Głównymi _________________________ systemu rachunkowości bankowej są:

Gromadzenie, przetwarzanie i wyświetlanie danych pierwotnych o działalności banku;

Systematyzacja, grupowanie i uogólnianie danych w celu uzyskania ostatecznej informacji o działalności finansowo-gospodarczej banku;

Dostarczanie rzetelnych i aktualnych informacji wewnętrznym i zewnętrznym użytkownikom informacji księgowych;

Utworzenie bazy informacyjnej do planowania, stymulowania, organizacji, regulacji, analizy i kontroli działalności banku.

Amerykańskie Stowarzyszenie Księgowych ustaliło, co następuje modele księgowe:

-Model angloamerykański(Wielka Brytania, Holandia, USA) – rachunkowość nastawiona jest na zaspokojenie potrzeb inwestorów i wierzycieli;

-model kontynentalny(Europa i Japonia) – w sposobie i procedurach księgowych panuje konserwatyzm, który jest regulowany przez prawo;

-____________________ modelka(Brazylia i kraje hiszpańskojęzyczne (Wenezuela, Argentyna)) – stosuje się terminową okresową korektę danych o stopę inflacji; formularze raportowe skupiają się na przedstawianiu informacji księgowych władzom rządowym w celu wsparcia procesu planowania;

-model międzynarodowy to system księgowy, który powstał w wyniku pogłębionych procesów integracji międzynarodowych rynków kapitałowych. Jego popularyzację ułatwiło utworzenie MSR, który odzwierciedla ogólne zasady, metody i procedury księgowe, które można dostosować do charakterystyki każdego krajowego systemu rachunkowości.

Ukraina wykorzystuje elementy modelu ______________________ w swoim krajowym systemie rachunkowości.

Proces tworzenia narodowego systemu rachunkowości w ukraińskich bankach przedstawiono na rysunku 1.1.

Ryż. 1.1. Utworzenie krajowego systemu rachunkowości bankowej i
raportowanie na Ukrainie

Narodowy system rachunkowości obejmuje rachunkowość finansową, zarządczą i podatkową, które opierają się na jednej bazie informacyjnej, różniąc się formą i częstotliwością obliczania danych.

Rachunkowość finansowa w ukraińskich bankach jest elementem systemu księgowego, który obejmuje zbiór zasad, metod i procedur księgowych służących do identyfikacji, pomiaru, rejestrowania, gromadzenia, podsumowywania, przechowywania i przekazywania informacji o działalności banku użytkownikom zewnętrznym, a także użytkownikom wewnętrznym w celu zarządzania decyzje.

Rachunkowość finansową w bankach można podzielić na trzy części:

Rachunkowość analityczna– prowadzenie rachunków osobistych, dokonywanie zapisów księgowych oraz obliczanie na ich podstawie sald i obrotów dokumenty pierwotne(umowa o rozliczenia i obsługę gotówkową, umowa pożyczki, polecenie zapłaty, nakaz zapłaty itp.).

__________________________________ rachunkowość– prowadzenie rachunków bilansowych zgodnie z planem kont banku, obliczanie sald i obrotów na nich w oparciu o dane rachunku osobistego, tj. analityczne dane księgowe.

Obliczanie wskaźników raportowania– standardy, transkrypcje, kwoty dla symboli pieniężnych oraz symboli przychodów i wydatków itp. w oparciu o analityczne i syntetyczne dane księgowe (salda i obroty na rachunkach osobistych i bilansowych) oraz dokumenty pierwotne.

Rachunkowość finansowa jest jasno uregulowana przepisami NBU. Zasady i metodologia zarządzania bankiem znajdują odzwierciedlenie w stosowanych przez niego zasadach rachunkowości.

Zasady rachunkowości które są określone w Regulaminie organizacji rachunkowości i sprawozdawczości w bankach Ukrainy:

- pełne oświetlenie– wszystkie transakcje podlegają rejestracji na kontach księgowych bez żadnych wyjątków;

- autonomia– aktywa i pasywa banku muszą być oddzielone od aktywów i pasywów właścicieli tego banku i innych banków (przedsiębiorstw);

- ___________________ – wycena aktywów i pasywów dokonywana jest przy założeniu kontynuacji działalności i działalności banku w dającej się przewidzieć przyszłości;

- sekwencje– stałe (z roku na rok) składanie wniosków przez bank wybranych polityka rachunkowości;

- ________________________________________ – transakcje są rozliczane i ujawniane w sprawozdawczości zgodnie z ich istotą i treścią ekonomiczną, a nie tylko formą prawną.

- koszt historyczny (rzeczywisty) (szacunkowy)– aktywa i pasywa ujmowane są w pierwszej kolejności według ceny nabycia lub kosztu ich powstania. Aktywa i pasywa denominowane w walutach obcych podlegają aktualizacji wyceny w przypadku zmiany urzędnika kurs wymiany NA data raportowania;

- naliczanie i dopasowanie dochodów i wydatków– dla ustalenia wyniku finansowego okresu sprawozdawczego należy porównać przychody okresu sprawozdawczego z wydatkami poniesionymi w celu uzyskania tych przychodów;

- __________________________ – stosowanie w rachunkowości metod wyceny, zgodnie z którymi aktywa i/lub przychody nie będą zawyżone, a zobowiązania i/lub wydatki zaniżone.

Rachunkowość zarządcza banku to zbiór zasad i procedur zapewniających przygotowanie i przekazywanie informacji o działalności banku na potrzeby kierownictwa banku i jego menedżerów przy podejmowaniu decyzji zarządczych zgodnie z wymogami wewnętrznych dokumentów regulacyjnych.

Rachunkowość zarządcza łączy w sobie cztery elementy:

1. Rachunkowość operacyjna– księgowanie operacji ekonomiczno-biznesowych banku w formie dzienników transakcji, umów i kontraktów oraz planowanych i faktycznych płatności z ich tytułu.

2. ____________________ rachunkowość– obliczanie pozycji i prowadzenie rejestrów księgowych, takich jak aktualne pozycje aktywów i pasywów, rzeczywiste przychody i wydatki za dany okres itp. w oparciu o rachunkowość operacyjną, a w niektórych przypadkach rachunkowość analityczną.

3. Planowanie finansowe– określenie planowanych wartości pozycji i rejestrów księgowych na podstawie operacyjnych i pozycyjnych danych księgowych (planowane pozycje aktywów i pasywów, planowane przychody i wydatki itp.).

4. ___________________________ – obliczanie wskaźników i wskaźników finansowych z wykorzystaniem wyników rachunkowości pozycyjnej i planowania finansowego (obliczanie płynności bieżącej i pilnej, obliczanie stóp procentowych).

Rachunkowość podatkowa na Ukrainie prowadzona jest zgodnie z Kodeksem Podatkowym Ukrainy.

Globalna praktyka księgowa wyróżnia trzy podejścia do rachunkowości podatkowej:

Rachunkowość i rachunkowość podatkowa są całkowicie niezależne i prowadzone oddzielnie;

Rachunkowość i rachunkowość podatkowa są sobie bliskie, korzystają z tej samej podstawowej podstawy i są prowadzone oddzielnie;

- ________________________________________________________________________.

Aby uprościć rachunkowość podatkową, banki szeroko korzystają z rachunków rachunkowości zarządczej. Formularze, zasady, procedury organizacji i prowadzenia rachunkowości podatkowej określa Państwowa Administracja Podatkowa.

Wszystkie rodzaje (podsystemy) rachunkowości łączy wspólny cel - dostarczanie wiarygodnych i aktualnych informacji odpowiednim kategoriom użytkowników w celu podejmowania skutecznych decyzji zarządczych.

__________________ rachunkowość bankowa– to informacyjne prześwietlenie stanu aktywów i pasywów banku oraz ich racjonalne wykorzystanie w procesie rozszerzonej reprodukcji społecznej.

Obiekt księgowy banku- integralną część przedmiotu, z uwzględnieniem odpowiedniego stopnia szczegółowości i specyfikacji. Przedmiotem rachunkowości bankowej są: aktywa, pasywa oraz procesy finansowo-ekonomiczne instytucji kredytowej.

Aktywa- Są to zasoby znajdujące się pod kontrolą instytucji banku, nabyte w wyniku wcześniejszych transakcji i mające w przyszłości przynieść dochód lub inną korzyść ekonomiczną.

Aktywa = Pasywa = Pasywa + Kapitał.

Zadłużenie– są to zasoby banku, na które składają się środki własne, pozyskane i pożyczone, służące do prowadzenia aktywnej działalności w celu osiągnięcia zysku.

Główne procesy finansowo-ekonomiczne banku to:

- stworzenie produktu bankowego– interakcja potencjału kadrowego z zasobami, którymi dysponuje bank. Wydatki banku na stworzenie nowego produktu stanowią jeden z aspektów jego działalności, podlegający odzwierciedleniu w informacyjnym systemie rachunkowości;

- promocja produktów bankowych wśród konsumentów– proces ten związany jest z kosztami pracy, zasobami i dochodami banku w wyniku sprzedaży produktu bankowego, tj. obejmuje czas od powstania produktu bankowego do jego konsumpcji;

- _________________________________________________________________ – obejmuje rozliczenia z pracownikami z tytułu wynagrodzeń, z właścicielami (akcjonariuszami) banku, z władzami ubezpieczenie społeczne na odliczeniach, z budżetem państwa na podatki i płatności.

Metoda rachunkowości banku– zespół technik i metod pozwalających badać stan aktywów i pasywów banku oraz poziom efektywności ich wykorzystania w rachunkowości bankowej. Główne metody rachunkowości bankowej to:

- ____________________________ – sposób odzwierciedlania obiektów rachunkowości bankowej w celu ciągłego monitorowania;

- spis– sposób rozpoznania rzeczywistej obecności i stanu aktywa materialne i środków na określony czas poprzez przeliczenie, zważenie, zmierzenie, ocenę zasobów banku i porównanie z danymi księgowymi w celu wyeliminowania ewentualnych rozbieżności z rzeczywistością;

- stopień– metoda uogólniania obiektów rachunkowości bankowej za pomocą jednego licznika – waluty krajowej. Transakcje w walucie obcej są przeliczane według oficjalnego kursu NBU obowiązującego w momencie jego realizacji lub raportowania;

- obliczenie– sposób kalkulacji w ujęciu pieniężnym kosztów opracowania i wdrożenia usług bankowych;

- konta– sposób grupowania, bieżącego rozliczania i kontroli dostępności i przepływu środków bankowych, źródła ich powstawania oraz procesy finansowo-ekonomiczne służące systematycznej kontroli nad nimi;

- ______________________________ – sposób rejestrowania informacji w systemie księgowym banku, zgodnie z którym każdy zapis rejestracyjny odzwierciedlany jest na dwóch rachunkach: w ciężar jednego rachunku i jednocześnie w uznaniu drugiego;

- bilans– sposób grupowania ekonomicznego i określania w ujęciu pieniężnym stanu aktywów, pasywów i kapitałów własnych na określony dzień;

- ____________________ – system wzajemnie powiązanych, uogólnionych wskaźników odzwierciedlających sytuację finansowo-ekonomiczną banku oraz wyniki jego działalności za okres sprawozdawczy.

Działalność gospodarcza banku znajduje odzwierciedlenie w sprawozdaniu księgowym, którego główne cele mają charakter informacyjny, analityczny i prewencyjny.

Na podstawie informacji rejestrowanych środkami księgowymi kierownictwo banku i zainteresowani uczestnicy rynku analizują funkcjonowanie banku oraz identyfikują jego skuteczność i wiarygodność.

Główną cechą rachunkowości banku komercyjnego jest to, że jego bilans jest sporządzany codziennie, co pozwala szybko monitorować bezpieczeństwo środków pozyskiwanych przez bank od innych uczestników rynku.

Jak w każdej organizacji komercyjnej, rachunki bankowe dzielą się na syntetyczne i analityczne, aktywne i pasywne, bilansowe i pozabilansowe.

Bilans banku sporządzany jest w trybie dziennym, miesięcznym, kwartalnym i rocznym.

Bank jest organizacją komercyjną i dlatego cała jego działalność gospodarcza jest rejestrowana za pomocą rachunkowości. Głównymi zerami księgowymi dla działalności bankowej są

informacyjny;

analityczny:

zapobiegawczy.

Informacyjna funkcja rachunkowości polega na tym, że rachunkowość jest podsumowaniem informacji o stanie kapitału banku na określony dzień.

Funkcja analityczna rachunkowości oznacza, że ​​informacje księgowe służą do identyfikacji jej wewnętrznych możliwości i rezerw, aby osiągnąć założone cele w zadanym horyzoncie czasowym. Głównym celem działalności komercyjnej każdego banku jest zwiększanie jego rentowności i zwiększanie kapitału własnego.

Prewencyjna funkcja rachunkowości polega na tym, że zawarte w niej informacje służą terminowemu zapobieganiu negatywnym skutkom pracy banku, czyli zapobieganiu stratom i utracie (niezachowaniu) kapitału banku, w szczególności środków pozyskanych przez bank z innych źródeł. uczestnicy rynku.

Krótko mówiąc, można powiedzieć, że celem rachunkowości w banku jest generowanie takich informacji o jego działalności komercyjnej, które stanowią niezbędną podstawę do podejmowania właściwych decyzji dotyczących osiągnięcia celów stojących przed bankiem na rynku.

Należy jednak pamiętać, że dostępność informacji księgowych jest warunkiem koniecznym, choć bynajmniej nie wystarczającym do podejmowania prawidłowych (optymalnych) decyzji zarządczych. Faktem jest, że rachunkowość w jej specyficznych formach odzwierciedla jedynie bieżący stan rzeczy w banku, a aby podejmować decyzje zarządcze, zawsze konieczne jest posiadanie prognozy rozwoju sytuacji rynkowej w przyszłości.

Ponadto rachunkowość odzwierciedla stan rzeczy w banku jedynie w „języku” liczb, czyli od strony ilościowej, podczas gdy szereg aspektów działalności banku ma także treść jakościową. Na przykład stan relacji pomiędzy kierownictwem banku a jego akcjonariuszami, czy relacje w zespole pracowników banku nie mają żadnego odzwierciedlenia w rachunkowości, a powodzenie pracy banku z klientami i w innych sprawach w dużej mierze zależy od tego.

Cechy rachunkowości w banku

Bank nie jest zwykłym uczestnikiem rynku. Jego celem jest nie tylko osiągnięcie zysku, ale także zapewnienie bezpieczeństwa środków pozyskanych od uczestników rynku. Dlatego rachunkowość bankowa ma pewne charakterystyczne cechy, które pozwalają na operacyjną informację o stanie kapitału banku, a mianowicie:

codzienne sporządzanie bilansu banku;

Codzienne porównanie informacji o obrotach i saldach rachunków księgowych.

Rachunkowość w banku odbywa się podobnie jak księgowość w innych organizacjach komercyjnych, tj. Metodą podwójnego zapisu tej samej operacji poprzez obciążenie jednego rachunku i uznanie powiązanego z nim rachunku. Jednak w przeciwieństwie do innych organizacji komercyjnych, księgowość ta jest prowadzona nie tylko dla poszczególnych transakcji przeprowadzanych codziennie, ale jest również „podsumowywana” każdego dnia, aby uzyskać dokładne informacje na temat zgodności aktywów i pasywów banku.

Skład rachunków banku komercyjnego określa Plan kont do rachunkowości w instytucjach kredytowych Federacji Rosyjskiej, który z kolei jest zawarty w Zasadach prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonych przez Bank Centralny kraju i Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

W zależności od stopnia szczegółowości rozliczania podobnych transakcji bankowych konta księgowe dzielą się na syntetyczne i analityczne (ryc. 1).

Ryż. 1.

Konto syntetyczne- jest to rachunek, na którym prowadzona jest ewidencja środków i ich źródeł w formie uogólnionej (zagregowanej).

Konto analityczne- jest to rachunek otwierany w celu uszczegółowienia rachunku syntetycznego. Związek między tymi kontami jest oczywisty. Saldo i obrót rachunku syntetycznego muszą być równe sumie salda i sumy obrotów rachunków analitycznych, które je wyszczególniają.

W zależności od tego, po której stronie odzwierciedlony jest kapitał banku, konta księgowe dzielą się na aktywne i pasywne. Konta aktywne odzwierciedlają kierunki lokowania kapitału banku, rachunki pasywne odzwierciedlają źródła powstawania kapitału banku.

Do rachunków aktywnych zalicza się rachunki, na których ewidencjonowane są środki pieniężne znajdujące się w kasie banku, metale szlachetne, udzielone pożyczki, zakupione papiery wartościowe, majątek banku, należności (długi wobec banku) itp.

Do rachunków pasywnych zalicza się rachunki uwzględniające źródła kapitału banku: kapitał zakładowy i pozostałe kapitały własne banku, środki zgromadzone na lokatach, otrzymane pożyczki międzybankowe, zyski zatrzymane banku, rachunki do zapłaty(długi samego banku) i inne zobowiązania.

Na rachunkach aktywnych saldo otwarcia odzwierciedlane jest w debecie, a zapisy debetowe oznaczają wzrost środków, a zapisy kredytowe oznaczają zmniejszenie środków. Na rachunkach pasywnych jest odwrotnie – saldo otwarcia jest odzwierciedlone w kredycie, więc zapisy debetowe oznaczają zmniejszenie środków, a zapisy kredytowe oznaczają wzrost.

W zależności od kolejności, w jakiej rachunki księgowe są odzwierciedlone w skonsolidowanym bilansie, dzieli się je na konta bilansowe i pozabilansowe.

Bilans kont — Są to konta, które pojawiają się w bilansie banku. Kapitał, który znajduje odzwierciedlenie na rachunkach bilansowych banku, stanowi jego własność prawną, tj. bank samodzielnie podejmuje decyzje o jego zbyciu.

Konta pozabilansowe- są to konta odzwierciedlające:

majątek, który nie jest własnością banku, ale z tego czy innego powodu znajduje się w jego dyspozycji, na przykład w wyniku dzierżawy majątku, jego zastawu, zarządzania trustem, przechowywania itp.;

Zobowiązania banku wobec innych uczestników rynku lub zobowiązania innych uczestników rynku wobec banku, na przykład niespłacone lub czasowo umorzone akcje banku, zadłużenie z tytułu otrzymanych lub udzielonych kredytów (w tym spłata odsetek), roszczenia lub zobowiązania, dla których warunki płatności zostały ustalone nie dotarł itp.

Wreszcie ważną cechą rachunkowości bankowej jest to, że wszystkie transakcje bankowe są rejestrowane wyłącznie w walucie rosyjskiej (rublach), nawet jeśli są to transakcje w walucie obcej. W ten ostatni przypadek Bank musi codziennie aktualizować swoje pozycje walutowe zgodnie ze zmianami oficjalnego kursu wymiany rubla ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. Skutki przeszacowania zapisywane są codziennie w rachunku zysków i strat banku komercyjnego.

Księgowość saldo banku komercyjnego

Bilans banku komercyjnego odzwierciedla wielkość kapitału własnego i przyciągniętego, jego lokowanie w kredytach i innych aktywach, a także wynik działalności komercyjnej banku - jego zysk (lub stratę) za odpowiedni okres.

W zależności od okresu kompilacji saldo bankowe może wynosić:

codziennie;

miesięczny;

kwartalny;

Bilans dzienny banku sporządzany jest na podstawie wyników transakcji z poprzedniego dnia roboczego do godziny 12 następnego dnia roboczego. Oprócz określonego salda, a arkusz obrotów, będący dokumentem bilansowym odzwierciedlającym obrót gotówkowy w danym dniu. W arkuszu obrotów uwzględniane są: stany środków na początek dnia roboczego, obroty dzienne oraz salda środków na koniec dnia roboczego. W tym przypadku zestawienie sald funduszy na początek dnia roboczego faktycznie reprezentuje bilans banku z poprzedniego dnia roboczego, natomiast podsumowanie sald funduszy na koniec dnia roboczego jest szczegółową formą bilansu banku za dzień roboczy sprawozdawczy.

Saldo miesięczne i zestawienie miesięcznych obrotów stanowią skumulowaną sumę sald dziennych i zestawień obrotów. To samo dotyczy przygotowania kwartalnych i rocznych sprawozdań dla tej roli.

Jednak sporządzenie bilansu rocznego ma pewne cechy w porównaniu do zwykłego podsumowania raportów kwartalnych. Bilans roczny i bilans roczny sporządza się bez obrotu końcowego i z obrotem końcowym.

Saldo roczne bez obrotów końcowych jest prostą sumą sald kwartalnych. Bilans roczny (i arkusz obrotów) z obrotem końcowym uwzględnia obrót gotówkowy, który został zrealizowany już w nowym roku, ale jest odzwierciedlony w rachunkowości jako obrót celu sprawozdawczego.

Skład końcowych obrotów i procedurę ich odzwierciedlenia w sprawozdaniach finansowych ustala corocznie Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Wszystkie sekcje bilansu banku dzielą się na:

balansować;

pozabilansowe.

Sekcje bilansu obejmują:

Rozdział 1 „Kapitał i fundusze”. W tej sekcji prowadzona jest ewidencja kapitału docelowego i dodatkowego banku, a także rezerwy banku i innych środków pieniężnych.

Sekcja 2 „Gotówka i metale szlachetne”. W tej sekcji rejestrowane są przepływy środków banku w walutach krajowych i obcych, a także rejestrowana jest dostępność i przepływ metali szlachetnych i kamieni szlachetnych.

Rozdział 3 „Transakcje międzybankowe”. W tej sekcji znajdują się rachunki, na których rejestrowane są płatności międzybankowe, pożyczki i depozyty. Rozliczenia międzybankowe obejmują rozliczanie rachunków korespondencyjnych danego banku w Banku Centralnym, w innych bankach korespondentach (rachunki NOSTRO), a także rozliczanie rachunków innych banków otwartych w tym banku (rachunki LORO).

Sekcja 4 „Transakcje klientów”. W dziale tym prowadzona jest ewidencja rachunków otwartych dla klientów banku w związku z udzielaniem im kredytów, przyjmowaniem od nich depozytów oraz innymi transakcjami bankowymi z klientami. Prowadzi także ewidencję transakcji pomiędzy bankiem a budżetem państwa.

Rozdział 5 „Operacje z papierami piankowymi”. W tej części uwzględniane są inwestycje banku w dłużne papiery wartościowe i akcje, a także rejestrowane są transakcje związane z emisją papierów wartościowych przez sam bank.

Rozdział 6 „Rachunki i majątek”. Celem tej części jest rozliczenie majątku banku, którego źródłem jest kapitał własny banku, rozliczenie odpisów amortyzacyjnych, rozliczenie majątku własnego inwestycje kapitałowe. Pod uwagę brane są także rozliczenia z pracownikami banku, z budżetem z tytułu podatków od wynagrodzeń, transakcji gospodarczych itp.

Sekcja 7 „Wyniki wyników”. W tej części uwzględniane są wyniki finansowe działalności banku w rachunkach przychodów i kosztów, zysków i strat.

Sekcje pozabilansowe obejmują:

Konta zaufane. Konta te odzwierciedlają transakcje zarządzania zaufaniem (zwykle papiery wartościowe) w interesie klientów banku.

Konta pozabilansowe. Są to rachunki przeznaczone do rozliczenia niespłaconego kapitału docelowego banku, jego nieulokowanych papierów wartościowych, różnego rodzaju dokumentów rozliczeniowych, zabezpieczeń otrzymanych przez bank z tytułu udzielonych mu kredytów, transakcji zabezpieczeń, najmu i leasingu.

Rachunki do rozliczania transakcji pilnych, czyli takich, których data zawarcia nie pokrywa się z datą rozliczenia. Pilne transakcje można przeprowadzać na dowolnych aktywach rynkowych (metale szlachetne, papiery wartościowe, waluty obce). Księgowanie transakcji na rachunkach pozabilansowych kończy się z dniem rozliczenia, przepływy aktywów i środków związane z ich realizacją znajdują odzwierciedlenie na rachunkach bilansowych banku.

Konta depozytowe. Zapewniają księgowanie transakcji papierami wartościowymi klientów banku w depozycie banku.

Ogólnie rzecz biorąc, system prowadzenia rachunków księgowych i sporządzania bilansu banku jest dość skomplikowany, ale obecnie powszechne są komputerowe systemy księgowe, które znacznie przyspieszają i obniżają koszty tego procesu.

Rachunkowość bankowa to szczególny kierunek w rachunkowości. Dokładność i dokładność są tutaj dwukrotnie droższe – księgowi operujący wielomilionowymi sumami po prostu nie mają prawa popełniać błędów. Główni księgowi trzech moskiewskich banków zgodzili się podzielić z czytelnikami „Kalkulacji” niektórymi tajemnicami swojej pracy.

Cyryl PARFENOW

Zapoznajmy się

Irina Korotczenko- Główny księgowy Rosyjskiego Banku Rozwoju pracuje w dziale księgowości RBR od dziesięciu lat. Do banku przyszła mając już duże doświadczenie jako finansista. Przez lata swojej pracy Irina Anatolyevna miała okazję poznać specyfikę rachunkowości przedsiębiorstw produkcyjnych i handlowych oraz pracować w prawie wszystkich obszarach rachunkowości.

Według Iriny Anatolijewnej jednym z głównych warunków pomyślnego działania każdego banku jest obecność zgranej siły roboczej, w której nie ma miejsca dla przypadkowych osób. Z drugiej strony warunki pracy powinny być takie, aby prawdziwi profesjonaliści, którzy kochają i cenią swoją pracę, nie opuścili banku. „Oczywiście te słowa odnoszą się również do naszych księgowych. Oczywiście nasza praca nie jest łatwa, długie godziny pracy nie są dla nikogo niczym niezwykłym, ale wyniki banku mówią same za siebie. Moim zdaniem dział księgowości ma również wielką zasługę we wszystkich naszych osiągnięciach” – powiedziała Irina Anatolijewna.

Inni bohaterowie naszego artykułu również mają duże doświadczenie zawodowe i mogą wiele powiedzieć o osobliwościach pracy w bankach. Zatem główny księgowy Absolut Bank - Olga Prigornicka rozpoczął pracę w sektorze bankowym w 1993 roku. Karierę zawodową rozpoczęła jako księgowa w Gloria Bank. Jej zdaniem w tym czasie wszyscy pracownicy banku zaczynali „od zera”, rozwijali się wraz z całym rynkiem bankowym, podążali za rozwojem ramy prawne. „Absolut Bank stał się trzecim bankiem w mojej historii. Pracuję tu już prawie dziesięć lat i bardzo lubię swoją pracę” – podzieliła się Olga Nikołajewna. Główną trudność działu księgowości każdego banku widzi w konieczności terminowego codziennego zamykania bilansu, w przygotowaniu wewnętrznej i zewnętrznej sprawozdawczości finansowej i ekonomicznej. Ponadto wzrost liczby oddziałów strukturalnych i regionalnych banku wymaga doskonalenia wszystkich procesów technologicznych. Jednak wszystkie pojawiające się trudności można skutecznie rozwiązać, jeśli proces pracy jest prawidłowo i jasno zorganizowany, a priorytety odpowiednio ustawione.

Witalij Melnik, - główny księgowy banku Moskwa Capital, powiedział również, że całe jego doświadczenie zawodowe związane jest z rachunkowością bankową. Jeszcze jako student Witalij Nikołajewicz dostał pracę w dziale księgowości banku jako konsultant ds. księgowości. Później nasz rozmówca przeszedł wszystkie możliwe etapy kariery: pracował jako księgowy i kierownik działu, i tak stopniowo awansował na stanowisko głównego księgowego Moskiewskiego Banku Stołecznego. „Nasz bank działa od 12 lat, a dziś mamy około czterdziestu oddziałów i oddziałów i niezmiennie znajdujemy się w pierwszej setce wiodących rosyjskich banków. Dlatego twardo stajemy na nogach. I oczywiście dział księgowości robi wszystko, co w jego mocy, aby bank normalnie funkcjonował i pomyślnie się rozwijał. To jest nasza praca” – zapewnił Witalij Nikołajewicz.

Specyfika rachunkowości

Co ciekawe, księgowi odmiennie odpowiadają na pytanie o specyfikę rachunkowości bankowej. Dlatego Irina Korotchenko uważa, że ​​​​nie ma potrzeby mówić o żadnej specjalnej organizacji rachunkowości bankowej. Według niej główne funkcje rachunkowości można wyrazić następująco: rejestrowanie bieżących transakcji i kontrola. Podstawowe mechanizmy i zasady, według których pracują prawie wszyscy księgowi dużych przedsiębiorstw, są w dużej mierze uniwersalne. Jeśli więc mówimy o specyfice branżowej rachunkowości bankowej, to przede wszystkim rzucają się w oczy pewne czynniki zewnętrzne. Na przykład dwudziestocyfrowe cyfry kont, których oczywiście nie zobaczysz w dziale księgowości stowarzyszenia produkcyjnego. Dlatego główne różnice leżą bezpośrednio w obszarach działalności każdego konkretnego przedsiębiorstwa. „Na przykład agencje ubezpieczeniowe oferują usługi ubezpieczeniowe, ale my świadczymy usługi bankowe: udzielanie kredytów, depozyty, usługi transferu środków. Zasada podwójnego zapisu przyjęta w czynnościach księgowych nie ulega zmianie. Ale organizacja samego działu księgowości jako jednostki roboczej, metody optymalizacji pracy mogą znacznie się różnić nawet w dwóch różnych bankach” – powiedziała Irina Anatolyevna.

Olga Prigornicka uważa również, że specyfika rachunkowości bankowej zależy od struktury działu finansowego banku. „Dzisiaj banki z reguły odchodzą od tradycyjnej księgowości, której funkcja obejmowała rejestrowanie wszystkich przeprowadzanych transakcji. Nowoczesny dział księgowości banku wyposażony jest w funkcje kontrolne, ponadto zapewnia bieżące doradztwo działom. Funkcja generowania ksiąg rachunkowych w dniu operacyjnym stała się domeną pionów odzwierciedlających działalność back-office. Nie dotyczy to rozliczania i odzwierciedlania działalności banku jako jednostki gospodarczej. Rozliczenia z dłużnikami, naliczanie i wypłata wynagrodzeń pracownikom, rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi pozostają w dalszym ciągu obszarem odpowiedzialności działu księgowości. Ponadto specyfikę rachunkowości bankowej określa własny plan kont i zasady jego prowadzenia. Nad jego wdrożeniem w naszym banku pracuje cały dział metodologii” – powiedziała Olga Nikołajewna.

W RBR schemat pracy okazał się podobny. Irina Korotchenko powiedziała, że ​​wiele funkcji księgowych zostało przeniesionych do back office. Pion ten zajmuje się działalnością księgową związaną z operacjami depozytowo-kredytowymi, papierami wartościowymi. Wszystkie płatności wewnątrzfirmowe i płace należą do kompetencji Działu Finansowego banku, na którego czele stoi Irina Anatolyevna. Dział Finansowy zajmuje się także rozwiązywaniem zagadnień związanych ze sprawozdawczością i planowaniem podatkowym. Ponadto do jego zadań należy opracowywanie materiałów metodycznych dla pracowników back office tak, aby prawidłowo rozumieli swoje funkcje i zadania w odzwierciedleniu określonych operacji. Ponadto w ramach tego działu utworzono specjalny dział pokontrolny, który przeprowadza wszelkie niezbędne kontrole back-office.

Ale Witalij Melnik uznał za konieczne podejście do problemu z innej strony. Jego zdaniem, jeśli porównasz dział księgowości banku z działem księgowości dowolnego przedsiębiorstwa, od razu zauważysz odmienną liczbę operacji. „W ciągu jednego dnia przez nasz dział księgowy przechodzi tysiące dokumentów. W przedsiębiorstwach księgowi nie muszą zajmować się takimi wolumenami transakcji” – zapewnił Witalij Nikołajewicz. Główny księgowy Moskwy zwrócił także uwagę na jeszcze jedną cechę: rachunkowość bankowa zatrudnia specjalistów wyższego szczebla niż w innych branżach, w których wymagana jest organizacja rachunkowości. Sam Witalij Nikołajewicz próbuje nawet zapraszać osoby z doświadczeniem jako główny księgowy na zwykłe stanowiska. Powiedział, że w pracy księgowości bankowej częste kontrole są raczej normą niż przykrą niespodzianką. Przedstawiciele Banku Centralnego, organów podatkowych i audytorzy są częstymi gośćmi działów księgowych instytucji kredytowych. Dlatego każdy pracownik księgowości banku musi po prostu być profesjonalistą na najwyższym poziomie: inni po prostu nie mogą znieść tak ostrego harmonogramu pracy. A kiedy wszyscy księgowi są pewni siebie, doskonale znają stan powierzonych im spraw i nie boją się bronić swojego stanowiska na żadnym szczeblu, można być spokojnym o organizację księgowości.

Witalij Nikołajewicz opowiedział także o strukturze kierowanego przez siebie działu księgowości banku. Składa się z trzech głównych działów, a mianowicie: księgowości, sprawozdawczości skonsolidowanej i rachunkowości podatkowej. Wyróżnia się Dział Współpracy z Oddziałami i Urzędami, który opracowuje podręczniki metodyczne i rekomendacje dla oddziałów banku, a także sprawdza na miejscu realizację wszystkich przepisów. Departament Sprawozdawczości Skonsolidowanej odpowiada za wszelkie kwestie raportowania do Banku Centralnego i innych organów regulacyjnych, z wyjątkiem inspekcji podatkowej. Wszystkie transakcje biznesowe, a także transakcje w rublach i walutach obsługiwane są przez Dział Księgowości. W związku z tym wszelkie kwestie związane z interakcją ze służbami podatkowymi leżą w kompetencjach Działu Księgowości Podatkowej.

Księgowość i komputer

Według Iriny Korotchenko automatyzacja i księgowość to pojęcia nierozłączne. Bank stale rośnie, rozwija się dynamicznie, a ilość informacji, która przechodzi przez Dział Finansowy i back office jest fizycznie niemożliwa do przetworzenia ręcznie. Ciągłe zmiany prądu ustawodawstwo podatkowe komplikują także pracę księgowości bankowej, co sprawia, że ​​potrzeba automatyzacji księgowości jest szczególnie dotkliwa. „Współpracujemy ze znaną firmą, która dostarcza nam całe niezbędne oprogramowanie. Dodatkowo w samym banku funkcjonuje Dział Informatyki, którego specjaliści pomagają nam w rozwiązywaniu wszelkich pojawiających się problemów” – podsumowała Irina Anatolijewna.

Olga Prigornicka widzi główne zadanie automatyzacja księgowości w organizowaniu skutecznej interakcji pomiędzy działami banku: Middle Office, Back Office i Księgowością. Organizowanie tej interakcji wiąże się z pewnymi trudnościami. Zatem główny niuans automatyzacji rachunkowości bankowej polega na tym, że biorąc pod uwagę szybkie tempo rozwoju banku i wzrost liczby przedstawicielstw w regionach, istniejące produkty oprogramowania muszą stale dostosowywać się do zmieniających się wymagań. „W tej chwili czekamy, aż programiści zaproponują uniwersalne rozwiązanie tego problemu, które w pełni nam odpowiada”.

Witalij Melnik jest przekonany, że najlepszą opcją jest opracowywanie oprogramowania przez wykwalifikowanych programistów bezpośrednio w celu rozwiązania problemów konkretnego banku. Jednak Witalij Nikołajewicz uważa, że ​​na dzisiejszym rynku istnieje wiele godnych uwagi ofert producentów opracowujących uniwersalne programy. Dlatego dział księgowości banku korzysta z pakietu oprogramowania „Inwersja XXI wieku”, z którego jest ogólnie zadowolony. Jednak zdaniem Witalija Nikołajewicza po zainstalowaniu kompleksu programistom pozostaje dużo pracy – program trzeba dostosować i zmodyfikować pod potrzeby banku.

Jak komunikować się z inspektorami

Spotkanie z przedstawicielami organów podatkowych - ból głowy dla każdego księgowego. Jednak kompetentne podejście do budowania relacji z inspektorami często pozwala zredukować nieprzyjemne wrażenia ze wspólnej pracy do minimum.

„RBR utrzymuje normalne, robocze stosunki z organami podatkowymi” – stwierdziła Irina Anatolijewna. Jej zdaniem jednak takie zdarzenia się zdarzają. Na przykład, przenosząc bank z jednego inspektoratu do drugiego, urzędnicy skarbowi zapomnieli przekazać swoim kolegom informację o zapłaconym podatku. W rezultacie pracownicy nowej inspekcji nałożyli na księgowość banku znaczną karę i zaproponowali uiszczenie zaległości podatkowej. „Oczywiście udało nam się udowodnić, że mieliśmy rację, ale sytuacja była, szczerze mówiąc, nieprzyjemna”. Według Witalija Melnika współpraca z organami podatkowymi nie jest łatwa. Pojawia się wiele codziennych, rutynowych problemów, które wymagają dokładnego i skrupulatnego zbadania. Tak więc jeden z oddziałów banku musiał pozwać organy podatkowe na ponad sto rubli. Operator urzędu skarbowego popełnił błąd przy wpisywaniu odcinka wpłaty. Z jego winy kwota należnego podatku wzrosła o sto rubli. Organy podatkowe nie zgodziły się przyznać do błędu i sprawa trafiła do sądu, który oczywiście stanął po stronie banku. „Oczywiście kwota stu rubli może wydawać się niepoważna, ale uważam, że postąpiliśmy słusznie, kierując się zasadą i dochodząc do uznania naszej niewinności przed sądem” – powiedział Witalij Nikołajewicz. „Nie chcę powiedzieć, że jest to największy problem, z jakim kiedykolwiek spotkał się nasz bank. Ale jeśli mówimy o współpracy z inspektorami, to właśnie takie „drobiazgi” psują całe wrażenie”.

Ale relacje Absolut Banku z inspektorami rozwijają się korzystnie. W banku funkcjonuje wewnętrzna służba podatkowa, której pracownicy zostali osobiście wybrani przez głównego księgowego i obecnie powierzają mu wszelkie decyzje kontrowersyjne kwestie z państwem w sprawie podatków. „Dzięki temu organy kontroli podatkowej nie mają żadnych roszczeń wobec banku, a to najlepszy wskaźnik powodzenia naszej interakcji z nimi” – stwierdziła Olga Prigornitskaja.

Duch korporacyjny

Utrzymanie kolektywnego ducha pracowników na właściwym poziomie i motywowanie zespołu roboczego to bardzo ważne kwestie w księgowości bankowej. Sami główni księgowi jednomyślnie to zauważają.

Irina Korotchenko powiedziała, że ​​zespół roboczy w banku kształtuje się od dawna, prawie wszyscy pracownicy księgowości znają się bardzo dobrze i chętnie pomagają w swojej pracy. Natomiast Dział HR pomaga pracownikom przybywającym do banku zaadaptować się do nowych warunków pracy, prowadząc specjalne seminaria „Witamy w RBR!” Pracownicy księgowi cyklicznie uczestniczą w wydarzeniach niezbędnych do doskonalenia swoich umiejętności. Ale nawet w codziennej pracy robi się wszystko, aby księgowi banku byli specjalistami na najwyższym poziomie. „Dlatego często organizuję coś w rodzaju rotacji pracowników, przenosząc księgowych z jednego obszaru do drugiego. Moim zdaniem wysoko wykwalifikowani pracownicy powoli odchodzą w przeszłość: nowoczesny księgowy musi posiadać taki zasób wiedzy, aby bez problemu poradzić sobie z każdym zadaniem w zawodzie księgowego” – wyraziła swoją opinię Irina Nikołajewna.

Olga Prigornitskaya powiedziała, że ​​dział księgowości Absolut Banku składa się z 5 działów: organizacja księgowości, praca z oddziałami, obliczenia płacowe, księgowanie transakcji wewnątrzbiznesowych i księgowanie transakcji rublowych. Proces pracy w działach jest usprawniony w najdrobniejszych szczegółach, a przyjazne relacje pomiędzy pracownikami pomagają rozwiązywać najbardziej złożone problemy. Olga Nikołajewna uważa, że ​​jednym z fundamentów sukcesu banku jest przejrzysta i sprawdzona praca zespołu. Oczywiście te słowa można zastosować do pracy dowolnego działu, ale są one szczególnie ważne w księgowości bankowej. Utrzymanie zdrowego klimatu psychicznego, stabilizacja personel i podnoszenie poziomu jego funkcjonalności to jedno z głównych zadań kierownika działu księgowości. Chętnie zatrudniamy nie tylko doświadczonych, wysoko wykwalifikowanych specjalistów, ale także tych, którzy dopiero zaczynają budować swoją karierę. Jej zdaniem ta okoliczność ma korzystny wpływ na mikroklimat. „Jak zapewne w większości działów księgowych, mamy zespół kobiecy, ale, zauważam, bez typowych problemów z tym związanych. W naszym dziale księgowości panuje szczególna ciepła, kameralna atmosfera, w której nie tylko czujemy się komfortowo pracując, ale często przyjeżdża do nas wielu pracowników z innych działów” – stwierdziła nasza rozmówczyni.

Okazało się, że działy księgowe różnych banków mają wiele podobieństw, szczególnie w kwestiach organizacji pracy. Niemniej jednak wiele zależy od samego menedżera, od jego wizji problemów księgowych i metod ich rozwiązywania. A jeśli na czele głównego księgowego banku zasiądzie prawdziwie profesjonalista w swojej dziedzinie, można być pewnym, że bank z pewnością odniesie sukces w swojej pracy.

Historia konta bankowego

Refektarze/kantory/banki prowadziły księgi rachunkowe. Papier (papirus) i skóra były drogie. Próbowali prowadzić dokumentację na tabletach. Często tabliczki pokrywano woskiem.

Główne źródło prawa, działalności bankierów i stosunków handlowych w IV wieku p.n.e. mi. uważano za XVII przemówienie „bankierów” (trapezytik) Isokratesa.

Rzymskich bankierów nazywano Argentarii.

Argentarii (argentarii) – kantorzy i bankierzy w starożytnym Rzymie ( Słownik encyklopedyczny Brockhausa i Efrona). Rzymianie starali się wszystko ująć w ramy prawa.

W Rzymie banki prowadziły kilka ksiąg. Główną księgą był rachunek dochodów i wydatków. Jej niewłaściwe postępowanie może skutkować karą. U przeciwnika rejestrowano także transakcje biznesowe. To właśnie z akcesorium pogrupowane i oczyszczone z błędów dane trafiały do ​​księgi głównej.

Ale banki prowadziły też inną księgę – księgę do ewidencji transakcji z klientami. Brano w nim pod uwagę transakcje i wyświetlano salda przez klienta.

Kwestie księgowe musiały być niekiedy regulowane nawet przez rzymski senat. Zatem na pytanie, co jest ważniejsze: wpis w księdze głównej czy dokument analityczny (dziennik z zapisem zadłużenia na lokacie), Senat uznał, że dla przedsiębiorcy ważniejszy jest zapis w księdze głównej bankier. Cyceron mówi o tym w swoim przemówieniu (za Quintusem Rosciusem – aktorem).

Należy zaznaczyć, że banki dokonywały transakcji nie tylko gotówkowych, ale także płatnościami bezgotówkowymi. Dla każdego klienta zostały otwarte rachunki (stosunek nom). Saldo konta klienta nazwano reliktem.

Łacińskie słowa księgowe trafiły do ​​wielu języków świata i są stosowane we współczesnej rachunkowości. Na przykład debet był używany w odniesieniu do długu klienta. Teraz nazywamy dłużników dłużnikami. Koncepcja habet depozytów brzmi: „posiada depozyty”.

Lub na przykład notatka z poradą. Awizo (wł. avviso) to zawiadomienie o zmianach stanu wzajemnych rozliczeń przesyłane przez jednego kontrahenta drugiemu. Termin „A” jest szczególnie szeroki. stosowane w praktyce bankowej (wg TSB). . Jednocześnie podana jest druga koncepcja terminu rada - mały wojskowy, stosunkowo szybki statek, używany w niektórych flotach zagranicznych (Francja, Włochy, Hiszpania) do początku XX wieku. do rozpoznania, a także do służby kurierskiej i różnych sprawunków. Wcześniej awizo oznaczało statek, który pływał między greckimi wyspami, z Włoch do Egiptu i przewoził korespondencję i wiadomości. W ten sposób nazwa statku „przeniosła się” na banknot. Otóż ​​dobrze znane słowo kredyt (od łacińskiego kredyt – uważa) – jedna z dwóch stron rachunków księgowych (zwykle ta właściwa) – wymownie mówi o tym, że pożyczka odzwierciedla zadłużenie banku wobec klienta.

Ogólnie rzecz biorąc, rachunkowość bankowa rozwijała się wraz z rozwojem banków i bankowości. Można także ocenić historię emisji (o bankach i ich działalności). dzieła literackie np. na podstawie powieści A. Dumasa „Hrabia Monte Christo”.

Aby oceniać i porównywać przedsiębiorstwa, ujednolicać procedury zgodnie z prawem, chciałem uzyskać ujednolicenie procedur księgowo-kredytowych i zasad rachunkowości.

Pomysł monotonnego planu kont przyszedł do głowy różnym osobom. Padały różne propozycje.

W 1903 roku Eugene Leotey zaproponował plan kont i bilans, który składał się z 4 sekcji: „Kapitał”, „Zapasy”, „Gotówka”, „Przyciągnięte wartości i pasywa”.

Krajowy plan kont w Niemczech został opracowany i wdrożony w 1937 roku.

Rachunkowość bankowa w Rosji

Jeśli chodzi o Rosję, zmiana w systemie kredytowym kraju i późniejsze utworzenie Banku Państwowego i jego oddziałów w 1860 r. dały impuls do rozwoju kredytu w Rosji i powstania towarzystw kredytowych.

Różnorodność operacji bankowych, ich nowość dla Rosji, przy jednoczesnym otwarciu wszystkich organizacji bankowych w wielu i różnych miejscach w Rosji, stworzyła zapotrzebowanie na ludzi, którzy byliby poważnie zaznajomieni z operacjami bankowymi i księgowością bankową. Jedną z głównych form działalności kredytowej i księgowej było księgowanie weksli, a wśród pasywów - depozytów i oprocentowanych papierów wartościowych. Również w pewnym okresie Bank Państwowy aktywnie prowadził działalność polegającą na wymianie pieniądza papierowego na srebrne monety.

Otwierano pozycje bilansu Banku Państwowego i otwierano księgi stosownie do potrzeby przeprowadzenia transakcji. Na przykład w 1872 r. Otwarto w bilansie rachunki do rozliczania transakcji z koleją oraz specjalne rachunki dla pożyczek udzielanych bankom komercyjnym. Była to działalność nowa, gdyż przed latami 60. XIX w. w Rosji praktycznie nie było prywatnych instytucji kredytowych. Specjalistyczne publikacje nt tę kwestię, literaturę specjalistyczną i materiały edukacyjne.

Brakowało jednak księgowych, a ich kwalifikacje nie zawsze odpowiadały aktualnym wymaganiom. Jak wspomina N.P. Polyansky, w biurze w Rybińsku zajmowane było stanowisko księgowego, ale „okazało się, że może on jedynie zarządzać własnym memorandum księgowym. Słabo znał tę sprawę. Za każdym razem podczas zamykania rocznych rozliczeń siadałem przy jego biurku i odchodziłem od niego dopiero po wysłaniu telegramu salda z wypłatą zysku lub straty.”

W przeciwieństwie do naszych czasów nie obowiązywał wówczas zatwierdzony „Plan kont”. Wszystkim wystarczyła nazwa rachunków i ich znaczenie gospodarcze.

Rewolucja doprowadziła do zmian w systemie rachunkowości. Formalnie nowy rząd ogłosił wyrzeczenie się pieniędzy. Niemniej jednak pieniądz (lub jego substytut – sovdenznaki) był potrzebny i on także musiał być brany pod uwagę zarówno w ramach procesu budżetowego, jak i w ramach szeroko rozumianego obiegu pieniężnego.

Zasady były rygorystyczne, oparte na jednolitym systemie rozliczania środków publicznych.

Plan kont pojawił się później jako ujednolicony metodologiczny system rachunkowości.

System, zbudowany w latach 30., przetrwał do końca lat 80., aż do pojawienia się komercyjnych banków spółdzielczych.

W latach 1988-1989. powstają wyspecjalizowane banki państwowe - Zhilsotsbank, Agroprombank. Pojawienie się nowych podmiotów, takich jak spółki akcyjne, rolnicy itp. podmioty stosunków gospodarczych spowodowały konieczność zmian w Planie Kont i Regulaminie. A procedura przepływu przepływów pieniężnych, podział praw i obowiązków w bankach komercyjnych zaczęła różnić się od państwowych.

Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w bankach określa Bank Centralny Federacji Rosyjskiej

Plan kont instytucji kredytowych

• 1981-1989 Instrukcje dotyczące pracy operacyjnej, rachunkowości, kontroli wewnątrzbankowej i sprawozdawczości instytucji Banku Państwowego ZSRR nr 12 z dnia 21 listopada 1980 r.
• Instrukcja Banku Państwowego ZSRR nr 1027 w sprawie stosowania planu kont w bankach ZSRR z dnia 18 listopada 1987 r.
• 1989-1997 - Obowiązywał Plan kont do rachunkowości w bankach komercyjnych (instytucjach kredytowych) Federacji Rosyjskiej, którego pierwsze wydanie zostało zatwierdzone Listem Banku Państwowego ZSRR z dnia 21 grudnia 1989 r. nr 254.
• 1998-2002 - obowiązywał Plan kont dla instytucji kredytowych zawarty w „Zasadach prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonych Zarządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia czerwca 18.1997 nr 02-263 (a wcześniej zarządzeniem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 31.10.1996 nr 02-399) .
• 2003-2007 - obowiązywał Plan kont dla instytucji kredytowych zawarty w „Zasadach prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonych Rozporządzeniem Banku Rosji z dnia 5 grudnia, 2002 nr 205-P.
• od 2008 roku - wprowadzono Plan kont dla instytucji kredytowych, który zawarty jest w „Zasadach prowadzenia rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonych Regulaminem Centralnego Banku Rosji dnia 26 marca, 2007 nr 302-P.

W grudniu 1989 r. przekazano bankom komercyjnym i spółdzielczym nowy plan kont (pismo nr 254). Oddziały Kasy Oszczędnościowej miały przejść na ten plan kont później, gdy tylko będą gotowe.

Ten plan kont istniał do 1998 roku. Jego główną niedogodnością było to, że nie mógł odzwierciedlać operacji, które banki komercyjne zaczęły przeprowadzać w związku z operacjami nieprowadzonymi przez Bank Państwowy oraz zmianami w strukturze podmiotów gospodarczych. Z reguły Zasady prowadzenia rachunkowości, a wcześniej rachunkowości operacyjnej, zmieniały się równolegle z Planem kont.

Od dnia 01.01.2008 obowiązuje Regulamin zatwierdzony przez Zarząd Banku Rosji nr 302-P z dnia 26.03.2007.

Zasady rachunkowości bankowej

• Instrukcje dotyczące pracy operacyjnej, rachunkowości, kontroli wewnątrzbankowej i sprawozdawczości instytucji Banku Państwowego ZSRR nr 12 z dnia 30.08.1967 r.
• Instrukcje dotyczące pracy operacyjnej, rachunkowości, kontroli wewnątrzbankowej i sprawozdawczości instytucji Banku Państwowego ZSRR nr 12 z dnia 21 listopada 1980 r.
• Zasady prowadzenia rachunkowości i raportowania w instytucjach bankowych ZSRR. Nr 7. Zatwierdzony przez Bank Państwowy ZSRR 30 września 1989 r.
• Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej nr 61 zostały zatwierdzone zarządzeniem nr 02-263 z dnia 18 czerwca 1997 r.
• W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 5 grudnia 2002 r. Nr 205-P
• W sprawie zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych zlokalizowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej, Rozporządzenie Banku Rosji z dnia 26 marca 2007 r. nr 302-P

W przypadku transakcji walutowych obowiązywały różne zasady rachunkowości.

• Instrukcja dotycząca procedury przeprowadzania transakcji bankowych w walucie obcej Państwowego Banku ZSRR z dnia 27 kwietnia 1979 r. nr 64.
• Instrukcja „W sprawie procedury wykonywania operacji bankowych dla rozliczeń międzynarodowych” Wniesztorgbank ZSRR z dnia 25 grudnia 1985 r. nr 1

Obecnie Federacja Rosyjska stopniowo przechodzi na MSSF. W przeciwieństwie do standardów rosyjskich, międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej nie regulują, jaki powinien być plan kont.

Zadania i przedmioty rachunkowości bankowej

Rachunkowość bankowa charakteryzuje się efektywnością i jednolitością formy konstrukcji. Przejawia się to w tym, że wszystkie transakcje rozliczeniowe, kredytowe i inne dokonywane w banku w godzinach pracy są odzwierciedlane tego samego dnia na kontach osobistych rachunkowości analitycznej klientów i są kontrolowane poprzez sporządzanie dziennego bilansu banku. Jednolita forma księgowa dla wszystkich banków stwarza możliwość analizy działalności bankowej. Przejrzystość i efektywność rachunkowości bankowej pozwala na kontrolę bezpieczeństwa środków finansowych, przepływów pieniężnych oraz stanu rozliczeń i relacji kredytowych.

Do obliczenia klucza kontrolnego wykorzystuje się kombinację dwóch szczegółów numeru warunkowego instytucji kredytowej (reprezentujących trzy ostatnie cyfry)

Rachunkowość w bankach ma cechy szczególne ze względu na specyfikę obsługi sfery obiegu pieniężnego, co znajduje odzwierciedlenie w organizacji pracy księgowej i operacyjnej.

Organizacja pracy księgowej i operacyjnej w banku obejmuje:

• budowa aparatu księgowo-operacyjnego;
• organizacja dnia pracy i obiegu dokumentów;
• kontrola wewnątrzbankowa.

W strukturze aparatu księgowego i operacyjnego wyróżnia się grupy księgowe, które prowadzą rachunki o jednorodnej treści ekonomicznej. Liczba grup oraz ich skład uzależniony jest od kierunku i skali działalności banku.

Przykładowo: rachunki prowadzą pracownicy księgowi i operacyjni, a następnie zaufani pracownicy banku sporządzają i podpisują dokumenty rozliczeniowe. Rachunki i transakcje są rozdzielane pomiędzy odpowiednich wykonawców, rejestrowane w specjalnej księdze i podpisywane przez głównego księgowego i pracowników.

Organizacja prac księgowych i operacyjnych musi zapewniać spełnienie następujących warunków:

• wszystkie transakcje na dokumentach przyjętych od klientów w ciągu dnia operacyjnego znajdują odzwierciedlenie w księgach rachunkowych tego dnia (czas operacji bank wybiera samodzielnie);
• przepływy pieniężne zgodnie z dokumentami klienta muszą być dokonywane tego samego dnia roboczego;
• Bilans dzienny sporządza się nie później niż na początku następnego dnia.

Bilans banku charakteryzuje w ujęciu pieniężnym stan zasobów banku komercyjnego, źródła ich powstawania i obszary wykorzystania, a także wyniki finansowe działalności banku na początek i koniec okresu sprawozdawczego. Bilans banku jest głównym dokumentem księgowym, odzwierciedlającym salda wszystkich kont osobistych rachunkowości analitycznej. Analiza informacji odzwierciedlonych w bilansie pozwala nam podać obszerny opis działalności banku przez określony czas. Ocena bilansu pozwala określić dostępność środków własnych, zmiany w strukturze źródeł środków, składzie i dynamice aktywów itp. Ponadto na podstawie bilansu można ocenić stan płynności, rentowność i możliwe perspektywy rozwoju banków komercyjnych.

Skład i struktura bilansów banków zależy od charakteru i specyfiki ich działalności, zasad rachunkowości w instytucjach kredytowych oraz stosowanych operacji bankowych. Wyróżniają się: użytkowników informacji zawartych w księgach rachunkowych:

• wewnętrzne (menedżerowie, założyciele, członkowie organizacji),
• zewnętrzne (inwestorzy, wierzyciele itp.).

Główny zadania rachunkowość to:

• generowanie szczegółowych, rzetelnych i znaczących informacji o działalności instytucji kredytowej i jej stanie majątkowym;
• prowadzenie szczegółowej, kompletnej i rzetelnej dokumentacji księgowej wszystkich operacji bankowych, obecności i przepływu roszczeń i zobowiązań, wykorzystania zasobów rzeczowych i finansowych;
• określenie rezerw wewnętrznych w celu zapewnienia stabilności finansowej organizacji kredytowej i zapobiegania negatywnym skutkom jej działalności.

Polityka rachunkowości banku opiera się na instytucjach kredytowych Federacji Rosyjskiej i Zasadach rachunkowości, które zostały opracowane na podstawie zgromadzonego doświadczenia systemu bankowego w naszym kraju oraz ustalonej praktyki rachunkowości bankowej za granicą. Rachunkowość prowadzona jest w walucie Federacji Rosyjskiej – w rublach – poprzez podwójny zapis na połączonych rachunkach nieprzerwanie od momentu rejestracji banku jako osoby prawnej aż do jego reorganizacji lub likwidacji w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej.

Plan kont i zasady jego stosowania określa Regulamin Banku Federacji Rosyjskiej nr 205-P1 i opierają się na następujących międzynarodowych zasady rachunkowości.
1. Zasada kontynuacji działalności. Istota tej zasady jest następująca: sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego zakłada kontynuację działalności banku w dającej się przewidzieć przyszłości. Jeżeli przewidywana jest likwidacja banku, należy dokonać zmian w wycenie jego aktywów i pasywów.

Przykładowo: w 1995 r. bank kupił biuro za 100 jednostek pieniężnych. Okres amortyzacji wynosi 20 lat. Zatem wartość księgowa lokalu na dzień 01.01.1999 r. wynosiła 80 jednostek pieniężnych.

Na dzień 01.01.1999 cena sprzedaży biura w związku ze spadkiem cen nieruchomości wynosiła 60 jednostek pieniężnych. W tym przypadku:

• w przypadku kontynuacji działalności środki trwałe (Środki Trwałe) będą rozliczane według kosztu 80 jednostek pieniężnych;
• w przypadku likwidacji banku należy uwzględnić stratę ukrytą i dokonać dodatkowej amortyzacji według stawki: 80-60 = 20 jednostek pieniężnych.

2. Zasada stałości zasad rachunkowości. Banki muszą stosować spójne metody księgowe, które umożliwiają analizę użytkownikom wyciągów bankowych sytuacja finansowa banku na czas. Jeżeli nastąpi wymuszona zmiana metod rachunkowości, bank powinien dokonać ponownej rejestracji sprawozdania finansowe za rok poprzedni (zgodnie z nowymi metodami).

3. Zasada ostrożności. W trakcie transakcji bankowych należy dokonywać wyceny aktywów i pasywów z zachowaniem pewnej ostrożności. Zwłaszcza tę zasadę dotyczy przeniesienia niepewności związanych z sytuacją finansową banku na rok następny. W związku z tym dochody powinny zostać odzwierciedlone dopiero po ich zrealizowaniu, a wydatki - gdy tylko stanie się możliwe ich dokonanie. Zasada ta wymaga obowiązkowych rezerw środków na kredyty wątpliwe, jeżeli sytuacja finansowa kredytobiorcy budzi wątpliwości lub gwarancje udzielone bankowi nie budzą zaufania.

4. Zasada zwiększania dochodów i wydatków V. Operacje bankowe dzielą się na okresy miesięczne i kwartalne. Za rok obrotowy sporządzane są sprawozdania roczne. Wyniki finansowe (przychody i koszty) raportowane są bezpośrednio po ich realizacji w oparciu o zasadę memoriału.

5. Zasada rzeczywistego odzwierciedlenia aktywów i pasywów. Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami, rachunki przychodów i kosztów podmiotów gospodarczych należy oceniać osobno. Na przykład, jeśli bank A ma dwa rachunki bilansowe w banku B, powiedzmy, dla udzielonej pożyczki międzybankowej i otrzymanej pożyczki międzybankowej, to dla każdego z nich rejestrowane są odpowiednio przychody i wydatki.

6.Zasada nienaruszalności bilans otwarcia . Salda na początek roku bieżącego muszą odpowiadać saldom na koniec roku poprzedniego.

7. Zasada treści nad formą. Raporty finansowe muszą rzetelnie odzwierciedlać istotę ekonomiczną i finansową transakcji. Wszystkie transakcje bankowe muszą zostać odzwierciedlone w bilansie, w oparciu o ich treść ekonomiczną i formę prawną. Stosowanie tej zasady pozwala na uzyskanie rzetelnej i zgodnej z prawdą oceny sytuacji finansowej banku. Zasada ta nie pozwala na sztuczne powiększanie bilansu, który nie odzwierciedla rzeczywistych transakcji gospodarczych. W szczególności banki nie mogą pożyczać sobie równych kwot, nie korzystając z realnych zasobów kredytowych.

8. Otwartość. Sprawozdania finansowe muszą być wystarczająco szczegółowe, aby odzwierciedlały istotę transakcji i nie mogą być dwuznaczne ani wprowadzające w błąd. W załącznikach do sprawozdań finansowych należy zawrzeć transkrypcje danych zbiorczych dotyczących zobowiązań i należności itp.

9. Konsolidacja. Jeżeli bank posiada oddziały, to musi sporządzać skonsolidowane raporty, które będą odzwierciedlać całą sytuację ekonomiczną banku jako całości. W tym celu konieczne jest ujednolicenie rachunków oddziałów i departamentów oraz zmniejszenie salda transakcji międzyoddziałowych i wzajemnych inwestycji.

10. Materialność. Sprawozdania finansowe muszą zawierać wszystkie niezbędne informacje w wystarczającej objętości. W raportach nie należy umieszczać informacji, które nie są istotne. Bank komercyjny sporządza skonsolidowany bilans i wyciągi dla banku jako całości, korzystając z rachunków drugiego rzędu.

Konta księgowe przeznaczone są do grupowania i bieżącego rozliczania jednorodnych transakcji bankowych. Konta w rachunkowości banku komercyjnego są definiowane tylko jako aktywny lub po prostu jak pasywny.

Konta aktywne przeznaczone są do celów księgowych aktywny operacje bankowe, pasywny- dla pasywnych. Każde konto ma dwie strony: lewa strona konta to debet, prawa strona to kredyt. Saldo na koncie nazywane jest „saldem”. Kształtowanie się sald debetowych i kredytowych na rachunkach pasywnych i aktywnych przedstawiono na diagramach kont (tabele 3.1 i 3.2).

Kwota każdej transakcji bankowej jest odzwierciedlana na rachunkach dwukrotnie: w obciążeniu jednego rachunku i uznaniu innego rachunku. Spełnienie tego warunku pozwala zawsze sprawdzić transakcję pod kątem lokalizacji kosztów i ich charakteru, gdyż o podwójnym zapisie decyduje obiektywny czynnik „nie ma dochodu bez wydatków”. Podwójnego zapisu dokonuje się poprzez korespondencję rachunków lub wpis księgowy wskazanie rachunku obciążonego i uznanego kwotą transakcji.

Jak widać z tego diagramu, planu ogólnego Konta księgowe dzielą się na następujące kompleksy:

• A. Konta bilansowe;
• B. Rachunki powiernicze;
• B. Rachunki pozabilansowe;
• G. Pilne operacje;
• D. Rachunki depozytowe.

Główna działalność banku znajduje odzwierciedlenie w kompleksie A. RACHUNKI SALDO.
Rozważmy każdy kompleks osobno.

A. RACHUNKI SALDO.
Opracowując Plan kont, przyjęto następującą strukturę: sekcje, konta pierwszego rzędu, konta drugiego rzędu, konta osobiste rachunkowości analitycznej.
Dział 1. Kapitał i fundusze.
Dział 2. Gotówka i metale szlachetne.
Dział 3. Transakcje międzybankowe.
Rozdział 4. Transakcje z Klientami.
Oddział 5. Transakcje na papierach wartościowych.
Rozdział 6. Fundusze i majątek.
Sekcja 7. Wyniki wydajności.
Każda sekcja z kolei podzielona jest na grupy rachunków w zależności od treści ekonomicznej.

W celu odpowiedniego odzwierciedlenia płynności bilansu instytucji kredytowych wprowadzono ujednoliconą strukturę czasową operacji aktywnych i pasywnych: na żądanie; do 30 dni; od 31 do 90 dni; od 91 do 180 dni; od 181 dni do 1 roku; powyżej 1 roku do 3 lat; ponad 3 lata. Dla kredytów międzybankowych i szeregu transakcji depozytowych podawane są dodatkowo terminy 1 dzień i od 2 do 7 dni.

Aby oddzielić konta według rodzaju klienta, Plan kont przewiduje stosowanie jednej klasyfikacji klientów przy rejestrowaniu różnych transakcji. Podstawą tej klasyfikacji są następujące cechy:

• miejsce zamieszkania – rezydent i nierezydent;
• forma własności - środki z budżetu federalnego, budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz budżety lokalne oraz fundusze przedsiębiorstw będące własnością federalną, stanową (inną niż federalna) i niepaństwową (w tym organizacje finansowe, handlowe i non-profit);
• rodzaj działalności.

Rachunki w walucie obcej otwierane są na wszystkich rachunkach bilansowych, na których transakcje w walucie obcej mogą być rozliczane w określony sposób. Atrybut konta walutowego wprowadzany jest do struktury konta osobistego jako kod waluty. Wszystkie transakcje bankowe w walucie obcej przeprowadzane przez instytucje kredytowe muszą być odzwierciedlone w dziennym ujednoliconym bilansie banku wyłącznie w rublach.

W dziale „ Transakcje papierami wartościowymi» grupy rachunków identyfikowane są ze względu na rodzaj transakcji. W przypadku działalności aktywnej są to: inwestycje w zobowiązania dłużne (z wyjątkiem weksli), w tym notowane i nienotowane; inwestycje w akcje nabyte w celu odsprzedaży lub inwestycji; rachunki ze zniżką. Do operacji pasywnych są to papiery wartościowe emitowane przez banki (obligacje, certyfikaty, weksle, akcepty bankowe itp.). Rozliczenia transakcji papierami wartościowymi, w tym na zorganizowanym rynku papierów wartościowych (OSM), skupiają się w jednej grupie rachunków.

Plan kont określa rachunki transakcji wewnątrzbankowych banków komercyjnych. Aby rzetelnie odzwierciedlać wyniki działalności banków komercyjnych i szczegółowo badać wyniki ich pracy, należy aktywnie stosować rachunkowość analityczną.

B. KONTA ZAUFANIA. Rozliczanie operacji zarządzania powiernictwem prowadzone jest w bankach komercyjnych, które pełnią funkcje powierników na podstawie umów o zarządzanie powiernictwem, odrębnie - na specjalnie wyznaczonych rachunkach. Wszystkie transakcje związane z zarządzaniem zaufaniem są przeprowadzane wyłącznie pomiędzy tymi rachunkami i w ramach tych rachunków. Dla operacji zarządzania zaufaniem sporządzany jest odrębny bilans.

W. RACHUNKI POZABILANSOWE. Konta pozabilansowe dzielimy na aktywne i pasywne ze względu na ich treść ekonomiczną. W rachunkowości transakcje są odzwierciedlane metodą podwójnego zapisu.

G. DZIAŁANIA AWARYJNE. W tej sekcji rejestrowane są transakcje kupna i sprzedaży różnych aktywów finansowych (metali szlachetnych, papierów wartościowych, waluta obca i gotówka), dla których data rozliczenia nie pokrywa się z datą transakcji. Z dniem nadejścia terminu rozliczenia zaksięgowanie transakcji na kontach pozabilansowych kończy się z jednoczesnym odniesieniem na konta bilansowe.

D. KONTA DEPO. Rachunki papierów wartościowych odzwierciedlają transakcje depozytowe dotyczące emisyjnych papierów wartościowych, akcji, obligacji, obligacji rządowych i innych rodzajów emisyjnych papierów wartościowych zgodnie z obowiązującymi przepisami (i przekazywanych organizacji kredytowej przez jej klientów w celu przechowywania i/lub księgowania, w celu zarządzania funduszami powierniczymi, dla działalności maklerskiej i innej), a także z papierami wartościowymi będącymi własnością banków komercyjnych na podstawie prawa własności lub innego prawa własności.

Plan kont zapewnia rachunki drugiego rzędu do rozliczania dochodów, wydatków, zysków, strat banków komercyjnych, wykorzystania zysków, odzwierciedlające wyniki działalności banków komercyjnych, wszystkie poniesione wydatki i dochody uzyskane w roku obrotowym. Pozwala to na badanie struktury i korelacji poszczególnych pozycji przychodów i kosztów banku oraz ich grup, analizę rentowności konkretnej działalności banku oraz analizę czynnikową zysku banku komercyjnego. Konta ewidencji przychodów i kosztów zamykane są w ustalonych terminach, w ostatnim dniu roboczym, poprzez przelew kwot na konta „Zysk roku sprawozdawczego” lub „Strata roku sprawozdawczego”. Instytucje kredytowe same ustalają częstotliwość podziału zysku.

Rachunek zysków i strat banki sporządzają według zasady memoriałowej dla każdej pozycji od początku roku i przekazują właściwym organom w określony sposób na koniec każdego kwartału. Zysk ustala się poprzez odjęcie całkowitych wydatków od całkowitego dochodu, dodanie kwoty zysku obciążającej bezpośrednio rachunek zysków i odejmowanie kwoty strat obciążającej bezpośrednio rachunek strat.