Prêt sans intérêt entre entités juridiques- un phénomène qui n'est pas si rare. Dans notre article, nous parlerons des nuances fiscales et comptables de ce type de financement, ainsi que des risques éventuels de telles opérations pour parties liées et des sociétés indépendantes.

Un prêt sans intérêt peut-il être accordé à une autre organisation ?

Oui, cette possibilité est prévue par le Code civil. Selon l'art. 808 du Code civil de la Fédération de Russie, un contrat de prêt entre personnes morales doit être conclu sur papier. Il est également obligatoire de déclarer qu'il n'y a pas d'intérêt pour un prêt en espèces, car sinon, par défaut, les frais de prêt doivent être calculés sur la base du taux de refinancement à la date de remboursement du prêt ou d'une partie de celui-ci (clause 1, article 809 du Code civil de la Fédération de Russie). Si les choses font l'objet du contrat, alors un tel contrat sera considéré comme sans intérêt s'il n'y a aucune mention de cette condition.

Lors de telles opérations, le comptable se pose la question des conséquences fiscales d'un prêt sans intérêt entre personnes morales. Plus d'informations à ce sujet dans la section suivante, où nous ne parlons que des accords entre sociétés indépendantes les unes des autres, celles qui ne relèvent pas de l'art. 105.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Risques fiscaux des prêts à taux zéro entre organismes indépendants

Si le prêteur a reçu des prêts ou des prêts sur lesquels il paie des intérêts, l'administration fiscale peut considérer qu'il est illégal d'accepter ces intérêts comme dépenses, puisque le produit du prêt reçu a été utilisé pour émettre un prêt sans intérêt. Il est conseillé de contester ces décisions des autorités fiscales devant les tribunaux, en prouvant que le prêt a été utilisé à d'autres fins et que le prêt sans intérêt a été émis par fonds propres. Exemples : non favorable au contribuable, la décision du Tribunal Arbitral du District Nord-Ouest en date du 1er juillet 2015 n° F07-3688/15, une décision positive dans la décision du Service Fédéral Antimonopole du District de l'Oural en date du 14 janvier 2009 n° F09-10027/08-C3.

Un revenu peut-il être accumulé pour le prêteur en le calculant à partir du taux du marché sur les prêts ? Pour les personnes indépendantes, le code fiscal de la Fédération de Russie ne contient pas de règles obligeant à accumuler des revenus abstraits sur des prêts sans intérêt entre entités juridiques, de sorte que le prêteur ne devrait pas avoir de problèmes (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie datée du 11.08.2011 n° 03-03-06/2/120).

Les autorités fiscales ont-elles le droit d'accumuler des revenus supplémentaires d'une personne morale emprunteuse par analogie avec l'avantage matériel d'un prêt sans intérêt ? Dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, aux fins de l'impôt sur le revenu, il n'y a pas de concept d'avantage matériel d'un prêt sans intérêt entre entités juridiques. Le ministère des Finances commente également l'illégalité de ces frais supplémentaires, par exemple, dans une lettre datée du 23 mars 2017 n ° 03-03-РЗ / 16846. Autorités fiscales ils ne contestent pas cette approche (lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 22 novembre 2011 n ° 16-15 / [courriel protégé]). Mais un prêt sans intérêt entre une personne morale et un particulier, y compris un entrepreneur individuel, a ses propres nuances fiscales dans le cadre du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant d'avantages matériels.

Prêt sans intérêt entre une personne morale et un particulier

L'opération, lorsqu'un prêt sans intérêt est accordé par une personne indépendante à l'organisation, n'entraînera pas d'augmentation de la charge fiscale pour aucune des parties à la transaction. Les prêts sans intérêt entre une personne physique et une personne morale, y compris si un entrepreneur individuel prête, n'augmentent pas le revenu imposable de l'emprunteur (voir les lettres explicatives des organismes gouvernementaux de la section précédente). Pour personnes Le Code fiscal de la Fédération de Russie ne contient pas non plus de motif d'accumulation supplémentaire de revenus perdus.

En outre, le montant du prêt émis ou remboursé lui-même ne peut être reconnu comme un revenu pour aucune partie conformément au sous-al. 10 p.1 art. 251 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ceci est confirmé par des décisions de justice, par exemple la décision du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 14 janvier 2009 n ° Ф09-10027 / 08-С3. Il en va de même pour les dépenses: le montant d'un prêt émis ou remboursé n'est pas une dépense (clause 12, article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Conséquences fiscales des prêts sans intérêt entre parties liées

Si une transaction avec un prêt sans intérêt est effectuée entre des organisations interdépendantes, des conséquences fiscales supplémentaires surviennent en rapport avec la section V du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Rechercher des critères d'interdépendance.

Si les parties à une transaction sont interdépendantes, l'étape suivante consiste à déterminer si la transaction est contrôlée.

Si la transaction ne relève pas des critères de contrôle, et les parties à la transaction - Organisations russes ou citoyens, ils ne supportent pas de risques fiscaux supplémentaires. Si l'une des parties interdépendantes est une entité étrangère, une telle transaction relève automatiquement du contrôle (article 105.14 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 04.09.2015 n° 03-01 -11 / 51070), et pour cette option — prochaine section de l'article.

ATTENTION! A partir du 01.01.2017, le nouveau règle fiscale. Si une transaction est effectuée avecun prêt sans intérêt entre des entités juridiques interdépendantes enregistrées sur le territoire de la Fédération de Russie, ou avec la participation de citoyens de la Fédération de Russie, alors il n'est pas reconnu comme contrôlé (paragraphe 7, clause 4, article 105.14 du Code fiscal Code de la Fédération de Russie).

Cela signifie que le prêteur est désormais à l'abri de facturer un revenu supplémentaire sous forme d'intérêts au taux du marché. Dans le courrier du Ministère des Finances du 21 avril 2017 n° 03-12-11/1/24048, il est précisé que l'innovation est également valable pour les contrats conclus avant le 1er janvier 2017, l'essentiel — que les produits et charges y afférents sont comptabilisés après le 01/01/2017.

Conséquences fiscales des prêts sans intérêt dans une transaction contrôlée

Si le prêt sans intérêt émis concerne une transaction contrôlée, par exemple, l'une des parties n'est pas résidente de la Fédération de Russie, alors l'art. 269 ​​​​du Code fiscal de la Fédération de Russie. Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, le prêteur doit tenir compte des revenus sous forme d'intérêts non perçus. Pour calculer le montant des intérêts, il est nécessaire de prendre en compte les exigences des paragraphes 1.1, 1.2 de l'art. 269 ​​​​du Code fiscal de la Fédération de Russie. L'intérêt réel (FI) sur le prêt doit être comparé à l'intervalle établi (voir tableau ci-dessous).

Type de prêt	Intervalle
En roubles (lieu d'enregistrement, résidence, résidence fiscale des parties — RF)	MIN = 0%, MAX = 180% du taux de refinancement CBR (pour 2015), MIN = 75% jusqu'à MAX = 125% du taux directeur CBR (à partir du 01/01/2016)
Autres prêts en roubles	MIN = 75%, MAX = 180% du taux de refinancement CBR (pour 2015), MIN = 75% jusqu'à MAX = 125% du taux directeur CBR (à partir du 01.01.2016)
En euros (en yuan chinois, en livres sterling)	MIN = EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) + 4 %, MAX = EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) + 7 %
En francs suisses ou en yen japonais	MIN = LIBOR + 2 %, MAX = LIBOR + 5 %
Dans une autre devise	MIN = LIBOR (USD) + 4 %, MAX = LIBOR (USD) + 7 %

Le prêteur peut comptabiliser le revenu réel sur le prêt si FI > MIN. L'emprunteur peut comptabiliser une charge de prêt réelle si l'IF<МАКС. Для беспроцентного займа ФП равен 0, поэтому налогооблагаемый доход считаем по минимальной ставке интервала (МИН), расход по полученному беспроцентному займу так и будет равен 0.

Écritures comptables pour les prêts sans intérêt

Les écritures sur un prêt sans intérêt dépendent de la seconde partie à la transaction. L'employé a reçu un prêt sans intérêt - les écritures comptables sont effectuées à l'aide du compte 73. S'il s'agit d'un tiers, alors le compte 76. Si une transaction a été effectuée sur un prêt sans intérêt entre entités juridiques, alors le compte 76 est également peut-être, puisqu'un prêt à taux 0 n'est pas un placement financier. Le tableau ci-dessous répertorie les options possibles pour comptabiliser les transactions sur un prêt sans intérêt entre personnes morales, ainsi qu'avec des particuliers.

La description
Compte du prêteur
Prêt sans intérêt émis
Montant du prêt remboursé
Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur l'avantage matériel de l'employé		68 sous-compte "NDFL"
PNO couru si la transaction est reconnue comme contrôlée		68 sous-compte "Impôt sur le revenu"
Compte de l'emprunteur
A reçu un prêt sans intérêt
Montant du prêt remboursé

Résultats

Un prêt sans intérêt entre personnes morales ou entre un citoyen et une organisation est tout à fait légal. Si les parties à un tel accord sont des personnes indépendantes ou des personnes russes, elles ne subiront pas de charge fiscale supplémentaire. Les risques fiscaux dans une telle transaction surviennent si elle est reconnue comme contrôlée. Ensuite, le prêteur doit accumuler un revenu imposable supplémentaire, sur la base des exigences du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les opérations de prêt sont réglementées. Le transfert d'argent en dette est formalisé par un contrat de prêt écrit. Par accord des parties, un document peut être joint à l'accord, qui confirme le transfert du prêt (quittance, acte).

Le contrat entre en vigueur à partir du moment où l'argent est transféré ().

Dans le contrat de prêt, vous devez déterminer le montant, la procédure et les conditions de remboursement, le montant et la procédure de paiement des intérêts. Une attention particulière doit être portée au taux d'intérêt. Si votre contrat est à titre gratuit, n'oubliez pas de noter cette condition. En l'absence de cette information, le contrat par défaut est considéré comme portant intérêt ().

Si le montant des intérêts n'est pas spécifié dans l'accord, il est déterminé sur la base du taux de refinancement au jour où le prêt ou une partie de celui-ci est remboursé (clause 1, article 809 du Code civil de la Fédération de Russie).

Un employé ne peut bénéficier d'un prêt qu'en roubles (article 9 de la loi fédérale du 10 décembre 2003 n ° 173-FZ «sur la réglementation et le contrôle des devises»).

Si la période de remboursement du prêt n'est pas déterminée, l'employé est tenu de le restituer à la demande de l'organisation dans les 30 jours (). Le prêt peut être remboursé plus tôt que prévu, si cela ne contredit pas les termes de l'accord (clause 2, article 810 du Code civil de la Fédération de Russie).

L'employé peut retourner le prêt à la caisse ou sur le compte courant de l'organisation. Aussi, par accord des parties, le montant de la dette peut être déduit du salaire. Le montant des retenues ne peut excéder 20% du salaire ().

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COMMENT ACCORDER UN PRÊT À UN EMPLOYÉ, DIRECTEUR

Le chef de l'organisation a le droit d'accorder à un employé un prêt pour ses besoins personnels. Le prêt peut être rémunéré ou non. Le calcul de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dépend des termes du contrat de prêt. Ce qu'il faut rechercher lors de l'octroi d'un prêt, considérez ci-dessous.

En pratique, un employé demande souvent à l'organisation dans laquelle il travaille de l'aider temporairement avec des fonds pour acheter un logement ou d'autres biens. Cela soulève les questions suivantes pour la comptabilité :

• Les entreprises sont-elles autorisées à accorder des prêts à leurs employés ?
• Quelles sont les exigences pour l'organisation (présence de profit, etc.) et pour le salarié (la durée de son travail dans l'entreprise, etc.) ?
• Quel est le montant et la durée maximum du prêt ?
• Ces prêts doivent-ils être assortis d'intérêts ?
• Comment la question des prêts aux employés de l'organisation est-elle reflétée dans la déclaration fiscale?
• A quelles taxes sont soumis ?
• Quels sont les documents pour un prêt ?

1 . Toute entreprise commerciale a le droit d'accorder des prêts à ses employés

2 . Exigences relatives à l'organisation, à l'employé, aux conditions et au montant du prêt.

Il n'y a aucune exigence, ni pour l'organisation ni pour ses employés. De plus, dans la législation de la Fédération de Russie, il n'y a aucune restriction sur les conditions et le montant du prêt. La seule chose à considérer est la suivante. Selon la loi fédérale du 7 août 2001 n° 115-FZ « sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme », les opérations en espèces ou autres biens sont soumises à un contrôle obligatoire « si le montant pour lequel il est effectué est égal ou supérieur à 600 000 roubles ou est égal ou supérieur au montant en devise étrangère équivalant à 600 000 roubles, et de par sa nature, cette opération fait référence à l'un des types d'opérations suivants :
1) opérations en espèces:
prélèvement sur le compte ou crédit sur le compte d'une personne morale de fonds en espèces dans les cas où cela n'est pas dû à la nature de son activité économique ;
...
4) autres opérations sur biens mobiliers:
...
la fourniture par des personnes morales qui ne sont pas des établissements de crédit de prêts sans intérêt à des particuliers et (ou) à d'autres personnes morales, ainsi que la réception d'un tel prêt.

Remarque : Dans notre cas, nous accordons un prêt à notre employé, et non à une personne extérieure. Nous ne sommes donc pas soumis à cette loi.

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3 . Taux d'intérêt.

Le Code civil de la Fédération de Russie et le Code fiscal de la Fédération de Russie n'interdisent pas directement l'octroi de prêts sans intérêt par une organisation commerciale. Cependant, l'organisation court le risque que l'administration fiscale, lors de l'analyse des accords de prêt sans intérêt, prélève un impôt supplémentaire sur le revenu basé sur le taux de refinancement, justifiant sa position par le fait qu'une organisation commerciale a été créée dans le but de réaliser un profit et ne peut que tirer des avantages économiques des activités financières et économiques .

Le taux d'intérêt est reflété dans le contrat de prêt. Si le taux d'intérêt n'est pas spécifié dans la convention, il est déterminé sur la base de celui établi au siège de la personne morale au jour du remboursement du prêt ou d'une partie de celui-ci (clause 1). Actuellement, il est de 8,25 % par an.

A partir de juin 2018, de nouvelles règles de calcul des intérêts sur un emprunt

Depuis le 1er juin, il existe trois façons de calculer les intérêts sur un prêt. Auparavant, il n'y avait qu'une clause selon laquelle le prêteur avait droit à des intérêts. Comment les compter, les parties pourraient fixer dans le contrat. Désormais, selon les normes du Code civil, les intérêts du prêt peuvent être calculés:

• à taux fixe ;
  Exemple : « Pour l'utilisation du montant du prêt, l'emprunteur paie des intérêts au prêteur d'un montant de 15 % par an du montant du prêt »
• à taux variable ;
  « Pour l'utilisation du montant du prêt, l'emprunteur paiera des intérêts au prêteur. Pendant les six premiers mois du prêt, le taux d'intérêt est de 15 % par an du montant du prêt. Pour les six derniers mois du prêt, le taux d'intérêt est de 14 % par an du montant du prêt. En cas de remboursement anticipé du montant du prêt, le taux d'intérêt est de 18 % par an du montant du prêt.
• d'une autre manière, par exemple, pour fixer la récompense à un montant fixe.
  "Pour l'utilisation du montant du prêt, l'emprunteur paiera au prêteur une redevance d'un montant de 30 000 (trente mille) roubles."

Le mode de paiement des parties doit être fixé dans le contrat. Si la méthode n'est pas fixée dans le contrat, avant le 1er juin, calculez les intérêts au taux d'intérêt bancaire en vigueur chez le prêteur. À compter du 1er juin 2018, calculez les intérêts au taux directeur en vigueur le mois correspondant (clauses 1 à 3 de l'article 809 du Code civil).

En cas d'erreur dans les calculs du prêteur et de l'emprunteur, les inspecteurs peuvent facturer un impôt supplémentaire sur le revenu, une amende, des pénalités et amener le comptable à la responsabilité administrative. Par exemple, si le prêteur calcule les intérêts à un taux inférieur, il sous-estimera les revenus hors exploitation. Si l'emprunteur prend en compte les intérêts d'un montant plus élevé, il surestimera les coûts (paragraphe 6 de l'article 250, alinéa 2 du paragraphe 1).

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4 . Rapports.

En cas d'octroi d'un prêt sans intérêt ou d'un prêt à taux réduit, le salarié bénéficie d'un avantage matériel en économisant sur les intérêts (paragraphe 1 alinéa 1).

Si le prêt est reçu en roubles, le montant de l'avantage matériel est déterminé comme un excédent du montant des intérêts calculé sur la base des 2/3 du taux de refinancement fixé par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date d'encaissement effectif des revenus contribuable, sur le montant des intérêts calculés sur la base des termes de l'accord.

Contrat de prêt entre personnes morales et personnes physiques doit être conclu par écrit. Pour confirmer le contrat de prêt et ses termes, un reçu de l'emprunteur ou un autre document attestant le transfert d'une certaine somme d'argent ou d'un certain nombre de choses par le prêteur à lui (par exemple, un acte de transfert de fonds à un emprunteur employé, un acte de restitution des fonds à l'organisme prêteur).

Le contrat doit refléter:

• le montant et la devise de la dette ;
• la procédure et le délai de restitution des fonds (en parties ou en une fois) ;
• la procédure de restitution du montant du prêt - dépôt à la caisse de l'organisation ou par virement bancaire sur le compte du prêteur);
• le montant et la procédure de paiement des intérêts (mensuel, trimestriel, forfaitaire lors du remboursement d'un prêt ou d'autres options).

Si l'emprunteur ne restitue pas le montant du prêt à temps, il paiera ce montant au montant prévu au paragraphe 1 du Code civil de la Fédération de Russie, à partir du jour où il devait être restitué jusqu'au jour où il a été restitué ( )

Sauf stipulation contraire dans le contrat, les intérêts sont payés mensuellement jusqu'au jour du remboursement du montant du prêt (clause 2).

Si l'accord ne précise pas le montant des intérêts, il est déterminé sur la base du taux de refinancement, qui est fixé le jour où le prêt ou une partie de celui-ci est remboursé (clause 1, article 809 du Code civil de la Fédération de Russie).

Si le délai de restitution du montant principal n'est pas fixé (ou s'il est déterminé par le moment de la demande), l'emprunteur est tenu de le restituer dans les 30 jours à compter de la date à laquelle l'organisme en fait la demande (clause 1).

Lorsque accorder un prêt à un administrateur l'organisation doit tenir compte des dispositions de la législation sur les sociétés par actions et sur les sociétés à responsabilité limitée en matière de transactions avec des parties liées. Pour ce faire, l'assemblée des participants à la LLC décide de conclure un accord de prêt, d'accorder un prêt au directeur. Pour ce faire, charge l'un des fondateurs de signer cet accord au nom de la LLC.

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Comment obtenir un prêt sans intérêt pour un DIRECTEUR ?

1. La décision de l'assemblée des participants de la LLC sur l'octroi d'un prêt sans intérêt au directeur, par exemple, pendant 5 ans.
2. Le contrat de prêt est signé.
3. Prêt émis.

La procédure d'IMPOSITION de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de la dette annulée sur un prêt sans intérêt, REMISE de dette

Le prêt non remboursé par le salarié en cas d'annulation de la dette est son revenu, sur lequel l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être payé. Dans le même temps, le contribuable ne reçoit pas de revenus sous la forme d'avantages matériels pour l'utilisation d'un prêt sans intérêt.

Remarque : Lettre du Ministère des Finances du 15 juillet 2014 n° 03-04-06/34520.

Remise de dette sur un prêt sans intérêt

La lettre ci-dessus fait référence à une situation où les employés d'une organisation reçoivent des prêts sans intérêt. À l'avenir, la dette ou une partie de celle-ci peut être annulée. Le montant de la dette annulée est-il un avantage économique pour l'employé ? Oui c'est le cas. De plus, lors de la détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il est nécessaire de prendre en compte tous les revenus du contribuable qu'il a reçus en espèces et en nature, ou le droit de disposer dont il est issu (clause 1). Lorsque l'entreprise fait don du montant du prêt, l'employé est libéré de l'obligation de rembourser la dette et il devient possible de disposer des fonds à sa discrétion. Ainsi, un individu a un avantage économique et, par conséquent, un revenu du montant de la dette annulée (don). Ces montants sont imposés de la manière générale au taux de 13 %.

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Quand retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur les avantages matériels des économies réalisées sur les intérêts d'emprunt

En règle générale, une personne qui a bénéficié d'un prêt sans intérêt génère un revenu sous la forme d'avantages matériels grâce à l'épargne sur les intérêts (clause 1). L'organisation est tenue de lui retenir la NFDL.

Noter!

À partir du 01/01/2016, la date de réception des revenus sous forme d'avantages matériels provenant des économies d'intérêts sera considérée comme le dernier jour de chaque mois pendant la durée du prêt. Ces modifications ont été apportées par la loi fédérale n° 113-FZ du 2 mai 2015.

L'avantage matériel des économies sur les intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés (crédits) survient le dernier jour de chaque mois pendant la période de prêt (paragraphe 7, clause 1, article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). À ce stade, l'agent des impôts doit calculer le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers. Et retenez l'impôt et transférez-le au budget - lors du premier versement d'argent ().

Cette règle s'applique également aux avantages matériels provenant des économies sur les intérêts pour l'utilisation gratuite des fonds empruntés (crédits).

Pour les résidents de la Fédération de Russie, le taux d'imposition sur le revenu des particuliers pour les avantages matériels est de 35%, pour les non-résidents - 30% ().

Exception!

Si un prêt est accordé à un employé pour l'achat d'un immeuble résidentiel, d'un appartement, d'une chambre ou d'une ou plusieurs parts, de terrains à bâtir ou avec des immeubles résidentiels, l'avantage matériel n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (). Pour bénéficier d'une exemption d'impôt, un employé doit fournir à l'employeur un avis d'admissibilité à un crédit de taxes foncières.

Mais à la conclusion contrats de prêt sans intérêt le contribuable est dispensé de l'obligation de rembourser les fonds empruntés. Et si oui, alors le revenu sous la forme gain matériel

1. Quels sont les documents requis dans ce cas ?
2. Existe-t-il une limite au montant du prêt que le fondateur peut annuler ?

Comme le montre la pratique, dans ce cas beaucoup mieux vaut émettre un avis de remise de dette. Il est signé uniquement par le créancier et envoyé au débiteur. Les éléments obligatoires ici seront les mêmes que dans l'accord. Mais la probabilité d'un différend avec les inspecteurs est minime.

Lorsque le fondateur unique est un citoyen, un accord de remise de dette et un avis peuvent être délivrés.

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Le montant de la remise de dette dans le cadre du contrat de prêt

Dans la réglementation des relations dans le cadre d'un contrat de prêt, le montant maximal d'une dette de ce type n'est pas limité. En conséquence, le fondateur peut annuler à la fois le montant total du prêt et une partie de celui-ci à sa discrétion.

Rukov V.B.

Dans la pratique, des situations surviennent souvent lorsqu'une entreprise a besoin de fonds supplémentaires pour mener à bien ses activités financières et économiques courantes. Dans le même temps, pour une raison quelconque (manque de garanties suffisantes, durée du processus de conclusion d'un contrat de prêt, taux d'intérêt élevés, etc.), l'obtention d'un prêt auprès d'une banque est difficile ou tout simplement non rentable. Dans ce cas, l'organisation peut recevoir ces fonds sous forme de prêt comme de juridique, et de physiquepersonnes. De plus, avec cette dernière option, des difficultés surviennent généralement en termes d'enregistrement et de prise en compte de ces transactions dans la comptabilité.

Considérez comment de concluretraitéprêt Avec physiqueVisage et refléter cette transaction dans comptabilitécomptabilité et à des fins Imposition.

Aspects juridiques généraux du contrat de prêt

Les principales dispositions régissant la procédure d'obtention des fonds empruntés sont fixées par le droit civil.

Alors, dans le cadre d'un contrat de prêtune partie (le prêteur) transfère à la propriété de l'autre partie (l'emprunteur) de l'argent ou d'autres choses définies par des caractéristiques génériques, et l'emprunteur s'engage à restituer au prêteur la même somme d'argent (montant du prêt) ou un montant égal de autres choses reçues par lui du même genre et de la même qualité(Article 807 du Code civil de la Fédération de Russie). Dans ce cas, le contrat de prêt est considéré comme conclu à partir du moment du transfert d'argent ou d'autres choses.

Sur la base de la définition ci-dessus d'un accord de prêt, les circonstances suivantes s'ensuivent :

1) un prêt peut être obtenu non seulement en termes monétaires, mais également en matériel (matériel) - sous la forme de n'importe quel bien.Cependant, nous sommes attentifs que puisque l'emprunteur est obligé de restituer au prêteur "un nombre égal de choses de même nature et qualité", le bien reçu en prêt, en règle générale, ne peut être utilisé comme fonds de roulement, vendu, modifié, etc. Par conséquent, dans cet article, nous ne considérerons que les opérations d'obtention de prêts auprès de particuliers sous forme d'espèces ;

2) la législation ne limite pas le cercle des personnes qui peuvent agir comme prêteurs. Par conséquent, comme indiqué précédemment, une entreprise peut recevoir des prêts d'autres organisations et de citoyens.

Il convient également de noter que prêteur -individuelpeut être un employé de l'entreprise, son fondateur ou même un étranger. La procédure générale d'obtention et de remboursement d'un prêt reste cependant inchangée.

Les prêts peuvent être rémunérés ou non. De plus, si une organisation reçoit un prêt sans intérêt d'un particulier, cette circonstance doit être reflétée dans l'accord de prêt (article 809 du Code civil de la Fédération de Russie).

Dans le cas où l'accord ne contient pas de condition sur le paiement ou le montant des intérêts, leur montant est déterminé par le taux d'intérêt bancaire (taux de refinancement) en vigueur au lieu de résidence du prêteur au jour où l'emprunteur paie le montant des la dette ou sa partie correspondante (article 809 du Code civil de la Fédération de Russie). Il convient de garder à l'esprit qu'à l'heure actuelle, la Banque centrale de la Fédération de Russie est fixée à 14% par an (Instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 14 janvier 2004 n ° 1372-U sans titre).

Procédure de paiement des intérêtségalement précisé dans le contrat de prêt. En l'absence d'une telle disposition dans l'accord, les intérêts sont payés mensuellement jusqu'au jour où le montant du prêt est remboursé.

L'emprunteur est tenu de restituer au prêteur (particulier) le montant du prêt reçu dans le délai et de la manière prescrits par le contrat de prêt.

Dans les cas où le délai de remboursement du prêt n'est pas fixé par la convention, le montant du prêt doit être restitué par l'emprunteur dans un délai de trente jours à compter de la date à laquelle le prêteur en a fait la demande, sauf disposition contraire de la convention (clause 1 de l'article 810 du Code civil de la Fédération de Russie).

Sauf disposition contraire du contrat de prêt, le montant du prêt sans intérêt peut être restitué par l'emprunteur plus tôt que prévu. Dans ce cas, le consentement du prêteur n'est pas requis.

Si le prêt est accordé avec intérêt, il ne peut être remboursé par anticipation qu'avec le consentement du prêteur ou selon les termes du contrat (paragraphe 2 de l'article 810 du Code civil de la Fédération de Russie).

Dans ce cas, le montant du prêt est considéré comme restitué au moment de son transfert au prêteur ou du crédit des fonds correspondants sur son compte bancaire (sauf disposition contraire du contrat de prêt).

Le contrat de prêt prévoit généralement sanctions contre les parties pour manquement aux conditions. Par exemple, en plus des intérêts sur le prêt lui-même, des intérêts accrus peuvent également être déterminés pour l'utilisation du prêt au-delà de la période établie. De plus, même si de telles sanctions ne sont pas spécifiées dans le contrat, le prêteur a toujours le droit d'exiger des intérêts supplémentaires de l'emprunteur pour l'utilisation illégale (dans ce cas, au-delà des délais fixés) des fonds d'un montant prévu au paragraphe 1 de l'article 395 du Code civil de la Fédération de Russie à compter du jour où le prêt doit être remboursé avant le jour de son retour au prêteur (article 811 du Code civil de la Fédération de Russie). Nous prêtons attention que ces sanctions (augmentation des taux d'intérêt pour les prêts en retard, intérêts pour non-respect des obligations monétaires, etc.) soient perçues indépendamment du paiement des intérêts de base sur le prêt.

Si le contrat de prêt prévoit le remboursement du prêt par tranches (par tranches), alors si l'emprunteur ne respecte pas le délai fixé pour le remboursement de la prochaine partie du prêt, le prêteur - un particulier a le droit d'exiger le remboursement anticipé de la totalité du montant restant du prêt, ainsi que les intérêts dus (paragraphe 2 de l'article 811 du Code civil de la Fédération de Russie) .

Un particulier peut consentir un prêt dans des buts strictement définis, qui sont reflétés dans le contrat de prêt (pour l'achat d'un équipement spécifique, le paiement de travaux ou de services, etc.). Dans ce cas, un tel prêt sera ciblé. Dans le même temps, l'emprunteur est tenu de veiller à ce que le prêteur puisse exercer un contrôle sur l'utilisation prévue du montant du prêt (article 814 du Code civil de la Fédération de Russie).

En cas de non-respect par l'emprunteur des termes du contrat de prêt sur son utilisation prévue, ainsi qu'en cas de violation de l'obligation d'assurer le contrôle du respect de cette condition, le prêteur - un particulier a le droit d'exiger de l'emprunteur le remboursement anticipé du montant du prêt et le paiement des intérêts dus, sauf disposition contraire du contrat.

Documentation de la transaction de prêt

Le document principal, qui fixe l'intention des parties de conclure un accord pour accorder un prêt, est un contrat de prêt.

Conformément à l'article 808 du Code civil de la Fédération de Russie, un contrat de prêt entre citoyens doit être conclu par écrit si son montant dépasse au moins dix fois le salaire minimum établi par la loi, et dans le cas où le prêteur est une personne morale , quel qu'en soit le montant.

Comme le montre cette disposition, la législation actuelle n'affecte pas la situation lorsqu'un particulier agit en tant que prêteur et qu'une organisation est un emprunteur.

Cependant, il convient de noter que, conformément au paragraphe 1 de l'article 16 du Code civil de la Fédération de Russie, si l'un des participants à la transaction est une personne morale, celle-ci doit être effectuée dans une simple société écrite. En d'autres termes, cette transaction doit nécessairement être conclue par écrit.

Ainsi, dans notre cas, l'octroi d'un prêt par un particulier (prêteur) à une personne morale (emprunteur) doit être formalisé par un contrat de prêt. Quelles positions il convient de prendre en compte dans un tel accord, nous l'avons déjà examiné dans la section précédente de l'article.

Un particulier peut transférer le montant du prêt sur le compte courant de l'organisation - l'emprunteur (par exemple, depuis son compte bancaire) ou le déposer à la caisse de l'entreprise en espèces.

Dans ce dernier cas, un ordre d'encaissement est émis (formulaire n ° KO-1), approuvé par le décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 n ° 88 «Sur l'approbation des formulaires unifiés de comptabilité primaire documentation pour la comptabilisation des transactions en espèces, pour la comptabilisation des résultats d'inventaire ».

Outre, faut garder à l'esprit que, conformément au paragraphe 6 de la Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie, approuvée par décision du Conseil d'administration de la Banque centrale de la Fédération de Russie le 22 septembre 1993 n ° 40, les entreprises sont tenues de déposer toutes les espèces excédant les limites établies sur le solde de l'encaisse de la manière et aux conditions convenues avec les banques de service.

Ainsi, l'organisation est obligée de remettre le montant du prêt reçu à la caisse à la banque pour le créditer sur le compte courant. Sinon, les sanctions suivantes peuvent être appliquées à l'organisation et à ses responsables pour avoir enfreint la limite de conservation des espèces à la caisse les sanctions(Article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie) :

• sur les fonctionnaires- d'un montant de quarante à cinquante fois le salaire minimum ;
• pour les personnes morales- de quatre cents à cinq cents salaires minima.

Le salaire minimum (salaire minimum) pour le calcul des amendes et sanctions est actuellement fixé à 100 roubles (article 5 de la loi fédérale du 19 juin 2000 n ° 82-FZ "sur le salaire minimum" (telle que modifiée le 29 avril, novembre 2002 , 1er octobre 2003)).

En conséquence, le montant des sanctions appliquées pour violation de la procédure de réalisation des opérations en espèces sera égal à :

• pour les fonctionnaires de l'entreprise - de 4 000 à 5 000 roubles;
• pour une organisation - de 40 000 à 50 000 roubles.

L'emprunteur peut restituer (rembourser) un prêt à un particulier (ainsi que les intérêts sur celui-ci, si le prêt porte intérêt) soit en transférant des fonds sur le compte bancaire d'un citoyen, soit en espèces via la caisse de l'entreprise. Dans ce dernier cas, l'émission est émise par un bon de caisse de compte (f. n ° KO-2), également approuvé par la résolution ci-dessus du Comité d'État des statistiques de la Fédération de Russie.

Fiscalité des opérations d'obtention de prêt

Il convient de garder à l'esprit que la réception de fonds dans le cadre d'un contrat de prêt pour un organisme emprunteur n'est pas un revenu et, par conséquent, n'est pas soumise à l'inclusion dans l'assiette de l'impôt sur le revenu (alinéa 10 du paragraphe 1 de l'article 251 du Code fiscal Code de la Fédération de Russie). De même, le remboursement (remboursement) de ce prêt ne sera pas non plus une dépense de l'entreprise acceptée à des fins fiscales (alinéa 12 de l'article 270 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Étant donné que ces fonds ne constituent pas le revenu de l'organisation - l'emprunteur, ils ne sont donc pas soumis à la TVA (alinéa 15 du paragraphe 3 de l'article 149 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La situation est complètement différente avec les intérêts payés pour l'utilisation de ce prêt.

Conformément à l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dépenses sous forme d'intérêts sur les créances de toute nature (y compris les prêts) sont acceptées à des fins fiscales en tant que dépenses non opérationnelles.

Dans le même temps, les intérêts courus sur un titre de créance (prêt) sont comptabilisés en charges, à condition que leur montant ne s'écarte pas de manière significative du niveau moyen des intérêts facturés sur les titres de créance émis au cours du même trimestre (mois - pour les contribuables qui ont changé au calcul des acomptes mensuels sur la base des bénéfices réels) dans des conditions comparables.

Sous titres de créanceémis à des conditions comparables, entendudébentures(dans notre cas, des prêts), émis dans la même devise pour les mêmes durées, pour des montants comparables, sous une garantie similaire.

écart important le montant des intérêts courus sur les prêts est considéré comme un écart de plus de 20 % à la hausse ou à la baisse par rapport au niveau moyen des intérêts courus sur des titres de créance similaires émis au cours du même trimestre à des conditions comparables.

En l'absence de dette(prêts) émis au cours du même trimestre à des conditions comparables, ainsi qu'au choix du contribuable, le montant maximum des intérêts comptabilisés en charges est égal au taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, majoré de 1,1 fois - lors de l'enregistrement d'un titre de créance en roubles, et égal à 15 intérêts - sur les titres de créance en devises étrangères (article 269 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Exemple 1 L'organisation a reçu un prêt d'un particulier d'un montant de 100 000 roubles pour une période d'un an. Aux termes de l'accord d'utilisation des fonds (prêt), les intérêts sont payés mensuellement à un taux de 15% par an.

Pour l'utilisation du prêt, l'organisation a payé des intérêts d'un montant de 15 000 roubles (100 000 roubles x 15 %) pour l'année.

Selon la politique comptable de l'organisation, à des fins fiscales, les intérêts payés sur les titres de créance de toute nature (y compris les prêts) sont comptabilisés comme une charge dans le taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie multiplié par 1,1.

Ainsi, le montant normatif des intérêts acceptés à des fins fiscales sera de :

14 % (le taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur au moment de l'obtention du prêt) x 1,1 = 15,4 %.

En conséquence, à des fins fiscales, une organisation peut accepter des intérêts sur un prêt de l'ordre de 15 400 roubles.

Par conséquent, le montant réel des intérêts payés pour l'utilisation des fonds empruntés ne dépasse pas le coût standard et est pleinement accepté à des fins fiscales.

Considérons une situation où une organisation reçoit un prêt sans intérêt d'un particulier.

Il convient de noter que la législation fiscale, ainsi que diverses explications et commentaires, ne donnent pas une conception claire de ce qui constitue une opération d'émission de prêt dans la comptabilité fiscale : placement de fonds ou prestation de services financiers.

Dans le premier cas selon l'alinéa 4 du paragraphe 3 de l'article 39 de la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie, les investissements ne sont pas reconnus comme la vente de biens (travaux, services). Par conséquent, dans cette situation, à des fins fiscales, peu importe le type de prêt reçu - portant intérêt ou sans intérêt.

Dans le deuxième cas il s'avère que l'entreprise - l'emprunteur a reçu un service gratuit pour la fourniture de fonds empruntés. Par conséquent, conformément au paragraphe 8 de l'article 250 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'organisation a perçu des revenus hors exploitation, qui sont soumis à l'inclusion dans l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu. Dans le même temps, l'évaluation de ces revenus doit être effectuée en tenant compte des dispositions de l'article 40 de la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie, c'est-à-dire aux prix du marché (et dans notre cas, au refinancement taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur au moment où le prêt a été reçu).

Ainsi, lors de la conclusion d'un contrat de prêt sans intérêt avec un particulier, un organisme doit tenir compte du fait qu'il peut avoir des désaccords avec l'administration fiscale.

Il est également nécessaire de prêter attention à une autre circonstance.

Une organisation - un emprunteur, concluant un contrat de prêt avec un particulier moyennant le paiement d'intérêts, est pour cette personne une source de revenus sous la forme de ces mêmes intérêts.

Conformément à l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 208 de la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie, les revenus sous forme d'intérêts et de dividendes reçus d'une organisation russe se rapportent aux revenus provenant de sources situées dans la Fédération de Russie et, par conséquent, est inclus dans la base d'imposition pour l'imposition impôt sur le revenu(impôt sur le revenu).

Étant donné que, comme mentionné ci-dessus, l'organisme emprunteur est une source de revenus (intérêts pour l'utilisation du prêt) pour un particulier (prêteur), il doit également retenir l'impôt sur le revenu des particuliers de cette personne lorsqu'il lui paie effectivement des intérêts sur le prêt. Ainsi, l'organisation - l'emprunteur agit dans cette situation en tant qu'agent fiscal (article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie), qui est obligé de calculer et de retenir l'impôt sur le revenu d'un particulier et de le transférer au budget.

Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que ces revenus ne sont pas soumis à l'impôt social unifié (UST), car il ne s'agit pas de paiements ou d'autres rémunérations accumulés par l'organisation en faveur de personnes sous contrat de travail et de droit civil, le dont l'objet est l'exécution de travaux, la prestation de services (paragraphe 1 de l'article 236 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Reflet des opérations de prêt dans la comptabilité

Conformément au plan comptable (instructions pour l'utilisation du plan comptable), les prêts à court terme reçus (conclus pour une période allant jusqu'à 1 an inclus) sont reflétés dans compte 66 "Calculs sur prêts et emprunts à court terme", et à long terme (plus d'un an) - pour compte 67 « Règlements sur crédits et emprunts à long terme ».

Considérons, en utilisant un exemple conditionnel, la procédure pour refléter les opérations d'obtention d'un prêt auprès d'un particulier dans les livres comptables d'une organisation - un emprunteur.

Exemple 2 En utilisant les données de l'exemple 1, supposons qu'un individu - un prêteur a déposé des fonds sur un prêt à la caisse d'une organisation - un emprunteur.

Dans ce cas, les écritures dans la comptabilité de l'organisation ressembleront à:

	Débit du compte	Crédit de compte	Montant, frotter.
1. L'organisation a reçu un prêt d'un particulier
2. Espèces déposées en banque au-delà de la limite de trésorerie établie*
3. Cumul mensuel et paiement des intérêts sur le prêt : (15 000 roubles : 12 mois)

Il arrive souvent qu'une personne morale, afin de gérer efficacement ses activités financières et économiques, nécessite l'intervention de certains fonds extérieurs.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si vous voulez savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Bien sûr, un grand nombre d'institutions financières proposent divers prêts aux entreprises. Mais cette façon de résoudre les difficultés financières n'est pas toujours assez rapide.

Comment documenter correctement

Art. 161 du Code stipule que les contrats et accords auxquels un citoyen et une organisation sont parties doivent être conclus par écrit.

Le non-respect de la procédure ci-dessus entraînera la nullité de l'opération et, par conséquent, l'application des dispositions de l'alinéa 2 du chapitre 9 de la sous-section 4 du Code.

Art. 808 du Code indique également qu'en plus de l'accord principal entre le citoyen et l'institution, un reçu ou un autre document peut être délivré indiquant les conditions et la procédure de retour.

Fiscalité en 2018

• intérêt;
• sans intérêt.

Le montant, le calendrier et la procédure de paiement des taxes et frais applicables dépendront du type de prêt conclu entre un citoyen et une entreprise.

Impôts pour une personne morale :

Et que devra payer le citoyen ? Conformément à l'art. 212 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'intérêt qu'un citoyen reçoit concerne un revenu sous forme d'avantages matériels.

Ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu. En conséquence, à partir du montant des intérêts, un citoyen est tenu de payer un impôt sur le revenu standard - 13%.

Vidéo : qu'adviendra-t-il de la propriété ?

Comptabilité

Le plan comptable de la comptabilité réglemente sur quels comptes les transactions avec les prêts des personnes morales doivent être affichées.

La procédure d'enregistrement des transactions dépend du type de prêt. Pour le court terme (jusqu'à 1 an), vous devez utiliser le compte 66, pour le long terme - le compte 67.

Donnons un exemple des transactions qui seront reflétées si un individu dépose des fonds directement à la caisse de l'organisation :

Goûter

L'accord des parties doit contenir les informations suivantes :

• nom de l'entreprise ou de l'institution;
• nom complet du citoyen;
• lieu de conclusion de la transaction ;
• date de signature ;
• l'objet du prêt ;
• droits et obligations des parties ;
• délais pour l'exécution des obligations;
• la procédure de calcul et de paiement des intérêts ;
• conditions spéciales;
• la responsabilité des parties en cas de non-respect des termes de l'accord ;
• actions en cas de force majeure ;
• Confidentialité et modalités;
• règles de règlement des différends;
• provisions finales;
• adresses et détails de paiement.

Vous pouvez télécharger un exemple de prêt à une personne morale auprès d'un particulier.

Sécurisation d'un prêt avec nantissement sur un bien immobilier d'une personne morale

Si le montant de l'emprunt est suffisamment important, celui-ci peut exiger d'assurer la bonne exécution des obligations par des garanties d'actifs liquides disponibles au bilan de l'établissement.

La législation actuelle ne définit pas les conditions de la conclusion obligatoire d'un contrat de gage séparé. Les dispositions pertinentes peuvent être incluses directement dans le contrat de prêt.

La garantie peut être :

• immobilier;
• mobile.

Conseils! Le contrat doit contenir une indication des caractéristiques individuelles d'identification de l'objet (des objets) du gage. Dans le cas contraire, le gage peut perdre sa fonction collatérale.

Les parties ont le droit de déterminer qui disposera des biens en garantie. La condition correspondante est établie dans le contrat de prêt.

Noter! Si le contrat de gage est rédigé dans un document séparé, le contrat principal doit contenir un lien vers le document concerné.

Il est préférable d'inclure dans le contrat une condition relative à la garantie de la sécurité des biens mis en gage et à la responsabilité résultant de l'endommagement ou de la destruction complète de ces biens. Habituellement, la personne qui détient effectivement la garantie est responsable.

Vous pouvez télécharger un modèle d'accord entre un citoyen et une entreprise avec une condition de gage.

Faire affaire avec un notaire

La légalisation de la transaction, en règle générale, n'est pas requise. S'adresser à un notaire et constater les faits est un droit et non une obligation des parties.

En pratique, il est arrivé que l'un des participants, n'étant pas complètement sûr de ses connaissances juridiques, encourage l'autre participant à procéder à la notarisation. Évidemment, la forme notariale donne plus de garanties sur la légalité et la légitimité de la transaction.

Dans le même temps, si la société fournit un bien immobilier en garantie, la certification du document par un notaire sera obligatoirement requise. En outre, conformément à l'art. 339.1. du Code, le gage doit passer par la procédure d'enregistrement de l'État auprès de Rosreestr.

Transferts

Le contrat de prêt, indépendamment du fait que les personnes sont parties à la transaction, acquiert sa force juridique non pas à partir de la date de signature, mais à partir du moment où les fonds sont transférés du prêteur à l'emprunteur.

La méthode de transfert d'argent doit être reflétée dans l'accord.

Il existe deux manières principales :

• déposer des espèces par l'intermédiaire de la caisse d'une personne morale ;
• crédité sur le compte bancaire de l'organisation.

Par la caisse

Un citoyen peut transférer de l'argent à l'entreprise de la manière la plus simple - en déposant de l'argent via la caisse.

Cette opportunité est généralement utilisée si le montant du prêt est faible. Il y a une limite au montant maximum des règlements en espèces via la caisse - 100 000 roubles pour une obligation individuelle.

Si une entreprise ou une société viole la loi, la responsabilité relèvera de l'art. 15.1. Code des infractions administratives. L'amende est de 40 à 50 mille roubles.

La confirmation documentaire de l'opération de réception de fonds via la caisse est PKO - ordre de réception de fonds. Ce document est établi en deux exemplaires, dont l'un est remis au prêteur et le second est conservé au service comptable de l'organisme.

Estimer

Le transfert sur un compte courant est le moyen le plus pratique de transférer de l'argent, car il n'y a aucune restriction sur le montant maximum. L'organisation peut accepter absolument n'importe quel montant.

Et pour le prêteur, cette méthode est indéniablement attrayante - après tout, le virement peut être effectué non seulement au bureau de n'importe quelle banque, mais également en ligne - via un compte personnel sur le site. Par exemple, via Sberbank Online, vous pouvez transférer de l'argent en utilisant n'importe quel détail en quelques clics.

Si l'argent est envoyé via une agence bancaire, l'employé remplit un ordre de paiement, qui servira de base pour recevoir et créditer les fonds.

Dans le cas d'un virement en ligne, la banque émet un ordre ou un reçu de chèque qui, si une imprimante est disponible, peut être imprimé et présenté comme preuve en cas de non-paiement.

Prêt ciblé d'un particulier à une personne morale

Art. 814 du Code réglemente ce qu'est un prêt ciblé, ainsi que la procédure pour son octroi.

Selon la partie 1 de cet article, une cible est un prêt qui est fourni par le prêteur à des fins spécifiques à l'emprunteur. Dans ce cas, l'utilisation prévue des fonds est obligatoire.

Dans le cas d'un prêt ciblé, la loi impose à l'emprunteur l'obligation de s'assurer que le prêteur est en mesure d'exercer un contrôle sur l'utilisation prévue des fonds.

Si l'entreprise ne respecte pas les dispositions de la loi ou du contrat, le citoyen acquiert les droits :

• exiger le remboursement anticipé du montant du prêt ;
• exiger le paiement d'intérêts pour la période d'utilisation effective des fonds.

La norme est dispositive, c'est-à-dire que d'autres dispositions peuvent être établies par le contrat des parties.

Remboursement

La procédure de restitution des fonds est régie par l'art. Code 810. Selon les dispositions du présent article, la procédure et les conditions de retour sont fixées d'un commun accord entre les parties.

Si l'accord ne contient pas d'informations sur la période de remboursement, l'emprunteur est tenu de restituer l'argent et les intérêts courus au prêteur dans les 30 jours à compter de la date de présentation de la commande correspondante.

Si un particulier émet des microcrédits

Andrey Paranich, directeur de SRO NP MiR, répond aux questions de la journaliste Yulia Zibert sur les nuances des activités de microfinance, en particulier sur la situation lorsqu'un individu est engagé dans l'octroi de prêts, tirant profit de ce processus

Il existe des projets sur le réseau où les individus s'accordent des prêts les uns aux autres. Autant que je sache, certains le font de façon continue. Quelqu'un n'a offert ses services qu'une seule fois en tant que prêteur. Ces personnes doivent-elles enregistrer une IMF ou leurs activités ne sont-elles pas soumises aux exigences de la loi sur la microfinance ?

En effet, il existe aujourd'hui plusieurs sites Internet qui permettent aux particuliers de se prêter entre eux. En effet, à première vue, un tel schéma déresponsabilise tous les participants au processus. Le prêt d'un particulier à un autre n'est pas soumis au droit du crédit à la consommation : un prêteur professionnel peut être une société ou un entrepreneur individuel, mais pas un particulier. Cependant, selon les normes du droit russe, l'activité systématique dans le but de réaliser un profit est une activité entrepreneuriale qui nécessite un enregistrement. Par conséquent, un citoyen qui prête régulièrement à d'autres citoyens viole la loi sur l'activité entrepreneuriale, pour laquelle il peut être condamné à une amende.

Ainsi, prêter de l'argent à des amis, des connaissances ou des collègues n'est pas interdit, mais l'activité systématique d'émettre des prêts est une activité entrepreneuriale. Par conséquent, après avoir mis en place des prêts, un citoyen est confronté à la nécessité de s'enregistrer en tant qu'entrepreneur, ce qui fait de lui un prêteur professionnel qui est tenu de respecter toutes les dispositions de la loi sur le crédit à la consommation.

Il convient de mentionner que les sites de prêt p2p choisissent souvent une forme de travail différente. Formellement, le prêt est émis par le MFO, qui cède ensuite la dette à un particulier en vertu d'un accord de cession. Ainsi, le particulier devient l'acheteur du prêt, et non le prêteur. Cette forme de travail ne permet pas non plus de se conformer à toutes les exigences de la loi "sur le crédit à la consommation", en particulier, la disposition sur le transfert obligatoire des données à la CBI. Supposons qu'une telle IMF accorde un prêt à un citoyen et, conformément à la loi, transfère des informations sur le prêt au BKI. Ensuite, l'IMF a cédé le prêt au véritable prêteur - une personne qui avait déjà reçu le corps du prêt et les intérêts de l'emprunteur. Cependant, un particulier ne peut pas transférer d'informations sur le remboursement d'un prêt à la BKI - à ce jour, le marché n'a pas développé la pratique consistant à signer des accords pertinents entre la BKI et les particuliers. Étant donné que les informations sur le retour ne sont pas transmises à la CBI, cette dette entre après un certain temps dans la catégorie des arriérés. Peut-être qu'avec le temps, ce problème sera résolu, mais pour le moment, un emprunteur qui a reçu un prêt dans le cadre d'un régime similaire risque de ruiner son historique de crédit.

Existe-t-il des pénalités à l'égard de ceux qui accordent des prêts "dans le noir" ? Quoi, si oui. Et un particulier qui émet des prêts peut-il être condamné à une amende ? Ou juste IP et LLC ? Et qui peut initier une telle amende ?

Les sanctions pour l'octroi de prêts prévues par la loi sur le crédit à la consommation ne s'appliquent qu'aux personnes morales et aux entrepreneurs individuels. Ils s'élèvent à 500 000 roubles.

Une personne qui prête de l'argent peut être condamnée à une amende pour avoir mené des activités commerciales illégales. La responsabilité de l'entrepreneuriat illégal est prévue par le Code des infractions administratives et le Code des impôts.

Si l'on parle de la création d'IMF, combien cela coûte-t-il, à votre avis, qui peut aider en la matière ? Conseillez-vous les professionnels de la microfinance débutants ? À qui puis-je m'adresser pour obtenir des conseils sur la création d'une IMF et le respect de la loi ? Combien coûte une consultation ?

Le processus d'enregistrement des IMF lui-même n'est pas très coûteux : pour cela, il est nécessaire d'enregistrer une société (par exemple, une LLC) et de soumettre des documents à la Banque de Russie pour inscrire la société au registre.

Mais à l'avenir, les propriétaires de MFO devront s'assurer du respect de diverses lois : « Sur la lutte contre la légalisation (blanchiment) des produits du crime et le financement du terrorisme », « Sur les données personnelles », « Sur les activités de microfinance », « Sur le crédit à la consommation ». ” ... Pour se conformer aux exigences des lois et soutenir le fonctionnement de l'entreprise, l'entreprise doit avoir des employés qui remplissent les fonctions prévues par les dispositions des lois. Ainsi, l'IMF aura besoin de frais de personnel réguliers. En conséquence, il n'est pas rentable d'organiser une IMF pour émettre trois à cinq prêts par an.

En tant qu'OAR, nous ne sommes pas engagés dans le conseil aux entrepreneurs et aux particuliers qui n'ont pas encore ouvert d'IMF. Notre partenaire, le Russian Microfinance Center, est actuellement en consultation sur cette question et aide à la création d'IMF.