Naša organizacija nalazi se na UTII, obavlja popravke i održavanje automobila, uključujući popravke osiguranih automobila, koji se provode prema ugovorima s osiguravajućim društvima. U radnim nalozima trošak usluga i trošak rezervnih dijelova istaknuti su posebnim redom. Dopisom Ministarstva financija od 01.06.2007. Broj 03-11-04/3/198 navodi da se prodaja rezervnih dijelova obavlja u okviru općeg režima oporezivanja, u koju vrstu djelatnosti treba svrstati usluge popravka po ovim ugovorima? Moram li platiti PDV na usluge i promet rezervnih dijelova? Ili je to slična situacija s uslugama popravka automobila u jamstvenom roku?
U skladu s općim uvjetima utvrđenim poreznim zakonodavstvom (vidi Kada organizacija ima pravo primijeniti UTII), UTII se može primijeniti na aktivnosti popravka automobila Vozilo, koje plaćaju osiguravajuća društva prema iznosu isplate osiguranja osiguraniku. Slično mišljenje izrazilo je rusko Ministarstvo financija u pismu od 12. veljače 2008. br. 03-11-04/3/63.
Što se tiče obračunavanja u porezne svrhe prodaje rezervnih dijelova tijekom popravaka, danas postoje dva stava. Prema prvom stavu iznesenom u dopisu koji ste naveli, prihod od prodaje rezervnih dijelova u predmetnoj situaciji treba uključiti u prihode od djelatnosti na zajednički sustav oporezivanje ili pojednostavljeno.
Prema drugom stavu, ako je ugovor (radni nalog, potvrda ili drugi dokument) o pružanju usluga popravka i održavanje vozila predviđa zamjenu (ugradnju) određenih rezervnih dijelova, a trošak tih rezervnih dijelova je uključen u ukupnu cijenu pružene usluge popravka, tada nastaje prodaja rezervnih dijelova. Slijedom toga, prihod od djelatnosti autoservisa oporezuje se samo u okviru UTII; obveza plaćanja PDV-a i poreza na dohodak (ili jedinstvenog poreza) u vezi s prijenosom rezervnih dijelova ne nastaje. Neizravno, ovaj zaključak proizlazi iz pisama Ministarstva financija Rusije od 5. travnja 2013. br. 03-11-06/3/11238 od 9. ožujka 2010. br. 03-11-11/43 od 3. veljače 2009 broj 03-11 -09/31.
Zbog dostupnosti pojašnjenja financijskog odjela o identičnoj situaciji, preporučljivo je oporezivati prihod od zamjene rezervnih dijelova prema općem režimu (ili pojednostavljenom poreznom sustavu). Štoviše, prema općem režimu, primljeni dohodak podliježe i porezu na dohodak i PDV-u. Olakšice od PDV-a nisu primjenjive u ovoj situaciji jer rutinski popravci kvarova od strane vaše organizacije nisu pokriveni jamstvom.
Obrazloženje za ovu poziciju navedeno je u nastavku u preporukama sustava Glavbukh, verzija za komercijalne organizacije i VIP verzija
Organizacija može primijeniti UTII u odnosu na usluge popravka, održavanja i pranja motornih vozila ako te usluge:
– daju se organizacijama ili građanima uz naknadu (stavak 9 članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije);
– klasificirani su u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu koristeći šifre 017100–017600 i odgovaraju šifri 50.20 prema OKVED-u (stavak 9. članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2013. br. 03-11-11/112, od 22. lipnja 2010. br. 03-11-09/49).
Na primjer, sljedeće usluge mogu se prenijeti na UTII:
– o pretprodajnoj pripremi automobila koji se dostavljaju autokućama (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. kolovoza 2011. br. 03-11-11/216);
– za popravak, održavanje i pranje motornih vozila, koje osiguravajuća društva plaćaju u odnosu na iznos osiguranja koji se plaća osiguraniku (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. veljače 2008. br. 03-11-04/3/63) .*
Situacija: Je li moguće platiti UTII za maloprodaju rezervnih dijelova i potrošnog materijala ako organizacija pruža usluge popravka i održavanja motornih vozila i plaća UTII za ovu vrstu djelatnosti
Da, možete, ako ispravan dizajn dokumentaciju i kada su ispunjeni svi uvjeti za korištenje ovog posebnog režima.
Za primjenu UTII, prodaja rezervnih dijelova ( Pribor) prepoznaje se trgovina na malo u dva slučaja (podložno općim uvjetima):
– ako je sklopljen poseban ugovor o maloprodaji rezervnih dijelova (potrošnog materijala);
– ako je u ugovoru o pružanju usluga popravka i održavanja motornih vozila trošak rezervnih dijelova (potrošnog materijala) istaknut u posebnom retku i označen maržom.*
Ovaj se pristup temelji na činjenici da rezervne dijelove i potrošni materijal, čiji trošak nije uključen u trošak popravaka (prikazan kao zaseban redak u ugovoru), treba računovodstveno evidentirati na računu 41 "Roba" (Upute za kontni plan). To znači da se osim pružanja usluga autoservisa, organizacija bavi i prodajom rezervnih dijelova i potrošnog materijala. U ovom slučaju UTII se mora platiti za dvije vrste djelatnosti: popravak, održavanje i pranje motornih vozila, kao i maloprodaju. To je moguće ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
– općina osigurava korištenje UTII u odnosu na trgovinu na malo;
– vrste rezervnih dijelova (potrošnog materijala) i priroda njihove prodaje odgovaraju uvjetima pod kojima trgovina na malo potpada pod ovaj posebni režim;
– organizacija je registrirana u poreznoj upravi kao obveznik UTII za obje vrste djelatnosti.
Ako ti uvjeti nisu ispunjeni, porez se mora platiti na dohodak od prodaje rezervnih dijelova prema općem ili pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Na primjer, prodaja motornih ulja, koja su trošarinska roba, ne podliježe UTII (stavak 12. članka 346.27, podstavak 9. stavka 1. članka 181. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije od 24. srpnja 2013. br. 03-11-06/3/29245 od 5. travnja 2013. br. 03-11-06/3/11238 od 9. ožujka , 2010. broj 03-11-11/43, od 3. veljače 2009. godine broj 03-11-09/31.
Izdvajanje troškova rezervnih dijelova (potrošnog materijala) kao zasebnog retka koji označava trgovačku maržu samo u radnom nalogu (a ne u ugovoru) samo po sebi nije osnova za priznavanje ovih operacija kao neovisne vrste aktivnosti koja potpada pod UTII za maloprodaju trgovina (dopis Ministarstva financija Rusije od 3. veljače 2009. br. 03-11-09/31, odluka Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 31. svibnja 2005. br. F04-3233/2005(11616- A67-29)).
Ako je prema ugovoru trošak rezervnih dijelova i potrošnog materijala uključen u ukupni trošak obavljenih usluga popravka i održavanja, ugradnja tih rezervnih dijelova (uporaba potrošnog materijala) ne priznaje se kao trgovina na malo. U tom slučaju, organizacija može platiti UTII samo za aktivnosti povezane s popravkom, održavanjem i pranjem motornih vozila (podtočka 3, točka 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Slično gledište izraženo je u pismima Ministarstva financija Rusije od 5. travnja 2013. br. 03-11-06/3/11238 od 9. ožujka 2010. br. 03-11-11/43 od veljače 3, 2009. broj 03-11 -09/31.*
Osim toga, trgovina na malo ne uključuje prodaju rezervnih dijelova (potrošnog materijala) prema ugovoru sklopljenom s osiguravajućim društvom (primjerice, kod popravka oštećenih automobila na teret osiguravajućih društava). Čak i ako je trošak rezervnih dijelova (potrošnog materijala) istaknut u aktima o izvršenju (radnim nalozima) kao zaseban redak. To proizlazi iz članaka 506, 492 Građanskog zakona Ruske Federacije. Uključite sve prihode koji nastaju kao dio prihoda od djelatnosti prema općem sustavu oporezivanja ili prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Ovaj zaključak potvrđuje rusko Ministarstvo financija u pismu od 1. lipnja 2007. br. 03-11-04/3/198.*
Datum objave članka: 10.08.2012
M. Zakharova
Usluge popravka automobila podliježu imputaciji. Istodobno, popravci se ne mogu završiti bez zamjene rezervnih dijelova. Ovdje se postavlja pitanje: prenosi li se maloprodaja rezervnih dijelova koji se koriste za popravak strojeva na plaćanje UTII-a prema vrsti djelatnosti? Hajdemo shvatiti.
Zahtjevi za usluge automobila su "imputirani"
„Pripis” se može primijeniti na pružanje usluga popravka, održavanja i pranja vozila (članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Potrebno je prijeći na plaćanje UTII-a ako su lokalne vlasti uvele UTII sustav za ovu vrstu djelatnosti na propisani način.
Članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije određuje da usluge popravka, održavanja i pranja vozila uključuju plaćene usluge pod uvjetom pojedinaca i organizacije prema popisu usluga koje pruža Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93, odobren Dekretom Državnog standarda Rusije od 28. lipnja 1993. N 163, u podskupini usluga 017000.
Ove usluge ne uključuju usluge točenja vozila gorivom, usluge jamstvenog popravka i održavanja, kao ni usluge skladištenja vozila na parkiralištima koja se plaćaju i parkiralištima pod naplatom.
Bilješka. Auto servis može biti na patentu. Dopuštena je uporaba pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta individualni poduzetnici obavljanje, osobito, djelatnosti popravka i održavanja vozila te pružanje ostalih vrsta usluga održavanja vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i ukrasnih premaza na karoseriju, unutarnje čišćenje, vuča). U ovom slučaju, trgovac ima pravo odabrati porezni režim za ovu vrstu aktivnosti (Pisma Ministarstva financija Rusije od 27.01.2012. N 03-11-11/12, od 10.1.2012. N 03-11-11/337, od 03/12/2010 N 03-11-11 /50).
Korištenje rezervnih dijelova za popravke ne smatra se maloprodajom.
Kako biste izbjegli probleme s poreznim vlastima, u cijenu popravka automobila trebali biste uključiti troškove rezervnih dijelova. Osim toga, nema potrebe izdvajati rezervne dijelove u potvrdama o dovršetku radova kao poseban redak i sklapati poseban ugovor za njihovu provedbu. Pridržavanjem ovih zahtjeva mogu se izbjeći problemi s inspektorima. Ali ako okolnosti zahtijevaju da zasebno navedete troškove rezervnih dijelova, tada se morate pripremiti za sporove. Ali nije sve tako tužno.
Prvo, postoji pismo porezna služba, koji kaže da se rezervni dijelovi koji se koriste u sklopu popravka vozila ne priznaju kao roba. Odnosno, u ovoj situaciji nema potrebe plaćati UTII iz maloprodaje (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. lipnja 2009. N ShS-22-3/507@).
Dakle, razmotrimo situaciju. Trgovac koji plaća UTII, prilikom pružanja usluga popravka automobila, ugrađuje rezervne dijelove za automobile, čiji su troškovi istaknuti u potvrdama o obavljenom radu (radni nalozi) kao zaseban redak. Rezervni dijelovi se prodaju po trgovačkoj marži, a za njihovu prodaju se ne sklapa poseban ugovor.
Izvođenje radova na popravcima vozila je ugovorna obveza regulirana normama Građanskog zakonika Ruske Federacije o kućanskim ugovorima i (ili) o pružanju plaćenih usluga.
Ugovorom o kućanskom poslovanju izvođač koji obavlja odgovarajuću djelatnost obvezuje se po nalogu građanina (naručitelja) obaviti određeni posao radi zadovoljavanja kućanskih ili drugih osobnih potreba naručitelja, a naručitelj se obvezuje primiti i platiti za rad.
Ako se radovi izvode iz izvođačevog materijala, naručitelj plaća materijal po sklapanju ugovora u cijelosti ili u dijelu određenom u ugovoru, s konačnim plaćanjem po primitku od strane naručitelja izvedenih radova od strane izvođača.
Dakle, ako prema uvjetima ugovora autoservis popravlja automobile koristeći rezervne dijelove koji mu pripadaju, tada se potonji ne priznaju kao roba, a izvođač se ne priznaje kao prodavač na malo. Slijedom toga, ovaj auto servis nije obveznik UTII poreza u odnosu na poduzetničke aktivnosti u području trgovine na malo.
U ovom slučaju, radovi koji se obavljaju na zamjeni rezervnih dijelova odnose se na poslovne aktivnosti koje se odnose na pružanje usluga popravka i održavanja strojeva, te podliježu općem oporezivanju UTII.
U kasnijem pismu, Federalna porezna služba Rusije potvrdila je svoj stav (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2011. N SA-4-7/13193@). Pozivajući se na Rezoluciju Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. lipnja 2010. N 14630/09, porezne vlasti primijetile su da sama činjenica korištenja rezervnih dijelova i dodatne opreme u vlasništvu tvrtke u popravku i održavanju vozila ne može poslužiti kao apsolutna osnova za kvalifikaciju takve djelatnosti kao trgovačke.
Slični zaključci sadržani su u rezolucijama Savezne antimonopolske službe regije Volga od 23. rujna 2010. N A72-18362/2009, od 14. travnja 2009. N A65-12716/2008.
U Ministarstvu financija imaju drugačije mišljenje
Rusko Ministarstvo financija vjeruje da ako se nabava rabljenih rezervnih dijelova i potrošnog materijala za popravak vozila obavlja s trgovačkom maržom i izdvaja se kao zaseban redak u radnim nalozima, troškovi rezervnih dijelova i materijala nisu uključeni u trošak usluge popravka. Posljedično, u ovoj situaciji, prodaja materijala se priznaje kao trgovina na malo, u odnosu na koju se mora platiti UTII.
Dakle, poduzetnik se može prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za dvije vrste djelatnosti:
- pružanje usluga popravka, održavanja i pranja vozila;
- trgovinu na malo rezervnim dijelovima i potrošnim materijalom koji se prodaju po trgovačkom uvećanju za popravak vozila i izdvajaju se kao zaseban redak u narudžbenicama za popravak.
Napomenimo da su financijeri više puta izrazili svoje stajalište o ovo pitanje(Pisma od 24.3.2010. N 03-11-11/74, od 09.3.2010. N 03-11-11/43, od 29.12.2009. N 03-11-06/3/305, od 12/04/2009 N 03-11-06/3/284). Slijedom toga, mišljenje odjela je dobro utemeljeno.
Odredivši veličinu porezna osnovica, izračunajte iznos UTII za izvještajno tromjesečje. Da biste to učinili, upotrijebite formulu:
To proizlazi iz podstavka 10. stavka 5.2. Postupka, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 23. siječnja 2012. br. MMV-7-3/13.
Primjer izračuna UTII za aktivnosti popravka, održavanja i pranja vozila
Alpha LLC pruža usluge popravka, održavanja i pranja vozila. U gradu u kojem organizacija djeluje takve su aktivnosti prebačene na UTII.
U 2016. godini vrijednost koeficijenta deflatora K1 iznosi 1,798. Vrijednost faktora korekcije K2 postavljena je lokalnim zakonodavstvom na 0,7. Stopa poreza je 15 posto.
Tijekom prvog kvartala organizacija je poslovala kontinuirano.
Prosječan broj Alpha zaposlenih je:
- u siječnju – 4 osobe;
- u veljači – 5 osoba;
- u ožujku – 5 osoba.
Porezna osnovica za izračun UTII za prvi kvartal jednaka je:
12 000 rub./osoba. × (4 osobe + 5 osoba + 5 osoba) × 0,7 × 1,798 = 211 445 rub.
Iznos UTII za prvi kvartal jednak je:
211 445 RUB × 15% = 31 717 rub.
Izračunati iznos UTII može se smanjiti za iznos plaćenih premija osiguranja i plaćenih bolničkih naknada. Za više informacija pogledajteKako izračunati UTII .
Izračunajte UTII zasebno za svaku vrstu djelatnosti. Odnosno, za usluge autopraonice uzmite u obzir prosječan broj zaposlenih. Porez na maloprodaju odredite prema površini prodajnog prostora.
Za potrebe UTII, prodaja povezanih proizvoda (potrošnog materijala) može se smatrati trgovinom na malo u dva slučaja (podložno općim uvjetima). Prvo: kada postoji poseban ugovor o kupoprodaji na malo. I drugi slučaj: roba se prodaje u sklopu usluga pranja automobila, ali njihova cijena nije uključena u trošak tih usluga.
U situaciji koja se razmatra, organizacija provodi dvije vrste aktivnosti, od kojih se svaka može prenijeti na UTII. Stoga se UTII mora izračunati na temelju prosječnog broja zaposlenih za pružanje usluga pranja automobila (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za aktivnosti trgovanja bez upotrebe podova za trgovanje, UTII se mora izračunati na temelju maloprodajna površina (podstavak 7, stavak 2, članak 346.26, stavak 3, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako odlučite organizirati posao održavanja i popravka automobila, onda čak i prije otvaranja vrijedi ozbiljno razmisliti o izboru poreznog oblika.
Ako odlučite organizirati posao održavanja i popravka automobila, onda čak i prije otvaranja vrijedi ozbiljno razmisliti o izboru poreznog oblika. Temeljni čimbenik pri odabiru trebala bi biti optimalnost poreznog sustava, tj. pri kojem će porezno opterećenje biti najmanje od svih mogućih.
- UTII (poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Patent (poglavlje 26.5 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Učinkovitost svake provjerit ćemo kalkulacijama, a brojke će odrediti lidera.
Izračun poreza na usluge automobila na UTII
Počnimo sa zamkama koje postoje za auto servise pri primjeni UTII. Donedavno je postojala dvosmislena situacija u vezi s vrstama vozila čiji se popravak i održavanje mogu obavljati uz plaćanje UTII-a. OKUN će nam pomoći da ovo shvatimo. Prethodno je šifra 017000 omogućavala održavanje i popravak osobnih vozila, autobusa i kamiona.
Sukladno tome, nije bilo moguće koristiti UTII prilikom popravka prikolica, motocikala, prikolica i poluprikolica. Ovaj problem je riješen dolaskom Gosstandart Letter N140-14/495 od 26. lipnja 2012. Izmijenjene su OKUN šifre 017611 i sada u novom izdanju glasi kako slijedi: “Popravak i proizvodnja auto opreme (nasloni za glavu, ruke, prtljažniki, kuke za vuču, vjetrobrani za motocikle i skutere i dr.)”. Pojašnjenja o ovom pitanju data su u dopisu Ministarstva financija broj: 03-11-06/3/46 od 06.07.2012.
Sljedeće kontroverzno pitanje u vezi s primjenom UTII odnosilo se na usluge prema GTO-u; Savezna porezna služba smatrala je da se ovaj oblik oporezivanja ne može primijeniti na ovu vrstu usluga autoservisa. Promjene su se dogodile u 4. tromjesečju 2009., jasnoća je uvedena dopisom Ministarstva financija br. 03-11-11/209 od 5. studenog 2009. Od tog razdoblja auto servisi imaju pravo primjenjivati UTII u odnosu na usluge izvođenja GTO.
I posljednja kontroverzna točka je korištenje auto servisa njegovih rezervnih dijelova prilikom pružanja usluga popravka. Prema poreznim vlastima, donedavno se prodaja rezervnih dijelova za popravke nije mogla oporezivati prema UTII za usluge autoservisa, već se smatrala trgovinom na malo, te je u skladu s tim podrazumijevala odgovarajuće oporezivanje. Ovaj problem je riješen dopisom Ministarstva financija N03-11-06/3/11238 od 04.05.2013.
Razmotrili smo sva "uska grla" za korištenje UTII-ja od strane auto servisa, a sada napravimo izračune. Za njih će nam trebati:
- Fizički indikator za auto servise;
- Koeficijent deflatora (K1) za 2013. godinu;
- Korektivni koeficijent osnovne isplativosti (K2) za vašu regiju u kojoj se nalazi autoservis.
Iz članka 346.29 (točka 3) Poreznog zakona Ruske Federacije saznajemo vrijednost fizičkog pokazatelja za auto servis. Za jednog zaposlenika to je 12.000 rubalja mjesečno. Ako je organizacijski oblik vašeg poduzeća samostalni poduzetnik, tada biste se trebali uključiti kao jedna osoba u broj zaposlenih prilikom izračuna UTII.
Za 2013. godinu koeficijent deflatora (K1) odobren je Nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja broj 707, potpisanom 31. listopada 2012. godine, a njegova veličina iznosi 1,569. Vrijednost K2 je različita u svakoj regiji Ruske Federacije.
Pretpostavimo da ste otvorili svoj autoservis u gradu Kirov, Lenjinski okrug i zaposlili 4 zaposlenika, a uključujući i samog poduzetnika pri izračunu poreza, računat ćemo na temelju 5 ljudi. Da bismo odredili vrijednost koeficijenta K2, okrećemo se Odluci Gradske dume Kirova od 28. studenog 2007. N 9/4 (s izmjenama i dopunama). To će biti jednako 0,7.
UTII iznos(godišnje) = 12000 * 5 * 1,569 * 0,7 * 15% * 12 = 118 616 rubalja
Imate mogućnost umanjiti primljeni iznos za isplatu za 50% premija osiguranja plaćenih za vaše zaposlenike. Ova je norma sadržana u članku 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2).
Članak 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 1) propisuje učestalost i vrijeme u kojem se UTII mora platiti. Treba ih navesti na kraju svakog kvartala, prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog kvartala.
Patent za auto servis
Svaki od konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ima pravo uvesti patentni oblik obračuna poreza u skladu s člankom 346.43 (stavkom 1) Poreznog zakona Ruske Federacije. U podstavku 9. stavka 2. članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije, usluge autoservisa pružaju se kao jedna od vrsta aktivnosti za Patent. Podsjećamo da je Patent primjenjiv samo na individualne poduzetnike, pravne osobe ga nemaju zakonom predviđenu mogućnost stjecanja.
Po analogiji s UTII, svaka regija Ruske Federacije postavlja vlastitu vrijednost patenta. Izračun provodimo na primjeru grada Kirova.
Patentni oblik oporezivanja i potencijalni iznos godišnjeg dohotka odobreni su Zakonom Kirovske regije broj 221-ZO, usvojenim 29. studenog 2012. godine.
U tablici prikazujemo gradaciju potencijalnih prihoda, ovisno o broju zaposlenih u autoservisu.
Za izračun troška patenta, stopa je 6% (članak 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za sumjerljivost s UTII-jem, uzmimo maksimalni prihod za populaciju od 1 do 4 osobe.
Cijena patenta(godišnje) = 937 500 * 6% = 56 250 rubalja
Plaćanje za patent mora se izvršiti na sljedeći način:
- Ako kupite Patent s rokom valjanosti do 6 mjeseci, morate platiti njegov trošak u roku od 25 dana od početka njegove valjanosti.
- Ako je patent kupljen na razdoblje dulje od 6 mjeseci, tada se 1/3 njegovog troška mora platiti u roku od 25 dana od početka valjanosti, a 2/3 troška ostaje najkasnije 30 dana prije njegovog isteka.
Kako bismo jasno razumjeli broj zaposlenih, koji je oblik oporezivanja isplativiji, prikazat ćemo sve podatke o iznosu poreza koji se plaća na Patent i UTII u tablici.
| Broj zaposlenih radnika, ljudi. | Iznos poreza na UTII, rub. | Trošak patenta, rub. |
|---|---|---|
Napomena: Još jednom bih vam skrenuo pozornost na činjenicu da pri izračunu UTII-a broju zaposlenih uvijek dodajemo samog poduzetnika. U našem proračunu sve se radi upravo na ovaj način.
Također vas podsjećamo da imate pravo smanjiti izračunati iznos UTII za 50% premija osiguranja plaćenih za vaše zaposlenike.
Dobar dan! Nastavljam pregledavati i donositi različite.
Zadnji put je tema članka bila "". Vrijedno je napomenuti da postoje vrste usluga koje se izdvajaju - to su usluge popravka vozila. I ne samo popravke, nego i održavanje automobila, pranje automobila, montaža guma.
Pa ćemo razgovarati danas o izračunu UTII poreza za aktivnosti povezane s automobilima.
Primjer izračuna UTII za vozila
Izvršit ću sve izračune za 2015. godinu, jer danas je 30.07.2015.
Za one koji ne znaju ili se ne sjećaju: UTII = BD*FP*K1*K2*15%
Glavna razlika između izračuna UTII za motorna vozila je veličina DB () i K2 ()
Veličina osnovne profitabilnosti pri izračunu bit će = 12.000 rubalja.
Fizički pokazatelj, kao i za obične kućanske usluge, je broj radnika uključenih u vrstu djelatnosti + sam poduzetnik (ako imate samostalnog poduzetnika), ako nije samostalni poduzetnik, onda jednostavno broj zaposlenih.
Kao i osnovna profitabilnost, veličina K2 se može mijenjati jer se izračunava zasebno za svaku vrstu djelatnosti.
Prijeđimo na primjere izračuna:
Primjer izračuna UTII poreza za autopraonicu
Pretpostavimo da je poduzetnik u gradu Megion (ja živim u ovom gradu, sam grad utječe samo na vrijednost koeficijenta K2) otvorio vlastitu autopraonicu; kako ne bi imao dodatne troškove, individualni poduzetnik obavlja pranje automobila sam.
Za izračun uzimamo formulu UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%
Sada samo trebamo zamijeniti varijable i napraviti izračune:
BD = 12 000 rubalja, o tome sam već govorio gore;
FP = 1, budući da je FP u našem slučaju broj zaposlenih u djelatnosti + 1 poduzetnik (nema zaposlenih, što znači vrijednost FP = 1)
K1 = 1,798 - vrijednost koeficijenta korekcije K1 svake godine usvaja Vlada Ruske Federacije, au 2015. K1 ima vrijednost 1,798 - veličina K1 jednaka je za sve vrste djelatnosti.
K2 = 1 - Gledao sam ovu vrijednost za ovu vrstu aktivnosti u Megionu
Sada možemo izračunati UTII porez za našu autopraonicu:
UTII = 12 000 * 1 * 1 798 * 1 * 15% = 3236 rubalja. 40 kopejki - ovo je iznos poreza za 1 mjesec; ako prijavljujete za kvartal, tada će se ovaj iznos morati pomnožiti sa 3 (broj mjeseci u kvartalu).
Primjer izračuna UTII poreza za benzinsku postaju
Sada ću malo zakomplicirati zadatak: U gradu Megion otvorena je servisna postaja koja pripada organizaciji (LLC) koja zapošljava 5 ljudi (operator za ravnanje, autoelektričar itd.).
Sada, prvo, pronađimo sve varijable formule UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%:
DB = 12 000 rub. , već sam rekao da je za ovu aktivnost osnovna profitabilnost 12 000 rubalja;
FP = 5, broj zaposlenih uključenih u ovu djelatnost je 5, budući da se ne radi o samostalnom poduzetniku, već o doo, onda naravno ne uzimamo poduzetnika u obzir (ako je benzinska postaja pripadala samostalnom poduzetniku, onda je 1 više bi trebalo dodati u FP);
K1 = 1,798 (za 2015. njegova veličina je ista za sve vrste djelatnosti);
K2 = 1 K2 vrijednost za benzinsku postaju u Megionu = 1
Sada izračunajmo UTII porez za benzinske postaje:
UTII = 12 000 * 5 * 1,798 * 1 * 15% = 16 182 - iznos UTII poreza za ovaj konkretan slučaj, za 1 mjesec, da biste saznali vrijednost za kvartal (razdoblje izvještaja - 3 mjeseca) UTII = 16 182 * 3 = 48 546 rubalja ., to je točno iznos UTII poreza koji će organizacija morati platiti za svoju benzinsku postaju.
Pokušao sam napisati što jednostavnije, nadam se da sam uspio.
Trenutno mnogi poduzetnici koriste ovo internetsko računovodstvo za prelazak na UTII, obračunavanje poreza, doprinosa i podnošenje izvješća putem interneta, isprobajte ga besplatno. Usluga mi je pomogla uštedjeti na knjigovodstvenim uslugama i spasila me od odlaska u poreznu upravu.
Postupak državna registracija Individualni poduzetnik ili doo sada je postao još lakši, ako još niste registrirali svoju tvrtku, pripremite dokumente za registraciju potpuno besplatno bez napuštanja doma preko onog kojeg sam provjerio online usluga: Registracija samostalnog poduzetnika ili doo besplatno za 15 minuta. Svi dokumenti su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
To je sve! Ako imate pitanja, možete ih postaviti ili u komentarima ili u mojoj grupi društvena mreža kontakt "