ФНС России утвердила новые формы, форматы и порядок заполнения документов, используемых при учете организаций и физлиц в качестве плательщиков страховых взносов (приказ ФНС России от 10 января 2017 г. № ММВ-7-14/4@ " ").

В частности, речь идет о следующих документах:

• заявление международной организации – плательщика страховых взносов о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе;
• заявление физлица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов (в качестве медиатора);
• сообщение о наделении российской организации – плательщика страховых взносов обособленного подразделения, включая филиал и представительство, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Напомним, что с 1 января 2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ " ").

В свою очередь плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения, созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями ().

При этом постановка на учет в налоговом органе международной организации, признаваемой плательщиком страховых взносов, осуществляется на основании заявления данной организации о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов ().

Кроме того, постановка на учет физлица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания – при отсутствии у физлица места жительства на территории России) на основании заявления этого физлица о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору ().

Все перечисленные документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, либо направлены по почте заказным письмом, а также переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В последнем случае документы должны быть заверены усиленной квалифицированной подписью заявителя или его представителя ( , ).

Новые формы документов учета плательщиков страховых взносов размещены на нашем портале в разделе " ".

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2

Итак, с 1 января 2010 г. все дружно перешли с уплаты ЕСН на уплату страховых взносов. Изменения произошли радикальные, поэтому требуются и новые формы документов, и новые положения для реализации заявленных новшеств. Минздравсоцразвития выпустило ряд приказов, которыми утверждены новые формы документов для администрирования страховых взносов. Рассмотрим данные новшества подробнее.

С 1 января 2010 г. вступили в силу два новых Закона (отдельные положения начинают действовать в иные сроки):

• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ);
• Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ).

Федеральный закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Федеральный закон N 213-ФЗ вносит изменения в большое количество законодательных актов, которые необходимы в связи с принятием Федерального закона N 212-ФЗ.

В целях единообразного применения Федерального закона N 212-ФЗ соответствующие разъяснения будут даваться в порядке, определяемом Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 14.09.2009 N 731 право издавать соответствующие разъяснения предоставлено Минздравсоцразвития.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:

• ПФР и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС и ТФОМС;
• ФСС и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС.

Таким образом, с 2010 г. проверки страховых взносов проводят не налоговые органы, как сегодня, а Пенсионный фонд и ФСС соответственно их полномочиям.

Формы предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ документов, которые используются органами контроля за уплатой страховых взносов при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" (далее - Приказ N 957н) утверждены документы, используемые при администрировании страховых взносов Пенсионным фондом и Фондом социального страхования. Настоящий Приказ вступил в силу с 1 января 2010 г.

Мы приводим название и номер форм документов, утвержденных данным Приказом, в таблице 1.

Таблица 1

Кроме новых форм документов, Приказом N 957н утверждены Требования к составлению акта камеральной проверки (Приложение 25) и акта выездной проверки (Приложение 28).

Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов" утвержден ряд документов по реализации органами контроля своих прав в соответствии со ст. 29 Федерального закона N 212-ФЗ. Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, на момент подготовки статьи документ опубликован не был.

Формы новых документов мы приводим в таблице 2.

Таблица 2

Хотелось бы обратить внимание на то, что практически все документы дублируются под разными номерами форм, так как у нас теперь два органа контроля - ПФР и ФСС - то и по два варианта каждого документа. Справедливости ради надо отметить, что есть по одному документу и для ПФР, и для ФСС, например уведомление о вызове плательщика страховых взносов (форма 7) или требование о представлении документов (форма 14).

Есть и непривычные для налогоплательщиков формы документов: уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (форма 6-ПФР и 6-ФСС РФ) отдельно для Пенсионного фонда и для ФСС.

Главное, чтобы бухгалтер поначалу не запутался в новых формах документов.

Е.П.Зобова

Главный редактор журнала

"Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение"

Правильно ли у вас организован учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ? Попробуем разобраться, как это сделать в 2017 году с учетом передачи страховых взносов налоговикам.

Обязательное требование

Новая глава Налогового кодекса (п. 4 ст. 431) говорит о необходимости каждому страхователю вести учет сумм:

1. начисленных выплат;
2. иных вознаграждений;
3. страховых взносов по ним.

Делать это нужно по каждому человеку, в пользу которого шли выплаты. Данные позиции должны найти отражение в отдельном регистре. Например, карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат. Образец 2017 года, на наш взгляд, не будет сильно отличаться от прошлых периодов.

Дело в том, что указанная обязанность перекочевала в Налоговый кодекс из Закона № 212-ФЗ о страховых взносах в неизменном виде. Вдобавок, объект обложения страховыми взносами и правила их начисления не претерпели серьезного пересмотра. За исключением, пожалуй, сверхнормативных суточных.

Старый регистр на новый лад

Чтобы приспособить ее под изменения с 2017 года, на наш взгляд, достаточно:

1. Заменить все ссылки на Закон о страховых взносах № 212-ФЗ в карточке аналогичными положениями гл. 34 НК РФ. Для вашего удобства мы проделали это в таблице ниже:

Основные принципы ведения и заполнения бланка карточки учета страховых взносов в 2017 году таковы:

• заводят на календарный год;
• все показатели – с копейками;
• каждый месяц;
• нарастающим итогом.

По общему правилу, заверяет внесенные в карточку данные главный бухгалтер.

Обратите внимание, что совсем не обязательно использовать форму именно в таком варианте. Закон обязательных требований к ней пока не предъявляет. К тому же не исключено, что в ФНС разработает свой вариант бланка карточки учета страховых взносов с 2017 года.

Между тем, пока предлагаем работать с образцом карточки учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению , который можно .

В этом бланке учтены изменения законодательства по передаче администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

По вредным и подобным им производствам, чернобыльцам и др. образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов может несколько отличаться, так как нужно иметь в виду дополнительные выплаты и еще ряд параметров (в письме ПФР и ФСС есть такие образцы).

Карточка учета страховых взносов 2017 года оформляется на бланке, действующем с 2015 года. Бланк имеет характер рекомендательного, но ведение подобного документа является обязательным. В связи с этим правильность заполнения карточки и актуальность ее используемой формы немаловажны для всех плательщиков страховых взносов.

Зачем нужна карточка страховых взносов

В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны учитывать процесс формирования базы по взносам и начисление самих взносов отдельно по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Для этой цели служит такой документ, как карточка индивидуального учета страховых взносов.

Карточка содержит помесячную и сформированную нарастающим итогом в отношении каждого физлица информацию:

• о выплатах сотруднику;
• формировании базы по взносам;
• суммах начисленных взносов с их разбивкой по фондам и указанием расходов, сделанных за счет ФСС.

Карточка страховых взносов — 2017

Карточка страховых взносов в 2017 году имеет форму, введенную в применение совместным письмом от 09.12.2014 ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380.

Карточка состоит из 3 разделов:

• 1-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, не работающего во вредных или опасных условиях.
• 2-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, работающего во вредных или опасных условиях, с разбивкой этих условий по уровню вредности (опасности).
• 3-й раздел — информация о выплатах сотруднику за счет ФСС.

Ответственность за некорректное заполнение карточки

Несмотря на то что форма карточки имеет рекомендательный характер, ее ведение обязательно. Отсутствие этого регистра или систематические ошибки при его заполнении будут сочтены грубыми нарушениями правил учета объектов налогообложения, ответственность за которые наступает по ст. 120 НК РФ.

Ответственность эта выражается в штрафах, которые составят:

• 10 000 или 30 000 руб. в зависимости от числа расчетных периодов, с которыми связана ошибка, не приведшая к занижению базы для расчета взносов;
• 20% от неуплаченных взносов, но не меньше 40 000 руб., если база для расчета взносов оказалась заниженной.

Итоги

Плательщики взносов обязаны вести персонифицированный учет начислений по страховым взносам. В качестве регистра для такого учета совместным письмом ПФР и ФСС рекомендована форма индивидуальной карточки. Отсутствие такого регистра или ошибки при его заполнении чреваты штрафами.

Бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов (2016–2017 гг.)

Источник/официальный документ: приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г
Способ сдачи: бумажно или электронно
Штраф за несвоевременную сдачу: 200 руб. за каждого работника

Название документа: Карточка индивиуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов
Формат: xls
Размер: 134 кб

С 01.01.2017 г. выплаты в ПФР, ПСС и ФОМС администрирует Налоговая служба России. В НК РФ появилась специальная глава № 34, посвященная страховым взносам. Нововведение отменило действующий ранее ФЗ № 212. Необходимо ли предприятиям осуществлять контроль выплат в форме Карточки персонального учета в 2017 г.?

Карточка индивидуального учета сумм выплат и страховых взносов: что это такое

В 2016 г. ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. гласил, что учет страховых и социальных взносов за работника обязателен на предприятии. С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена.

Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г. Это не обязательная форма : предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев.

После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили. Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.

Кто и в каких случаях сдает Карточку

Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек. Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ.

Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день. Она заполняется раз в месяц по результатам предыдущего с нарастающим итогом, рассчитана на календарный год. Если сотрудник устроился на работу, например, в марте, за январь–февраль ставятся прочерки.

В отличие от других форм страховой отчетности ( , ), специально сдавать карточку в фонды и ведомства не нужно. Она требуется только для выездных и камеральных проверок со стороны налоговой службы и различных фондов, а также для сверки сумм выплат в конце года. Так, ПФР запрашивает карточки согласно Распоряжению ПФ России № 34Р от 03.02.2011 г.

Предоставление карточки

Карточка необходима, чтобы подтвердить факт ведения учета выплат и взносов на предприятии в ходе ревизорских проверок. В НК РФ нет уточнения о форме ведения этого учета. Соответственно, можно заполнять в электронном виде (в 1C или Excel) или скачать бланк карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов, заполнить от руки на бумаге.

Если бухгалтерия предприятия работает с 1C, карточку ежегодно распечатывают для сверки размеров отчислений в фонды по каждому сотруднику или по мере необходимости - при ревизорских проверках. Форму ищут в разделе 1C «Расчет зарплаты по организациям», подразделах «Налоги и взносы», «Карточка». Следует выбрать ФИО работника, распечатать сформированный бланк, заверить подписью главного бухгалтера и синей печатью.

Штраф за несвоевременную сдачу

Непредоставление карточки по требованию проверяющих органов будет расцениваться как неведение учета страховых и иных выплат и взносов. Это грозит работодателю налоговой ответственностью по п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом в размере 200 руб. за каждого работника. Так, предприятие со штатом в 40 человек заплатит 200*40 = 8000 (руб.).