Po ilgus metus trukusių ginčų pagaliau išspręstas susidariusių sumų skirtumų apskaitymo PVM prasme ir galimybės išrašyti sąskaitas su minuso ženklu klausimas. Šią vasarą buvo priimtas 2011 m. liepos 19 d. Federalinis įstatymas Nr. 245-FZ „Dėl pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų“. Mokesčių kodas Rusijos Federacija ir tam tikri Rusijos Federacijos teisės aktai dėl mokesčių ir rinkliavų“, kuriais buvo įvesti esminiai PVM apskaitos pakeitimai. Straipsnyje apžvelgiami kardinalūs ir ne itin kardinalūs pokyčiai.
Kas naujo?
Nors naujovių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje yra daug ir įvairių, jas galima sujungti į kelias grupes. Pirmoji didelė pakeitimų grupė yra susijusi su muitų PVM mokėjimu, susijusiu su Muitų sąjungos formavimu. Tai, kas nebuvo aprėpta 2010 m. gruodį, buvo ištaisyta dabar ir pakeitimai taikomi atgaline data iki 2011-01-01. Kadangi jie yra ypač svarbūs ir reikalauja nepriklausomo svarstymo, pabrėšime kitus federalinio įstatymo Nr. 245-FZ pakeitimus, kurie taikomi beveik visiems PVM mokėtojams.
Antroji pakeitimų grupė yra susijusi su PVM apskaitos problemomis sudarant sutartis, už kurias mokama rubliais suma, lygiaverte sumai užsienio valiuta arba įprastiniai piniginiai vienetai.
Ir galiausiai trečioji grupė – „neigiamų“ sąskaitų faktūrų įstatyminis kodifikavimas, kurio mokesčių mokėtojai taip ilgai laukė.
Yra ir kitų naujovių, pavyzdžiui, dėl PVM atkūrimo pagrindų papildymo ir pirkimo mokesčio paskirstymo, taip pat turinčių įtakos tam tikroms organizacijų kategorijoms.
Kodėl sutartis rubliais yra geresnė nei sutartis užsienio valiuta?
Buhalteriui, be abejo, geresnis susitarimas, kurio mokėjimas nesusijęs su užsienio valiuta: lengviau į jį atsižvelgti mokesčių tikslais. Tačiau nestabilumo praktika 90-aisiais. privertė daugelį verslininkų pereiti prie sutarčių sudarymo, kurių mokėjimas pirmiausia buvo susietas su tam tikra užsienio valiuta, o paskui su įprastiniu piniginiu vienetu.
Šiandien tokia praktika yra išlikusi, nes Civilinis kodeksas nedraudžia sudaryti tokių sutarčių (317 str. 2 d.). Primename, kad pagal PVM apskaitos taisykles mokesčio bazės apskaičiavimo momentas yra ankstesnė iš dviejų datų: išsiuntimo arba apmokėjimo data. Jei apmokama vėliau, buhalteris turi sukurti mokesčio bazę išsiuntimo dieną, remdamasis esamu užsienio valiutos kursu. Dėl valiutos kurso svyravimų apmokėjimo už prekes dieną iš pirkėjo gali būti gauta daugiau ar mažiau pinigų, dėl to bendras skirtumas: teigiamas arba neigiamas.
Tais atvejais, kai organizacija dirba avansinio mokėjimo pagrindu, sumų skirtumai nesusidaro, nes mokesčio bazė susidaro mokėjimo metu ir visa suma bus įtraukta į PVM bazę. Finansų ministerija apie tai pranešė ne kartą (Rusijos finansų ministerijos 2011-04-05 raštai Nr. 03-03-06/2/76, 2008-04-09 Nr. 03-03-06 /1/508).
Deja, viso sumos skirtumo buhalteriai negalėjo priskirti ne veiklos pajamoms ar sąnaudoms, nes dalis šios sumos buvo PVM. Dėl to daug diskusijų sukėlė klausimas dėl galimybės koreguoti PVM apmokestinimo bazę sumų skirtumu mažinant ar didinant mokestį.
Oficiali pozicija mokesčių institucijos buvo tai, kad teigiamas sumos skirtumas (kai mokėjimo dieną valiutos kursas padidėjo) padidino PVM bazę (žr. Rusijos finansų ministerijos 2007 m. kovo 26 d. raštus Nr. 03-07-11/74, federalinis). Rusijos mokesčių tarnyba Maskvai, 2006 m. spalio 31 d. Nr. 21-11/95156@); o neigiamas sumos skirtumas (kai mokėjimo dieną valiutos kursas sumažėjo) mokesčio bazės nesumažino (Finansų ministerijos 2010-01-07 raštas Nr. 03-07-11/278, Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. Rusija 2006-01-25 Nr. MM-6-03/62@).
Ši nesąžininga situacija privertė mokesčių mokėtojus ieškoti tiesos teismuose, kurie taip pat parodė didelę įvairovę šiuo klausimu ir ne visada stojo mokesčių mokėtojo pusėn.
Dėl to federalinis įstatymas Nr. 245-FZ užbaigė šį ginčą. Pagal naują 4 str. PMĮ 153 str., mokesčio bazė skirtumo dydžiu nekoreguojama. Visa gauta suma (su PVM) priskiriama ne veiklos pajamoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis) arba ne veiklos išlaidas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis).
Pirkėjas visada teisus. Bet ne ginče su mokesčių inspekcija
Panašios problemos pirkėjui iškilo su sumų skirtumais: ar jam reikėjo koreguoti priimtą atskaityti pirkimo PVM? Mokesčių pareigūnai laikėsi pozicijos, kad pirkėjas neturi teisės tikslinti pirkimo PVM sumos, nes teisė į atskaitą atsiranda pirkėjui įregistravus prekes (darbus, paslaugas), už kurias yra išrašytos sąskaitos faktūros (PVM 172 str. 1 d.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šiuo atveju užsienio valiuta konvertuojama į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, galiojantį prekių registravimo dieną. Sumokėjus rubliais, perskaičiavus priimtą išskaityti mokestį pagal sąskaitą faktūrą užsienio valiuta, Ch. Mokesčių kodekso 21 straipsnis nebuvo numatytas (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gegužės 16 d. raštas Nr. 03-07-11/127, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštas 2010 m. vasario 10 d. Nr. 16-15/013804.1).
Tačiau buvo ir kita pozicija, kuri labiau tiko mokesčių mokėtojams. Pagal 3 str. Mokesčių kodekso 153 straipsnis, nustatant mokesčio bazę, pajamos užsienio valiuta perskaičiuojamos į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą prekių (darbų, paslaugų) pardavimo metu arba faktinio įgyvendinimo dieną. atitinkamų išlaidų. Galutinė prekių (darbų, paslaugų) savikaina susidaro mokėjimo dieną. Todėl pirkėjas, atsižvelgdamas į patikslinimus, gali atskaityti PVM sumą, kurią sumokėjo. Norėdami tai padaryti, jis turi pateikti pakeistą mokesčių deklaraciją. Tai nurodė Uralo apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2005 m. balandžio 11 d. nutarime Nr. F09-1259/05-AK.
Priėmus federalinį įstatymą Nr. 245-FZ, pirkėjas neturės galimybės nei padidinti, nei sumažinti pirkimo PVM sumos, susidariusios sumos skirtumai, nes naujos redakcijos 1 str. Mokesčių kodekso 172 straipsnis tiesiogiai nustatė draudimą koreguoti mokesčio atskaitos sumą už prekes, kurias prievolė sumokėti numatyta rubliais, lygiaverčiai tam tikrai sumai užsienio valiuta arba įprastiniais piniginiais vienetais.
„Neigiamos“ sąskaitos faktūros įstatyme
Sąskaitos su minuso ženklu, anksčiau uždraustos naudoti įstatymų nenumatytu būdu, nuo 2011-10-01 taps įprasta praktika.
Tokios sąskaitos faktūros str. Mokesčių kodekso 169 str. vadinamos koreguojančiomis sąskaitomis faktūromis. Pakeitus prekės kainą, bus išrašoma koreguojanti sąskaita.
Žinoma, visi mėgsta nuolaidas. Ne pardavėjo buhalteriai. Jie susidūrė su problemomis, atspindinčiomis nuolaidas apskaitoje. Klausimų iškilo tais atvejais, kai atsiskaitymas įvyko po išsiuntimo ir atitinkamai susiformavus PVM mokesčio bazei. Vėlesnės nuolaidos suteikimas, taip pat kiti atvejai, lemiantys mokėjimo sumos sumažinimą, pavyzdžiui, dalies prekių grąžinimas, atmetimas ir pan., iš buhalterio pareikalavo gana daug pastangų.
Jie įsigalios nuo 2011 m. spalio 1 d. Įstatymų leidėjas įstatymo 52 str. Mokesčių kodekso 169 straipsnis (su pakeitimais, padarytais Federaliniu įstatymu Nr. 245-FZ) išsamiai numato, kas turėtų būti nurodyta tokioje sąskaitoje faktūroje.
Tavo žiniai
Sutraukti šou
Sąskaitos, pagal kurią keičiama siunčiamų prekių savikaina, ir rodiklių, apskaičiuotų pasikeitus išsiųstų prekių savikainai, skirtumui išrašoma koregavimo sąskaita. Jeigu siunčiamų prekių savikaina kinta žemyn, atitinkamas skirtumas tarp mokesčių sumų, apskaičiuotų prieš ir po pakeitimo, nurodomas neigiamu ženklu.
Koreguojanti sąskaita faktūra su teigiamu ženklu įpareigoja pardavėją papildomai sumokėti PVM į biudžetą, o pirkėjas turi teisę priimti mokesčio sumą kaip atskaitą. Koreguojanti sąskaita faktūra su neigiama verte suteikia pardavėjui teisę išskaičiuoti susidariusį skirtumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 punktas) ir įpareigoja pirkėją grąžinti mokesčio sumą ir sumokėti jį papildomai. biudžetas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 punkto 4 papunktis).
PVM tikslinimo mokestinis laikotarpis
Be to, Federalinis įstatymas Nr. 245-FZ apibrėžia laikotarpį, per kurį pirkėjas turi susigrąžinti PVM sumas. Pagal sub. 4 d. 3 str. Mokesčių kodekso 170 str., mokesčių sumų atkūrimas atliekamas suma mokestinis laikotarpis, kuriame jis gavo vieną iš šių dokumentų:
- pirminiai dokumentai dėl pasikeitimų perkamų prekių savikainos mažinimo kryptimi;
- pardavėjo išrašytą koreguojančią sąskaitą faktūrą, kai pasikeičia siunčiamų prekių savikaina.
Prekių savikainos padidėjimas pagal naują 10 str. Į PMĮ 153 straipsnį pardavėjas atsižvelgia, nustatydamas mokestinio laikotarpio, kurį atitinkamos prekės buvo išsiųstos, mokesčio bazę. Tačiau įstatyme nieko nepasakyta, kokiu mokestiniu laikotarpiu reikėtų atsižvelgti į siunčiamų prekių vertės sumažėjimą. Galima daryti prielaidą, kad mokestiniu laikotarpiu, kai pardavėjas išrašė koreguojančią sąskaitą su minuso ženklu. Federaliniame įstatyme Nr. 245-FZ siūloma neigiamų sąskaitų faktūrų samprata grindžiama tuo, kad sumažėjus prekių vertei, mokesčio bazė nėra koreguojama, o pardavėjas tiesiog išskaito permokėtą mokesčių sumą.
Dar šiek tiek apie PVM atkūrimą ir atskaitymą
Federalinis įstatymas Nr. 245-FZ numato dar kelis PVM atkūrimo atvejus. Vienas iš jų – prekių pirkimas per subsidijas iš federalinis biudžetas. Antrasis – mokesčių dydžių už prekes, naudojamas parduodant prekes, atstatymas, numatytas 1 str. Mokesčių kodekso 164 str. Mokesčiai atkuriami tą mokestinį laikotarpį, kurį įvyksta pardavimas, o vėliau jie priimami atskaityti tą mokestinį laikotarpį, kurį sudaro mokesčio bazė už sandorius, numatytus PMĮ 1 str. Mokesčių kodekso 164 str.
PMĮ 170 straipsnis taip pat numato pirkimo PVM paskirstymo PVM už ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, naudojamą sandoriams tiek PVM apmokestinamiems, tiek neapmokestinamiesiems sandoriams, paskirstymo tvarką.
Pagal galiojančią normą mokesčių mokėtojas išskaičiuoja mokestį proporcingai siunčiamų prekių, kurių pardavimo sandoriai yra apmokestinami, savikainos daliai iš bendros per mokestinį laikotarpį išsiųstų prekių savikainos.
Kadangi ta mokesčio dalis, kuri atitinka PVM neapmokestinamų prekių dalį, įtraukiama į ilgalaikio turto savikainą ir vėliau yra nudėvima, įstatymų leidėjas nutarė keisti pirkimo PVM apskaitą perkant ilgalaikį turtą pirmąjį ir antrąjį mėnesius. PVM mokestinio laikotarpio, kad būtų patogiau pripažinti tų mokesčių mokėtojų, kurie pelno mokestį moka kas mėnesį, išlaidas.
Taigi, pagal naują pastraipos leidimą. penkta pastraipa 4 str. Mokesčių kodekso 170 dėl ilgalaikio turto ir nematerialusis turtas priimtas apskaitai pirmąjį ar antrąjį ketvirčio mėnesius, mokesčių mokėtojas turi teisę nustatyti priimtų atskaityti mokesčių sumų dalį pagal atitinkamą mėnesį išsiųstų apmokestinamųjų prekių savikainą bendroje per išsiųstų prekių savikainoje. Mėnuo.
Be to, jeigu neapmokestinamos veiklos išlaidų dalis neviršija 5 procentų visų bendrų išlaidų, mokesčių mokėtojas turi teisę atskaityti visas pirkimo PVM sumas. 2011 metų IV ketvirtį apskaičiuojant bendrąsias išlaidas reikės atsižvelgti ne tik į gamybos, bet ir prekių įsigijimo bei pardavimo išlaidas.
Taip pat patikslinta mokesčių sumų už statybos ir montavimo darbus priėmimo atskaityti ir restauruoti tvarka. Pagal galiojančią 6 str. PMĮ 171 str., prievolė grąžinti anksčiau priimtą atskaityti PVM buvo numatyta tik atliekant statybos ir montavimo darbus savo reikmėms, toliau naudojant ilgalaikį turtą pagal PVMĮ 2 str. 170 Mokesčių kodeksas. Nuo 2012-01-01 mokesčių mokėtojai turės atkurti anksčiau atskaitytą PVM ir tais atvejais, kai buvo atliktas ilgalaikio turto modernizavimas (rekonstrukcija), dėl kurio pasikeičia jo pradinė vertė, jeigu šie nekilnojamojo turto objektai vėliau bus naudojami punkte nurodytas operacijas atlikti 2 valg. 170 Mokesčių kodeksas.
Pagal naujas 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsniu, mokesčių mokėtojas šias atkurtas mokesčių sumas turės nurodyti mokesčių deklaracijas 10 metų kiekvienų kalendorinių metų pabaigoje.
Federaliniame įstatyme Nr. 245-FZ yra kitų naujovių, susijusių su tam tikromis mokesčių mokėtojų kategorijomis. Pavyzdžiui, bankai, kurie, parduodami užstatą, nemokės PVM nuo visos parduoto užstato savikainos iki jo panaudojimo bankinėse operacijose, o atsižvelgs į įsigyto ilgalaikio turto savikainą (5 papunktis, 2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis). Bet kadangi su mokesčių apskaitymo problemomis, gaudamos valstybės finansavimą nacionalinių filmų gamybai, taip pat draudžiant eksporto kreditus nuo politinės rizikos, susiduria nedaugelis organizacijų, čia jų neliesime.
Išnašos
Sutraukti šou
Situacija aktuali santykiams, kurie atsirado iki 2011-10-01.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato galimybės išrašyti „neigiamų“ sąskaitų faktūrų, tačiau tokio draudimo taip pat nėra.
Tačiau mokesčių mokėtojams kyla poreikis anksčiau išrašytas sąskaitas koreguoti mokesčių mažinimo kryptimi (grąžinant prekes, suteikiant nuolaidą siunčiamoms prekėms, kai sąskaitoje faktūroje klaidingai paskirstomas mokestis, kai susidaro neigiamas sumų skirtumas) ir neaišku, ar legalu šiuo atveju išrašyti sąskaitą su minuso ženklu.
Oficiali pozicija yra ta, kad „neigiamų“ sąskaitų faktūrų išrašymas nėra numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Savo darbuose jai pritaria ir autoriai.
Priešingas požiūris yra tas, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nedraudžia išrašyti sąskaitų faktūrų su minuso ženklu. Tokią poziciją patvirtina teismų sprendimai ir autorių darbai.
Daugiau informacijos rasite dokumentuose
1 pozicija. Nepriimtina išrašyti „neigiamas“ sąskaitas faktūras
Rusijos finansų ministerijos 2010-08-02 raštas N 03-07-09/41
Finansų departamentas pažymi, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato „neigiamų“ sąskaitų faktūrų išrašymo.
Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 1 d. raštas N 03-07-11/278
Išaiškinta, kad Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis nenumato sąskaitų faktūrų išrašymo už neigiamus sumų skirtumus.
Rusijos finansų ministerijos 2009 m. lapkričio 3 d. raštas N 03-07-09/55
Finansų skyrius patikslina, kad sąskaitose faktūrose su neigiamais skaičiais PVM nėra atskaitomas.
Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 23 d. raštas N 03-07-11/138
Išaiškinta, kad 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis nenumato neigiamų rodiklių nurodymo sąskaitose faktūrose.
Rusijos finansų ministerijos 2007 m. gegužės 29 d. raštas N 03-07-09/09
Rusijos finansų ministerijos 2006 m. kovo 21 d. raštas N 03-04-09/05
Dėl sąskaitų faktūrų už parduotą elektros energiją išrašymo, susijusio su tarifo patikslinimu, finansų skyrius paaiškino, kad Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis nenumato „neigiamų“ sąskaitų faktūrų išrašymo. Kartu Rusijos finansų ministerija nurodė, kad anksčiau išrašytos sąskaitos faktūros pataisymai turi būti atliekami pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. gruodžio 2 d. dekretą N 914 ir turi būti patvirtinti vadovo parašu. ir pardavėjo antspaudas, nurodantis taisymo datą.
Panašios išvados pateikiamos...
Teminis numeris: PVM: apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumai. Profesionalus komentaras ("Ekonomikos ir teisės biuletenis", 2008, Nr. 2)
Straipsnis: PVM neturi minuso ("Apskaita. Mokesčiai. Teisė", 2005, N 5)
Ekspertų konsultacija, 2007 m
Ekspertų konsultacija, 2009 m
Autoriaus teigimu, nustatyta sąskaitų faktūrų pildymo tvarka nenumato „neigiamos“ sąskaitos išrašymo. Todėl organizacija turi atspindėti metų pabaigoje klientams suteiktas nuolaidas, taisydama jau išrašytas sąskaitas faktūras.
2 pozicija. Leidžiama išrašyti „neigiamą“ sąskaitą faktūrą
Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. vasario 10 d. nutarimas byloje Nr. A55-15001/2009
Teismas padarė išvadą, kad „neigiamos“ sąskaitos faktūros išrašymas buvo teisėtas.
Panašios išvados pateikiamos...
Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2007-02-07 nutarimas N F04-9404/2006(30453-A45-26), F04-9404/2006(30454-A45-26) byloje N A45/1217 2006-23/273 (Apibrėžtis Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas 2007 m. gegužės 28 d. N 6250/07 atsisakė perduoti šią bylą Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui)
Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. rugsėjo 11 d. nutarimas N KA-A41/8495-08-P byloje N A41-K2-25041/06
Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. birželio 25 d. nutarimas N KA-A40/5284-08 byloje N A40-54849/07-99-242
Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. gruodžio 21 d. nutarimas byloje Nr. A36-1476/2006
Apžvalga: Nauji dokumentai buhalteriams. Leidimas 2010-07-28
Apžvalga: Nauji dokumentai buhalteriams. Leidimas 2008-03-05
Apžvalga: Nauji dokumentai buhalteriams. Leidimas 2007-02-16
Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. liepos 1 d. nutarimas byloje Nr. A72-16506/2009
Teismas nurodė, kad mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose nėra įtvirtinta prekių grąžinimo įforminimo tvarka. Tuo pačiu metu nėra draudimo išrašyti „neigiamas“ sąskaitas faktūras. Atsižvelgdamas į tai, mokesčių mokėtojas teisėtai, grąžindamas jam anksčiau parduotas prekes, išrašė sąskaitas, kuriose buvo nurodytos neigiamos prekės savikainos ir PVM sumos.
Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. kovo 27 d. nutarimas N KA-A40/1947-06 byloje N A40-45238/05-98-360
Teismas nurodė, kad sąskaitos faktūros su neigiamais rodikliais išrašymas už klaidingai anksčiau sumokėtus mokesčius neįtraukia to paties sandorio dvigubo PVM apmokestinimo.
Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. rugpjūčio 18 d. nutarimas N KA-A40/7946-09 byloje N A40-70742/08-33-319
Teismas pripažino teisėtu įmonei išrašyti „neigiamą“ sąskaitą faktūrą, nes tai nėra dokumentas, kurio pagrindu išskaičiuojamas mokestis, nes į nuolaidą apskaičiuojant PVM atskaitant neatsižvelgiama.
Ekspertų konsultacija, 2007 m
Autorius teigia, kad „neigiamų“ sąskaitų faktūrų išrašymo teisėtumo klausimas yra prieštaringas. Atsižvelgiant į Rusijos finansų ministerijos poziciją, taip pat į arbitražo praktiką, galimybė sumažinti mokesčio bazę išrašant „neigiamą“ sąskaitą akivaizdžiai turės būti įrodinėjama teisme. Siekiant sumažinti mokesčių riziką, autorius rekomenduoja keisti jau išrašytas sąskaitas faktūras, o ne išrašyti „neigiamas“ sąskaitas.
Straipsnis: Nuolaidų atspindys apskaitoje ("Audito ataskaitos", 2006, Nr. 9)
Autorius paaiškina, kad teikiant nuolaidą siunčiamai prekei, galima išrašyti sąskaitą su minuso ženklu už suteiktos nuolaidos sumą. Kartu jis teigia, kad galimi mokesčių inspekcijos reikalavimai dėl „neigiamos“ sąskaitos faktūros neturi realaus teisinio pagrindo.
Straipsnis: Nuolaidų perkant ir parduodant prekes apskaita („Mokesčių apskaita buhalteriui“, 2006, Nr. 4)
Straipsnis: Nuolaida skiriasi nuo nuolaidos („Jūsų mokesčių teisininkas“, 2008, N 1)
Pažymima, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tiesiogiai nedraudžia ir neleidžia naudoti „neigiamų“ sąskaitų faktūrų. Bet autorė vis tiek pataria, teikiant nuolaidą, kuri nekeičia prekės kainos, neišrašyti „neigiamų“ sąskaitų, o aktyviau naudotis nuolaidomis, kurios keičia prekės kainą.
1 SITUACIJA. Atitinkamai sumažėjo savikaina, o jums taikoma PVM suma sumažėjo. Skirtumą turite įrašyti į pardavimo knygelę (tai padidins priskaičiuotą mokestį už ketvirtį) pirminių dokumentų gavimo iš tiekėjo dieną, kad sumažintumėte prekių (darbų, paslaugų) savikainą subp. 4 p. 3 str. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Toks dokumentas gali būti, pavyzdžiui, šalių sutartas prekių savikainos pasikeitimo apskaičiavimas, kurį anksčiau Jūs priėmėte pagal sutartyje nurodytas nuolaidos sąlygas, pasiekus tam tikrą pirkimų apimtį. Ir nesvarbu, kad neturite koreguojančios sąskaitos faktūros: jūsų situacijoje jos buvimas nėra būtinas norint atpažinti šį skirtumą. 4 p. 3 str. 170 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Nagrinėjamoje situacijoje jūs, kaip pirkėjas, neturite problemų tik vienu atveju: gavote mažesnį prekių kiekį nei nurodyta sutartyje, taip pat „siuntimo“ pirminiuose dokumentuose ir sąskaitoje faktūroje (su trūkumas ar pristatymas per mažas). ). Tuomet turėjote iš karto užregistruoti pirminę sąskaitą tik už priimtą prekių kiekį ir Finansų ministerijos 2012-05-12 raštą Nr.03-07-09/48. Ir nepriklausomai nuo to, ar tiekėjas taisomąją sąskaitą išrašė vėliau, ar per klaidą ji buvo ištaisyta, jums nieko nereikia redaguoti apskaitoje.
Neigiamos sąskaitos faktūros, sumų skirtumai ir kitos PVM naujovės
Tais atvejais, kai organizacija dirba avansinio mokėjimo pagrindu, sumų skirtumai nesusidaro, nes mokesčio bazė susidaro mokėjimo metu ir visa suma bus įtraukta į PVM bazę. Finansų ministerija apie tai pranešė ne kartą (Rusijos finansų ministerijos 2011-04-05 raštai Nr. 03-03-06/2/76, 2008-04-09 Nr. 03-03-06 /1/508).
Kadangi ta mokesčio dalis, kuri atitinka PVM neapmokestinamų prekių dalį, įtraukiama į ilgalaikio turto savikainą ir vėliau yra nudėvima, įstatymų leidėjas nutarė keisti pirkimo PVM apskaitą perkant ilgalaikį turtą pirmąjį ir antrąjį mėnesius. PVM mokestinio laikotarpio, kad būtų patogiau pripažinti tų mokesčių mokėtojų, kurie pelno mokestį moka kas mėnesį, išlaidas.
Tiekėjas mums atsiuntė sąskaitą su minusais
Manau, kad jūsų įmonė neturi teisės į PVM atskaitą. Norėdamas paaiškinti nuolaidos sumos kainą, tiekėjas turi išrašyti koreguojančią sąskaitą, o ne įtraukti skirtumą į pradinę sąskaitą. Net atskiros šio dokumento eilutės negali būti atspindėtos su minusu. Neigiamos sumos neleidžia nustatyti PVM sumos ir prekių savikainos. Tai reiškia, kad sąskaita už balandžio mėnesį buvo išrašyta pažeidus. Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 dalis. Todėl būtina reikalauti, kad tiekėjas atliktų balandžio mėnesio sąskaitos taisymus. Ir gauti koreguojančias sąskaitas nuolaidos sumai.
Saugiau paprašyti tiekėjo pakartotinai išrašyti sąskaitą su minusu. Priešingu atveju tikriausiai kils ginčų su inspektoriais. Pareigūnai vienbalsiai pasisako prieš neigiamas sąskaitas, net jei su minusu įrašytos tik atskiros eilutės, o ne bendra suma už dokumentą. Juk nei kodas, nei sąskaitų išrašymo taisyklės nenumato jokių minusų.
Ar leidžiama išrašyti – neigiamas – sąskaitas faktūras (str.
Autoriaus teigimu, nustatyta sąskaitų faktūrų pildymo tvarka nenumato „neigiamos“ sąskaitos išrašymo. Todėl organizacija turi atspindėti metų pabaigoje klientams suteiktas nuolaidas, taisydama jau išrašytas sąskaitas faktūras.
Autorius teigia, kad „neigiamų“ sąskaitų faktūrų išrašymo teisėtumo klausimas yra prieštaringas. Atsižvelgiant į Rusijos finansų ministerijos poziciją, taip pat į arbitražo praktiką, galimybė sumažinti mokesčio bazę išrašant „neigiamą“ sąskaitą akivaizdžiai turės būti įrodinėjama teisme. Siekiant sumažinti mokesčių riziką, autorius rekomenduoja keisti jau išrašytas sąskaitas faktūras, o ne išrašyti „neigiamas“ sąskaitas.
2019 m. sąskaita faktūra: koregavimas arba pataisymas
Taigi, jeigu šalys surašė susitarimą (aktą), kuriame susitarė dėl siunčiamų prekių kainos ir kiekio pakeitimo, tai pardavėjas privalo išrašyti tikslinančią sąskaitą faktūrą 2 egzemplioriais: sau ir pirkėjui (pardavėjo raštas). Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2013-02-01 Nr. ED-4-3/ 1406@, Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 12 d. raštas Nr. 03-07-09/48).
Tai vadinama perkvalifikavimu. Kaip minėta anksčiau, patikslinus prekių kiekį išrašoma koreguojanti sąskaita. Tačiau šiuo atveju nekalbame apie kiekio nurodymą. Faktas yra tas, kad koreguojančios sąskaitos faktūros 1 stulpelyje nurodomas išsiųstų prekių pavadinimas, nurodytas sąskaitos faktūros, kuriai surašyta koreguojanti sąskaita faktūra, 1 stulpelyje, prekėms, kurioms keičiamas
nurodyta kaina ir (ar) kiekis (patikslinančios sąskaitos faktūros pildymo taisyklių, patvirtintų 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės potvarkiu Nr. 1137, punktas „a“, 2 punktas). Kaip matote, koregavimo sąskaita faktūra yra skirta pirminėje sąskaitoje faktūroje nurodytoms prekėms.
Sąskaitos su neigiamomis vertėmis
Atkreipkite dėmesį, kad šią nuomonę galima ginčyti. Daugelis mokesčių mokėtojų, kurie nesutiko su tokia pozicija ir priėmė PVM sumą atskaityti pradinės sąskaitos faktūros gavimo laikotarpiu, sugebėjo apginti savo poziciją teisme (žr., pavyzdžiui, Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos balandžio mėn. 1, 2009 N KA-A40/2368- 09 ir 2009-01-20 N KA-A41/12080-08, Rytų Sibiro apygardos FAS 2009-01-28 N A33-5811/2008-F02-4/ 2009 m., FAS Vakarų Sibiro apygarda 2009-01-14 N F04-5838 /2008(18624-A81-25)).
Dėl sąskaitų faktūrų pataisymų žr. #M12291 901776354 Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000-12-02 dekretas N 914 #S, Rusijos finansų ministerijos 2006-04-13 raštai N 2006-04-03, 2006-09-03. 2006 N 03-04-09/ 05, 2009-01-04 N 03-07-09/17, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2008-06-05 N 1924-03-03. Pirkimo knygos ir pardavimo knygos pakeitimų procedūra paaiškinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2006-06-09 N MM-6-03/896 #M12293 0 90202263 0 0 0 0 0 0 0 206504532 laiške. S @.
Kaip pateikti neigiamą sąskaitą faktūrą
Galimas variantas, kai pardavėjas, pasibaigus laikotarpiui, kuriam suteikiama nuolaida, pirkėjo vardu išrašo atskirą kredito raštelį (aktą) ir sąskaitą faktūrą suteiktos nuolaidos sumai. Pardavėjas šiuose dokumentuose visas sumas įrašo su minuso ženklu. Toks prašymo dėl nuolaidos anksčiau išsiųstoms prekėms būdas yra mažiau darbo jėgos reikalaujantis, tačiau gali sukelti mokestinių ginčų ir bylinėjimosi.
Poreikis koreguoti anksčiau išrašytas sąskaitas, siekiant sumažinti mokestį, gali iškilti keliais atvejais. Pavyzdžiui, grąžinant prekę, suteikiant nuolaidą išsiųstai prekei, kai sąskaitoje faktūroje klaidingai priskiriamas mokestis arba atsiranda neigiamas sumos skirtumas.
Kaip atspindėti koregavimo sąskaitą faktūrą dėl sumažinimo
Konsoliduotame CSF taip pat galimos klaidos, kurios neleis mokesčių mokėtojui gauti mokesčių atskaita. Pagrindinė specifinė šio dokumento klaida – jame nurodyti duomenys apie kelis pirkėjus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 3 papunktis, 5.2 punktas). Taip pat nepriimtina konsoliduotoje CSF sutraukti sumas, jei vienų prekių kaina sumažėja, o kitų padidėja.
2019-07-05 Tensor LLC įsigijo produktų partiją iš PJSC Resistor už 270 000 rublių. (su PVM 41 186,45 RUB). Po savaitės pardavėjo ir pirkėjo sutartis buvo peržiūrėta, o pardavėjas sumažino „Tensor LLC“ jau parduotos siuntos kainą iki 256 500 rublių. (su PVM = 39 127,12 RUB).
Sąskaita su minusu iš tiekėjo 2019 m
Dėmesio! Pareigūnų teigimu, sąskaitos su neigiamomis reikšmėmis išrašymas yra neteisėtas, todėl remiantis tokiu dokumentu mokesčių sumos negali būti mažinamos. Pareigūnai yra išleidę nemažai raštų, kuriuose detaliai apibrėžiama sandorių, susijusių su pardavėjo retrospektyvinių nuolaidų PVM apskaičiavimo tikslais, apskaitos ir dokumentavimo tvarka (Rusijos finansų ministerijos 2005 m. lapkričio 14 d. raštai.
Juose nurodoma: jeigu nuolaida suteikiama keičiant prekės kainą ją perdavus pirkėjui, tai pardavėjas: - pirkėjui išsiunčia pataisytą sąskaitą ir sąskaitą, kurioje nurodoma sumažinta prekės savikaina ir PVM suma; - dokumentuoja pirkėjo nuolaidos suteikimo sąlygų įvykdymą (reikiamos pirkimų apimties pasiekimą). Patvirtinantys dokumentai yra prekių išleidimo sąskaitos faktūros, patvirtintos Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998 m. gruodžio 25 d. nutarimu, ir mokėjimo bei atsiskaitymo dokumentai, patvirtinantys, kad pirkėjas laikosi tam tikrų mokėjimo už prekes terminų; - surašo papildomą pardavimo knygos lapą už laikotarpį, per kurį buvo parduotos prekės.
Ką daryti su neigiama sąskaita faktūra
„Koregavimo sąskaitos faktūros“ sąvoka Mokesčių kodekse atsirado dėl 2011 m. liepos 19 d. federalinio įstatymo Nr. 245-FZ. Nuo 2011 m. spalio 1 d. pardavėjai, keisdami anksčiau pristatyto pristatymo kainą ar kiekį, pirkėjams privalo išrašyti koreguojančias sąskaitas faktūras 1 .
Liepos mėnesį įvyko dideli PVM apskaitos tvarkos pakeitimai, kurie nuo 2011-10-01 į ekonominę apyvartą įves sąskaitas su minuso ženklu. Pasvarstykime, kaip įstatymų leidėjas pasiūlė spręsti šį klausimą ir kokie PVM apskaitos pakeitimai laukia buhalterių dėl šios ir kitų naujovių. Po ilgus metus trukusių ginčų pagaliau išspręstas susidariusių sumų skirtumų apskaitymo PVM prasme ir galimybės išrašyti sąskaitas su minuso ženklu klausimas.
2018 m. birželio 27 d 627Organizacija gavo sąskaitą faktūrą ir išrašą iš įmonės už Komunalinės paslaugos su neigiamomis reikšmėmis kai kuriose pozicijose. Ar tai įmanoma ir kaip atlikti paslaugas naudojant tokius dokumentus - skaitykite straipsnį.
Klausimas:Įmonė mums atsiuntė sąskaitą faktūrą ir išrašą už komunalines paslaugas su neigiamomis sumomis kai kuriose pozicijose. Ar naudojant tokį dokumentą galima atlikti paslaugas?
Atsakymas: Apskaita vykdoma pirminių dokumentų pagrindu. Visi ūkinio gyvenimo faktai turi būti patvirtinti pirminiais dokumentais. Tuo pačiu metu galiojantys teisės aktai nenumato neigiamų veiksmų.
Tai taip pat taikoma sąskaitoms faktūroms. Neigiamos vertės sąskaitose faktūrose nenumatytos įstatymuose. Pasikeitus prekių (darbų, paslaugų) kainoms ir/ar kiekiams, tam išrašomos koreguojančios sąskaitos.
Tuo pačiu, sumažėjus siunčiamų prekių (darbų, paslaugų) savikainai, koreguojančiose sąskaitose faktūrose neįmanoma nurodyti PVM sumos skirtumo neigiamu ženklu. Juk tokios galimybės nenumato nei Mokesčių kodeksas, nei 2 priede pateiktos Taisyklės.
Loginis pagrindas
Ar galima koregavimo sąskaitose faktūrose PVM sumos skirtumą nurodyti neigiamu ženklu, kai mažėja siunčiamų prekių savikaina?
Ne, tu negali.
Juk tokios galimybės nenumato nei Mokesčių kodeksas, nei Taisyklės, pateiktos 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekreto Nr. 1137 2 priede.
Paprastai PVM sumos pokyčių apskaičiavimas atsispindi formoje šiose 8 stulpelio eilutėse:
„A (prieš pakeitimą)“;
„B (po pakeitimo)“;
„B – (padidėjimas)“;
"G – (sumažinti)."
8 stulpelio C ir D eilučių rodikliai apskaičiuojami taip pat: B eilutės reikšmė atimama iš A eilutės skaičiaus. Šią tvarką numato priedėlio 2 punkto „t“, „y“ papunkčiai. 2 prie Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137.
Kai siunčiamų prekių savikaina mažėja, 8 stulpelio B eilutės rodiklis visada bus mažesnis nei 8 stulpelio A eilutės rodiklis, o skirtumas tarp jų visada bus teigiamas. Todėl 8 stulpelio D eilutėje skirtumas, kurį reikia sumažinti, turi būti nurodytas teigiama reikšme. Šioje situacijoje minuso ženklo naudoti nereikia. Be to, teigiamo skirtumo atspindėjimas minuso ženklu 8 stulpelio D eilutėje reikštų per mažą PVM sumą, kurią pardavėjas gali reikalauti atskaityti remdamasis 171 straipsnio 13 dalies 1 dalies ir 10 straipsnio 10 dalimi. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis.
Taigi, pildydami koreguojančias sąskaitas faktūras, skirtumus tarp pirkėjui priskaičiuotų PVM sumų atitinkamuose stulpeliuose nurodykite tik teigiamomis reikšmėmis.
Kaip organizuoti buhalterinę apskaitą
Šaltiniai dokumentai
Apskaita vykdoma pirminių dokumentų pagrindu. Visi ūkinio gyvenimo faktai turi būti patvirtinti pirminiais dokumentais. Pirminis dokumentas turi būti surašytas ūkinio gyvenimo fakto padarymo metu, o jei tai neįmanoma, iš karto po jo užbaigimo. Pirminių dokumentų formas tvirtina vadovas*.
Rekomendacija: Kaip organizuoti dokumentų srautą apskaitoje
Sergejus Razgulinas,
direktoriaus pavaduotojas
Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas
Klaidų taisymas
Taisyti pirminiuose dokumentuose (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 7 dalis, 9 straipsnis)
Taisykite klaidas pirminiuose dokumentuose taip: perbraukite neteisingą tekstą ir parašykite pataisytą tekstą virš perbraukto teksto. Perbraukiama viena eilute, kad būtų galima perskaityti pataisymą. Dokumentų pataisymus patvirtinti dokumentą surašiusių asmenų parašais (nurodant pavardes ir inicialus ar kitus šių asmenų tapatybei nustatyti būtinus duomenis) ir nurodyti taisymo datą. Negalite taisyti grynųjų pinigų ir banko dokumentų. Tokias taisykles nustato 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 7 dalis, SSRS finansų ministerijos 1983 m. liepos 29 d. patvirtintų nuostatų Nr. 105 4 skirsnis ir Įstatymo 2.1 punktas. 2011 m. spalio 12 d. Rusijos banko nuostatai Nr. 373-P .
Naujasis leidimas palietė ne tik sąskaitas faktūras, bet ir sąskaitų žurnalą, pirkimo ir pardavimo knygas.
Būtent tai norminis dokumentas nustato sąskaitų faktūrų pildymo taisykles.
32Pakeitimai padaryti dėl naujos 2011 m. gruodžio 26 d. Vyriausybės nutarimo Nr. 1137 redakcijos, kuri buvo patvirtinta 2017 m. gegužės 25 d. Rusijos Vyriausybės nutarimu Nr. 625.
52017 m. sausio 18 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/16@ Federalinė mokesčių tarnyba patvirtino dokumentų, lydinčių elektroninių dokumentų srautą tarp mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų, sąrašą.
62017 m. sausio 1 d. įsigaliojo Dokumentų pateikimo Rusijos Federacijos arbitražo teismams elektronine forma, taip pat ir elektroninio dokumento forma, tvarka.
35Atitinkamai keičiasi ir juos lydinčio inventoriaus formatas. Pakeitimai buvo įvesti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 28 d. įsakymu Nr. MMB-7-6/643@.
5Nuo 2017 m. prašymus, pareiškimus, skundus, pristatymus ir įrodymus teismui bus galima siųsti elektroniniu būdu.
Tai reiškia, kad tokius dokumentus mokesčių inspekcijai internetu galima pateikti tik iki 2020 metų pabaigos.
Bendrovė organizuoja „tarptinklinio ryšio centrą“ (RC EDC), kuris turėtų tapti centralizuotu operatorių centru.
17Tai leis nemokamai naudotis balandžio pabaigoje patvirtintu nauju sąskaitų faktūrų formatu ir panaikins paskutinius apribojimus pereinant prie EDI įmonėms, kurios keičiasi UPD.
3Anksčiau į registrą buvo įtrauktos dar keturios „SKB Kontur“ programos - „Kontur-Personnel“, „Kontur-Salary“, „Kontur-Apskaitinis turtas“ ir „Kontur-Buhalterinis biudžetas“.
Dabar įmonės, kurios UPD naudoja popieriuje, galės lengvai jį konvertuoti į elektroninę formą.
6Balandžio 7 d., 11 val. Maskvos laiku, Oksana Leonova papasakos, kaip Finansų ministerijos įsakymas Nr. 174 paveikė EDF vartotojus ir atsakys į jūsų klausimus.
3Dokumentas įsigalioja 2016 m. balandžio 1 d. ir panaikina galiojantį Finansų ministerijos 2011 m. balandžio 25 d. įsakymą Nr. 50n.
2Finansų ministerija tai oficialiai patvirtino 2016-01-25 raštu Nr.03-07-11/2722.
Mokesčių tarnyba atnaujino ankstesnius elektroninius TORG-12 sąskaitų faktūrų ir darbų priėmimo aktų formatus.
10Elektroninio dokumentų valdymo (EDF) standartus reglamentuojantys teisės aktai sparčiai keičiasi. Ne išimtis bus ir 2016 m., įsigalios nemažai pakeitimų.
Federalinis teisės aktų projektų portalas paskelbė Federalinės mokesčių tarnybos projektą dėl elektroninio universalaus perdavimo dokumento (UPD) formato patvirtinimo.
PVM mokėtojai visas sąskaitas faktūras privalo registruoti pirkimo ir pardavimo knygose, o tarpinės organizacijos – apskaitos žurnaluose. Popierinės sąskaitos faktūros paprastai įrašomos pagal jų išrašymo datą. Bet kaip vesti elektroninių įrašų apskaitą, jei jose iš karto įrašytos trys datos: sudarymo, išdavimo ir gavimo? Kaip atskaityti PVM, jei sąskaita gaunama mokestinių laikotarpių sandūroje?
Elektroninių dokumentų srautų tarp Rusijos įmonių apimtys nuolat auga. 2015 metų trečiojo ketvirčio pabaigoje per elektroninę dokumentų valdymo sistemą „Diadoc“ buvo perkelta 98,2 mln. Tai 24,1 mln. daugiau nei pirmąjį pusmetį. Todėl elektroninių dokumentų saugojimo klausimas tampa vis aktualesnis.
2Įjungta Šis momentas Dar nėra Rusijos FSB sertifikuotų CIPF versijų, skirtų „Windows 10“.
Nesertifikuotų elektroninio parašo priemonių naudojimas gali kelti abejonių dėl elektroninio parašo ir juo pasirašytų dokumentų teisėtumo.
Popierinių dokumentų srautas dažnai sukelia ne tik sisteminių problemų, lėtinančių įmonės verslo procesus, bet ir sunkumų su mokesčių institucijomis. Dėl to apmokestinami papildomi mokesčiai ir atsisakoma gauti PVM atskaitą. Pasvarstykime, kaip šias rizikas galima pašalinti naudojantis elektroninių dokumentų valdymo (EDF) paslauga Kontur.Diadoc (kurią sukūrė SKB Kontur).
Balandžio 14 dieną įsigaliojo naujas elektroninių sąskaitų faktūrų formatas. Mūsų ekspertai išanalizavo naują formatą ir sudarė palyginamąjį skirtumų sąrašą su ankstesne versija.
Įsigalioja naujas elektroninių sąskaitų faktūrų formatas.
Jį patvirtino Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2015 m. kovo 4 d. įsakymu Nr. MMV-7-6/93@. Ankstesnis formatas turėjo nemažai trūkumų, kurie apribojo įmones pereinant prie elektroninio dokumentų valdymo (EDF). Naujasis formatas skirtas pašalinti šiuos apribojimus.
3Pakeitimai turės įtakos Diadoc žiniatinklio versijai ir API.
42Nenumaldomai artėja PVM deklaracijos pateikimo naudojant naują formą terminas, o mokesčių mokėtojams vis dar kyla daug klausimų. Kaip teisingai pateikti duomenis? Kas kokią informaciją turi pateikti? Kaip apsidrausti nuo klaidų? Kitaip tariant, kaip užtikrinti, kad PVM deklaracija būtų pateikta laiku, o mokesčių administratoriui nekiltų nei klausimų, nei priekaištų.
1Naujaisiais metais keisis PVM atskaitomybė. Juridiniai asmenys privalės pateikti išplėstinės formos deklaraciją, kurioje bus pateikta informacija iš pirkimų ir pardavimų knygos, o tarpininkai – iš sąskaitų faktūrų žurnalų: tiek gautų, tiek išrašytų. Tokios ataskaitos forma jau buvo nustatyta Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu. Dabar jis registruotas Teisingumo ministerijoje.
Dažnai prekė ar paslauga parduodama vienu mokestiniu laikotarpiu, o vartotojas gauna sąskaitą kitu. Galiojantys teisės aktai ir nusistovėjusi praktika neleidžia pirkėjui gauti išskaitos iš sąskaitos faktūros prekių pristatymo ar paslaugų teikimo laikotarpiu. Tačiau nuo 2015 metų situacija pasikeis.
1Visuotinai pripažįstama, kad elektroninis dokumentų valdymas (EDF) yra didelių įmonių prerogatyva. Tačiau statistika rodo, kad vienai didelei įmonei EDI sistemoje yra apie 20 mažų ir vidutinių. Pavyzdžiui, vienas pirmųjų mūsų sistemos klientų buvo individualus verslininkas, su kuriuo dirbame iki šiol.
2Per pirmąjį pusmetį perduotų elektroninių dokumentų skaičius išaugo šešis kartus, palyginti su tuo pačiu laikotarpiu pernai.
Pirmą kartą Rusijoje asmenys pradėjo rodyti elektroninius dokumentus bendrovės SKB Kontur elektroninėje juridinę reikšmę turinčių dokumentų srautų (EDF) sistemoje Diadoc.
8Remiantis Federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. spalio 21 d. raštu Nr. ММВ-20-3/96@ „Dėl mokestinės rizikos nebuvimo, kai mokesčių mokėtojai naudojasi pirminiu dokumentu, surašytu pagal sąskaitą faktūrą“, mokesčių mokėtojai turi teisė laisvai naudotis dokumentu, kuriame yra sąskaita faktūra ir pirminis dokumentas.
5SKB Kontur klientai turi galimybę pateikti mokesčių inspekcijai išrašytas ir gautas sąskaitas faktūras bei pirkimo ir pardavimo knygas pagal TKS, patiems negeneruojant xml failų.
Elektroninių dokumentų valdymo (EDF) operatorių atstovų užduoti ir visam progresyviam Rusijos verslui rūpimais klausimais buvo susiję su penkių dienų sąskaitų faktūrų išrašymo termino pažeidimu, elektroniniu būdu įformintų dokumentų skaičiumi, galimomis paskatomis prie EDI perėjusiems mokesčių mokėtojams. ir patikimų EDI operatorių tinklą.
Portalo Klerk.Ru skiltyje „Internetinės konsultacijos“ vėl galite užduoti ekspertui bet kokius klausimus apie elektroninių dokumentų valdymą.
Pateikti prašomus dokumentus pagal TKS galima jau kiek daugiau nei metus. Vis daugiau įvairių įmonių pereina prie elektroninio dokumentų valdymo su mokesčių institucijomis. Žiūrėkite toliau, kaip tai veikia ir ką pagrindiniai mokesčių mokėtojai ir mokesčių inspektoriai mano apie elektroninį pateikimą.
Pirmajame numeryje Diadoc projekto sistemos analitikė Tamara Mokeeva kalbėjo apie dokumentų elektroninį pateikimą mokesčių inspekcijai trimis etapais.
2Galite užduoti klausimą ekspertui portalo Klerk.Ru skiltyje „Konsultacijos internetu“.
6Pagal Valstybės Dūmos 2011-06-04 Federalinio įstatymo Nr. 63-FZ „Dėl elektroninių parašų“ pakeitimus, skaitmeninis parašas galios dar šešis mėnesius po 2010-01-01 Federalinio įstatymo įsigaliojimo. /02 Nr. 1-FZ „Dėl elektroninio skaitmeninio parašo“ nebegalioja.
Klausimas: Laba diena! Neseniai paskelbtu nutarimu Nr. 446 (dėl nutarimo Nr. 1137 pakeitimų) pirkėjo informavimas buvo išbrauktas iš elektroninių sąskaitų faktūrų dokumentų srauto. Prašau pakomentuoti, kaip šiuo atveju sąskaitų keitimas vyks dabar?
Rusijos federalinė mokesčių tarnyba kviečia visus dalyvauti daugiafunkcio pirminio apskaitos dokumento, kuris gali būti naudojamas apskaičiuojant PVM ir pajamų mokesčius, formos projekto aptarime.
1Šiandien mokesčių inspektoriai vis dažniau prašo mokesčių mokėtojų pateikti dokumentus internetu, kad paspartintų auditą. Skaitykite toliau apie tai, kaip patenkinti mokesčių institucijų prašymą naudojant Kontur-Extern sistemos pavyzdį.
Įmonė sudarė reikalingų dokumentų paketą nuskenuotų vaizdų pavidalu ir kartu su inventoriumi išsiuntė per TKS per specialų ryšio operatorių SKB Kontur.
Į Rusiją plintant elektroniniams dokumentams, darbdaviai ima mieliau samdyti darbuotojus, galinčius dirbti elektroninių dokumentų valdymo sistemose.
2013 m. sausio 1 d. įsigaliojo 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“. Be kita ko, įstatymas patvirtina kai kurias naujoves dėl elektroninių pirminių dokumentų. Tuo pačiu metu darbą su elektroniniais dokumentais apsunkina kelių tipų elektroniniai parašai: elektroninis skaitmeninis parašas, nekvalifikuotas ir kvalifikuotas elektroninis parašas. Tamara Mokeeva, elektroninės dokumentų valdymo sistemos Diadoc ekspertė, pasakoja, kaip dabar pasirašyti elektroninį „pirminį dokumentą“.
2013 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos federalinis įstatymas 1996 m. lapkričio 21 d. Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ nustojo galioti. Tuo pačiu metu įsigaliojo 2011 m. gruodžio 6 d. Federalinis įstatymas Nr. 402-FZ. Be kita ko, įstatymu buvo patvirtinti kai kurie pakeitimai dėl pirminių elektroninių dokumentų.
2Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC) 168 straipsniu, pardavėjas privalo išrašyti sąskaitą faktūrą per penkias dienas nuo prekių išsiuntimo ar darbų (paslaugų) atlikimo dienos. Finansų ministerijos teigimu (Finansų ministerijos 2010 m. rugpjūčio 26 d. raštas Nr. 03−07−11/370), penkių dienų termino pažeidimas užtraukia atsisakymą atskaityti pirkimo PVM. Elektroninėje sąskaitoje faktūroje, skirtingai nei popierinėje, išrašymo data yra griežtai fiksuojama elektroninių dokumentų valdymo (EDF) operatoriaus. Tačiau realaus pagrindo prarasti teisę į atskaitą nėra, teigia ekspertai.
Renginiuose, kuriuose kalbama apie elektroninį dokumentų valdymą (EDF), dažnai iš buhalterių išgirstama pastabų, kad elektroninis dokumentas yra per brangus, palyginti su popieriniu dokumentu. Ar tai tiesa, kalba buhalteriai ir vadovai, jau perėję prie elektroninio dokumentų valdymo (sistemos Diadoc).
Įsigaliojus 2012 m. birželio 29 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymui Nr. ММВ-7-6/465@, mokesčių mokėtojai, atsakydami į mokesčių prašymą Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, gali siųsti nepatvirtintas popierines kopijas. dokumentų, bet jų nuskaitytus vaizdus ar dokumentų XML failus elektronine forma per TKS.
Mokesčių inspekcija aktyviai ruošiasi priimti ir tvarkyti dokumentus elektroniniu būdu. Tuo tarpu jie priima patvirtintas elektroninių dokumentų kopijas, perduodamas per Diadoc.
2Tai paaiškėjo birželio 6–8 dienomis Maskvos srityje vykusiame įmonės „SKB Kontur“ seminare „Verslo subjektų ir ataskaitas priimančių įstaigų elektroninis dokumentų srautas (EDF).
2Pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011 m. balandžio 25 d. įsakymo Nr. 50n 2.1 - 2.3 punktus, kiekvienas elektroninių dokumentų valdymo (EDF) dalyvis turi užpildyti ir pateikti savo operatoriui paraišką dėl dalyvavimo EDF. , kuriame nurodomas reikalingų duomenų sąrašas, pvz.: visas organizacijos pavadinimas (arba pilnas individualaus verslininko pavadinimas), organizacijos vieta, informacija apie gautų parašo rakto sertifikatų savininkus ir parašo rakto sertifikato duomenys. , INN/KPP, informacija apie mokesčių instituciją, kurioje registruota organizacija, ir kt.
22012 m. balandžio 19 d. buvo pasirašytas įsakymas MMV-7-6/251@, iš dalies keičiantis 2010 m. lapkričio 9 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymą Nr. MMV-7-6/535@. Remiantis šiais pakeitimais, buvo atnaujintas vieningas transporto konteinerio formatas, skirtas informacinei sąveikai su mokesčių inspekcijos TKS priėmimo kompleksais naudojant elektroninį parašą.
Kaip tapti EDF operatoriumi ir kodėl jų dar nėra? Kodėl laikinos taisyklės ir kada atsiras registras? Perskaitykite atsakymus į žemiau pateiktus klausimus.
2012-02-14 įsakyme Nr. ММВ-7-3/83@ yra aprašyti pridėtinės vertės mokesčio operacijų rūšių kodai, reikalingi gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalui vesti.
Nuo 2012-04-01 sąskaitą bus galima išrašyti tik naudojant naują spausdintą formą, patvirtintą 2012-01-26 nutarimu Nr.1137.
Nuoširdžiai tikimės, kad artimiausiu metu elektroninių sąskaitų faktūrų formatai bus patvirtinti.
Rusijos finansų ministerija federalinei mokesčių tarnybai išsiuntė oficialų laišką, kuriame paaiškino prašymų pateikimo terminus nauja forma sąskaitos faktūros.
Federalinė mokesčių tarnyba patvirtino dokumentų formatus, reikalingus sąskaitoms faktūroms išrašyti ir gauti elektroniniu būdu per TKS naudojant elektroninį parašą.
7Išorinių elektroninių dokumentų keitimosi sistemos „Diadoc“ kūrėja „SKB Kontur“ išleido specialią aplikaciją, leidžiančią buhalteriams išspręsti problemą su pasenusiomis sąskaitų faktūrų formomis.
23Įsigaliojus Nutarimui, iš esmės pasikeitė darbo su sąskaitomis taisyklės.
Rusijos finansų ministerija 2011-12-07 rašte Nr.03-07-14/119 pranešė, kad Rusijos Federacijos Vyriausybėje yra tvirtinamas nutarimo projektas, kuriame numatytos naujos sąskaitų faktūrų formos, patikslinimas. sąskaitos faktūros, gautų ir išrašytų sąskaitų žurnalas, pirkimo ir pardavimo knygos. Numatoma, kad dokumentas įsigalios 2012 metų sausio 1 dieną.
ASTANA, lapkričio 4 d. – Kazachstano naujienų agentūra. Laipsniškas elektroninių sąskaitų faktūrų įvedimas nuo 2012 m. leis Kazachstano verslui sutaupyti mažiausiai penkis milijardus tengų per metus, penktadienį sakė Kazachstano finansų ministerijos Mokesčių komiteto pirmininko pavaduotojas Argynas Kypšakovas.
2011-10-01 įsigaliojo įstatymas Nr.245-FZ dėl tikslinimo sąskaitų faktūrų. Tai reiškia, kad dabar, jei reikės pakeisti sąskaitą faktūrą, buhalteris turės sukurti naujas dokumentas- reguliavimas. Atminkite, kad anksčiau buvo atlikti pirminės sąskaitos faktūros pakeitimai.
Rusijos laikraštis paskelbė 2011 m. liepos 19 d. Federalinį įstatymą Nr. 245-FZ, kuriuo iš dalies keičiama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmoji ir antroji dalys. Visų pirma, šis įstatymas nustato įmonių teisę išrašyti tikslinamas sąskaitas faktūras.
Įformintas vienodas dokumentų standartas ir proceso automatizavimas (tai yra maksimalus „žmogiškojo faktoriaus“ pašalinimas) padės mokesčių mokėtojams sumažinti klaidų skaičių ir dėl to išvengti papildomų mokesčių rizikos. Išanalizavome klaidas, kurios daromos rengiant ir išrašant sąskaitas, ir nustatėme tas, kurias galima pamiršti įmonei perėjus prie elektroninių dokumentų.
Rusijos pietuose yra didžiulis elektroninių dokumentų valdymo sistemų (EDVS) augimo potencialas: jų diegimo apimtys mūsų regione vis dar siekia vos kelis procentus. Teisės aktai skatina EDMS plėtrą versle, o valstybinės įstaigos tiesiog įpareigotos naudoti tik jas
Pirminis dokumentas, surašytas elektronine forma ir pasirašytas elektroniniu skaitmeniniu parašu, gali būti mokesčių mokėtojo išlaidas patvirtinantis dokumentas.
Greičiausiai elektroninės sąskaitos atsiras trečiąjį šių metų ketvirtį. Apie tai, kokie sąskaitų faktūrų pakeitimai palies mokesčių mokėtojus, kalbėjo Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento direktoriaus pavaduotojas Sergejus RAZGULINAS.
Dar visai neseniai sąskaitoms faktūroms buvo formuojamos tik popierinės formos. Tačiau netrukus Rusijos įmonės galės išrašyti ir gauti sąskaitas elektroniniu būdu. Tokia galimybė atsiras, kai tik pareigūnai patvirtins atitinkamą elektroninio dokumento formatą. Išsiaiškinkime, kaip bus keičiamasi skaitmeninėmis sąskaitomis faktūromis.
Federalinis mokesčių paslauga 2011-06-22 raštu Nr. ED-4−3/9868@ mokesčių institucijoms išsiuntė susipažinti ir panaudoti savo darbe Finansų ministerijos 2011-04-25 įsakymo Nr. 50n kopiją. Sąskaitų faktūrų elektronine forma išrašymo ir gavimo per TKS naudojant elektroninį skaitmeninį parašą Tvarkos patvirtinimas .
Įmonės iš pirmų lūpų žino apie elektroninius dokumentus. Daugelis įmonių jau seniai naudoja vidinę EDMS, kad supaprastintų darbą su dokumentais įmonėje. Tačiau elektroninių dokumentų keitimosi procesas jau seniai peržengė individualių įmonių ribas ir išaugo į daug didesnį reiškinį. Dabar Rusijos įmonės gavo įstatyminę teisę naudoti elektroninius teisiškai reikšmingus dokumentus išoriniame dokumentų sraute – dirbant su klientais ir tiekėjais. Sutartis, sąskaitas faktūras, atliktų darbų pažymas ir kt. galima pasirašyti elektroniniu būdu ir išsiųsti sandorio šalims internetu, išskyrus paštą ir kurjerius.
Vokietijos finansų ministerija nusprendė supaprastinti teisės aktus dėl elektroninių sąskaitų faktūrų nuo šių metų liepos 1 d.
Neseniai įsigaliojo Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. vasario 17 d. įsakymas Nr. ММВ-7-2/168@, kuris nustato dokumentų pateikimo tvarką pareikalavus atliekamam patikrinimui. mokesčių auditas. Praktiškai bent dalį elektroninių dokumentų inspekcijai bus galima siųsti ne anksčiau kaip 2011 m. Tačiau jau dabar galima keistis elektroniniu pirminiu dokumentu su sandorio šalimis jo nedubliuojant popieriuje.
Mūsų turima informacija, Rusijos finansų ministerijos įsakymo projektas, kuriuo patvirtinama Keitimosi elektroninėmis sąskaitomis faktūromis tvarka, netrukus turėtų būti įregistruotas Rusijos teisingumo ministerijoje. Pagal projektą pardavėjai ir pirkėjai vieni kitiems elektronines sąskaitas siųs per dokumentų srauto operatorių.
Pirmasis 2011 m. ketvirtis Estijos pašto tarnybos Elektroninių sąskaitų faktūrų centrui buvo labai sėkmingas. Palyginti su tuo pačiu laikotarpiu pernai, apyvarta šioje srityje išaugo beveik 300 proc.
Įsigaliojus naujam EDS įstatymui, galime tikėtis aktyvaus piliečių skaitmeninio parašo naudojimo. Įskaitant valstybinių paslaugų gavimą elektroniniu būdu
Ar mokesčių inspekcijos patikrinimų metu prašys popierinių dokumentų, ar verta turėti privalomas popierines kopijas. Tokie klausimai pirmiausia kyla Rusijos mokesčių mokėtojams, kalbant apie skaitmeninių dokumentų valdymą. Į šiuos klausimus atsako Diadoc ekspertai.
Praėjusį penktadienį, 2011 m. kovo 25 d., Rusijos Federacijos Valstybės Dūma paskutiniame svarstyme patvirtino Federalinio įstatymo „Dėl elektroninių parašų“ projektą.
2011-03-24 praėjo apvalus stalas„Dabartinės mokesčių institucijų ir mokesčių mokėtojų elektroninės sąveikos problemos“.
Kovo 21 dieną įvyko pasitarimas, skirtas elektroninių sąskaitų faktūrų diegimui Rusijoje
Uralo subjektai 2010 m federalinis rajonas pradėjo aktyviau pereiti nuo teorijos elektroninių viešųjų paslaugų temos prie praktikos. Pradėjo atsirasti pirmosios paslaugos, leidžiančios piliečiams problemas spręsti nuotoliniu būdu. Tačiau, kaip pastebi ekspertai, pagrindinė kliūtis elektroninės valdžios paslaugų plėtrai yra pati valstybė.
Rusijoje įsigaliojo nemažai pakeitimų dėl sąskaitų faktūrų naudojimo. 229-FZ juos oficialiai pripažino elektroniniu formatu, panaikindamas anksčiau galiojusią formuluotę apie tik popierinės šio dokumento versijos teisėtumą. Dėl to elektroninė sąskaita faktūra logiškai užbaigė dokumentų, kuriuos visos Rusijos įmonės naudojo savo verslo sandoriams dokumentuoti, sąrašą.
Spalio 13 d. Vokietijoje baigėsi 6-asis Europos viršūnių susitikimas – didžiausias kasmetinis renginys elektroninių sąskaitų ir kitų elektroninių dokumentų klausimais (EXPP Summit).
Įdomius rezultatus parodė šį rudenį „PC Week/RE“ skaitytojų atlikta apklausa „Elektroninis sąskaitų faktūrų keitimas“. Kaip matyti iš jo rezultatų (žr. 1 diagramą), beveik visi mūsų respondentai (daugiau nei 94 proc.) vienaip ar kitaip domėjosi žinia, kad tai pagaliau leidžiama Rusijoje. elektroninė birža sąskaitos faktūros.
Pokalbis su SKB Kontur vyriausiuoju strateginės plėtros specialistu Petru Didenko
Liepos 16 d. Valstybės Dūma trečiajame svarstyme priėmė įstatymo projektą, leidžiantį įmonėms keistis sąskaitomis elektroniniu būdu internetu. Po trijų dienų jį patvirtino Federacijos taryba. Dabar organizacijos, turinčios suderinamas technines priemones, bendru sandorio šalių susitarimu gali siųsti elektroninius dokumentus viena kitai.
Leonidas Volkovas Tverės forume paaiškino, kas yra elektroninis sąskaitų faktūrų išrašymas ir kodėl jis toks populiarus pasaulyje. Ir kaip padaryti, kad elektroninis sąskaitų išrašymas veiktų Rusijoje.
1