À propos de la suspension du compte. La banque a suspendu les transactions financières sur le compte. Que faire lorsque l'administration fiscale décide de suspendre les transactions concernant tous les comptes des contribuables

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Je m'appelle Tatiana, je suis propriétaire du centre de conseil Profdelo et conseillère fiscale, spécialisée dans le travail avec l'informatique et le NUMÉRIQUE.

Il y a eu une vague de suspensions de transactions sur les comptes d'entrepreneurs individuels respectueux des lois par les banques en ligne. Je crois que les suspensions vont continuer, il y en aura davantage, il y aura encore plus de grognes, d'articles et de posts sur les réseaux sociaux.

Des problèmes non seulement pour les entrepreneurs individuels, mais aussi pour les SARL. Les banques en ligne sont plus susceptibles d'être en colère parce qu'elles ne figurent pas dans le top 11 et risquent davantage leur licence. Je vous expliquerai étape par étape quoi faire si les opérations sont suspendues.

Action 0. Fournir clairement les pièces justificatives énumérées dans leur intégralité

Si certains des documents de la liste demandée ne vous concernent pas, expliquez par écrit à la banque pourquoi. Fournissez des explications écrites sur les activités de votre LLC ou de votre entrepreneur individuel, surtout si vous savez exactement pourquoi le compte a été suspendu.

N'écrivez pas « désabonnement » - écrivez honnêtement et complètement si vous n'avez rien à cacher. Si vous avez quelque chose à cacher, consultez un conseiller fiscal pour savoir ce qu'il est préférable d'écrire et comment présenter la situation.

Pourquoi ai-je appelé cette étape « action 0 ». Le demandé doit être fourni correctement, automatiquement, par défaut. Ne pensez même pas à ne pas fournir de documents ou à fournir un dossier incomplet - vous ruinerez vos prospects.

Nous répondons correctement à la demande de la banque :

• recevoir une demande écrite de documents et d'informations ;
• rassembler un ensemble complet de documents demandés ;
• Pour chaque document manquant, fournir une explication détaillée dans la lettre d'accompagnement ;
• fournir les informations demandées par écrit dans une lettre de motivation ;
• faire un inventaire de ce qui a été transféré et joindre une lettre d'accompagnement ;
• répondre à la demande par écrit via les canaux bancaires à distance (via Internet banking) ;
• à la demande de la banque, apporter personnellement à l'agence l'objet demandé, tout en conservant un deuxième exemplaire de l'inventaire avec une note d'acceptation (date, nom, signature, qualité de la personne qui a accepté, cachet du réservoir si possible) ;
• répondre aux questions supplémentaires posées par la conformité par écrit ou via le chat ;
• fournir les documents ou informations supplémentaires demandés ;

Si aucune réponse n’a été reçue après 3 jours ouvrables, renseignez-vous formellement sur l’issue du dossier.

Ajout de Georgy Pankov : Il est important que la banque ait le droit de suspendre de manière indépendante les opérations sur le compte uniquement pour une période pouvant aller jusqu'à 5 jours ouvrables (clause 10, article 7 de la loi 115-FZ). Un blocage pour une période plus longue n'est possible que sur ordre du Rosfinmonitoring ou sur décision de justice. Si au bout de 5 (cinq) jours ouvrables la décision de Rosfinmonitoring n'est pas reçue, la banque est tenue de reprendre les opérations sur le compte sur ordre du client.

Action 1. Découvrez combien d'argent il vous reste et si vous êtes prêt à le sacrifier

Que font les entrepreneurs et les propriétaires de petites entreprises respectueux des lois après avoir pris connaissance de la suspension ? - Ils se disputent avec la banque lors d'un chat et écrivent des messages de colère sur les réseaux sociaux. Cela ne vous aidera pas à récupérer votre argent.

Découvrez le solde et décidez si cela est logique pour votre budget. S'il y a 100 roubles, vous pouvez en faire don et continuer à vous indigner dans l'espace public. S'il y a plus d'un million de roubles, vous souhaiterez probablement les restituer.

Action 2. Ouvrir un compte courant dans une autre banque

La loi n'interdit pas d'ouvrir plusieurs comptes ouverts dans différentes banques. Choisissez une grande banque fiable parmi trois : Sberbank, Raiffeisen, VTB - elles sont moins pointilleuses. Oui, vous devrez sacrifier la commodité en ligne, mais vous économiserez de l'argent.

Pourquoi est-ce que je recommande d’ouvrir un deuxième compte à ce stade ? - Puisque vous avez été soupçonné de blanchiment (violation du 115-FZ), il est probable que les informations sur votre entrepreneur individuel ou votre SARL seront bientôt mises sur liste noire par la Banque centrale de la Fédération de Russie, et l'ouverture d'un compte sera soit difficile, soit impossible. Cela paralyse pour longtemps l’activité commerciale.

Action 3. Évaluez vos chances de récupérer votre argent

Relisez l'accord avec la banque - quelle commission est facturée sur le solde des fonds si le compte est fermé sous 115-FZ. Généralement, cela varie de 10 à 25 %.

Étudiez vos activités ou contactez un conseiller fiscal pour déterminer si vous menez réellement des activités à haut risque.

Critères de vérification :

• Vous retirez beaucoup d'argent sur votre carte personnelle (plus de 200 à 300 000 roubles par mois, même si cela est prévu dans le tarif et que la banque annule de bonnes commissions pour cela).
• Vous retirez de l'argent en gros montants (plus de 100 000 roubles par mois).
• L'argent sur le compte ne « reste » pas, vous le transférez immédiatement ou le retirez.
• Vous déposez un brevet ou exercez des activités d'agence, et les taxes sont inférieures à 0,9% du chiffre d'affaires débiteur sur le compte (le chiffre d'affaires débiteur sur le relevé est une dépense, vous pouvez l'imprimer et le vérifier vous-même).
• Les paiements entrent avec la TVA, mais sortent sans TVA, et les montants de TVA à payer sont faibles.
• Vous utilisez des services connus pour frauder l'impôt ou aider à l'évasion fiscale (services d'acceptation de paiements via des terminaux, services d'évasion fiscale sur les salaires, etc.)

Nous avons constaté que la banque a vraiment des raisons de ne pas vous aimer : votre tâche est de retirer tout votre argent le plus rapidement possible afin de ne pas vous faire payer une commission élevée. Si le service à distance est bloqué, apportez un bulletin de versement pour transférer les fonds au fournisseur, soit pour les taxes, soit sur votre autre compte.

Si tout va mal, le fournisseur ne pourra peut-être pas transférer d'argent sur son autre compte, mais il n'a pas le droit de ne pas payer d'impôts. Si aucune raison de suspension n'a été trouvée, mais que le compte n'a pas été débloqué 2 jours après que la banque a reçu une réponse, exécutez. Le compte ne sera probablement pas débloqué.

Action 4. Deux scénarios

Option A. Il n'a pas été possible de retirer l'argent, le compte a été bloqué sous 115-FZ, la banque a facturé une commission de 10-15-25%

Avant le procès, vous devez déposer une réclamation écrite décrivant vos exigences. La réclamation est envoyée à l'adresse de la banque par courrier recommandé. Le deuxième exemplaire reste avec vous. Vous pouvez également soumettre votre réclamation en personne, après avoir reçu une marque d'acceptation sur le deuxième exemplaire. Si la réponse à votre réclamation ne vous satisfait pas, envoyez-en une deuxième. À ce stade, vous devriez déjà travailler avec un avocat qui défendra vos intérêts devant les tribunaux.

Les arguments devant le tribunal seront les suivants :

• Selon l'accord avec la banque, une commission est facturée si les documents ne sont pas fournis ou sont incomplets. Vous avez pleinement rempli votre devoir.
• La banque n'a demandé aucune autre information. S'il y en avait, vous les avez fournis de manière exhaustive.
• Il n'y a aucun signe de blanchiment ou de terrorisme dans vos activités, et les données soumises à la banque le prouvent.
• La législation ne prévoit pas de commission majorée en cas de clôture de compte à l'initiative de la banque sous 115-FZ.

Vous ne pourrez peut-être pas gagner du premier coup, ne désespérez pas. La LLC a gagné l'appel (en deuxième instance). Plus de détails dans la résolution du tribunal de district de Moscou du 13 août 2018 dans l'affaire n° A40-192833/2017.

Option B. Nous avons réussi à économiser l'argent et à le transférer vers une autre banque

Reposez-vous quelques jours, puis éradiquez de toute urgence les raisons qui ont conduit à la suspension ou au blocage de la situation. Si les raisons ne sont pas éradiquées, les blocages continueront.

Le plus difficile sera pour ceux qui paient peu d'impôts sur un brevet ou sur des contrats d'agence - ces entrepreneurs auront constamment des problèmes jusqu'à ce que la politique de la Banque centrale de la Fédération de Russie s'affaiblisse.

Pensez à payer plus (au moins 1% du chiffre d'affaires). Si cela ne vous détruit pas trop, faites-le. Incluez ce « sacrifice » dans le coût de vos services - augmentez un peu le prix.

S’il est impossible de payer des impôts selon la norme, cherchez des amis dans la direction de la banque. Pensez à une petite banque locale qui comprendra votre situation et ne gèlera pas votre compte.

Si vous effectuez des opérations risquées pour transférer instantanément de l'argent à vous-même ou à d'autres personnes ou retirer de l'argent, laissez l'argent reposer.

Il est préférable de transférer des fonds sur votre carte et d'en retirer que de retirer directement du compte d'un entrepreneur individuel ou, surtout, d'une SARL. Procurez-vous plusieurs cartes dans différentes banques afin de ne pas avoir à suivre le montant d'argent que vous retirez des terminaux.

Si vous rencontrez d'autres obstacles, discutez de cette question avec un conseiller fiscal compétent et élaborez des mesures qui protégeront votre entreprise du blocage.

La réforme du système fiscal est associée, entre autres, à l'amélioration ordonnance de suspension. Les dernières modifications de la législation fiscale introduites par la loi fédérale n° 229-FZ du 27 juillet 2010 ont également affecté l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui établit la procédure de blocage des comptes bancaires des organisations et des entrepreneurs individuels. Cette loi est entrée en vigueur le 2 septembre 2010, à l'exception de certaines dispositions pour lesquelles une procédure particulière d'entrée en vigueur est prévue.

Malheureusement, dans la pratique, le blocage d'un compte passe souvent d'une mesure provisoire à une mesure punitive ; la suspension des opérations sur un compte peut être utilisée par l'administration fiscale pour influencer les contribuables à des fins non précisées par la législation fiscale, et la lutte contre l'impôt les violations se transforment en lutte contre les contribuables. L'amélioration de la législation dans ce domaine revêt également une grande importance pour les banques, qui, sans le savoir, se retrouvent entraînées dans cette lutte. Contraints d'obéir aux instructions des inspecteurs des impôts, ils ne mettent pas leurs clients dans la meilleure position, en bloquant par exemple tous leurs comptes précisés dans la décision du fisc.
De juillet à août, les contribuables attendent traditionnellement les prochaines modifications de la législation fiscale. Cette année ne faisait pas exception. Le 27 juillet 2010, la loi fédérale n° 229-FZ a été adoptée « sur les modifications de la première et de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie et de certains autres actes législatifs de la Fédération de Russie, ainsi que sur la reconnaissance d'invalidité de certains actes législatifs (dispositions d'actes législatifs) de la Fédération de Russie". Fédération dans le cadre du règlement des dettes en matière d'impôts, de frais, de pénalités et d'amendes et de certaines autres questions d'administration fiscale" (ci-après dénommée loi n° 229- FZ). Parmi les nombreuses modifications introduites par la loi n° 229-FZ au Code des impôts de la Fédération de Russie, nous nous concentrerons sur celles qui abordent les questions de blocage des comptes bancaires à l'initiative du fisc.

Suspension des opérations sur le compte jusqu'à ce qu'une décision sur la perception de l'impôt soit prise

Rappelons que l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit deux cas dans lesquels l'administration fiscale peut suspendre les transactions sur les comptes bancaires des organisations et des entrepreneurs individuels :
- non-respect des exigences de l'administration fiscale en matière de paiement des impôts et taxes (pénalités, amendes);
- défaut de présentation par le contribuable d'une déclaration fiscale à l'administration fiscale dans un délai de dix jours après la date limite de dépôt de celle-ci.
Cependant, il existe une autre règle : au paragraphe 10 de l'art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule qu'après qu'une décision de poursuite a été prise (refus de poursuivre), pour assurer l'exécution d'une telle décision, l'inspection a le droit de prendre des mesures provisoires. Ces mesures comprennent, entre autres, la suspension des transactions sur les comptes des contribuables, qui doivent être effectuées de la manière établie par l'art. 76 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans le même temps, au paragraphe 2 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule qu'avant d'appliquer les mesures provisoires spécifiées, l'administration fiscale doit prendre une décision sur la perception de l'impôt, et cela est impossible jusqu'à ce que la décision d'engager des poursuites soit entrée en vigueur et que le contribuable n'ait pas rempli l'obligation de payer la taxe.
À cet égard, la question se pose : l’inspection peut-elle suspendre les opérations sur les comptes du contribuable jusqu’à ce qu’une décision soit prise de percevoir l’impôt afin d’exécuter la décision prise sur la base des résultats du contrôle ?
Jusqu'à récemment, il n'y avait pas de réponse claire à cette question dans la législation ; la pratique en matière d'application de la loi n'était pas non plus claire : certains tribunaux sont arrivés à la conclusion que la suspension des transactions sur les comptes du contribuable jusqu'à ce qu'une décision sur la perception de l'impôt soit prise était licite. Cela était justifié par le fait que la clause 2 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne s'applique pas si les opérations sur le compte sont suspendues de la manière prescrite par la clause 10 de l'art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie, par conséquent, la suspension des transactions sur le compte d'un contribuable est possible avant même qu'une demande de paiement d'impôt ne soit formulée.

Cependant, il y avait une autre position : conformément à l'art. 76 et le paragraphe 10 de l'art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la suspension des transactions sur les comptes des contribuables est possible si une décision a déjà été prise de recouvrer les arriérés, les pénalités et les amendes. En conséquence, la suspension des transactions sur les comptes du contribuable jusqu’à ce qu’une décision concernant la perception de l’impôt soit prise est illégale.

Avec l'entrée en vigueur des modifications apportées par la loi n° 229-FZ au paragraphe 1 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ce problème de « double interprétation » a perdu de sa pertinence. Selon la nouvelle édition de cette norme, la suspension des transactions sur les comptes bancaires conformément aux paragraphes. 2 clause 10 art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie est reconnu comme une exception et l'inspection n'a pas besoin de prendre de décision sur la perception de l'impôt. Au paragraphe 13 de l'art. 101 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule désormais qu'une copie de la décision de prendre des mesures provisoires, ainsi que leur annulation, est remise au contribuable dans les cinq jours suivant le jour de son émission. Si une copie de la décision est envoyée par courrier recommandé, la décision est considérée comme reçue six jours après la date d'envoi de la lettre recommandée.

Les possibilités d'agir autour d'un compte bloqué sont réduites

Il faut garder à l'esprit que si la décision de l'administration fiscale indique plusieurs comptes de contribuable, la banque doit suspendre les opérations de débit. dans les limites du montant désigné pour chaque compte. Comme il ressort de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 novembre 2008 N 03-02-07/1-459, la banque ne peut pas décider de manière indépendante de suspendre les opérations sur un ou plusieurs des comptes spécifiés dans la décision, même s'il existe un solde de fonds suffisant sur un compte ou sur eux (la décision de suspendre les opérations ne s'applique pas aux comptes de dépôt bancaire et aux comptes de prêt dans le cadre d'un accord de prêt (voir Lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 novembre 2007 N 03-02-07/1-497)).

De plus, selon le paragraphe 12 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une banque n'a pas le droit d'ouvrir de nouveaux comptes pour une organisation si une décision a été prise à son encontre pour bloquer le compte. De plus, selon la position officielle des autorités financières, la banque n'a pas le droit d'ouvrir de nouveaux comptes pour le contribuable même si la décision de suspendre les opérations est prise en relation avec des comptes précédemment clôturés (voir Lettre du Ministère des Finances de Russie du 17 décembre 2008 N 03-02-07/1-517).
Désormais, les exigences imposées aux contribuables deviennent encore plus strictes : selon les modifications apportées par la loi n° 229-FZ au paragraphe 7 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la banque est tenue de suspendre les opérations sur les comptes de l'organisation, même si après la décision de bloquer le nom de l'entreprise et les détails du compte ont changé. Cette décision est également soumise à l'exécution par la banque à l'égard d'un organisme contribuable qui a changé de nom, et aux opérations sur un compte dont les coordonnées ont changé.
Il s'avère que pour effectuer des opérations de paiement pour l'organisation, il ne reste qu'une chose à faire : essayer d'ouvrir un compte dans une autre banque.

Modifications dans la procédure de déverrouillage du compte

Selon le paragraphe 7 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les opérations sur les comptes des contribuables sont suspendues jusqu'à ce que la banque reçoive une décision de l'administration fiscale annulant cette mesure.
Cependant, il y aura désormais des exceptions de la règle générale sur la décision obligatoire de l'inspection des impôts sur le déblocage : clause 9.1 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule qu'une décision de l'administration fiscale de lever la suspension des transactions sur les comptes d'une organisation n'est pas requise si ces mesures provisoires cessent de s'appliquer conformément à d'autres lois fédérales et non au Code des impôts du Fédération Russe. Par exemple, les restrictions à la disposition des biens sont levées lorsqu'une procédure de contrôle est introduite ou qu'une procédure de faillite est ouverte. Des conséquences similaires sont prévues par la loi fédérale du 26 octobre 2002 N 127-FZ « sur l'insolvabilité (faillite) » à compter de la date de la décision du tribunal arbitral sur l'introduction de la surveillance (clause 1 de l'article 63) et à compter de la date de la décision du tribunal arbitral de déclarer le débiteur en faillite et l'ouverture d'une procédure de faillite (clause 1 de l'article 126).

Un point important pour les contribuables est de réduire le temps nécessaire pour débloquer un compte contenant une somme d'argent supérieure au montant encaissé par décision de l'administration fiscale.
La législation prévoit le droit d'un contribuable, s'il dispose de plusieurs comptes courants et d'un montant suffisant de fonds pour régler les arriérés, d'annuler la suspension des transactions sur certains comptes afin de ne pas arrêter les activités commerciales. Selon le paragraphe 9 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un contribuable peut présenter une demande au bureau des impôts pour annuler le blocage des comptes. Dans le même temps, il doit indiquer les comptes dans lesquels il existe des fonds suffisants pour exécuter la décision de percevoir les impôts, les pénalités et les amendes. La demande doit être accompagnée de relevés bancaires confirmant la disponibilité des fonds sur les comptes. Après avoir reçu ces documents, l'administration fiscale, dans les deux jours à compter de la date de réception de la demande, est tenue de prendre la décision de lever la suspension des transactions sur les comptes individuels du contribuable en termes d'excédent du montant des fonds collectés.
Toutefois, si le contribuable n'a pas apporté la preuve de la présence de fonds sur le compte, l'administration fiscale peut contacter la banque pour demander le solde de ce compte. Ensuite, le délai sera calculé à partir du moment où l'administration fiscale reçoit l'information de l'établissement de crédit. En règle générale, conformément au paragraphe 2 de l'art. 86 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la banque répond à ces demandes dans un délai de cinq jours ouvrables. Conformément aux modifications apportées par la loi n° 229-FZ au paragraphe 9 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ce délai a désormais été réduit : un message concernant le solde des fonds sur les comptes bancaires du contribuable est envoyé par la banque par voie électronique dans le format établi au plus tard le lendemain du jour de réception de la demande de l'administration fiscale.

Accumulation d'intérêts pour suspension illégale d'opérations de compte

Si un contribuable est confronté au blocage illégal d'un compte courant, il doit alors déposer une demande correspondante auprès du tribunal, justifiant ses demandes. Dans le même temps, la résiliation des opérations de débit sur un compte peut prendre du temps et devenir un problème sérieux pour toute organisation, car elle complique son interaction avec les contreparties. Cependant, dans la pratique, il peut être assez difficile de prouver que le contribuable a subi des pertes à la suite d'actions illégales de l'inspection des impôts. Les exemples de décisions positives pour les contribuables sont assez rares : par exemple, dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 09/06/2006 N A26-10592/2005-15, l'organisation a réussi à prouver dans tribunal que, par la faute du fisc, elle a dû dépenser des fonds imprévus pour ouvrir un nouveau compte courant. Mais une telle pratique judiciaire peut plutôt être considérée comme une exception. À cet égard, la responsabilité légalement établie des autorités fiscales en cas d'actions illégales visant à bloquer un compte revêt une grande importance.
Ainsi, dès le 1er janvier 2010, la disposition de l'article 9.2 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel les autorités fiscales doivent payer au contribuable des intérêts pour chaque jour calendaire de retard s'ils ont violé le délai d'annulation de la décision de suspendre les transactions sur les comptes des organisations de contribuables ou le délai d'envoi de ces une décision à la banque.
Selon la lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 mars 2010 N 03-03-06/1/128, les intérêts pour non-respect du délai de levée de la suspension des transactions sur les comptes bancaires devraient être inclus dans le revenu du contribuable à ce moment-là. de la réception effective, car aux fins de l'impôt sur les bénéfices, seuls les intérêts reçus du budget ne sont pas pris en compte dans les cas prévus à l'art. Art. 78, 79, 176, 176.1 et 203 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 12, clause 1, article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Comme vous pouvez le constater, l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas inclus dans cette liste.

A partir du 1er janvier 2011, des intérêts seront également facturés en cas de blocage illégal d'un compte : désormais, l'article 9.2 de l'art. 76 est complété par un nouveau paragraphe selon lequel, en cas de décision illégale de l'administration fiscale de suspendre les transactions sur les comptes bancaires d'un organisme contribuable pour le montant des fonds pour lesquels la décision spécifiée du fisc l'autorité était en vigueur, des intérêts sont courus et doivent être payés à l'organisation contribuable spécifiée pour chaque année civile civile. jour, à compter du jour où la banque reçoit la décision de suspendre les opérations sur les comptes du contribuable jusqu'au jour où la banque reçoit la décision décision d'annuler la suspension des opérations sur les comptes de l'organisme contribuable.
Dans tous ces cas, des intérêts sont facturés sur le montant pour lequel le régime de suspension a été appliqué, et le taux d'intérêt est pris égal au taux de refinancement de la Banque de Russie. Pour ce faire, on prend le taux qui était en vigueur les jours du blocage illégal, du non-respect par l'administration fiscale du délai d'annulation de la décision de suspension des opérations sur les comptes de l'organisme contribuable en banque, ou du délai pour remettre la décision d'annulation du blocage du compte au représentant de la banque (direction vers la banque).

Accumulation de pénalités pour arriérés

Il convient de noter que tous les changements apportés à la législation fiscale n'ont pas un impact positif sur les contribuables. Ainsi, plus tôt, le paragraphe 3 de l'art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit qu'aucune pénalité n'est imposée sur le montant des arriérés que le contribuable n'a pas pu rembourser en raison du fait que, par décision de l'administration fiscale ou du tribunal, les transactions sur les comptes bancaires du contribuable ont été suspendues. Cette règle a maintenant été modifiée. Avec l'entrée en vigueur des modifications introduites par la loi n° 229-FZ, si les transactions sur les comptes bancaires ont été suspendues par décision de l'administration fiscale, des pénalités seront alors imposées sur le montant des arriérés résultant d'une telle suspension. Si la décision de suspendre les opérations de dépenses a été prise par le tribunal, il n'y aura aucune pénalité.
Auparavant, cette règle était interprétée différemment par les tribunaux. En référence au paragraphe 1 de l'art. 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui établit que la suspension des transactions sur un compte ne s'applique pas aux transactions de radiation de fonds pour payer des impôts, des pénalités et des amendes, certains tribunaux ont reconnu l'accumulation de pénalités de retard lors de la suspension des transactions sur comptes comme licites (voir, par exemple, les résolutions du FAS du district du Nord-Ouest du 29 janvier 2010 N A21-5524/2009 et du 27 novembre 2008 N A42-1912/2008, Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 27 avril 2008). 2010 N F09-2769/10-C3). Le contribuable n'a pas fourni la preuve que la suspension des transactions sur ses comptes avait entraîné l'exécution tardive des obligations de paiement de l'impôt. Le tribunal a indiqué que la simple existence de décisions d'inspection suspendant les transactions sur des comptes bancaires ne constitue pas une base pour libérer le contribuable de l'obligation de payer des pénalités.

Même si des décisions ont été prises en faveur du contribuable. Ainsi, dans la résolution du 16 novembre 2009 N A55-16626/2008 du district FAS de la Volga, guidée par l'article 3 de l'art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie, indiquait qu'une accumulation illégale de pénalités avait été faite pour les arriérés, que le contribuable ne pouvait pas rembourser en raison du fait que, par décision de l'administration fiscale, les opérations bancaires du contribuable avaient été suspendues. . La décision de justice a noté que l'inspection n'avait pas prouvé que le contribuable exerçait des activités commerciales pendant les périodes où les pénalités étaient accumulées et était en mesure de rembourser les arriérés. Des conclusions similaires sont contenues dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 18 novembre 2009 N A55-4678/2009.
La nouvelle édition de la norme analysée permet de tirer une conclusion sans ambiguïté et de lever ces contradictions. Ainsi, l'adoption de la loi N 229-FZ contribue à clarifier un certain nombre de situations controversées liées au blocage des comptes courants.

Contenu

L'un des moyens les plus efficaces pour influencer un contribuable est la suspension de toute opération bancaire sur ses comptes. L'idée principale de l'innovation est d'interdire à toute banque, sous peine de sanctions, d'ouvrir de nouveaux comptes auprès de particuliers et d'organisations ayant fait l'objet de sanctions similaires. Pour vérifier systématiquement les informations sur tous les comptes bloqués par le fisc, un système électronique d'information des banques sur la suspension des opérations a été mis en place.

Que signifie suspendre les transactions sur les comptes bancaires ?

Selon l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la banque fixe une limite à toutes les opérations de débit du client, selon les directives du Service fédéral des impôts, bien que le crédit sur le compte et l'utilisation des dépôts soient autorisés. Le blocage des comptes s'applique aux personnes physiques et morales et aux entrepreneurs individuels. L'exception concerne les paiements prescrits dans le même acte réglementaire, dont l'exécution est effectuée selon la priorité établie.

• les cotisations à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale ;
• déduction fiscale;
• paiement des salaires aux employés (si nous parlons d'une organisation);
• documents exécutifs et paiements volontaires.

Où obtenir des informations sur la suspension des transactions sur les comptes des contribuables

Depuis 2014, le « Système d'information des banques sur l'état du traitement des documents électroniques » a été introduit sur le site Internet du Service fédéral des impôts. Ici, vous pouvez faire une demande gratuitement à :

• l'état du traitement des dossiers de l'établissement de crédit ;
• solutions de blocage actuelles ;
• participants à l'échange ;
• fichiers d'archives consolidés du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie à l'TU et aux banques ;
• flux de documents électroniques envoyé par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie.

L'information des banques sur les personnes et les organisations qui ont fait l'objet de sanctions pour blocage de comptes a été introduite par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 20 mars 2015 n° ММВ-7-8/117. Cela était très important pour les banques, car la reprise de la coopération avec une entreprise dont les comptes ont été bloqués est passible d'une amende de 20 000 roubles (ce qui est indiqué au paragraphe 1 de l'article 132 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le système d'information des banques sur la suspension des opérations s'appelle « BankInform » et permet d'obtenir des informations à jour sur les contreparties et de travailler avec les fichiers bancaires :

• sur l'état des dossiers envoyés par la banque ;
• sur les décisions et résolutions concernant le contribuable requis, y compris la date et le numéro exacts de la résolution ;
• sur l'état de la banque en cours de connexion à la gestion électronique des documents.

Comment fonctionne le service « Système d'information des banques sur l'état du traitement des documents »

Ce service contient des décisions sur les sanctions des autorités fiscales à l'encontre de toute entreprise ou particulier. Vous pouvez connaître la date exacte et le numéro de blocage de toutes les opérations sur le compte, y compris les virements électroniques, ainsi que l'heure à laquelle la décision a été enregistrée dans le système d'information bancaire. Les prêteurs pourront voir le statut de leurs contreparties. Les informations sont fournies à la demande de tout utilisateur.

Le blocage des comptes chèques sur le site Web des impôts est accessible au public et son utilisation est gratuite. Un représentant de banque (comme toute autre organisation) peut être aidé par un système d'information des banques sur le statut des documents électroniques. Pour consulter les informations nécessaires, vous devez vous rendre sur le site Internet du Service fédéral des impôts. De plus, dans le service d'information en ligne, vous pouvez obtenir des informations à quel stade en est le traitement des dossiers sous 311-P.

Pourquoi le compte est-il bloqué ?

L'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie énonce en détail les raisons pour lesquelles les fonds sur les comptes sont soumis au blocage :

1. Un individu, un entrepreneur individuel ou une organisation n'a pas rempli à temps l'obligation de payer des impôts, des amendes ou des pénalités au budget fédéral (renseignez-vous sur la génération de rapports à la Caisse d'assurance sociale en ligne) ;
2. Défaut de soumettre une déclaration de revenus aux autorités compétentes dans un délai d'une décennie (10 jours).
3. Défaut de confirmer l’acceptation de la demande de l’administration fiscale de fournir des documents ou une convocation à l’administration fiscale ;
4. Défaut de soumettre les calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour vos employés dans les 10 jours (trimestriels)

Les deux premiers cas sont des dettes fiscales. Lorsqu'un contribuable n'a pas soumis de déclaration, tous les fonds de ses comptes sont bloqués, mais si les amendes ou pénalités n'ont pas été payées, seul un montant égal à l'amende impayée est bloqué. Une autre catégorie d'infractions concerne les sanctions en cas de non-notification du transfert de documents fiscaux importants.

Comment vérifier les suspensions de compte sur le site Web du Service fédéral des impôts

Le contrôle du blocage des fonds sur les comptes bancaires s'effectue sur le site Internet du Service fédéral des impôts en ligne. Une demande est envoyée au système dans la section : « Décisions en cours de suspension », puis saisissez les données sur l'entreprise - TIN ou BIC de n'importe quelle banque. Le système d'information des banques sur la suspension des opérations sera utile non seulement aux établissements de crédit, mais également aux entreprises qui souhaitent obtenir des informations sur la contrepartie, si elle a fait l'objet d'un blocage de compte par l'administration fiscale.

Vérification du client par TIN

Aujourd'hui, l'administration fiscale peut fournir des informations sur tout contribuable, y compris des informations sur le blocage de ses comptes à la demande du Service fédéral des impôts. Vous pouvez utiliser un service tel que l'information des banques sur la suspension des opérations. Pour ce faire, vous devez connaître le numéro d'identification fiscale (NIF) afin de le saisir dans la section relative aux informations sur les décisions en cours concernant les sanctions sur les fonds provenant de comptes bancaires.

Vérification du compte courant de la contrepartie sur le site des impôts

Que faire si la banque a suspendu les opérations sur le compte

Il convient de rappeler que le Service fédéral des impôts peut vous informer du blocage après coup, c'est-à-dire un jour ou deux avant le début des sanctions, de sorte que la réponse à toute lettre du bureau des impôts exigeant le paiement de la dette doit être exécutée. rapidement. Il est nécessaire de récupérer tous les documents officiels reçus du bureau des impôts. Ceci est important si vous n'êtes pas d'accord avec la décision et souhaitez faire appel devant un tribunal arbitral. Vérifiez si tous les délais et séquences ont été respectés, si le montant du non-paiement de la taxe est indiqué, la présence des signatures nécessaires et des liens vers le document principal (demande de blocage).

Comment débloquer un compte

La première chose à faire, si la banque a bloqué la banque à la demande du fisc, est d'en éliminer la cause, c'est-à-dire de payer les arriérés d'impôts, les pénalités ou les amendes, ou d'envoyer une déclaration d'impôt ou une déclaration d'impôt sur le revenu des salariés. qui n'a pas été soumis à temps. L'essentiel est que le montant requis soit trouvé, il pourra ensuite être amorti conformément à l'ordre d'encaissement. Dans ce cas, la reprise des flux de trésorerie intervient dans un délai d'un jour à compter de la réception des reçus et documents demandés, ou d'une visite personnelle au bureau des impôts, ou du transfert d'argent pour rembourser la dette.

Suspension illégale des transactions sur un compte courant

Il arrive que le fisc bloque illégalement les comptes de particuliers et d'organisations. Par exemple, la décision de percevoir la taxe n'a pas été prise ou les délais précisés dans l'acte réglementaire n'ont pas été respectés. Dans ce cas, vous pouvez obliger le fisc à reconnaître cette décision comme illégale et à percevoir des intérêts sur le montant saisi.

Raisons pour lesquelles vous pouvez tenir le bureau des impôts pour responsable de la suspension illégale du mouvement des fonds et recevoir une compensation monétaire sous forme de pénalités :

• la décision de blocage a été prise après l'expiration du délai pour son adoption ;
• Le fisc a envoyé tardivement à la banque une décision de levée du blocage ;
• la décision de lever le blocage des fonds sur les comptes a été prise tardivement, c'est-à-dire hors du délai imparti après que le contribuable s'est conformé aux exigences de l'inspection des impôts.

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Actuellement, les opérations sur les comptes bancaires des contribuables sont assez souvent suspendues. Cette mesure d'influence est utilisée par les autorités de régulation. Il faut dire que cela crée des obstacles importants aux activités entrepreneuriales des personnes morales et des entrepreneurs individuels. De plus, l’utilisation de cet outil n’est pas toujours légale. Examinons plus en détail quand il est permis de suspendre les transactions sur les comptes bancaires concernant un contribuable.

informations générales

La suspension des transactions sur les comptes bancaires signifie le gel effectif des fonds. Autrement dit, le propriétaire ne peut les déplacer nulle part. Les seules exceptions sont les transactions dont la mise en œuvre, conformément au Code civil, précède l'obligation de payer les frais et taxes. Dans ce cas, les inscriptions s'effectuent sans aucune restriction. Les motifs pour lesquels les opérations sur les comptes bancaires d'un contribuable sont suspendues peuvent varier.

Défaut

C’est l’un des motifs les plus répandus pour suspendre les transactions sur les comptes bancaires. L'article de la loi prévoit le gel des fonds afin d'assurer l'exécution du recouvrement des contributions impayées au budget, y compris les amendes et pénalités. La décision de blocage ne peut être prise avant l'adoption de l'acte de sanction. Les fonds sont également gelés pour payer les intérêts. Cela est dû au fait que les intérêts sont perçus selon des règles similaires à celles des déductions obligatoires. La suspension des opérations sur les comptes bancaires est effectuée pour le montant précisé dans la décision concernée. Le solde des fonds n'est pas bloqué et peut être utilisé.

Défaut de présentation d'une déclaration

La suspension des transactions sur les comptes bancaires est appliquée dans les cas où l'entité n'a pas soumis les documents de déclaration à l'autorité de contrôle dans les dix jours suivant l'expiration du délai imparti. Cela permet à l'autorité de contrôle de prendre la décision appropriée de bloquer les fonds. Dans cette situation, une suspension totale des transactions sur les comptes bancaires sera entreprise. Cela place l’entrepreneur dans une position extrêmement difficile. Dans de telles situations, le montant du solde et le montant des revenus n'auront pas d'importance.

Délai de prescription

La période maximale après laquelle les opérations sur les comptes bancaires ne peuvent pas être suspendues n'était pas initialement fixée par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela a été expliqué dans une lettre du Service fédéral des impôts du 9 février 2011. Mais depuis le 1er janvier 2015, ce délai est limité à 3 ans. Le calcul commence le jour de la fin du délai de dix jours.

En plus

Depuis le 1er janvier 2015, la suspension des opérations sur les comptes bancaires est autorisée si l'entité, dans les dix jours suivant l'expiration du délai imparti, n'a pas fourni de récépissé de réception des demandes de présentation des documents appropriés, des notifications de convocation. à l'inspection et les explications lui sont envoyées par voie électronique. Ceci est établi à l’art. 10 Loi fédérale n° 134. Ainsi, la suspension des transactions sur les comptes bancaires est appliquée en cas de fraude au remboursement des obligations envers le budget et de non-présentation d'une déclaration dans le délai imparti. Le blocage de fonds pour d'autres raisons n'est pas autorisé.

Point important

La fourniture d'une déclaration sous forme papier n'est plus prévue à partir du 1er janvier 2014. L'Inspection métropolitaine a expliqué que si les règles de soumission des documents de déclaration sous forme électronique ne sont pas respectées, l'entité engage sa responsabilité en vertu de l'art. 119.1. Parallèlement, la suspension des opérations sur les comptes bancaires n'est pas prévue en cas de défaut d'envoi d'une déclaration via les canaux de télécommunication. L'article 76 du Code s'appliquera si l'entité n'a soumis aucune déclaration. Parallèlement, l'organisme de contrôle peut prendre des mesures provisoires si nécessaire. Cela inclut notamment la suspension des transactions sur les comptes bancaires.

Décision de blocage

Il existe une certaine procédure pour suspendre les transactions sur les comptes bancaires. L'arrêté correspondant est approuvé par le chef du Service fédéral des impôts ou son adjoint. L'information des banques sur la suspension des opérations sur les comptes s'effectue par voie électronique. La décision doit être envoyée à l'organisme au service du sujet. Une copie de l'ordonnance doit également être remise à l'entreprise débitrice. Dans ce cas, il doit y avoir une preuve documentaire que le sujet a reçu la décision. Il peut s'agir d'un reçu ou d'un autre document. L'entreprise doit recevoir une notification au plus tard le lendemain de la prise de la décision. Les organismes habilités sont tenus de suivre la procédure de suspension des transactions sur les comptes bancaires. Autrement, leurs actions pourraient être contestées.

Qu'est-ce qui est bloqué ?

Un compte courant (de règlement) ou autre est ouvert dans une banque au nom du sujet après la conclusion d'un accord approprié avec un organisme financier. Ce dernier, aux termes de l'accord signé, assume un certain nombre d'obligations. En particulier, la structure bancaire accepte et crédite des fonds sur un compte ouvert au profit du client, exécute ses ordres d'émission et de virement, ainsi que d'autres opérations. En cas de blocage, la structure financière ne remplit donc pas ses obligations. Cette mesure s'applique à tous les comptes sur lesquels des fonds peuvent être reçus et à partir desquels ils peuvent être dépensés. Cela s'applique également aux comptes en devises et en roubles. Les premiers sont généralement bloqués lorsque les fonds sur les comptes en monnaie nationale sont insuffisants ou lorsque les opérations sur tous les comptes existants sont complètement suspendues. Il n’y a pas que les comptes qui peuvent être gelés. Le blocage peut également concerner les comptes d'entreprise destinés aux salariés pour effectuer des paiements avec des cartes bancaires d'entreprise et y enregistrer des transactions. Une explication à ce sujet a été donnée par le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage en 2010.

Des exceptions

La suspension des transactions sur les comptes bancaires ne s'applique pas :

• Mouvements de transit de fonds. Cela est dû à la divergence entre les comptes sur lesquels ces transactions sont effectuées et les critères énoncés à l'art. 11, paragraphe 2. Ils sont ouverts pour effectuer des mouvements de devises simultanément avec des comptes de règlement en monnaie étrangère, quelle que soit la volonté de l'entreprise.
• Comptes de prêt. Ils sont destinés à la restitution des fonds empruntés par le débiteur. À la base, ils ne fonctionnent pas comme des comptes bancaires. Cette précision a été donnée dans la Lettre du Ministère des Finances en date du 21 novembre 2007.
• Comptes courants ouverts pour les activités conjointes du partenariat. L’argent qu’ils contiennent est la propriété commune de tous les participants, et non d’une seule entité. Leur recouvrement ne peut être effectué que pour le montant attribué au débiteur en vertu du droit de propriété.

Dépôts

Ils sont ouverts conformément à la convention de dépôt. La société ne peut pas transférer de fonds depuis de tels comptes. Cette précision est donnée dans la Lettre du Ministère des Finances n°03 02 07/1-497. Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que, selon l'art. 46, paragraphe 5 du Code des impôts, les taxes ne sont pas perçues sur la caution, à condition que sa durée ne soit pas encore expirée. Si la convention de dépôt est valide, l'autorité de contrôle peut délivrer un ordre à l'établissement financier. Conformément à celui-ci, la banque devra transférer les fonds du dépôt à l'expiration de sa validité vers le compte, si à ce moment-là le débiteur n'a pas rempli ses obligations. Il y a donc effectivement une suspension globale par les banques des opérations sur les comptes courants. Les organismes financiers sont tenus d'informer le Service fédéral des impôts de la disponibilité des dépôts et de leurs soldes.

Limites et capacités du Service fédéral des impôts

La suspension des transactions sur les comptes bancaires, comme mentionné ci-dessus, implique l'impossibilité d'effectuer des activités de dépenses avec des fonds. C'est-à-dire que le propriétaire ne peut pas les transférer à une contrepartie ou les retirer à l'aide d'un chéquier. Cependant, il n’est pas toujours possible d’arrêter, ni toutes les opérations. Par exemple, si le recouvrement des arriérés est imposé, les mouvements de fonds sont alors autorisés au-delà du montant recouvré. De plus, l'ordre des obligations a été établi qui doivent être remplis avant que le montant fixé par le Service fédéral des impôts ne soit perçu. La séquence est établie lorsqu'il est probable que les fonds dont dispose le débiteur ne suffiront pas à effectuer tous les paiements. Le premier à satisfaire aux exigences des documents exécutifs, qui prévoient le transfert ou l'émission de fonds pour l'indemnisation des dommages à la vie ou à la santé, ainsi que la perception d'une pension alimentaire.

Suspension des transactions sur les comptes bancaires : paiement des salaires

Le remboursement des dettes des salariés peut être effectué au moyen de titres exécutoires ou de documents de paiement. Premièrement, les exigences IL sont satisfaites. Les documents exécutifs peuvent prévoir le transfert ou l'émission de fonds pour le paiement d'indemnités de départ, les salaires des employés (anciens et actuels) dans le cadre d'un contrat de travail et la rémunération des auteurs de produits intellectuels. Viennent ensuite les règlements sur les titres de paiement. En plus de payer les employés, ils peuvent inclure des instructions du Service fédéral des impôts pour annuler et transférer les dettes sur les contributions budgétaires, et de la Caisse d'assurance sociale et de la Caisse de pension pour déduire les cotisations d'assurance.

Autres exigences

En quatrième lieu, les obligations résultant d'autres titres exécutoires prévoyant des sanctions pécuniaires seront remboursées. Les dettes restantes sur les documents de paiement seront exécutées par ordre calendaire. Ainsi, l'amortissement des sommes sur les contributions budgétaires sera effectué en troisième lieu. Si les fonds sont insuffisants pour satisfaire aux exigences du Service fédéral des impôts, l'organisme financier au service du débiteur transfère d'abord les fonds conformément aux documents des 1ère et 2ème étapes.

Caractéristiques de la radiation

Les paiements de même priorité sont effectués par ordre calendaire. Par exemple, un document de paiement pour le remboursement des arriérés de salaire a été reçu plus tôt qu'un ordre de recouvrement du Service fédéral des impôts. L'organisme de service doit d'abord satisfaire la première demande reçue. Si les fonds restent sur le compte, la dette envers le budget est remboursée. En cas de blocage en raison du défaut de présentation d'une déclaration et en l'absence d'ordre du Service fédéral des impôts d'annuler les contributions budgétaires, l'organisme de services peut satisfaire aux exigences des documents de paiement du salaire des personnes travaillant dans le cadre d'un contrat de travail.

Interdictions

Il convient de noter que conformément aux modifications apportées par la loi fédérale n° 248 à l'art. 76, paragraphe 12, en cas d'ordonnance de suspension des opérations de règlement du contribuable sur le compte, l'organisme financier ne peut pas ouvrir de nouveaux comptes ni offrir au débiteur la possibilité d'utiliser des instruments de paiement électronique. Pour assurer la mise en œuvre de cette réglementation, un service Internet spécial a été mis en place. Il permet aux structures bancaires de recevoir rapidement des informations sur la disponibilité des décisions de suspension des opérations de règlement sur les comptes clients et des virements électroniques de fonds.

Cette ressource en ligne est accessible et ouverte à l'utilisation par les organisations financières. Avant que ces modifications ne soient apportées au Code des impôts, les entrepreneurs ne pouvaient ouvrir des comptes que dans les banques auxquelles les décisions de gel correspondantes étaient envoyées. De plus, le débiteur ne pourra pas clôturer le compte bloqué s'il reste de l'argent dessus. Cela est dû au fait que lors de l'exécution de cette procédure, des fonds doivent être dépensés. Et par décision de l'organisme habilité, les opérations de dépenses sont suspendues. Même s'il n'y a pas de solde sur le compte et que celui-ci est clôturé, la commande restera valable. Cela signifie qu'il n'est pas possible d'ouvrir un nouveau compte.

Ouvrir

Bien entendu, l’entreprise souhaite débloquer ses actifs le plus rapidement possible. L'annulation de la suspension des opérations sur les comptes bancaires est effectuée si les motifs suivants existent :

1. Remboursement de la dette au budget ou recouvrement de sommes auprès du Service fédéral des impôts. Lorsque l'inspection des impôts reçoit les documents confirmant le paiement des arriérés (amendes, pénalités), la suspension des transactions est levée. Pour accélérer le déblocage, les documents nécessaires peuvent être présentés à l'organisme habilité par le chef ou le représentant de l'organisation débitrice ou l'entrepreneur lui-même, accompagnés d'une demande de dégel du compte. Le Service fédéral des impôts doit prendre la décision de lever la suspension des opérations au plus tard le lendemain de la réception des documents.
2. Fournir une déclaration. Après avoir reçu les documents de déclaration, le Service fédéral des impôts est tenu de prendre le lendemain la décision d'annuler l'ordre précédemment émis de suspendre les transactions sur les comptes. Si l'entreprise a envoyé une déclaration, mais que le blocage a néanmoins eu lieu, il est nécessaire de déposer une demande auprès de l'inspection pour débloquer le compte. Des documents confirmant que le rapport a été envoyé à temps y sont joints.

Déclaration

Le droit d'annuler la décision de suspendre les opérations de règlement naît lorsque le compte cumule un montant supérieur à celui précisé dans l'ordonnance. La demande est rédigée sous quelque forme que ce soit. Le texte indique un compte disposant de fonds suffisants pour rembourser la dette. Un document justificatif est joint à la demande. Ceci est un relevé bancaire. De plus, les comptes à dégivrer sont indiqués. Le Service fédéral des impôts doit, dans un délai de deux jours, prendre la décision d'approuver la demande et d'annuler l'ordonnance précédemment émise concernant le montant excédentaire de la dette.

Responsabilité du Service fédéral des impôts

Si l'inspection a violé les délais de prise de décision ou bloqué les comptes sans motif, elle est tenue de payer des intérêts. Les règles de leur calcul sont fixées à l'art. 76, article 9.2 du Code. Des intérêts sont payés pour les jours calendaires de suspension illégale des opérations ou de retard lorsqu'une décision d'annulation est prise. Si l'ordre était initialement illicite, l'accumulation est effectuée à compter de la date de sa réception par l'organisme financier.

Les intérêts sont calculés sur la base du montant gelé, c'est-à-dire sur les fonds dont l'entreprise ne pouvait en aucun cas disposer, et non sur le montant indiqué dans la décision. Par exemple, selon l'ordre, 100 000 roubles sont soumis au blocage, mais sur le compte il n'y en avait que 30. Des intérêts seront courus sur exactement 30 000 roubles. En cas de blocage illégal de comptes pour non-réception de déclaration, le règlement est effectué pour tous les fonds qui se trouvaient sur les comptes à ce moment-là. Le taux d'intérêt est considéré comme le taux de refinancement de la Banque centrale. On prend l'indicateur qui était en vigueur les jours du blocage illégal, du non-respect des délais de prise de décision par le Service fédéral des impôts ou de l'envoi d'un ordre à l'organisme financier d'annuler la suspension des opérations.

Quand l'inspection ne peut-elle pas geler le compte ?

Le blocage des transactions sur les comptes peut être considéré comme illégal si la décision est prise en relation avec :

1. Défaut de soumettre les états financiers à temps.
2. Défaut de l'agent de fournir les calculs prévus à la partie 2 du Code général des impôts.
3. La présence d'une erreur dans la déclaration soumise, si elle ne constitue pas un motif de refus d'acceptation (par exemple, le point de contrôle est mal indiqué).
4. Défaut de fournir des informations sur le nombre moyen d'employés dans le délai imparti.
5. Non-réception à temps d'une déclaration du Service fédéral des impôts en raison de la faute de l'opérateur du réseau de télécommunication ou de la poste.
6. Signature des documents de déclaration par une personne non autorisée.

Dans tous ces cas, prendre la décision de suspendre les opérations de règlement sera illégal. Elle peut donc être contestée.

conclusions

Les motifs pour lesquels l’inspection des impôts peut suspendre les opérations de règlement sur les comptes du débiteur sont énumérés à l’art. 76 NK. Cette liste est considérée comme exhaustive. Aucune autre raison ne peut servir de base au blocage d'un compte. Cela doit être connu non seulement de l’entrepreneur/de l’organisation lui-même, mais également de la structure financière qui le sert. En outre, il convient de garder à l’esprit que le blocage ne peut affecter que les comptes ouverts sur la base de l’accord correspondant.

La suspension des transactions sur d'autres comptes (transit, dépôt, prêt, etc.) est une raison pour contester les actions du Service fédéral des impôts. Les options de blocage du débiteur dépendront du montant des fonds qui se trouvent sur son compte. S'il y a plus d'argent que le montant de la dette, alors des opérations peuvent être réalisées. Les fonds seront gelés à hauteur des obligations impayées, et tout le reste sera à la libre disposition du sujet. Cependant, un tel compte ne peut pas être fermé. Lors du remboursement des obligations, l'ordre établi dans le Code doit être respecté. Le blocage ne peut pas s'appliquer aux paiements qui, selon la loi, doivent être payés avant la dette envers le budget.

Conclusion

Sans aucun doute, la suspension des transactions sur comptes courants a un impact extrêmement négatif sur les activités des entreprises et des entrepreneurs individuels. Pour éviter ce type de problème, les experts recommandent de prêter une attention particulière au respect dans les délais de vos obligations. Cela s'applique non seulement aux contributions au budget, mais également à la fourniture de rapports dans les délais et sous la forme appropriée. Si les transactions de paiement sont bloquées, vous ne devez pas tarder à résoudre le problème.

S'il n'y a pas assez de fonds pour le compte, vous devez y remédier dès que possible. Après avoir remboursé toutes les dettes, vous devez immédiatement en informer l'autorité de contrôle et soumettre une demande appropriée pour lever le blocage. Plus cela est fait rapidement, plus les fonds seront dégelés rapidement. La législation fixe des délais assez courts dans lesquels le Service fédéral des impôts doit prendre la décision de lever la suspension des opérations de règlement. Par conséquent, le problème peut être résolu dans un avenir proche, une fois les dettes remboursées. Si l'organisme habilité tarde à prendre une décision, il sera obligé de compenser son inaction en payant des intérêts.

30.01.2018

Parmi les problèmes pour lesquels les clients se tournent vers des conseils juridiques, une place particulière est occupée par les plaintes concernant la suspension par les inspections fiscales des transactions sur les comptes bancaires. Avec l’avènement et l’aggravation de la crise, le nombre de ces cas n’a fait qu’augmenter. Notre nouvel article expliquera aux lecteurs comment et pourquoi les autorités fiscales peuvent « bloquer » un compte et comment un contribuable peut éviter une telle situation.

La procédure de clôture des transactions et de mouvement des fonds via les comptes est régie par l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La décision de suspendre (ou familièrement « bloquer ») un compte est prise par l'inspection territoriale, ou plus précisément par ses dirigeants.

De nombreux citoyens pensent que la suspension entraîne un « gel » complet du compte et la cessation de toutes les transactions sur celui-ci, mais c'est loin d'être le cas. Premièrement, les transactions n'ont pas lieu uniquement dans les limites du paiement obligatoire précisé dans la décision. En outre, les règlements en vertu des titres exécutoires et des ordonnances judiciaires en matière d'indemnisation pour atteinte à la vie, à la santé, aux obligations alimentaires, aux indemnités des salariés démissionnaires, aux titulaires de droits de propriété intellectuelle et aux salaires ne sont pas suspendus. Et enfin, les transferts vers les budgets de tous niveaux et vers les fonds extrabudgétaires ne peuvent être « bloqués ».

La loi ne connaît que trois raisons pour suspendre les opérations sur les comptes. Examinons-les plus en détail.

Cessation des opérations comme moyen d'assurer le paiement des impôts

En règle générale, le Service fédéral des impôts « bloque » les comptes afin d'assurer la perception d'impôts supplémentaires. De plus, on parle le plus souvent de dettes de plusieurs millions ou plus. Après avoir ajouté des paiements supplémentaires, l'inspection suspend immédiatement les opérations sur le compte de l'entreprise, en adressant une décision à cet effet à la banque. Il existe deux manières de supprimer les restrictions : payer des impôts ou annuler la décision devant une autorité supérieure ou un tribunal.

Dans le même temps, pour une raison quelconque, de nombreuses entités commerciales sont convaincues que si elles parviennent à réduire les amendes et les impôts lors de l'arbitrage, le Service fédéral des impôts sera alors obligé d'annuler la décision de suspendre les opérations. Ce n'est pas loin d'être le cas. La loi ne lie pas la levée de la suspension à une décision judiciaire réduisant le montant de la dette fiscale.

Par exemple, l’entreprise a obtenu une réduction d’impôts supplémentaires grâce à des procédures judiciaires. Cependant, les autorités fiscales ont immédiatement fait appel de la décision du tribunal et ont en même temps (!) bloqué les comptes bancaires des contribuables. L'instance d'appel a confirmé l'acte judiciaire et seule la cassation l'a annulé, reconnaissant la justesse de l'inspection des impôts. Pendant tout ce temps, le compte était bloqué. (Affaire AC de la République d'Oudmourtie n° A71-17342/2016). Et ce n'est qu'après avoir reçu une décision de la cour de cassation que le Service fédéral des impôts a levé toutes les restrictions.

Ainsi, la suspension des opérations ne dépend pas du fait que le tribunal arbitral ait réduit le montant de l'amende ou confirmé la décision du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, saisir le tribunal n'a de sens que s'il reconnaît, en principe, les actions du Service fédéral des impôts comme illégales et débloque les comptes.

Défaut de présentation des déclarations comme motif de suspension des opérations

Il s'agit d'une violation très courante. Le Code autorise clairement les autorités fiscales à « bloquer » les comptes lorsqu'une entité commerciale ne dépose pas de déclaration dans les délais fixés par la loi. En règle générale, les tribunaux soutiennent les « autorités fiscales » dans cette affaire (affaire AC de la région de Kemerovo n° A27-23305/2016).

Dans le même temps, les autorités fiscales suspendent souvent les transactions sur les comptes en raison d'une interaction franchement faible entre les inspecteurs territoriaux du Service fédéral des impôts. Trop souvent, dans le système fiscal de l’État, diverses bases sont modifiées et mises à jour et les programmes échouent. En conséquence, cela conduit au fait que les contribuables individuels reçoivent deux (voire trois NIF) et que les entrepreneurs individuels sont surpris d'apprendre des « infractions fiscales » qu'ils n'ont jamais commises. En règle générale, cela est associé aux entrepreneurs qui ont changé de lieu de résidence.

Une personne présente une déclaration à l'adresse de sa résidence et l'administration fiscale du lieu de son ancienne immatriculation, sans attendre la déclaration, suspend les opérations sur le compte (affaire AS Région de Moscou n° A41-34968/15). C'est la faute absolue de l'inspection et l'arbitrage reconnaît toujours de telles décisions comme illégales.

Violation de la procédure de flux électronique de documents

Ce trouble est également assez courant ces derniers temps. L’État transfère activement l’interaction entre les contribuables et les agences gouvernementales dans le domaine des technologies numériques. Ainsi, depuis 2015, toutes les entités commerciales soumettant des déclarations sous forme électronique sont tenues de confirmer la réception des notifications et des exigences du Service fédéral des impôts en leur envoyant des récépissés. Ce récépissé est également transmis sous forme électronique par l'intermédiaire de l'opérateur de gestion électronique de documents. La loi fixe également un délai d'envoi : 6 jours à compter de la date de réception de la notification/demande de l'autorité fiscale. Cela n'a pas l'air compliqué. Cependant, ils sont dirigés par de vraies personnes et non par des robots. Et les gens ont tendance à faire des erreurs et à oublier. Ainsi, après avoir constaté la non-réception du récépissé, l'inspection a le droit de bloquer les opérations sur le compte. Le plus souvent, on n’en arrive pas là. Le spécialiste du Service fédéral des impôts appelle simplement le contribuable et celui-ci, ayant repris ses esprits, envoie une confirmation. Si cela ne se produit pas, le service des impôts suspend ses opérations. Et lorsqu'une telle affaire est portée devant les tribunaux, l'arbitrage prend toujours le parti de l'autorité fiscale (AS de la région de Sverdlovsk. Affaire n° A60-10890/2017).

L'infraction dans cette affaire est de nature formelle et ne nécessite pas de preuves supplémentaires.

Mesures provisoires basées sur les résultats d’une inspection sur place

En fait, ce n’est même pas une raison pour « bloquer » le compte, mais plutôt le résultat d’une sorte d’analyse du Service fédéral des impôts basée sur les résultats d’une visite au siège de l’entreprise. Les « agents des impôts » se rendent sur place de l'entreprise, vérifient les documents et arrivent pour eux à la conclusion claire que la personne morale « crée les conditions de la faillite » et rend également impossible le recouvrement des pénalités, amendes et paiements obligatoires.

Ainsi, ils interdisent tout d’abord l’aliénation, ainsi que le nantissement des biens du propriétaire, et en outre « bloquent » les comptes de l’entreprise. Dans ce cas, la suspension des opérations vient, comme on dit, « en complément » de l'interdiction principale, lorsque la valeur du bien n'est manifestement pas suffisante pour régler les arriérés.

Toutefois, dans la pratique, il est très difficile pour les autorités fiscales de formuler et de présenter au tribunal ou au contribuable des motifs spécifiques justifiant l'application des mesures susmentionnées. Si une organisation a un chiffre d'affaires, des actifs et des biens immobiliers importants, les actions du Service fédéral des impôts semblent souvent illégales. Par conséquent, le nombre de ces cas a fortement diminué au cours des deux ou trois dernières années et les tribunaux se rangent généralement du côté des contribuables (affaire AC de la région de Kemerovo n° A27-23458/2015).

Suspension des opérations sur compte et violations par les établissements de crédit

Les banques participent directement au processus de « blocage » des comptes. Après tout, tous les comptes courants se trouvent dans des établissements de crédit qui les gèrent. Les autorités fiscales envoient les décisions de suspension des opérations aux banques, et celles-ci, à leur tour, sont obligées de les exécuter. De plus, la loi (article 132 du Code des impôts de la Fédération de Russie) menace les financiers de sanctions s'ils ouvrent un nouveau compte pour un contribuable alors que toutes les transactions sur ses comptes existants sont suspendues. Un établissement de crédit peut vérifier le fait de « blocage » grâce au système BANKINFORM, qui contient toutes les informations nécessaires. En cas de violation de ces exigences, l'inspection des impôts n'hésite pas à infliger des amendes aux banques et les tribunaux confirment, en règle générale, la décision du Service fédéral des impôts (AS de la région d'Oulianovsk, affaire n° A72-1801/2017).

Toutefois, ces dernières années, le nombre de ces violations a fortement augmenté. Apparemment, dans la lutte pour le client, les employés des établissements de crédit « ferment les yeux » sur de telles « petites choses », et la sanction de l'article, soyons honnêtes, est trop faible pour une riche institution financière.

Comment « débloquer » des comptes ?

Il n'y a vraiment pas beaucoup d'options ici. La première d'entre elles consiste à payer tous les impôts, pénalités et amendes, à envoyer des déclarations ou un récépissé électronique au Service fédéral des impôts. En d’autres termes, supprimez le motif qui a servi de base à la suspension des opérations sur le compte.

La deuxième option consiste à faire appel de la décision des autorités fiscales devant les tribunaux. Si une entité commerciale est sûre d'avoir raison, il est fort possible qu'elle puisse le prouver auprès d'une autorité fiscale supérieure ou lors d'un arbitrage et annuler la décision du Service fédéral des impôts territorial.

Brèves conclusions

Ainsi, la suspension des opérations sur le compte est une mesure courante pour garantir un bon comportement de la part du contribuable. Sa fonction principale est d'inciter une personne morale ou un entrepreneur à effectuer certaines actions : payer des impôts, soumettre des déclarations ou envoyer un reçu électronique. Et on ne peut pas dire que les collectivités territoriales l’utilisent à tout moment. En règle générale, le Service fédéral des impôts suspend les mouvements sur les comptes lorsque le montant de la dette pour les impôts et autres paiements obligatoires s'élève à des millions de roubles, ou lorsque l'organisation n'envoie pas de déclarations pendant une longue période ou ne répond pas aux demandes.

Cependant, même un « blocage » de compte à court terme peut avoir des conséquences fatales pour l'entreprise. Par conséquent, lorsque de telles situations surviennent, nous vous conseillons de demander immédiatement l'aide d'avocats professionnels qui vous aideront à résoudre ce problème.