La nostra organizzazione si trova su UTII, effettua riparazioni e manutenzione di auto, comprese le riparazioni di auto assicurate, effettuate nell'ambito di contratti con compagnie assicurative. Negli ordini di lavoro il costo dei servizi e il costo dei pezzi di ricambio sono evidenziati in una riga separata. In una lettera del Ministero delle Finanze del 1 giugno 2007. N. 03-11-04/3/198 stabilisce che la vendita di pezzi di ricambio deve essere effettuata nell'ambito del regime fiscale generale. Si prega di spiegare, come dovremmo classificare i servizi di riparazione in questi contratti? Devo pagare l'IVA sui servizi e sulla vendita di pezzi di ricambio? Oppure è una situazione simile con i servizi di riparazione in garanzia dell'auto?
Fatte salve le condizioni generali stabilite dalla legislazione fiscale (vedi Quando un'organizzazione ha il diritto di applicare l'UTII), l'UTII può essere applicata alle attività di riparazione auto veicoli, pagato dalle compagnie di assicurazione per l'importo del pagamento assicurativo al contraente. Un parere simile è stato espresso dal Ministero delle Finanze russo nella lettera del 12 febbraio 2008 n. 03-11-04/3/63.
Per quanto riguarda la contabilizzazione fiscale della vendita di pezzi di ricambio durante le riparazioni, oggi esistono due posizioni. Secondo la prima posizione espressa nella lettera da lei citata, i ricavi derivanti dalla vendita di pezzi di ricambio nella situazione in esame dovrebbero essere inclusi nei ricavi derivanti dalle attività di sistema comune tassazione o semplificata.
Secondo la seconda posizione, se il contratto (ordine di lavoro, ricevuta o altro documento) per la fornitura di servizi di riparazione e manutenzione di un autoveicolo comporta la sostituzione (installazione) di pezzi di ricambio specifici, e il costo di questi pezzi di ricambio è compreso nel costo totale dei servizi di riparazione forniti, quindi nasce la vendita dei pezzi di ricambio. Di conseguenza, il reddito derivante dalle attività di un centro di assistenza automobilistica è tassato solo nell'ambito dell'UTII; non sussiste l'obbligo di pagare l'IVA e l'imposta sul reddito (o imposta unica) in relazione alla cessione di pezzi di ricambio. Indirettamente, questa conclusione deriva dalle lettere del Ministero delle Finanze russo del 5 aprile 2013 n. 03-11-06/3/11238, del 9 marzo 2010 n. 03-11-11/43 del 3 febbraio 2009 n. 03-11 -31/09.
A causa della disponibilità di chiarimenti da parte del dipartimento finanziario su una situazione identica, è consigliabile tassare i redditi derivanti dalla sostituzione di pezzi di ricambio secondo il regime generale (o sistema fiscale semplificato). Inoltre, secondo il regime generale, i redditi percepiti saranno soggetti sia all'imposta sul reddito che all'IVA. I benefici IVA non sono applicabili in questa situazione, poiché le riparazioni di routine dei guasti da parte della vostra organizzazione non sono coperte dalle riparazioni in garanzia.
La motivazione di questa posizione è riportata di seguito nelle raccomandazioni del Sistema Glavbukh, versione per organizzazioni commerciali e versione VIP
Un'organizzazione può applicare l'UTII in relazione ai servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli se tali servizi:
– sono forniti a organizzazioni o cittadini a titolo oneroso (paragrafo 9 dell'articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
– sono classificati secondo il Classificatore panrusso dei servizi alla popolazione utilizzando i codici 017100–017600 e corrispondono al codice 50.20 secondo OKVED (paragrafo 9 dell'articolo 346.27 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 21 marzo 2013 n. 03-11-11/112, del 22 giugno 2010 n. 03-11-09/49).
Ad esempio, i seguenti servizi possono essere trasferiti a UTII:
– sulla preparazione prevendita delle automobili fornite ai concessionari di automobili (lettera del Ministero delle finanze russo del 22 agosto 2011 n. 03-11-11/216);
– per la riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli, pagati dalle compagnie di assicurazione contro l'importo del pagamento assicurativo al contraente (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 12 febbraio 2008 n. 03-11-04/3/63) .*
Situazione: è possibile pagare l'UTII per il commercio al dettaglio di pezzi di ricambio e materiali di consumo se l'organizzazione fornisce servizi di riparazione e manutenzione per autoveicoli e paga l'UTII per questo tipo di attività
Sì, puoi, se progettazione corretta documentazione e quando tutte le condizioni per l'utilizzo di questo regime speciale sono soddisfatte.
Per applicare l'UTII, le vendite di pezzi di ricambio ( materiali di consumo) viene riconosciuto commercio al dettaglio in due casi (soggette alle condizioni generali):
– se viene concluso un accordo separato per l'acquisto e la vendita al dettaglio di pezzi di ricambio (materiali di consumo);
– se nel contratto di fornitura di servizi di riparazione e manutenzione di autoveicoli il costo dei pezzi di ricambio (materiali di consumo) è evidenziato in una riga separata e indicato con un ricarico.*
Questo approccio si basa sul fatto che i pezzi di ricambio e i materiali di consumo, il cui costo non è incluso nel costo delle riparazioni (indicato come una riga separata nel contratto), dovrebbero essere contabilizzati sul conto 41 "Merci" (Istruzioni per la piano dei conti). Ciò significa che, oltre a fornire servizi di assistenza auto, l'organizzazione vende anche pezzi di ricambio e materiali di consumo. In questo caso l'UTII deve essere pagata per due tipologie di attività: riparazione, manutenzione e lavaggio di autoveicoli, nonché commercio al dettaglio. Ciò è possibile se sono soddisfatte le seguenti condizioni:
– il Comune prevede l'utilizzo dell'UTII in relazione al commercio al dettaglio;
– i tipi di pezzi di ricambio (materiali di consumo) e la natura della loro vendita corrispondono alle condizioni alle quali il commercio al dettaglio rientra in questo regime speciale;
– l’organizzazione è registrata presso l’ufficio delle imposte come contribuente UTII per entrambi i tipi di attività.
Se queste condizioni non sono soddisfatte, le imposte devono essere pagate sul reddito ottenuto dalla vendita di pezzi di ricambio nell'ambito del sistema fiscale generale o semplificato. Ad esempio, la vendita di oli motore, che sono prodotti soggetti ad accisa, non è soggetta all'UTII (paragrafo 12 dell'articolo 346.27, comma 9 del paragrafo 1 dell'articolo 181 del Codice fiscale della Federazione Russa)
Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 24 luglio 2013 n. 03-11-06/3/29245 del 5 aprile 2013 n. 03-11-06/3/11238 del 9 marzo , 2010 N. 03-11-11/43, del 3 febbraio 2009 N. 03-11-09/31.
Isolare il costo dei pezzi di ricambio (materiali di consumo) come una linea separata che indica il margine commerciale solo nell'ordine di acquisto (e non nel contratto) di per sé non costituisce una base per riconoscere queste operazioni come un tipo di attività indipendente che rientra nell'UTII per la vendita al dettaglio commercio (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 3 febbraio 2009 n. 03-11-09/31, risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 31 maggio 2005 n. F04-3233/2005(11616- A67-29)).
Se, in base al contratto, il costo dei pezzi di ricambio e dei materiali di consumo è incluso nel costo totale dei servizi di riparazione e manutenzione forniti, l'installazione di tali pezzi di ricambio (uso dei materiali di consumo) non è riconosciuta come commercio al dettaglio. In questo caso, l'organizzazione può pagare l'UTII solo per le attività relative alla riparazione, manutenzione e lavaggio dei veicoli a motore (sottoclausola 3, comma 2, articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Un punto di vista simile è stato espresso nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 5 aprile 2013 n. 03-11-06/3/11238, del 9 marzo 2010 n. 03-11-11/43, del febbraio 3, 2009 n. 03-11 -31/09.*
Inoltre, il commercio al dettaglio non include la vendita di pezzi di ricambio (materiali di consumo) nell'ambito di un accordo concluso con una compagnia di assicurazioni (ad esempio, quando si riparano auto danneggiate a spese delle compagnie di assicurazione). Anche se il costo dei pezzi di ricambio (materiali di consumo) è evidenziato negli atti di completamento (ordini di lavoro) come riga separata. Ciò deriva dagli articoli 506, 492 del Codice Civile della Federazione Russa. Includere qualsiasi reddito derivante come parte delle entrate derivanti da attività nell'ambito del sistema fiscale generale o del sistema fiscale semplificato. Questa conclusione è confermata dal Ministero delle Finanze russo nella lettera del 1 giugno 2007 n. 03-11-04/3/198.*
Data di pubblicazione dell'articolo: 08/10/2012
M. Zakharova
I servizi di riparazione dell'auto sono soggetti ad imputazione. Allo stesso tempo, le riparazioni non possono essere completate senza la sostituzione dei pezzi di ricambio. Qui sorge la domanda: la vendita al dettaglio di pezzi di ricambio utilizzati nella riparazione di macchine viene trasferita al pagamento dell'UTII per tipo di attività? Scopriamolo.
I requisiti per i servizi automobilistici sono stati “imputati”
L'“imputazione” può essere applicata alla fornitura di servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di veicoli (articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa). È necessario passare al pagamento dell'UTII se le autorità locali hanno introdotto il sistema UTII per questo tipo di attività secondo le modalità prescritte.
L'articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio dei veicoli comprendono servizi a pagamento fornito individui e organizzazioni secondo l'elenco dei servizi forniti dal Classificatore panrusso dei servizi alla popolazione OK 002-93, approvato con decreto dello standard statale della Russia del 28 giugno 1993 N 163, nel sottogruppo dei servizi 017000.
Tali servizi non comprendono i servizi di rifornimento di carburante per i veicoli, i servizi di riparazione e manutenzione in garanzia, nonché i servizi di custodia dei veicoli nei parcheggi a pagamento e nei parcheggi sequestrati.
Nota. Un servizio auto può essere brevettato. È consentito il ricorso al sistema fiscale semplificato basato su brevetto singoli imprenditori svolgimento, in particolare, di attività commerciali di riparazione e manutenzione di veicoli e di prestazione di altri tipi di servizi per la manutenzione di veicoli (lavaggio, lucidatura, applicazione di rivestimenti protettivi e decorativi sulla carrozzeria, pulizia degli interni, traino). In questo caso, il commerciante ha il diritto di scegliere il regime fiscale per questo tipo di attività (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 27/01/2012 N 03-11-11/12, del 10/01/2012 N 03-11-11/337, del 03/12/2010 N 03-11-11/50).
L'utilizzo di pezzi di ricambio per riparazioni non è considerato vendita al dettaglio.
Per evitare problemi con le autorità fiscali, è necessario includere il costo dei pezzi di ricambio nel costo della riparazione dell'auto. Inoltre, non è necessario evidenziare i pezzi di ricambio nei certificati di completamento dei lavori come una riga separata e concludere un contratto separato per la loro attuazione. Rispettando questi requisiti è possibile evitare problemi con gli ispettori. Ma se le circostanze richiedono di indicare separatamente il costo dei pezzi di ricambio, è necessario prepararsi alle controversie. Ma non tutto è così triste.
Innanzitutto c'è una Lettera servizio fiscale, che prevede che i pezzi di ricambio utilizzati nell'ambito delle riparazioni dei veicoli non siano riconosciuti come beni. Cioè, in questa situazione non è necessario pagare l'UTII dalla vendita al dettaglio (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 giugno 2009 N ShS-22-3/507@).
Quindi, consideriamo la situazione. Un commerciante che paga UTII, quando fornisce servizi di riparazione auto, installa pezzi di ricambio per auto, il cui costo è evidenziato nei certificati di lavoro svolto (ordini di lavoro) in una riga separata. I pezzi di ricambio vengono venduti con un margine commerciale e non viene concluso un contratto separato per la loro vendita.
L'esecuzione di lavori di riparazione sui veicoli è un obbligo contrattuale regolato dalle norme del Codice Civile della Federazione Russa sui contratti domestici e (o) sulla fornitura di servizi a pagamento.
In base a un contratto domestico, il contraente che svolge l'attività commerciale in questione si impegna a eseguire, su istruzioni del cittadino (cliente), determinati lavori destinati a soddisfare le esigenze domestiche o altre esigenze personali del cliente, e il cliente si impegna ad accettare e pagare per il lavoro.
Se il lavoro viene eseguito con materiale dell'appaltatore, il materiale viene pagato dal cliente alla conclusione del contratto in tutto o in parte specificato nel contratto, con il pagamento finale al ricevimento da parte del cliente del lavoro eseguito dall'appaltatore.
Pertanto, se, secondo i termini del contratto, un servizio automobilistico ripara le auto utilizzando pezzi di ricambio che gli appartengono, questi ultimi non vengono riconosciuti come beni e l'appaltatore non è riconosciuto come venditore al dettaglio. Di conseguenza, questo servizio automobilistico non è contribuente UTII in relazione alle attività imprenditoriali nel campo del commercio al dettaglio.
In questo caso, gli interventi eseguiti per la sostituzione dei pezzi di ricambio riguardano attività commerciali legate alla fornitura di servizi di riparazione e manutenzione di macchine e sono soggetti a tassazione UTII su base generale.
In una lettera successiva, il Servizio fiscale federale russo ha confermato la sua posizione (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 12 agosto 2011 N SA-4-7/13193@). Facendo riferimento alla Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 giugno 2010 N 14630/09, le autorità fiscali hanno osservato che il semplice fatto di utilizzare pezzi di ricambio e attrezzature aggiuntive di proprietà della società nella riparazione e manutenzione dei veicoli non può servire come base assoluta per qualificare tali attività come attività commerciali.
Conclusioni simili sono contenute nelle risoluzioni del Servizio federale antimonopolio della regione del Volga del 23 settembre 2010 N A72-18362/2009, del 14 aprile 2009 N A65-12716/2008.
Il Ministero delle Finanze ha un'opinione diversa
Il Ministero delle Finanze russo ritiene che se la fornitura di pezzi di ricambio usati e materiali di consumo per la riparazione di veicoli viene effettuata con un margine commerciale e viene assegnata come una riga separata negli ordini di lavoro, il costo dei pezzi di ricambio e dei materiali non è incluso il costo del servizio di riparazione. Di conseguenza, in questa situazione, la vendita di materiali è riconosciuta come commercio al dettaglio, per la quale deve essere pagata l'UTII.
Pertanto, un imprenditore può essere trasferito a pagare un’unica imposta sul reddito figurativo per due tipi di attività:
- fornitura di servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio di veicoli;
- commercio al dettaglio di pezzi di ricambio e materiali di consumo venduti con sovrapprezzo per la riparazione di veicoli e assegnati come riga separata negli ordini di riparazione.
Notiamo che i finanzieri hanno più volte espresso la loro posizione in merito questo problema(Lettere del 24/03/2010 N 03-11-11/74 del 09/03/2010 N 03-11-11/43 del 29/12/2009 N 03-11-06/3/305 del 12/04/2009 N 03- 11-06/3/284). Di conseguenza, l’opinione del dipartimento è ben consolidata.
Dopo aver determinato la dimensione base imponibile, calcolare l'importo dell'UTII per il trimestre in esame. Per fare ciò, utilizzare la formula:
Ciò risulta dal comma 10 del paragrafo 5.2 della Procedura, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 23 gennaio 2012 n. ММВ-7-3/13.
Un esempio di calcolo dell'UTII per le attività di riparazione, manutenzione e lavaggio dei veicoli
Alpha LLC fornisce servizi di riparazione, manutenzione e lavaggio per veicoli. Nella città in cui opera l'organizzazione, tali attività sono state trasferite all'UTII.
Nel 2016 il valore del coefficiente deflatore K1 è pari a 1,798. Il valore del fattore di correzione K2 è fissato dalla normativa locale a 0,7. L'aliquota fiscale è del 15%.
Durante il primo trimestre, l'organizzazione ha svolto attività commerciali in modo continuativo.
Il numero medio di dipendenti Alpha è:
- a gennaio – 4 persone;
- a febbraio – 5 persone;
- a marzo – 5 persone.
La base imponibile per il calcolo dell’UTII per il primo trimestre è pari a:
12.000 rubli/persona. × (4 persone + 5 persone + 5 persone) × 0,7 × 1.798 = 211.445 rub.
L’importo dell’UTII per il primo trimestre è pari a:
RUB 211.445 × 15% = 31.717 rubli.
L'importo calcolato dell'UTII può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi pagati e delle prestazioni ospedaliere pagate. Per ulteriori informazioni, vedereCome calcolare l'UTII .
Calcolare l'UTII separatamente per ciascun tipo di attività. Cioè, per i servizi di autolavaggio, tenere conto del numero medio di dipendenti. Determinare l'imposta al dettaglio in base all'area dello spazio commerciale.
Ai fini UTII, la vendita di prodotti correlati (materiali di consumo) può essere considerata commercio al dettaglio in due casi (soggetta alle condizioni generali). Primo: quando esiste un contratto separato di compravendita al dettaglio. E il secondo caso: i beni vengono venduti nell'ambito dei servizi di autolavaggio, ma il loro prezzo non è incluso nel costo di questi servizi.
Nella situazione in esame, l'organizzazione svolge due tipologie di attività, ciascuna delle quali può essere trasferita all'UTII. Pertanto, l'UTII deve essere calcolato in base al numero medio di dipendenti per la fornitura di servizi di autolavaggio (clausola 3 dell'articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per le attività di negoziazione senza l'utilizzo di trading floor, l'UTII deve essere calcolato in base a zona vendita al dettaglio (comma 7, paragrafo 2, articolo 346.26, paragrafo 3, articolo 346.29 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Se decidi di organizzare un'attività di manutenzione e riparazione di automobili, anche prima di aprirla vale la pena considerare seriamente la scelta del modulo fiscale.
Se decidi di organizzare un'attività di manutenzione e riparazione di automobili, anche prima di aprirla vale la pena considerare seriamente la scelta del modulo fiscale. Il fattore fondamentale nella scelta dovrebbe essere l’ottimalità del sistema fiscale, vale a dire in cui il carico fiscale sarà il minimo possibile.
- UTII (Capitolo 26.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
- Brevetto (capitolo 26.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Controlleremo l'efficacia di ciascuno con i calcoli e i numeri determineranno il leader.
Calcolo delle tasse sui servizi automobilistici sull'UTII
Cominciamo con le insidie che esistono per i servizi automobilistici quando si applica l'UTII. Fino a poco tempo fa esisteva una situazione ambigua riguardo alle tipologie di veicoli la cui riparazione e manutenzione poteva essere effettuata pagando l'UTII. OKUN ci aiuterà a capirlo. In precedenza, il codice 017000 prevedeva la manutenzione e la riparazione di autoveicoli, autobus e camion.
Di conseguenza, non era possibile utilizzare UTII durante la riparazione di rimorchi, motocicli, rimorchi e semirimorchi. Questo problema è stato risolto con l'avvento della Lettera Gosstandart N140-14/495, datata 26 giugno 2012. Sono state apportate modifiche al codice OKUN 017611 e ora nella nuova edizione si legge quanto segue: “Riparazione e produzione di accessori per automobili (poggiatesta, braccioli, portapacchi, ganci traino, dispositivi antivento per moto e scooter, ecc.)”. Spiegazioni su questo tema sono state fornite nella lettera del Ministero delle Finanze n. 03-11-06/3/46, datata 07/06/2012.
La successiva questione controversa riguardante l'applicazione dell'UTII riguardava i servizi previsti dalla GTO; il Servizio fiscale federale riteneva che questa forma di tassazione non potesse essere applicata a questo tipo di servizi di servizio automobilistico. I cambiamenti sono avvenuti nel quarto trimestre del 2009, la chiarezza è stata introdotta dalla Lettera del Ministero delle Finanze n. 03-11-11/209, datata 5 novembre 2009. Da questo periodo di tempo, i servizi automobilistici hanno il diritto di applicare l'UTII in relazione ai servizi per lo svolgimento di GTO.
E l'ultimo punto controverso è l'utilizzo da parte di un centro di assistenza automobilistica dei suoi pezzi di ricambio quando fornisce servizi di riparazione. Secondo le autorità fiscali, fino a poco tempo fa la vendita di pezzi di ricambio per le riparazioni non poteva essere tassata ai sensi dell'UTII per i servizi di assistenza automobilistica, ma era considerata commercio al dettaglio e quindi implicava una tassazione adeguata. Questo problema è stato risolto con l'avvento della lettera N03-11-06/3/11238 del Ministero delle Finanze, datata 04/05/2013.
Abbiamo considerato tutti i “colli di bottiglia” per l’utilizzo dell’UTII da parte dei servizi auto, ora facciamo i calcoli. Per loro avremo bisogno di:
- Indicatore fisico per i servizi automobilistici;
- Coefficiente deflatore (K1) per il 2013;
- Coefficiente di aggiustamento della redditività di base (K2) per la regione in cui si trova il servizio auto.
Dall'articolo 346.29 (clausola 3) del Codice Fiscale della Federazione Russa apprendiamo il valore dell'indicatore fisico per un centro di assistenza automobilistica. Per un dipendente sono 12.000 rubli al mese. Se la forma organizzativa della tua impresa è un imprenditore individuale, dovresti includere te stesso come una persona nel numero dei dipendenti nel calcolo dell'UTII.
Per il 2013, il coefficiente deflatore (K1) è stato approvato con Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico n. 707, firmata il 31 ottobre 2012, e la sua dimensione è 1,569. Il valore di K2 è diverso in ogni regione della Federazione Russa.
Supponiamo che tu abbia aperto il tuo servizio auto nella città di Kirov, distretto di Leninsky e abbia assunto 4 dipendenti, e includendo il singolo imprenditore stesso nel calcolo dell'imposta, conteremo sulla base di 5 persone. Per determinare il valore del coefficiente K2, ci rivolgiamo alla Decisione della Duma della città di Kirov del 28 novembre 2007 N 9/4 (come modificata). Sarà pari a 0,7.
Importo UTII(all'anno) = 12000 * 5 * 1.569 * 0,7 * 15% * 12 = 118.616 rubli
Hai la possibilità di ridurre l'importo ricevuto per il pagamento del 50% dei premi assicurativi pagati per i tuoi dipendenti. Questa disposizione è contenuta nell'articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2).
L'articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa (comma 1) prevede la frequenza e i tempi entro i quali deve essere pagata l'UTII. Dovrebbero essere elencati alla fine di ogni trimestre, prima del 25° giorno del mese successivo al trimestre precedente.
Brevetto per servizio auto
A ciascuna delle entità costituenti della Federazione Russa è concesso il diritto di introdurre una forma brevettata di calcolo delle imposte ai sensi dell'articolo 346.43 (comma 1) del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel comma 9 del paragrafo 2 dell'articolo 346.43 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i servizi di servizio automobilistico sono forniti come uno dei tipi di attività per il Brevetto. Ricordiamo che il Brevetto è applicabile solo alle persone giuridiche individuali, non hanno la possibilità prevista dalla legge di acquisirlo;
Per analogia con l'UTII, ogni regione della Federazione Russa stabilisce il proprio valore di brevetto. Eseguiamo il calcolo utilizzando l'esempio della città di Kirov.
La forma brevettata della tassazione e l'importo potenziale del reddito annuo sono stati approvati dalla legge della regione di Kirov n. 221-ZO, adottata il 29 novembre 2012.
Nella tabella presentiamo la gradazione del reddito potenziale, a seconda del numero di dipendenti del servizio auto.
Per calcolare il costo di un Brevetto, l'aliquota è del 6% (Articolo 346.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per commensurabilità con l’UTII, prendiamo il reddito massimo per una popolazione da 1 a 4 persone.
Costo del brevetto(all'anno) = 937.500 * 6% = 56.250 rubli
Il pagamento del Brevetto dovrà essere effettuato come segue:
- Se acquisti un Brevetto con validità fino a 6 mesi, dovrai pagarne il costo entro 25 giorni dall'inizio della sua validità.
- Se il Brevetto viene acquistato per un periodo superiore a 6 mesi, entro 25 giorni dall'inizio della sua validità dovrà essere versato 1/3 del suo costo e alla scadenza dovranno restare 2/3 del costo entro e non oltre 30 giorni.
Per avere una chiara comprensione del numero dei dipendenti, quale forma di tassazione è più redditizia, presenteremo in una tabella tutti i dati sull'importo delle imposte dovute sul Brevetto e sull'UTII.
| Numero di dipendenti assunti, persone. | Importo dell'imposta sull'UTII, strofinare. | Costo del brevetto, strofina. |
|---|---|---|
Nota: ancora una volta vorrei attirare la vostra attenzione sul fatto che nel calcolo dell'UTII aggiungiamo sempre il singolo imprenditore al numero dei dipendenti. Nel nostro calcolo, tutto è fatto esattamente in questo modo.
Ti ricordiamo inoltre che hai il diritto di ridurre l'importo calcolato dell'UTII del 50% dei premi assicurativi pagati per i tuoi dipendenti.
Buona giornata! Continuo a recensire e portarne di diversi.
L'ultima volta l'argomento dell'articolo era "". Vale la pena notare che esistono tipi di servizi distinti: si tratta dei servizi forniti per la riparazione del veicolo. E non solo riparazioni, ma anche manutenzione auto, lavaggio auto, montaggio pneumatici.
Quindi ne parleremo oggi sul calcolo dell'UTII per le attività legate alle automobili.
Un esempio di calcolo dell'UTII per i veicoli
Effettuerò tutti i calcoli per il 2015, poiché oggi è il 30/07/2015.
Per chi non lo conosce o non ricorda: UTII = BD*FP*K1*K2*15%
La differenza principale tra il calcolo dell'UTII per i veicoli a motore è la dimensione del DB () e del K2 ()
L'entità della redditività di base nel calcolo sarà = 12.000 rubli.
L'indicatore fisico, così come per i servizi domestici ordinari, è il numero dei lavoratori coinvolti nella tipologia di attività + l'imprenditore stesso (se si ha un imprenditore individuale), se non un imprenditore individuale, allora semplicemente il numero dei dipendenti.
Proprio come la redditività di base, la dimensione di K2 può cambiare poiché viene calcolata separatamente per ciascun tipo di attività.
Passiamo agli esempi di calcolo:
Un esempio di calcolo dell'imposta UTII per un autolavaggio
Supponiamo che un imprenditore della città di Megion (io stesso vivo in questa città, la città stessa influisce solo sul valore del coefficiente K2) apra il proprio autolavaggio, per non sostenere spese aggiuntive, il singolo imprenditore effettua il lavaggio dell'auto; se stesso.
Per calcolare, prendiamo la formula UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%
Ora dobbiamo solo sostituire le variabili e fare i calcoli:
BD = 12.000 rubli, ne ho già parlato sopra;
FP = 1, poiché FP nel nostro caso è il numero di dipendenti coinvolti nell'attività + 1 imprenditore (non ci sono dipendenti, il che significa valore FP = 1)
K1 = 1.798 - il valore del coefficiente di correzione K1 viene adottato annualmente dal governo della Federazione Russa e nel 2015 K1 ha un valore di 1.798 - la dimensione di K1 è la stessa per tutti i tipi di attività.
K2 = 1 - Ho guardato questo valore per questo tipo di attività a Megion
Adesso possiamo calcolare la tassa UTII per il nostro autolavaggio:
UTII = 12.000*1*1.798*1*15% = 3236 rubli. 40 centesimi - questo è l'importo dell'imposta per 1 mese; se fai rapporto per un trimestre, questo importo dovrà essere moltiplicato per 3 (il numero di mesi nel trimestre).
Un esempio di calcolo dell'imposta UTII per una stazione di servizio
Adesso complico un po’ il compito: nella città di Megion è stata aperta una stazione di servizio che appartiene a un’organizzazione (SRL) che impiega 5 persone (una piastra, un elettrauto, ecc.).
Ora, per prima cosa, troviamo tutte le variabili della formula UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%:
DB = 12.000 rubli. , ho già detto che per questa attività la redditività di base è di 12.000 rubli;
FP = 5, il numero di dipendenti coinvolti in questa attività è 5, poiché non si tratta di un imprenditore individuale, ma di una LLC, quindi naturalmente non prendiamo in considerazione l'imprenditore (se la stazione di servizio apparteneva al singolo imprenditore, allora 1 bisognerebbe aggiungere altro al FP);
K1 = 1.798 (per il 2015 la sua dimensione è la stessa per tutte le tipologie di attività);
K2 = 1 Valore K2 per la stazione di servizio di Megion = 1
Calcoliamo ora l’imposta UTII per le stazioni di servizio:
UTII = 12.000*5*1.798*1*15% = 16.182 - l'importo dell'imposta UTII per questo caso specifico, per 1 mese, per determinare il valore per il trimestre (periodo di riferimento - 3 mesi) UTII = 16.182*3= 48.546 rubli, questo è esattamente l'importo della tassa UTII che l'organizzazione dovrà pagare per la sua stazione di servizio.
Ho cercato di scriverlo nel modo più semplice possibile, spero di esserci riuscito.
Attualmente, molti imprenditori utilizzano questa contabilità Internet per passare all'UTII, calcolare tasse, contributi e inviare resoconti online, provalo gratuitamente. Il servizio mi ha aiutato a risparmiare sui servizi contabili e mi ha evitato di andare all'ufficio delle imposte.
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Questo è tutto! Se hai domande, puoi farle nei commenti o nel mio gruppo rete sociale contattare"