych wejdą w życie w 2016 r. i ważne jest, aby firmy już teraz wiedziały, na co się przygotować.

Faktem jest, że wiele zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2016 roku znacząco zmienia zasady pracy.

Limit dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2016 roku

Od 2016 roku limit dochodów został podwyższony z 280 do 350 tysięcy rubli, co daje pracownikom prawo do odliczeń na dzieci. Zwiększono także odliczenia na dzieci niepełnosprawne: dla rodziców z 3 tys. do 12 tys. rubli, dla opiekunów – z 3 tys. do 6 tys. rubli. Te zmiany w art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zostały wprowadzone ustawą federalną nr 317-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.

Terminy uzyskiwania dochodów i terminy przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych

W 2016 r. zmienią się terminy uzyskiwania części dochodów (patrz tabela 1), a także terminy przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych (patrz tabela 2).

Tabela 1. Daty uzyskania dochodu

Tabela 2. Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych

Przykładowo podatek od wynagrodzeń należy zapłacić najpóźniej następnego dnia po jego wydaniu. A w przypadku wynagrodzenia urlopowego i świadczeń - nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym pracownik otrzymał pieniądze. Jeśli wcześniej firmy przy każdej wypłacie wynagrodzenia urlopowego wypełniały wpłatę podatku dochodowego od osób fizycznych, teraz będą musiały wypełniać jedno zlecenie w miesiącu – ostatniego dnia miesiąca.

Nowe obliczenie 6-NDFL z 2016 roku

W 2016 roku spółki będą składać nie tylko roczne, ale i kwartalne sprawozdania na temat podatku dochodowego od osób fizycznych – nowe obliczenie 6-NDFL (zarządzenie z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11-450@). Formularz zawiera ogólne informacje o wypłaconych dochodach, naliczonym i pobranym podatku dla wszystkich pracowników. Nowy raport po raz pierwszy trzeba będzie złożyć za pierwszy kwartał – nie później niż 4 maja 2016 r. (ponieważ 30 kwietnia 2016 r. przypada w sobotę, a od 1 do 3 maja przypadają święta i weekendy). Nie ma konieczności składania wyliczeń za rok 2015.

Nowy dokument nie zastępuje ani nie unieważnia certyfikatu 2-NDFL. Należy je, tak jak poprzednio, złożyć najpóźniej do 1 kwietnia następnego roku.

• Próbka wypełnienia 6-NDFL

2 zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych od 2016 roku

Obowiązuje od 8 grudnia Nowa forma 2-NDFL. Został zatwierdzony przez Federalną Służbę Podatkową Rosji postanowieniem z dnia 30 października 2015 r. Nr ММВ-7-11-485@. Informację o dochodach za 2015 rok należy złożyć na nowym formularzu. Obecnie istnieją trzy rodzaje certyfikatów: podstawowy, zaktualizowany i unieważniający. Różnią się one liczbami w polu „Numer korekty”. Jeśli certyfikat jest podstawowy, należy wprowadzić liczbę 00. W przypadku zaktualizowanych certyfikatów liczba zależy od liczby korekt. Jeśli firma po raz pierwszy wyjaśnia 2-NDFL, to należy wpisać kod 01, jeśli za drugim razem poprawia ten sam certyfikat 02, itd. Jeżeli trzeba unieważnić błędnie złożony certyfikat, należy wpisać wartość 99 pole „Numer korekty”, a jedynie rubryki 1 i 2 wypełnić informacjami o firmie i pracowniku.

Dodatkowo do pomocy dodano nowe pola i linie. Należy je wypełnić, jeśli firma zatrudnia tymczasowo cudzoziemca na podstawie patentu. W polu „Kwota stałych zaliczek” należy wpisać zaliczki, dla których firma obniżyła podatek dochodowy od osób fizycznych. A w osobnej linii - numer i data zawiadomienia potwierdzającego prawo do obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych, a także kod kontroli, która wydała zawiadomienie.

W sekcji 4 zaświadczenia pojawił się wiersz, w którym pracodawca wpisuje numer i datę powiadomienia o odliczeniach socjalnych oraz kod Federalnej Służby Podatkowej, która wydała dokument. Jednak pracodawca zapewni te potrącenia dopiero od 2016 r., więc nie ma potrzeby uwzględniania ich w zaświadczeniu 2-NDFL za 2015 r.

Dochody i odliczenia w certyfikatach 2-NDFL

Dochody i odliczenia wynikające z zaświadczeń 2-NDFL muszą zostać odzwierciedlone w nowych kodach (patrz tabela 3). Zostały one zatwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową Rosji postanowieniem z dnia 10 września 2015 r. nr ММВ-7-11/387@.

Tabela 3. Kody dochodów i odliczeń

Kody odliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku

Do listy dodano nowe kody odliczeń socjalnych na leczenie i edukację. Nie trzeba ich jednak uwzględniać w zaświadczeniu 2-NDFL za 2015 rok, gdyż firmy odprowadzają odliczenia społeczne dopiero od 2016 roku.

W 2016 roku więcej firm będzie mogło składać zeznania na podatek dochodowy od osób fizycznych w formie papierowej. Organizacje, które przesyłają informacje dla mniej niż 25 osób, mają to prawo (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 listopada 2015 r. Nr BS-4-11/19263). Wcześniej firmy zgłaszały elektronicznie, czy 10 lub więcej osób uzyskało dochód.

Kary za błędy w zaświadczeniu 2-NDFL

Od przyszłego roku wprowadzona zostanie odpowiedzialność za błędy w zaświadczeniu 2-NDFL. Za każdy fałszywy dokument firma może zostać ukarana grzywną w wysokości 500 rubli. Taka sama kara będzie obowiązywać za błędy w obliczeniu 6-NDFL (patrz tabela 4). A jeśli nie prześlesz kalkulacji 6-NDFL w terminie, kara wyniesie 1000 rubli, a w ciągu 10 dni roboczych inspektorzy będą mogli zablokować konto firmy.

Tabela 4. Kary za błędy i spóźnione raportowanie

Termin złożenia zaświadczenia 2-NDFL o niepobranym podatku dochodowym od osób fizycznych

Zaświadczenia 2-NDFL dotyczące niepobranego podatku dochodowego od osób fizycznych należy złożyć nie później niż 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ze zmianami z dnia 1 stycznia 2016 r.). Wcześniej spółki składały sprawozdania w ciągu miesiąca od zakończenia roku.

Procedura składania raportów dla pracowników osobne działy

W 2016 roku kodeks jasno określił procedurę składania raportów dla pracowników poszczególnych działów. Certyfikaty 2-NDFL w 2016 roku a obliczenie 6-NDFL od dochodu takich „fizyków” będzie musiało zostać przedłożone inspektoratowi w siedzibie odrębnych biur. Wyjątkiem są największe firmy, które mają wybór. Mogą składać informacje w miejscu rejestracji lub w miejscu każdej jednostki (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zmienionego 1 stycznia 2016 r.).

Ponadto kodeks teraz jasno określa, gdzie należy zapłacić podatek od dochodów wykonawców. Zależy to od tego, kto zawarł umowę – centrala czy oddział. Jeśli wykonawca zawiera umowę bezpośrednio z firmą, wówczas podatek należy przekazać do kontroli centrali. Jeżeli umowę podpisze kierownik oddziału, to do inspektoratu wydziału (ustawa federalna z dnia 28 listopada 2015 r. nr 327-FZ). Wcześniej takich wyjaśnień udzielało Ministerstwo Finansów (pismo z dnia 08.06.12 nr 03-04-06/8-220). Ale ta kolejność nie wynikała z kodeksu.

Potrącenia socjalne na leczenie i szkolenia od pracodawcy

Od przyszłego roku pracownicy mają prawo otrzymywać je od pracodawcy odliczenia socjalne na leczenie i szkolenie. W tym celu pracownik składa wniosek i dokumenty potwierdzające wydatki do inspektoratu w miejscu rejestracji. Organy podatkowe wydają zawiadomienie w formie zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 października 2015 r. nr ММВ-7-11/473@. Pracownik może kumulować wydatki i otrzymywać powiadomienia o wszystkich wydatkach jednocześnie. Ale firma zapewnia potrącenia tylko od miesiąca, w którym pracownik przyniósł dokument z kontroli. Jeżeli dochód pracownika po otrzymaniu od niego powiadomienia będzie niższy od odliczeń, pracownik będzie mógł zwrócić podatek tylko za pośrednictwem inspektoratu.

Podatek dochodowy od osób fizycznych niepodlegający opodatkowaniu

Firma nie jest zobowiązana do przekazywania informacji o dochodach, jeśli zwróciła „fizykom” wszelkie koszty prawne (art. 217 ust. 61 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty obsługi prawnej obejmują usługi prawnika, opłaty państwowe itp. Obecnie dochody te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Obywatele, którzy uzyskali w 2016 r. dochód nie potrącony przez podatnika, zobowiązani są do opłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) do 17 lipca (poniedziałek) włącznie. Należy pamiętać, że ustawowym terminem płatności podatku jest 15 lipca, przy czym w 2017 roku termin ten przypada na sobotę, dzień wolny od pracy. W związku z tym termin płatności podatku został przesunięty na następny dzień roboczy - poniedziałek 17 lipca (). Przypomina nam o tym również nasz, który polecamy dodać do zakładek, aby nie przeoczyć innych terminów uiszczenia podatków i opłat, a także zgłoszeń zwrot podatku i obliczenia.

• osoba fizyczna – na podstawie kwot wynagrodzeń otrzymanych od osób fizycznych i organizacji niebędących agentami podatkowymi, na podstawie zawartej umowy umowy o pracę oraz umów cywilnoprawnych, w tym dochody z umów najmu lub dzierżawy dowolnej nieruchomości;
• osoba fizyczna – od kwot uzyskanych ze sprzedaży majątku tych osób i praw majątkowych, z wyjątkiem przypadków przewidzianych, gdy dochód ten nie podlega opodatkowaniu;
• osoby fizyczne – rezydenci podatkowi Federacji Rosyjskiej, z wyjątkiem rosyjskiego personelu wojskowego wymienionego w art., uzyskujący dochody ze źródeł znajdujących się poza Federacją Rosyjską – od wysokości tych dochodów;
• osoby fizyczne uzyskujące inne dochody, od których uzyskania podatek nie został pobrany przez funkcjonariuszy podatkowych, z wyjątkiem dochodów, o których funkcjonariusze podatkowi przedstawiają informacje w sposób ustalony – w oparciu o wysokość tych dochodów oraz inne kategorie osób fizycznych () .

W takim przypadku podatnik zamiast otrzymać ulgę w podatku od nieruchomości ma prawo obniżyć kwotę swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu o kwotę rzeczywiście poniesionych przez niego wydatków i udokumentowanych w związku z nabyciem tej nieruchomości ().

Obywatele ci samodzielnie obliczają kwoty podatku. Jednocześnie straty z lat ubiegłych nie powodują zmniejszenia podstawy opodatkowania ().

Oprócz osób fizycznych, indywidualni przedsiębiorcy i inne osoby prowadzące prywatną praktykę muszą również zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych za 2016 rok do 17 lipca włącznie (). Mówimy w szczególności o osobach zarejestrowanych i prowadzących działalność gospodarczą nie tworząc osoby prawnej, a także o notariuszach, prawnikach, którzy założyli kancelarie prawne i innych osobach prowadzących prywatną praktykę ().

Następny okres podatkowy dobiega końca. Wiele zmian zaszło w ustawodawstwo podatkowe, podatek dochodowy w 2016 roku nie został odłożony na bok. W naszym przeglądzie opowiemy, jakie zmiany zaczęły obowiązywać w minionym roku w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jakie zmiany w podatku dochodowym w 2016 roku?

W 2016 roku wprowadzono zmiany wprowadzone wcześniej ustawami federalnymi do kod podatkowy RF. Wiele z tych zmian dotyczyło formularzy raportowania i procedur płatności podatek dochodowy a także ulgi podatkowe. Przyjrzyjmy się głównym innowacjom tego roku.

Nowość w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2016 rdotyczące raportowania i procedury płatności podatku:

Od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje nowy raport kwartalny dla agentów podatkowych - formularz 6-NDFL (ustawa nr 113-FZ z dnia 2 maja 2015 r., rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2015 r. nr MMV-7-11/450). Jest to uogólniona kalkulacja naliczonych i pobranych kwot podatku, którą składa się w ciągu miesiąca po zakończeniu kwartału sprawozdawczego.

Zmiany w certyfikacie 2-NDFL 2016 wpłynęły na kody dochodów i odliczeń. Formularz zaświadczenia obowiązuje od momentu rozliczenia za rok 2015 (zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 września 2015 r. nr MMV-7-11/387 z dnia 30 października 2015 r. nr MMV-7-11/485) .

Potrącony przez pracodawcę podatek dochodowy od osób fizycznych należy teraz przekazać do budżetu najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty dochodu. W przypadku wynagrodzenia urlopowego i chorobowego termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych przypada nie później niż ostatni dzień miesiąca, w którym następuje wypłata. Dotychczas przelew podatku odbywał się w dniu wpływu pieniędzy z banku na wypłatę dochodu lub w dniu wpływu pieniędzy na konto podatnika.

Informację o podatku, którego podatnik nie był w stanie potrącić od dochodu w okresie sprawozdawczym, przekazuje się za pomocą Formularza 2-NDFL. Teraz należy to zrobić nie później niż 1 marca, a wcześniej przeznaczono na to tylko miesiąc na koniec roku (ustawa federalna nr 113-FZ z dnia 2 maja 2015 r.).

Federalna Służba Podatkowa wysyła powiadomienia do osób, którym agent nie pobrał podatku, zgodnie z którymi podatek ten należy wpłacić do budżetu. Za rok 2015 podatek należy zapłacić do 15 lipca 2016 roku. W przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych za 2016 rok wydłużony został termin płatności dla osób fizycznych: do 1 grudnia 2017 roku.

Przez cały rok 2016 obowiązuje nowy formularz deklaracji dochodów 3-NDFL (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-11/671 z dnia 24 grudnia 2014 r. ze zmianami z dnia 25 listopada 2015 r.). Zgodnie z nim osoby fizyczne samodzielnie zgłaszają dochody za 2015 r., jednak aby zadeklarować dochód za 2016 r., 3-NDFL musi ponownie zmienić się na początku 2017 r.

Jeżeli osoba prawna posiada odrębne wydziały, to od 2016 roku rozliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych jej pracowników powinno odbywać się w miejscu rejestracji takich wydziałów. Jeżeli miejsce rejestracji i lokalizacja kilku oddzielnych oddziałów nie pokrywają się, organizacja może zarejestrować się w lokalizacji jednego z nich, wybierając ją niezależnie (Ustawa federalna z dnia 02.05.2015 nr 113-FZ i z dnia 28.11.2015 nr .327-FZ).

25 osób - przy takiej liczbie osób, które osiągnęły dochód, istnieje obecnie możliwość składania sprawozdań 2-NDFL i 6-NDFL w formie papierowej, a nie elektronicznej. Wcześniej limit wynosił 10 osób.

Ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych w 2016 roku – jakie zmiany zaszły:

Limit dochodu, przy którym przysługuje standardowe odliczenie „na dzieci”, wzrósł z 280 000 do 350 000 rubli. Odliczenie na dziecko niepełnosprawne zostało zwiększone, a jego wysokość zależy obecnie od tego, na czyim utrzymaniu dziecko się znajduje: dla rodziców i rodziców adopcyjnych odliczenie wynosi 12 000 rubli, a dla przybrani rodzice, opiekunowie i kuratorzy – 6000 rubli. Wcześniej odliczenie dla wszystkich wynosiło 3000 rubli (ustawa federalna nr 317-FZ z dnia 23 listopada 2015 r.).

Odliczenia za leczenie i szkolenie mogą teraz zapewniać nie tylko Federalna Służba Podatkowa, ale także pracodawca. Nie trzeba czekać z tym do końca roku – z prośbą o odliczenie możesz kontaktować się ze swoim pracodawcą przez cały rok. Aby potwierdzić prawo do takiego odliczenia, pracownik musi otrzymać zawiadomienie podatkowe i przedstawić je w miejscu pracy (ustawa federalna nr 85-FZ z dnia 04.06.2015).

Aby nie płacić podatku dochodowego od osób fizycznych przy sprzedaży nieruchomości, wcześniej wystarczyło posiadanie nieruchomości przez 3 lata, niezależnie od sposobu jej uzyskania. Teraz okres ten wzrósł do 5 lat dla nieruchomości nabytych nie wcześniej niż 1 stycznia 2016 r. Jednak trzyletni okres będzie nadal obowiązywał w przypadku osób, które otrzymały nieruchomość w drodze dziedziczenia na podstawie umowy o rentę dożywotnią lub umowy darowizny od członków rodziny.

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w 2016 roku nie uległy zmianie. Trudno powiedzieć, jakie zmiany są możliwe w przyszłości, ale na pewno nie należy spodziewać się ich nasilenia w 2017 roku. Przypomnijmy, że w przypadku dochodów obywateli Rosji, włączając dywidendy, w większości przypadków stawka wynosi 13%; w przypadku dochodów z depozytów i wygranych, a także innych dochodów stawka wynosi 35%. W przypadku nierezydentów podatek dochodowy pobierany jest głównie w wysokości 30%, natomiast w przypadku dywidend od nierezydentów podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 15%.

Dochody obywateli uzyskane w ramach umów o pracę, umów dzierżawy lub sprzedaży nieruchomości, z prowadzenia działalności gospodarczej oraz inne dochody podlegają obliczeniu i wpłacie do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych. W zależności od źródła dochodów płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych mogą być zarówno same osoby fizyczne, jak i agenci podatkowi (np. pracodawcy). Jednocześnie tryb i warunki płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych zależą od tego, kto jest podatnikiem i od jakiego konkretnego dochodu jest on pobierany (art. 226, art. 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń: terminy

Organizacje i przedsiębiorcy będący agentami podatkowymi muszą obliczyć, potrącić i przekazać do budżetu z dochodu pracownicy podatku dochodowego od osób fizycznych, którego warunki płatności zależą od rodzaju dochodu wypłacanego pracownikowi (klauzula 3, klauzula 4, klauzula 6 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych upływa od wynagrodzenie ustalony nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu pracownikowi (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku datą otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia dla pracownika jest ostatni dzień miesiąca, za który naliczane jest wynagrodzenie. W przypadku zwolnienia pracownika za datę otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia uważa się jego ostatni dzień roboczy (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwolnień chorobowych i wynagrodzenia urlopowego dokonywana jest nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano tych płatności (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli ostatni dzień zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na weekend lub święto, płatność podatku zostaje przesunięta na następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń i innych dochodów (opłata podatku przez podatnika według rodzaju dochodu)

Terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych potrącanego z najczęstszych wpłat przedstawiamy w formie tabeli: