در عمل، سازمان های بازرگانی اغلب کالاهایی را که برای فروش در نظر گرفته شده اند بدون انتقال مالکیت به اشخاص ثالث منتقل می کنند. شایع ترین موارد عبارتند از:
انتقال کالا به خریداران تحت قراردادهایی که یک لحظه متفاوت از انتقال مالکیت را فراهم می کند (به عنوان مثال، در زمان پرداخت برای کالای تحویل شده، زمانی که تحت قراردادهای صادراتی فروخته می شود و غیره).
- انتقال کالا بر اساس توافق نامه مبادله، در صورتی که سازمان ابتدا کالا را ارسال می کند (مگر اینکه در توافقنامه طور دیگری مقرر شده باشد). قرارداد مبادله زمانی انجام شده تلقی می شود که طرفین به تعهدات خود در خصوص انتقال ملک عمل کرده باشند، بنابراین در صورتی که سازمان ابتدا کالا را ارسال کند، تا زمان دریافت مال از طرف مقابل، مالکیت کالای ارسال شده از بین نمی رود.
- انتقال کالا به واسطه ها برای فروش بعدی آنها به مشتریان.
حمل و نقل کالا بدون انتقال عنوان به آنها به عنوان درآمد برای اهداف شناسایی نمی شود حسابداریاز آنجایی که طبق بند 12 قانون برنامه و بودجه 99/9 یکی از شرایط اجباری تشخیص آن انتقال مالکیت (تصرف، استفاده و دفع) کالا از فروشنده به خریدار است. علاوه بر این، در زمان انجام این نقل و انتقالات، کلیه هزینه هایی که در رابطه با این عملیات انجام شده یا خواهد شد را نمی توان به طور قابل اعتماد تعیین کرد (که شرط تشخیص درآمد در حسابداری نیز می باشد).
در عین حال، سازمان هایی که کالاها را بدون انتقال مالکیت منتقل می کنند و انتظار دارند در دوره های گزارشی بعدی از آنها درآمد دریافت کنند، متحمل هزینه های معینی می شوند که مستقیماً مربوط به حمل و نقل کالا است و قبل از شناسایی درآمد در حسابداری متحمل می شوند (به عنوان مثال، هزینه های بارگیری کالا در وسایل نقلیه، بیمه، حمل و نقل تا محل مقرر در قرارداد و سایر هزینه های مشابه).
در بهای تمام شده فروش دوره جاری لحاظ نشده است
بر اساس اصل تطابق درآمدها و هزینه ها (که فرض می کند هنگام تعیین نتیجه مالی از انجام هر گونه تراکنش در فعالیت های عادی، باید دقیقاً هزینه هایی را که با ایجاد درآمد مرتبط هستند در نظر گرفت) به منظور ایجاد نتیجه مالی یک سازمان. از فعالیت های عادی بهای تمام شده کالای فروخته شده (تحقق یافته) (محصولات، آثار، خدمات) تعیین می شود. طبق بند 9 PBU 10/99، بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) فروخته شده بر اساس هزینه های مربوط به فعالیت های عادی شناسایی شده هم در سال گزارشگری و هم در دوره های گزارش قبلی و هزینه های حمل و نقل مربوط به تولید تشکیل می شود. درآمد در دوره های گزارشی بعدی با در نظر گرفتن تعدیل ها بسته به مشخصات تولید، عملکرد کار و ارائه خدمات و فروش آنها و همچنین فروش (فروش مجدد) کالاها.با توجه به موارد فوق، هزینه های حمل و نقل کالا به اشخاص ثالث بدون انتقال مالکیت (از جمله انتقال کالا به واسطه برای فروش)، سازمان های بازرگانی نباید در هزینه فروش در دوره جاریاز آنجایی که درآمد حاصل از فروش این گونه کالاها را نمی توان به عنوان درآمد دوره جاری شناسایی کرد.
دستورالعمل استفاده از نمودار حساب، حساب ویژه 45 "کالاهای حمل شده" را ارائه می دهد که به منظور خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و جابجایی کالاهای حمل شده است که درآمد حاصل از فروش آن برای مدت معینی در حسابداری قابل شناسایی نیست.
مطابق با نمودار جدید حسابداری، کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" با هزینه متشکل از دو جزء ثبت می شود:
هزینه واقعی کالاهای خریداری شده؛
-- هزینه های حمل و نقل کالا (اگر تا حدی از بین رفته باشد). ارزش گذاری کالاهای ارسال شده بدون انتقال عنوان نسبت به هنجارهای قبلی تغییر کرده است: طبق نمودار حساب های قدیمی، چنین کالاهایی بدون در نظر گرفتن هزینه حمل و نقل به بهای تمام شده واقعی ارزیابی می شدند.
حسابداری در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" برای هزینه واقعی کالاهای منتقل شده بدون انتقال مالکیت هیچ مشکلی ایجاد نمی کند، زیرا به طور کامل در حساب 41 "کالا" تشکیل شده است. در زمان انتقال کالا تحت قراردادهایی که زمان متفاوتی از انتقال مالکیت پذیرفته شده عمومی یا طبق قراردادهای کمیسیون ارائه می کنند، مبالغ ثبت شده در بدهی حساب 41 "کالا" منوط به انتقال به بدهکار حساب 45 است. ” کالاهای ارسال شده ” .
بیایید شرایط را درک کنیم
هنگام در نظر گرفتن هزینه های حمل و نقل کالا در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" که در هزینه کالاهای حمل شده نیز لحاظ می شود، وضعیت متفاوتی ایجاد می شود.مشکل اصلی این است که تعیین کنیم منظور از اصطلاح "هزینه های حمل و نقل کالا" برای اهداف حسابداری چیست و این هزینه ها تحت چه اقلام هزینه ای در نظر گرفته می شود. با استفاده از این مفهوم جدید برای حسابداران در دستورالعمل جدید برای استفاده از نمودار حساب، وزارت دارایی روسیه آن را توضیح نمی دهد و هزینه های زیر را به عنوان اقلام هزینه های متحمل شده توسط سازمان های تجاری پیشنهاد می کند: برای حمل و نقل کالا. برای دستمزد؛ برای اجاره؛ برای نگهداری ساختمان ها، سازه ها، اماکن و تجهیزات؛ برای ذخیره سازی و پردازش کالا؛ برای تبلیغات؛ برای هزینه های سرگرمی؛ سایر هزینه های مشابه در هدف
از آنجایی که قوانین حسابداری هزینه های فروش کالا بر اساس عناصر و اقلام نیز توسط افراد تعیین می شود آئین نامهو دستورالعمل‌های روش‌شناختی برای حسابداری (بند 10 PBU 10/99)، به توصیه‌های روش‌شناختی برای حسابداری هزینه‌های موجود در هزینه‌های توزیع و تولید می‌پردازیم، و نتایج مالیدر بنگاه های تجاری و پذیرایی، تایید شده توسط Roskomtorg و وزارت دارایی روسیه در 20 آوریل 1995؟ 1-550/32-2 (از این پس "توصیه های روش شناختی برای حسابداری بهای تمام شده" نامیده می شود). سازمان‌های تجاری می‌توانند هنگام نسبت دادن هزینه‌ها به یک آیتم هزینه خاص (تا حدی که با PBUهای فعلی مغایرت نداشته باشد) توسط این سند هدایت شوند. با این حال، حتی در توصیه های روشیبر اساس حسابداری بهای تمام شده، هیچ آیتم هزینه ای به عنوان هزینه حمل و نقل کالا وجود ندارد.
از یک طرف، مفهوم "هزینه های حمل و نقل" به مفهوم "هزینه های فروش" نزدیک است، اما بعید است که هر دوی این مفاهیم همزمان باشند. علاوه بر این، اگر مقصود قانونگذار بر همسانی دو مفهوم مورد بررسی بوده است، مستقیماً اشاره می کرد که بهای تمام شده کالای حمل شده شامل بخشی از هزینه های فروش (حساب شده در حساب 44 "هزینه های فروش") قابل انتساب به کالاهای ارسال شده بدون انتقال است. هزینه‌های فروش مفهومی گسترده‌تر از هزینه‌های حمل و نقل است و شامل هزینه‌هایی می‌شود که نمی‌توان مستقیماً با حمل و نقل کالا مرتبط باشد (به عنوان مثال، استهلاک دارایی‌های ثابت، هزینه‌های اجاره و دفتر، هزینه‌های ذخیره‌سازی کالا قبل از حمل کالا و اموال. در عین حال، برخی از هزینه ها به طور مستقیم با حمل و نقل کالا مرتبط است: بارگیری کالا در وسایل نقلیه و تحویل آنها به خریدار، و حفاظت از محموله در طول مسیر، پرداخت عوارض گمرکی و مالیات، نگهداری در انبارهای موقت و غیره.
از سوی دیگر، می توان فرض کرد که منظور از هزینه حمل و نقل، وزارت دارایی روسیه هزینه های حمل و نقل مربوط به تحویل کالا به خریدار است. شرکت های تجاری تحت عنوان "هزینه های حمل و نقل" (بند 2.2 توصیه های روش شناختی برای حسابداری هزینه) را در نظر می گیرند:
خدمات حمل و نقل سازمان های شخص ثالث برای حمل و نقل کالا و محصولات (پرداخت برای حمل و نقل، برای تامین واگن، وزن کردن کالا و غیره)؛
- خدمات سازمانها برای بارگیری کالاها و محصولات، وسایل نقلیه و تخلیه از آنها، هزینه عملیات حمل و نقل و سایر خدمات.
- هزینه مواد صرف شده برای تجهیزات خودرو (سپر، دریچه، قفسه، قفسه، و غیره) و عایق (کاه، خاک اره، کرفس و غیره). - خدمات نگهداری موقت کالا در ایستگاه ها، اسکله ها، بنادر، فرودگاه ها و غیره. در محدوده زمانی تنظیمی تعیین شده برای صادرات کالا طبق توافقات منعقده.
- هزینه های نگهداری راه های دسترسی و انبارهای غیرعمومی از جمله هزینه ها راه آهنطبق قراردادهای منعقده با آنها.
اگر چه لیست مشخص شده شامل هزینه های بیمه بار، پرداخت هزینه ها و هزینه های مختلف، نگهداری در انبار کارگزار کمیسیون (در صورتی که هزینه های انبارداری طبق شرایط قرارداد کمیسیون توسط اصلی بازپرداخت شود) و برخی هزینه های دیگر را شامل نمی شود. توصیه‌های روش‌شناختی برای حسابداری هزینه‌ها، هزینه‌های حمل و نقل را به عنوان عملیات هزینه‌های حمل و نقل، یعنی عملیاتی که در چارچوب یک توافقنامه سفر حمل و نقل انجام می‌شود، تعریف می‌کند.
طبق بند 1 هنر. 801 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بر اساس یک توافق نامه سفر حمل و نقل، یک طرف (فرورواردکننده) متعهد می شود که با هزینه ای و به هزینه طرف دیگر (مشتری - فرستنده یا گیرنده)، انجام یا سازماندهی آن را انجام دهد. انجام خدمات مشخص شده در قرارداد اعزامی مربوط به حمل و نقل کالا. در نتیجه، سازمان های تجاری تحت عنوان "هزینه های حمل و نقل" می توانند تمام عملیات مرتبط با حمل و نقل کالا را در نظر بگیرند، از جمله مواردی که در توصیه های روش شناختی برای حسابداری بهای تمام شده مشخص شده (یا مشخص نشده است).
یک سفر حمل و نقل شامل انجام وظایف مختلف مربوط به حمل و نقل کالا است. چنین وظایفی ممکن است شامل انجام هرگونه عملیات لازم برای تحویل محموله باشد، به عنوان مثال، دریافت اسناد مورد نیاز برای صادرات، انجام تشریفات گمرکی و سایر تشریفات، بررسی کمیت و وضعیت محموله، بارگیری و تخلیه آن، پرداخت عوارض، هزینه ها و سایر هزینه ها. ، و همچنین انجام سایر عملیات.
با در نظر گرفتن موارد فوق، به نظر نگارنده، هزینه های حمل و نقل کالایی که بدون انتقال مالکیت منتقل شده و در بدهی حساب 45 «کالا ارسال شده» منعکس شده است باید شامل بخشی از هزینه های سازمان های صنفی برای حمل کالا باشد که عبارتند از: در حسابداری تحت عنوان "هزینه های حمل و نقل" منعکس شده و برای کالاهایی که بدون از دست دادن عنوان ارسال می شوند، لحاظ می شوند.
نحوه برخورد با انصراف های جزئی
در عین حال، حسابدار یک سازمان صنفی با این سوال مواجه می شود: آیا همیشه لازم است بخشی از هزینه های انجام شده برای کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت از حساب 45 "کالاهای ارسال شده" برداشت شود؟ این به دلیل وجود این عبارت در متن دستورالعمل استفاده از نمودار حساب است که هزینه های حمل و نقل کالا در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" منعکس می شود که بخشی از آنها حذف شود.بنابراین، می‌توان نتیجه گرفت که اگر یک سازمان بازرگانی در رویه حسابداری خود روش شناسایی کلیه هزینه‌های فروش انجام شده در دوره گزارشگری را به عنوان هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های عادی، مشروط به حذف بهای تمام شده کالای فروخته شده (در بدهکار) اتخاذ کرده باشد. حساب 90 "فروش")، پس نیازی به حذف جزئی هزینه های حمل و نقل به بدهی حساب 45 "کالاهای ارسال شده" نیست.
اگر طبق رویه حسابداری اتخاذ شده، هزینه های فروش به نسبت بهای تمام شده کالای فروخته شده حذف شود، هزینه های حمل و نقل انجام شده در دوره گزارشگری و ثبت شده در حساب 44 "هزینه های فروش" باید نه تنها بین کالاهای فروخته شده و کالاهای فروخته شده توزیع شود. موجودی کالا، اما بین کالاهای ارسال شده با یا بدون انتقال مالکیت. در این حالت تمام هزینه های حمل و نقل به سه قسمت تقسیم می شود:
بخشی از هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به کالاهای منتقل شده به خریداران به مالکیت، با بهای تمام شده کالای فروخته شده افزایش می یابد (به حساب 90 "فروش" بدهکار می شود).
-- بخشی از هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای منتقل شده به خریداران بدون انتقال مالکیت باعث افزایش هزینه کالاهای ارسالی می شود (به حساب 45 «کالا ارسال شده» بدهکار می شود).
- قسمتی از هزینه های حمل و نقل مربوط به موجودی کالاهای مستقر در انبار سازمان در مانده حساب 44 «هزینه های توزیع» منظور می شود. به حساب مشخص شده).
بیایید به یک مثال خاص از نحوه توزیع هزینه های حمل و نقل بین کالاهای فروخته شده و موجودی کالا در پایان ماه نگاه کنیم، با در نظر گرفتن این واقعیت که بخشی از کالا تحت یک قرارداد فروش با رویه ای متفاوت به خریداران منتقل می شود. برای انتقال مالکیت نسبت به آنچه که عموماً پذیرفته شده است.
چنین شرطی ممکن است لحظه پرداخت، از جمله فروش نسیه، یا هر شرط دیگری باشد: یک ماه پس از دریافت واقعی، در یک روز خاص و غیره.
مثال 1:در طول دوره گزارش، شرکت تجارت عمده فروشیتحت قراردادهای خرید و فروش، مالکیت کالا را به مبلغ 120،000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 20،000 روبل به دست آورد.
در همان دوره، کالاها با هزینه واقعی به مبلغ 80000 روبل به مشتریان ارسال شد، از جمله:
طبق قرارداد با لحظه پذیرفته شده انتقال مالکیت کالاهای ارسال شده - 50000 روبل.
طبق قراردادهایی که طبق آن مالکیت کالاهای ارسال شده در دوره های گزارش بعدی به مبلغ 30000 روبل منتقل می شود.
هزینه های حمل و نقل برای دوره گزارش، ثبت شده در حساب 44 "هزینه های فروش" به 11000 روبل رسید.
فرض کنید در ابتدای دوره گزارش هیچ مانده ای از کالاها و هزینه های حمل و نقل وجود ندارد.
انعکاس معاملات در حساب های یک شرکت تجاری
دریافت کالا:حساب بدهکار 41 حساب اعتباری 60 - 100000 روبل.- کالاها مطابق با قرارداد خرید و فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده (120,000 روبل - 20,000 روبل) به قیمت تامین کننده به انبار دریافت شد.
حساب بدهکار 19 حساب اعتباری 60 - 20000 روبل.- مالیات بر ارزش افزوده بر روی کالاهای دریافتی منعکس می شود.
فروش کالا:
حساب بدهکار 62 حساب اعتباری 46 -- 72000 روبل.- منعکس کننده بهای تمام شده کالاهای فروخته شده به قیمت فروش، از جمله مالیات بر ارزش افزوده (این رقم به صورت مشروط گرفته می شود).
حساب بدهی 46 حساب اعتباری 68 - 12000 روبل.- بدهی تعلق گرفته به بودجه برای مالیات بر ارزش افزوده در فروش کالا.
حساب بدهکار 46 حساب اعتباری 41 -- 50000 روبل.- بهای تمام شده واقعی کالای فروخته شده حذف می شود.
انتقال کالا بدون انتقال مالکیت:
حساب بدهکار 45 حساب اعتباری 41 -- 30000 روبل.- منعکس کننده بهای تمام شده کالایی است که بدون حق انتقال مالکیت به خریدار به قیمت واقعی منتقل شده است.
تشکیل هزینه های فروش تحت عنوان "هزینه های حمل و نقل":
حساب بدهکار 44 حساب اعتباری 60 -- 11000 روبل.- میزان هزینه های حمل و نقل را برای دوره گزارش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) منعکس می کند.
حذف هزینه های حمل و نقل در پایان دوره گزارش:
برای حذف هزینه های فروش از نظر هزینه حمل و نقل به حساب های مناسب (90 "هزینه فروش" و 45 "کالا ارسال شده") باید یک محاسبه ویژه انجام دهید:ابتدا، مجموع هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به کالاهای ارسال شده را محاسبه کنید (که به خریداران با و بدون انتقال مالکیت منتقل می شود).
ثانیاً، مقدار هزینه های حمل و نقل حاصل از محاسبه اول را بین کالاهایی که مالکیت آن به خریدار منتقل شده است و کالاهایی که بدون انتقال مالکیت حمل شده اند تقسیم کنید.
محاسبه میزان هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به کالاهای منتقل شده به مالکیت خریداران و کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت
1. مبلغ موجودی کالا در پایان دوره گزارشگری واقع در انبار سازمان تعیین می شود (موجودی در حساب 41 "کالا"):موجودی کالاهای موجود در انبار سازمان در ابتدای دوره گزارش هیچکدام است.
- کالاهای دریافت شده - 100000 روبل؛
- کالاهای ارسال شده - 80000 روبل؛
- موجودی کالا در انبار سازمان در پایان ماه گزارش - 20000 روبل. (100000 مالش - 80000 روبل).
2. محاسبه شده است درصد متوسطهزینه های حمل و نقل مربوط به موجودی کالا در انبار سازمان:
هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به مانده کالا در ابتدای ماه - خیر؛
- هزینه های حمل و نقل انجام شده در دوره گزارش - 11000 روبل.
- مقدار هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به مانده کالا در ابتدای ماه و انجام شده در ماه گزارش - 11000 روبل.
- هزینه کالاهای ارسال شده در ماه گزارش و مانده کالا در پایان ماه - 100000 روبل. (80000 روبل + 20000 روبل)
- درصد متوسط هزینه های حمل و نقل به عنوان نسبت مقدار هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به مانده کالا در ابتدای ماه و تولید شده در ماه گزارش به بهای تمام شده کالای ارسال شده در ماه گزارش و مانده کالا در پایان ماه - 11٪ (11000 روبل: 100000 روبل. x 100%).
3. مقدار هزینه حمل و نقل برای مانده کالا در انبار سازمان با ضرب مقدار موجودی کالا در پایان ماه (محاسبه شده در بند 1) در میانگین درصد هزینه های حمل و نقل - 2200 روبل محاسبه می شود. (RUB 20000 x 11%: 100%).
4. مجموع هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به کالاهای ارسال شده و فروخته شده به عنوان مابه التفاوت مبلغ حمل و نقل قابل انتساب به مانده کالا در ابتدای ماه و انجام شده در ماه گزارش و مقدار هزینه حمل تعیین می شود. برای موجودی کالا در انبار سازمان - 8800 روبل. (11000 روبل - 2200 روبل)؛
5. میزان هزینه حمل و نقل برای کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت و برای کالاهای فروخته شده (انتقال به مالکیت خریداران) محاسبه می شود:
کل کالاهای ارسال شده - 80000 روبل،
- کالاهای ارسال شده با انتقال مالکیت - 50000 روبل.
- کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت - 30000 روبل.
- کل هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای حمل شده - 8800 روبل.
- هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای ارسال شده با انتقال مالکیت - 5500 روبل. (50000 روبل. x 8800 روبل: 80000 روبل).
- هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت - 3300 روبل. (30000 روبل. x 8800 روبل: 80000 روبل.).
بر اساس محاسبات، ورودی های زیر انجام می شود:
حساب بدهکار 90 حساب اعتباری 44 - 5500 روبل.- مقدار هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای فروخته شده در طول دوره گزارش به بهای تمام شده فروش کسر می شود.
حساب بدهکار 45 حساب اعتباری 44 - 3300 روبل.- کسر شده به عنوان افزایش بهای تمام شده کالای ارسالی، مقدار هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهایی است که طی دوره گزارش بدون انتقال مالکیت به خریداران منتقل شده است.
مقدار هزینه های حمل و نقل به مبلغ 2200 روبل مربوط به موجودی کالا در انبار سازمان، در حساب 44 "هزینه های فروش" ذکر شده است.
در مثال 1، روش توزیع و حذف هزینه های حمل و نقل را بررسی کردیم، مشروط بر اینکه در ابتدای دوره گزارش، مانده کالا و هزینه حمل وجود نداشته باشد. بیایید نحوه توزیع این هزینه ها را در مواردی که چنین مانده هایی در ترازنامه سازمان ذکر شده است در نظر بگیریم.
مثال 2:بیایید داده های مثال 1 را در نظر بگیریم و فرض کنیم که در دوره گزارش بعدی یک شرکت تجارت عمده فروشی کالاهایی به ارزش 180000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 30000 روبل خریداری کرده است.
در همان دوره، کالاها با هزینه واقعی به مبلغ 140000 روبل به مشتریان ارسال شد، از جمله:
طبق قراردادهایی با لحظه پذیرفته شده انتقال مالکیت کالاهای ارسال شده به مبلغ 90000 روبل.
- طبق قراردادهایی که طبق آن مالکیت کالاهای ارسال شده در دوره های گزارش بعدی به مبلغ 50000 روبل منتقل می شود.
علاوه بر این، مالکیت کالاهای ارسال شده در دوره قبل، که هزینه واقعی آن 15000 روبل بود، به خریداران منتقل شد. (بدون احتساب هزینه حمل و نقل).
هزینه های حمل و نقل برای دوره گزارش، ثبت شده در حساب 44 "هزینه های فروش" به 20000 روبل رسید.
برای سهولت، ما تمام داده های مربوط به عملیات مورد نظر و موارد لازم را در قالب یک جدول ارائه می دهیم.
داده های اولیه و محاسبه شده | شاخص های عددی | یادداشت |
|
| موجودی کالا در انبار در ابتدای ماه به قیمت واقعی، مالش. | موجودی حساب 41 "کالا" (داده های مثال 1) | ||
| هزینه های حمل و نقل برای موجودی کالا در ابتدای ماه، مالش. | مانده حساب 44 "هزینه های فروش" (داده های مثال 1) | ||
| موجودی کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت در ابتدای ماه، مالش. شامل: | موجودی حساب 45 "کالاهای ارسال شده" (داده های مثال 1) | ||
| تراز بر حسب هزینه واقعی (داده های مثال 1) | |||
| -- هزینه های حمل و نقل، مالش. | موجودی مربوط به هزینه های حمل و نقل (داده های مثال 1) | ||
ljjکالاها در طول ماه گزارش به قیمت واقعی، به روبل دریافت شد. | گردش بدهی حساب 41 "کالا" (داده های مثال 2) | ||
| مجموع کالاهای ارسال شده در ماه گزارش با هزینه واقعی، روبل. شامل | گردش اعتبار در حساب 41 "کالا" (داده های مثال | ||
| -- حمل و نقل تحت قرارداد با روش پذیرفته شده عمومی برای انتقال مالکیت، مالش. | ارسال از اعتبار حساب 41 "کالا" به بدهکار حساب 44 "هزینه های فروش" (داده های مثال 2) | ||
ـ ـ حمل و نقل بدون انتقال مالکیت، مالش. | ارسال از اعتبار حساب 41 "کالا" به بدهی حساب 45 "کالا ارسال شده" (داده های مثال 2) | ||
| ارزش حسابداری کالاهای فروخته شده، ارسال شده در دوره های قبلی بدون انتقال مالکیت، مالش. شامل: | درج از اعتبار حساب 45 "کالا" به بدهکار حساب 90 "فروش" (خط 6 الف + صفحه 6 ب) | ||
| -- هزینه واقعی، مالش. | از نظر هزینه واقعی (داده های مثال 2) | ||
| -- هزینه های حمل و نقل، مالش. | از نظر هزینه حمل و نقل (15000 روبل x 3300 روبل: 30000 روبل) | ||
| هزینه های حمل و نقل برای ماه گزارش، روبل. | گردش بدهی حساب 44 "هزینه های فروش" بر حسب مبالغ ثبت شده در بند "هزینه های حمل و نقل" (داده های مثال 2) | ||
| هزینه های حمل و نقل مشروط به توزیع در ماه گزارش، روبل. | مقدار هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به مانده کالا در ابتدای ماه (صفحه 2) و انجام شده در ماه گزارش (صفحه 7) (2200 روبل + 20000 روبل) | ||
| موجودی کالا در انبار سازمان در پایان ماه گزارش، روبل. | مجموع بهای تمام شده موجودی کالا در ابتدای ماه گزارش (خط 1) و بهای تمام شده کالای دریافتی (خط 4) منهای هزینه کالاهای ارسال شده در دوره گزارش (خط 5) (20000 روبل + 150000 روبل) روبل - 140000 روبل.) | ||
| میانگین درصد هزینه های حمل و نقل، % | نسبت مقدار هزینه های حمل و نقل که باید توزیع شود (ص 8) به بهای تمام شده کالای ارسال شده در ماه گزارش (ص 5) و مانده کالا در پایان ماه (ص 9). | ||
| مقدار هزینه های حمل و نقل برای موجودی کالا در انبار سازمان، روبل. | حاصلضرب مقدار کالاهای باقی مانده در پایان ماه (صفحه 10) با میانگین درصد هزینه های حمل و نقل (صفحه 10 - 2200 روبل (20000 روبل x 13.05٪: 100٪). | ||
| مقدار هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به کالاهای ارسال شده در ماه گزارش، روبل. شامل: | تفاوت بین مقدار هزینه های حمل و نقل برای توزیع (خط 8) و مقدار هزینه های حمل و نقل برای موجودی کالا در انبار سازمان (خط 11) (22200 روبل - 2610 روبل) | ||
| -- هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای حمل شده با انتقال مالکیت، روبل. | توزیع هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به کالاهای ارسال شده در ماه گزارش (ص 12)، بر اساس بهای تمام شده آنها برای کالاهای ارسال شده با انتقال مالکیت (5a) و کل هزینه کالاهای ارسال شده (ص. 5) (90000 روبل x 19590 روبل : 140000 روبل.). درج به اعتبار حساب 44 "هزینه های فروش" به بدهکار حساب 90 "فروش" | ||
| -- هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت، مالش. | توزیع هزینه های حمل و نقل قابل انتساب به کالاهای ارسال شده در ماه گزارش (ص 12)، بر اساس بهای تمام شده کالاهای ارسال شده بدون انتقال مالکیت (5b) و کل هزینه کالاهای ارسال شده (ص. 5) (50,000 روبل. x 19,590). مالش: 140000 روبل.). درج به اعتبار حساب 44 "هزینه های فروش" به بدهکار حساب 45 "کالا ارسال شده" |
مثال ارائه شده توسط نویسنده برای محاسبه هزینه های حمل و نقل مربوط به مانده کالا، کالاهای ارسال شده و کالاهای فروخته شده تنها نمونه ممکن نیست. می‌توانید این هزینه‌ها را به روش‌های دیگری تقسیم کنید (مثلاً ابتدا هزینه‌های حمل و نقل را بین کالاهای متعلق به سازمان و کالاهایی که مالکیت آن به خریدار منتقل شده است تقسیم کنید و سپس بین کالاهای موجود در انبار سازمان و کالاهای ارسال شده، توزیع دیگری انجام دهید). . این روش، به نظر نویسنده، دقیق تر، اما کار فشرده تر است، زیرا توزیع هزینه های حمل و نقل باید متناسب با هزینه واقعی کالا انجام شود، در حالی که داده های حساب 45 "کالاهای ارسال شده" شامل هزینه های حمل و نقل نیز می شود. . حرف آخر در تعیین ترتیب هزینه های حمل و نقل بر عهده وزارت دارایی روسیه است.
اگر هزینه های حمل و نقل به طور کامل را بتوان مستقیماً به دسته خاصی از کالاهای منتقل شده بدون انتقال مالکیت نسبت داد، این هزینه ها بلافاصله در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" منعکس می شود. به عنوان مثال، کالاهای حمل شده که درآمد حاصل از فروش آنها در دوره گزارشگری قابل شناسایی نیست، توسط یک وسیله نقلیه به طرف مقابل تحویل داده می شود. در این مورد، هزینه های تحویل به حساب 44 "هزینه های فروش" نمی رود، بلکه بلافاصله در هزینه کالاهای حمل شده در نظر گرفته می شود و آن را افزایش می دهد.
اگر هزینه های حمل و نقل مربوط به کالاهای فروخته شده و کالاهای منتقل شده بدون انتقال مالکیت باشد، می توان آنها را به نسبت ارزش حسابداری بین این کالاها تقسیم کرد. به عنوان مثال، اگر یک وسیله نقلیه کالایی را تحویل می دهد که به مالکیت خریدار منتقل شده و بدون اعطای عنوان ارسال شده است. در چنین شرایطی، هزینه ها می تواند بلافاصله (در زمان کارمزد آنها) به حساب های مربوطه توزیع شود یا ابتدا در حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس شود و در پایان دوره گزارش، بخشی از هزینه های مربوط به کالا باشد. انتقال بدون انتقال مالکیت می تواند در حساب 45 "کالا ارسال شده" ثبت شود.
این مقاله دیدگاه نویسنده را بیان می کند که ممکن است با موضع رسمی وزارت دارایی روسیه مطابقت نداشته باشد. بنابراین، توصیه می‌کنیم سازمان‌هایی که کالاها را بدون انتقال مالکیت انتقال می‌دهند، توضیحات مربوطه وزارت دارایی روسیه در مورد روش حذف هزینه‌های حمل و نقل به بدهی حساب 45 «کالاهای ارسال شده» را دنبال کنند و تغییرات مناسبی را در صورت‌های مالی در یک حساب انجام دهند. به موقع
1C: حسابداری 8.2. یک آموزش واضح برای مبتدیان Gladky Alexey Anatolyevich
فروش کالاهای ارسالی پس از انتقال مالکیت
واقعیت فروش کالا را می توان در حسابداری منعکس کرد راه های مختلف- بسته به سیاست های حسابداری، شرایط یک معامله خاص و عوامل دیگر. در برنامه 1C Accounting 8 می توانید استفاده کنید انواع متفاوتعملیات (نوع عملیات هنگام تغییر به حالت تولید یک سند جدید انتخاب می شود، به شکل 9.17 مراجعه کنید). به ویژه، هنگام وارد کردن یک سند با نوع معامله Sale، حق کمیسیون فروش بلافاصله پس از ارسال سند ثبت می شود (برنامه به طور خودکار اسناد مربوطه را ایجاد می کند. ورودی های حسابداری). اگر نوع معامله حمل و نقل بدون انتقال مالکیت برای سند فروش انتخاب شده باشد، واقعیت درآمد پس از ارسال سند ثبت نمی شود و ورودی های حسابداری مربوطه ایجاد نمی شود (فقط ورودی هایی که واقعیت حمل و نقل را تأیید می کند ایجاد می شود). در این صورت، اشیاء با ارزشی که تحت سند منتشر می شود، فروخته نشده تلقی می شود، بلکه حمل شده است و قانوناً در مالکیت تأمین کننده باقی می ماند.
برای انعکاس واقعیت فروش کالاهای ارسال شده تحت سند فروش کالا و خدمات با نوع معامله حمل و نقل بدون انتقال مالکیت، پیکربندی از سند فروش کالاهای حمل شده استفاده می کند. برای تغییر حالت کار با این اسناد، دستور منوی اصلی فروش را اجرا کنید؟ فروش کالاهای حمل شده - در نتیجه پنجره نشان داده شده در شکل. 9.22.
برنج. 9.22.اسناد فروش کالاهای ارسالی
این پنجره علاوه بر اطلاعات استاندارد در مورد اسناد وارد شده قبلی (تاریخ، شماره، مبلغ، طرف مقابل و غیره) شامل ستون سند حمل و نقل نیز می باشد. جزئیات سند فروش کالا و خدمات را نشان می دهد که بر اساس آن سند فعلی ایجاد شده است.
برای ورود سند جدید، روی دکمه افزودن یا کلید Insert در نوار ابزار پنجره لیست کلیک کنید تا به حالت ویرایش بروید، روی آیتم لیست مربوطه دوبار کلیک کنید. اسناد در پنجره نشان داده شده در شکل وارد و ویرایش می شوند. 9.23.
برنج. 9.23.تشکیل سند برای فروش کالای حمل شده
در این پنجره پیشنهاد می شود ابتدا سند فروش کالا و خدمات را مشخص کنید که می خواهید واقعیت فروش را برای آن ثبت کنید. انتخاب در قسمت Doc انجام می شود. ارسال از لیست اسناد، که با فشار دادن دکمه انتخاب فراخوانی می شود. پس از این، پارامترهای باقی مانده از پنجره به طور خودکار بر اساس داده های سند انتخاب شده پر می شود.
همانطور که می توان در شکل دیده می شود. 9.23، در پنجره نیست بخش جدولی، برای ایجاد مشخصات سند در نظر گرفته شده است. نیازی به آن نیست، زیرا داده های کالاهای فروخته شده از سند حمل و نقل مشخص شده در قسمت Doc گرفته شده است. حمل و نقل
با استفاده از پیوندی که در پایین پنجره قرار دارد، یک فاکتور ایجاد می شود. این کار طبق قوانینی که در پنجره های ویرایش اسناد دریافت و ارسال کالا وجود دارد انجام می شود. توجه داشته باشید که در سند فروش کالا و خدمات با نوع معامله حمل و نقل بدون انتقال مالکیت، امکان تولید فاکتور وجود ندارد (به جای لینک وارد کردن فاکتور، متن فاکتور الزامی نیست نمایش داده می شود).
پس از ارسال سند، ورودی های حسابداری مطابق با سند پایه مشخص شده در قسمت Doc ایجاد می شود. حمل و نقل
برگرفته از کتاب اخلاق آزادی نویسنده روتبارد موری نیوتن برگرفته از کتاب قانون بانکداری نویسنده کوزنتسوا اینا الکساندرونافصل 14. حقوق مالکیت و نظریه قرارداد حقوق مالکیت شامل حق انعقاد قرارداد بر آن ملک است: انتقال آن یا معاوضه آن با عنوان شخص دیگری. متأسفانه، بسیاری از آزادیخواهان که از حق نتیجه گیری حمایت می کنند
برگرفته از کتاب روابط اقتصادی بین المللی: یادداشت های سخنرانی نویسنده روشینا ناتالیا ایوانونا6. اجرای هنجارهای قانون بانکداری هنجار قانون بانکداری یک قاعده رفتاری عموماً الزام آور و تعیین شده اجتماعی است که توسط دولت تأیید می شود و هدف آن تنظیم روابط عمومی در زمینه تنظیم و اجرای بانکداری است.
برگرفته از کتاب معاملات ملکی. نحوه خرید، فروش، اجاره نویسنده باچورین دیمیتری از کتاب نحوه استفاده صحیح از زبان ساده شده نویسنده کوربانگلیوا اوکسانا آلکسیونااسناد ارائه شده برای ثبت نام دولتی انتقال حقوق برای انجام ثبت نام ایالتیانتقال حقوق، متقاضیان، همراه با اسناد ذکر شده در بالا، علاوه بر این، ارسال می کنند: - درخواست خریدار برای ایالت
برگرفته از کتاب اقتصاد نهادی نویسنده اودینتسووا مارینا ایگوروونا7.4. تملک (ساخت) دارایی های ثابت پس از انتقال به STS شرایط برای درج هزینه های تحصیل دارایی های ثابت در مخارج هزینه های تحصیل دارایی های ثابت در صورت تحقق سه شرط به طور همزمان در هزینه ها منظور می شود: 1.
برگرفته از کتاب قانون بانکداری برگه های تقلب نویسنده کانوفسکایا ماریا بوریسوونا3.1. تعریف مفهوم «حقوق مالکیت» مالکیت یکی از نهادهای اصلی است اقتصاد بازار، که به مردم آزادی مدیریت منابع محدود را می دهد. مالک به حقوق خاصی اختصاص یافته است و افراد دیگر
برگرفته از کتاب قدرت و بازار [دولت و اقتصاد] نویسنده روتبارد موری نیوتن13. اجرای هنجارهای حقوق بانکی و انواع آنها اجرای هنجارهای حقوق بانکی فرآیند اجرای عملی الزامات و قواعد رفتاری مندرج در آنها است. در علم حقوق چهار راه (شکل) برای اجرای هنجارها وجود دارد
برگرفته از کتاب عصر جدید - اضطراب های قدیمی: اقتصاد سیاسی نویسنده یاسین اوگنی گریگوریویچ6.16. حقوق بشر و حقوق مالکیت منتقدان بازارهای آزاد اغلب استدلال می کنند که آنها به جای حقوق مالکیت، به حمایت از «حقوق بشر» اهمیت می دهند. این جدایی مصنوعی حقوق مالکیت از حقوق بشر بارها توسط آزادیخواهان افشا شده است.
از کتاب 1C: حسابداری 8.0. آموزش عملی نویسنده فادیوا النا آناتولیونا2.5 حقوق مالکیت و حاکمیت شرکتی پس از دهه‌ها مالکیت دولتی، روسیه گام‌های چشمگیری در قانون‌گذاری حقوق مالکیت خصوصی برداشته است. قانون مدنی، قانون در شرکت های سهامی,
از کتاب همه چیز درباره فاکتورها نویسنده کلوکووا آنا والنتینووا8.4 فروش محصولات، کالاها و خدمات برای رسمی کردن حمل و نقل کالا و محصولات تحت قرارداد خرید و فروش در سامانه، تنها سند «فروش کالا و خدمات» در نظر گرفته شده است. اگر تسویه حساب های متقابل نه بر اساس اسناد حل و فصل، بلکه طبق توافق به طور کلی انجام شود، پس
برگرفته از کتاب سرمایه گذاری در املاک نویسنده کیوساکی رابرت توهرو2.9. فروش کالاها، کارها، خدمات مشمول حسابداری به بهای تمام شده از جمله مالیات بر ارزش افزوده مطابق بند 3 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام فروش اموال موضوع حسابداری به قیمت تمام شده با در نظر گرفتن مالیات پرداخت شده، پایه مالیاتی است. به عنوان تفاوت بین قیمت ملک در حال فروش تعیین می شود
از کتاب Twitonomics. هر آنچه که باید در مورد اقتصاد بدانید، مختصر و دقیق توسط کامپتون نیکقانون شماره 5: حفظ مالکیت موضوع بند 1031 مؤدی مالیاتی است که مالکیت ملکی دارد، آن را می فروشد و سپس مبادله می کند. همان مؤدی باید درآمد حاصل از فروش را گزارش کند و یک مورد جدید خریداری کند.
از کتاب تعامل و تسخیر. تفکر بازی در خدمت تجارت توسط کوین ورباخحقوق مالکیت چیست؟ حقوق مالکیت تعیین می کند که چه کسی صاحب یک منبع است، چه کسی تصمیم می گیرد که چگونه از آن استفاده کند، و چه کسی از اجاره یا فروش آن سود می برد. فقط یک تعریف واضح
از کتاب نویسندهحقوق مالکیت معنوی چیست؟ مالکیت فکری ایده ها، طرح ها و اختراعاتی است که یک محصول را می سازند. بخش خاصی از قانون برای حمایت از این حقوق وجود دارد
از کتاب نویسندهمالکیت دارایی‌های مجازی اگر دارایی‌های موجود در سیستم بازی‌سازی شده شما ممکن است ارزشی داشته باشند، مالک آنها چه کسی است؟ برای تو؟ یا بازیکنانی که آنها را جمع می کنند؟ این سوال کمی خارج از حوزه روشنفکری است
اعتبار نام معامله 05/03/2013 45 41 کالا بدون انتقال مالکیت ارسال شد 05/03/2013 45 68 مالیات بر ارزش افزوده دریافت شد 1392/05/10 51 62 پرداخت دریافتی از خریدار 1392/05/10 612 فروش 90. کالا منعکس شد 05/10/2013 90.2 45 C کالاهای نوشته شده فروخته شده شایان ذکر است که پس از انتقال مالکیت پرداخت، بهای تمام شده کالای ارسال شده در ترازنامه شرکت در حساب 45 "کالاهای ارسال شده" درج می شود. مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته ورودی های حساب 45 قانون مدنی فدراسیون روسیه موارد زیر را نشان می دهد: در مواردی که قرارداد تصریح می کند که مالکیت کالایی که به خریدار منتقل شده است تا زمان پرداخت یا سایر شرایط توسط فروشنده حفظ می شود، خریدار ندارد. حق واگذاری کالا یا واگذاری آن به هر طریق دیگری قبل از انتقال حق مالکیت به او، مگر اینکه در قانون یا قرارداد به نحو دیگری مقرر شده باشد یا از هدف و خواص کالا ناشی شود.
- نحوه حسابداری کالا بدون انتقال مالکیت چگونه است؟
- فروش محصولات تمام شده سیم کشی بدون انتقال مالکیت
- ارسال کالا یا محصولات نهایی در ثبت های حسابداری
مشکلات حسابداری و مالیاتی در حین انتقال مالکیت بنابراین هزینه مصالح (قطعات) به دست آمده در حین برچیدن اموالی که دارایی ثابت نیست در مفهوم ماده 250 کد مالیاتیفدراسیون روسیه نیز باید به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر گرفته شود. چنین درآمدی باید در زمان دریافت مواد (قطعات) در انبار منعکس شود (هنگام تهیه فاکتور در فرم شماره M-11) (فرعی
ماده 1 بند 4 271، بند 2 هنر. 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
انتقال مالکیت کالا
دارایی به دست آمده در نتیجه جداسازی را به درآمد به ارزش بازار اضافه کنید که طبق قوانین ماده 105.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود (بند 5 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام استفاده (بازیافت، اسقاط) مواد (قطعات) به دست آمده از جداسازی نمونه محصولات نهایی، موارد زیر باید در نظر گرفته شود.
در هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، می توانید ارزش اموال دریافتی در هنگام برچیدن و جداسازی دارایی های ثابت در حال از بین رفتن را در نظر بگیرید (بند 2، بند 2، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نحوه حسابداری کالا بدون انتقال مالکیت چگونه است؟ کد مالیاتی فدراسیون روسیه) با قیمت های توافقی.
لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده ارتباطی با تاریخ انتقال مالکیت کالا به خریدار ندارد. در تاریخ اول از دو تاریخ تعیین می شود: 1) تاریخ حمل کالا، آثار، خدمات، حقوق مالکیت. 2) تاریخ پرداخت، پیش پرداخت.
انتقال کالا بدون انتقال مالکیت (نظر به صورتحساب 45)
حسابداری و حسابداری مالیاتی برای فروشنده کالاها به عنوان بخشی از موجودی های سازمان به حساب می آیند و در حسابداری به بهای تمام شده واقعی، برابر با مبلغ هزینه های واقعی برای کسب آنها (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) منعکس می شوند (بندهای 2، 5، 6). مقررات مربوط به حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 9 ژوئن 2001 N 44n). اگر مالکیت کالا پس از دریافت وجه از خریدار به خریدار منتقل شود، در تاریخ ارسال، هزینه واقعی محصول از حساب 41 "کالا" به بدهی حساب 45 "کالا ارسال شده" کسر می شود (دستورالعمل استفاده نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها، مصوب 31 اکتبر 2000 وزارت دارایی روسیه.
حمل و نقل بدون انتقال مالکیت 1c: حسابداری 8.3
با در نظر گرفتن موارد فوق، مالیات بر ارزش افزوده باید در دوره مالیاتی که در آن کالا ارسال شده است، دریافت شود. شماره 03-07-11/379). 1 آوریل 2011 بدهی 51 (50) اعتبار 62 - خریدار هزینه کالا را پرداخت کرد. همزمان با دریافت پرداخت برای کالا، فروشنده باید درآمد حاصل از فروش را ثبت کند، زیرا در این لحظه تمام شرایط شناسایی آن مندرج در بند 12 PBU 9/99 "درآمد سازمانی" برآورده شده است.
انتقال کالا بدون انتقال مالکیت (تفسیر حساب 45) هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درآمد غیرعملیاتی باید شامل هزینه مواد دریافتی در حین برچیدن (تجزیه، انحلال) دارایی های ثابت در حال از رده خارج شدن باشد (بند 13 ماده 250 قانون اساسی). کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در عین حال لیست درآمدهای غیر عملیاتی باز است.
مشکلات حسابداری و مالیاتی هنگام انتقال مالکیت
فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه سه شرط را تعریف می کند که تحقق یکباره آنها به مالیات دهندگان حق استفاده از کسر مالیات بر ارزش افزوده را می دهد: - کالاهایی که برای استفاده در معاملات مشمول مالیات خریداری می شوند. - کالاها برای حسابداری پذیرفته می شوند. - فاکتوری وجود دارد که به درستی اجرا شده است. در همان زمان، چ. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح نمی دهد که منظور از پذیرش کالا برای حسابداری چیست ، اگرچه وزارت دارایی معتقد است که در این مورد قانونگذار قصد داشت آنها را در ترازنامه سازمان منعکس کند ، یعنی فقط پس از انتقال مالکیت کالای منتقل شده می تواند شرکت از کسر آن استفاده کند.
در عین حال، این به طور مستقیم از قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی نمی شود. به علاوه ثبت کالا در حساب خارج از ترازنامه یکی از اجزای حسابداری است که در نمودار حسابداری مشخص شده است. بنابراین، بهره ببرید کسر مالیاتشرکت می تواند پس از انعکاس محصولات در ترازنامه برای مالیات بر ارزش افزوده اقدام کند.
مالکیت پس از ارسال حمل و نقل
در نتیجه ارسال سند، یک پست به بدهکار حساب 45.01 "کالاهای خریداری شده ارسال شده" و اعتبار حساب 41.01 "کالا در انبارها" ایجاد می شود. کالاهای انبار ارسال شده است، اما درآمد حاصل از فروش آنها را نمی توان برای مدت معینی در حسابداری شناسایی کرد (شکل 3). ضمناً در صورت ارسال بدون انتقال مالکیت، مالیات بر ارزش افزوده به بدهکار حساب 76.OT « مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر حمل» و اعتبار حساب 68.02 «مالیات بر ارزش افزوده» منظور می شود و فاکتور صادر شده در دفتر فروش منعکس می شود. .
پس از تایید این واقعیت که کالا برای حسابداری توسط خریدار پذیرفته شده است، یعنی. پس از انتقال مالکیت کالا به خریدار، فروشنده وجوه حاصل از فروش کالا را ثبت می‌کند و کالا را از حساب 45 «کالای ارسال شده» خارج می‌کند، در حالی که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده متعلق به هنگام حمل و نقل به حساب مربوطه منظور می‌شود. مالیات بر ارزش افزوده فروش (Dt 90.03 Kt 76. FROM).
حمل و نقل بدون انتقال مالکیت معامله
مهم
سند فروش مانند سند عادی فروش کالا و خدمات تنظیم می شود. تفاوت بین چنین سندی در معاملاتی است که ایجاد می کند.
توجه
همانطور که می بینید، حساب 45.01 درگیر است. زمانی که شرایط انتقال مالکیت فراهم شد، باید عملیات انتقال مالکیت کالا را انجام دهیم. برویم سراغ فروش - فروش کالاهای ارسالی. ما یک سند جدید ایجاد می کنیم که در آن طرف مقابل، قراردادی که براساس آن این حقوق را منتقل می کنیم و سند ارسال این کالاها را نشان می دهیم.
این کالاها هستند که در انتقال مالکیت از سند حمل درج خواهند شد. پست ها نشان می دهد که حساب 45.01 برای هزینه فروش تحت OSN بسته شده است.
و همچنین حسابداری درآمد حاصل از فروش کالا D62.01 - K90.01.1 ، یعنی درآمد فقط در زمان انتقال حقوق به کالا محاسبه می شود.
حمل کالا بدون انتقال مالکیت معامله
قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً تصریح می کند که لحظه تعیین پایه مالیاتی تاریخ حمل و نقل است. علاوه بر این، ماده 39 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که فروش را به عنوان انتقال مالکیت کالا تعریف می کند، یک قاعده کلی است و مقررات هنر.
167 قانون مالیات فدراسیون روسیه در لحظه تعیین پایه مالیاتی - ویژه. اگر یک هنجار خاص با یک هنجار عام در تضاد باشد، یک هنجار خاص اعمال می شود.
بنابراین، در این مورد، باید با مفاد بنده هدایت شود. 1 بند 1 هنر. 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه و تعیین پایه مالیاتی در زمان حمل و نقل. در این صورت تاریخ ارسال کالا، تاریخ اولین تالیف است سند اولیه، به نام خریدار یا حمل کننده برای تحویل کالا به خریدار ثبت شده است.
این بدان معناست که یک انتقال رسمی و مناسب کالا مستلزم تعهد مالیات دهندگان به اخذ مالیات بر ارزش افزوده، صرف نظر از تاریخ انتقال مالکیت این محصول است.
ارسال در هنگام ارسال کالا بدون انتقال مالکیت
در قرارداد خرید و فروش، شرکت ممکن است انتقال مالکیت کالا به خریدار را نه در زمان ارسال، بلکه بعداً، مثلاً پس از پرداخت وجه یا تحویل کالا به نقطه خاصی، پیش بینی کند. Tengiz Bursulaya، حسابرس ارشد AKF MIAN CJSC توضیح داد که چگونه شرکت ها باید چنین محصولاتی را در نظر بگیرند. طبق بند 1 هنر. 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه، حق مالکیت خریدار یک چیز از لحظه انتقال آن ناشی می شود، مگر اینکه در قانون یا قرارداد خلاف آن مقرر شده باشد. قانون مدنی به طرفین قرارداد خرید و فروش اجازه می دهد که در لحظه ای که مالکیت تحصیل کننده بر آن چیز به نحو دیگری بوجود می آید توافق کنند. بنابراین، در هنر.
توجه N 03-07-11/08 مورخ 22 ژوئن 2010 N 03-07-09/37 تاریخ حمل (انتقال) کالا به معنای تاریخ اولین تنظیم سند اولیه صادر شده برای خریدار (مشتری) است. ، حامل (ارتباطات سازمان) برای تحویل کالا به خریدار. پایه مالیات مطابق بند 1 هنر تعیین می شود. 154 قانون مالیات به عنوان بهای تمام شده کالا بدون احتساب مالیات. نرخ مورد استفاده در تعیین میزان مالیات مطابق با هنر تعیین می شود. 164 قانون مالیات. هنگام فروش محصولات (کالاها، سایر اموال) تحت یک توافق نامه با انتقال ویژه مالکیت، مقدار مالیات بر ارزش افزوده باید صرف نظر از این واقعیت باشد که درآمد در حسابداری فروشنده منعکس نمی شود تا زمانی که شرایط مربوطه رخ دهد، زیرا این واقعیت ارسال کالا برای خریدار وجود دارد. مطابق با نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11 مارس 2013 N 03-07-11/7135، مورخ 8 سپتامبر 2010.
وزارت دارایی معتقد است که در این مورد قانونگذار قصد دارد آنها را در ترازنامه سازمان منعکس کند، یعنی تنها پس از انتقال مالکیت کالای منتقل شده، شرکت می تواند از کسر استفاده کند. در عین حال، این به طور مستقیم از قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی نمی شود. به علاوه ثبت کالا در حساب خارج از ترازنامه یکی از اجزای حسابداری است که در نمودار حسابداری مشخص شده است. در نتیجه، یک شرکت می تواند پس از انعکاس محصولات در ترازنامه، از کسر مالیات بر ارزش افزوده استفاده کند. حمل و نقل بدون انتقال مالکیت معامله توجه در تاریخ انتقال مالکیت کالای ارسال شده به خریدار، سازمان درآمد حاصل از فروش را به میزان وجوه دریافتی شناسایی می کند که با ورود در بدهکار حساب 62 منعکس می شود. تسویه حساب با خریداران و مشتریان» و اعتبار حساب 90 «فروش»، حساب فرعی 90-1 «درآمد» (بند
طبق بند 1 ماده 223 قانون مدنی فدراسیون روسیه، حق مالکیت خریدار یک چیز از لحظه انتقال آن ناشی می شود، مگر اینکه در قانون یا قرارداد خلاف آن مقرر شده باشد. قانون مدنی به طرفین قرارداد خرید و فروش اجازه می دهد که در لحظه ای که مالکیت تحصیل کننده بر آن چیز به نحو دیگری بوجود می آید توافق کنند. بنابراین، ماده 491 قانون مدنی فدراسیون روسیه موارد زیر را بیان می کند: در مواردی که در قرارداد مقرر شده است که مالکیت کالایی که به خریدار منتقل شده است تا زمان پرداخت یا سایر شرایط در اختیار فروشنده است، خریدار حقی ندارد.
قبل از انتقال حق مالکیت به او، کالا را بیگانه کند یا به طریق دیگری از آن خارج کند، مگر اینکه به موجب قانون یا قرارداد به نحو دیگری مقرر شده باشد یا از هدف و خواص کالا ناشی نشود.
در مواردی که کالای منتقل شده در مدت مقرر در قرارداد پرداخت نشود یا شرایط دیگری که در آن حق مالکیت به خریدار منتقل شود، پیش نیاید، فروشنده حق دارد استرداد را مطالبه کند.
کالا به او، مگر اینکه در قرارداد به نحو دیگری مقرر شده باشد.
در عین حال ، انعقاد چنین توافق نامه ای فروشنده را از حق مطالبه مطابق بند 3 ماده 486 قانون مدنی فدراسیون روسیه محروم نمی کند ، پرداخت برای کالا و پرداخت سود مطابق با ماده 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه.
حسابداری و حسابداری مالیاتی برای فروشنده
کالاها به عنوان بخشی از موجودی های سازمان در نظر گرفته می شوند و در حسابداری به بهای تمام شده واقعی، برابر با مقدار هزینه های واقعی برای کسب آنها (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) منعکس می شوند (بندهای 2، 5، 6 آیین نامه حسابداری "حسابداری مواد". و مواد").
اگر مالکیت کالا پس از دریافت وجه از خریدار به خریدار منتقل شود، در تاریخ ارسال، هزینه واقعی محصول از حساب 41 "کالا" به بدهی حساب 45 "کالا ارسال شده" کسر می شود (دستورالعمل استفاده نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n تصویب شده است.
در تاریخ انتقال مالکیت کالای ارسال شده به خریدار، سازمان درآمد حاصل از فروش را شناسایی می کند
به میزان وجوه دریافتی که با ورود در بدهکار حساب 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" منعکس می شود.
و به اعتبار حساب 90 «فروش»، حساب فرعی 90-1 «درآمد» (بندهای 5، 6، 12 آیین نامه حسابداری «درآمد سازمان» PBU 9/99 مصوب به دستور مورخ اردیبهشت وزارت دارایی. 6، 1999 شماره 32n، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب). در عین حال، بهای تمام شده واقعی کالاهای فروخته شده از حساب 45 به بدهی حساب 90، حساب فرعی 90-2 "هزینه فروش" حذف می شود.
مالیات بر ارزش افزوده از فروشنده
مطابق با فصل 21 قانون مالیات "مالیات بر ارزش افزوده" (بند 1، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، فروش کالا تحت مالیات بر ارزش افزوده موضوع مالیات است. در نتیجه شرکت موظف است پس از ارسال کالا، میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه را محاسبه و این عملیات را در حسابداری منعکس کند. لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده مطابق بند 1 ماده 167 قانون مالیاتی، اولین تاریخ از تاریخ ارسال کالا یا روز پرداخت، پرداخت جزئی علی‌الحساب تحویل‌های آتی است. از کالاها
در نامه مورخ 20 اسفند 1392 وزارت دارایی به شماره 03-07-11/7135، تامین کنندگان مالی اظهار نظر کردند که اگر حمل کالا در یک دوره مالیاتی انجام شده باشد و مالکیت این کالا به خریدار برسد. در دوره دیگری، بدون توجه به لحظه انتقال مالکیت، باید مالیات بر ارزش افزوده در دوره ای که حمل و نقل انجام شده است، محاسبه شود.
مطابق با نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 نوامبر 2012 به شماره 03-07-11/473، مورخ 1 مارس 2012 شماره 03-07-08/55،
مورخ 13 ژانویه 2012 شماره 03-07-11/08 مورخ 22 ژوئن 2010 شماره 03-07-09/37 تاریخ حمل (انتقال) کالا به معنی تاریخ اولین تنظیم اولیه است. سندی که برای خریدار (مشتری)، حامل (سازمان ارتباطات) برای تحویل کالا به خریدار صادر می شود.
پایه مالیاتی طبق بند 1 ماده 154 قانون مالیات به عنوان بهای تمام شده کالا بدون مالیات تعیین می شود. نرخ مورد استفاده در تعیین میزان مالیات بر اساس ماده 164 قانون مالیات تعیین می شود.
توجه داشته باشید
در نامه شماره 03-07-11/7135 وزارت دارایی، تامین کنندگان مالی اظهار نظر کردند که اگر حمل کالا در یک دوره مالیاتی انجام شده باشد و مالکیت این کالا در دوره دیگری به خریدار منتقل شود، مالیات بر ارزش افزوده. باید در دوره ای که حمل و نقل تکمیل شده است شارژ شود.
هنگام فروش محصولات (کالاها، سایر اموال) تحت یک توافق نامه با انتقال ویژه مالکیت، مقدار مالیات بر ارزش افزوده باید صرف نظر از این واقعیت باشد که درآمد در حسابداری فروشنده منعکس نمی شود تا زمانی که شرایط مربوطه رخ دهد، زیرا این واقعیت ارسال کالا برای خریدار وجود دارد.
مطابق نامه های وزارت مالیه مورخ 11 مارس 2013 شماره 03-07-11/7135 مورخ 8 سپتامبر 2010 شماره 03-07-11/379
با توجه به اینکه لحظه تعیین پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده با انتقال مالکیت کالایی که به عنوان فروش برای مقاصد مالیاتی شناخته می شود مرتبط نیست، فروشنده موظف است مبلغ مالیات را دقیقاً در روز ارسال واقعی دریافت کند. از کالاها
با در نظر گرفتن موارد فوق، لحظه تعیین پایه مالیاتی هنگام فروش کالا تحت قرارداد با روش خاصی برای انتقال مالکیت در تاریخ اولین تنظیم سند اولیه صادر شده به نام خریدار رخ می دهد، یعنی. در تاریخ حمل کالا (بند 1، بند 1، ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
در حسابداری، مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته و ارائه شده به خریدار قبل از شناسایی درآمد حاصل از فروش کالا، می تواند منعکس شود، به عنوان مثال، در حساب 45 یا در حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"، حساب فرعی "VAT تعهدی" هنگام حمل کالا با روش ویژه برای انتقال مالکیت.
در تاریخ شناسایی درآمد، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعهدی از حساب 45 (یا 76)، حساب فرعی «VAT تعهدی» حذف می شود.
هنگام ارسال کالا با رویه خاصی برای انتقال مالکیت، به بدهکار حساب 90، حساب فرعی 90-3
"مالیات بر ارزش افزوده".
مالیات بر درآمد
درآمد حاصل از فروش کالا (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) در حسابداری مالیاتی به عنوان درآمد حاصل از فروش در تاریخ شناسایی می شود.
انتقال مالکیت آنها به خریدار (بند 1 ماده 248 ، بند 1 ماده 249 ، بند 3 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه خرید کالایی که برای خریدار ارسال می شود به هزینه های مستقیم در تاریخ فروش آنها مربوط می شود، یعنی. در تاریخ انتقال حقوق مالکیت به خریدار (بند 3 ماده 320 بند 3 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
حسابداری و حسابداری مالیاتی برای خریدار
حال بیایید نگاهی به حسابداری از شرکتی بیندازیم که کالاها را طبق قرارداد با انتقال مالکیت خاص خریداری می کند.
مطابق مقررات حسابداری "حسابداری موجودی ها" PBU 5/01، مصوب 9 ژوئن 2001 وزارت دارایی به شماره 44n، کالاها بخشی از موجودی های به دست آمده یا دریافت شده از سایر حقوقی یا حقوقی هستند. اشخاص حقیقیو برای فروش در نظر گرفته شده است. در نتیجه، از نظر حسابداری کالا، در کنار PBU 5/01، موسسات بازرگانی نیز از دستورالعمل حسابداری موجودی ها، مصوب 28 دسامبر 2001 شماره 119n وزارت دارایی (از این پس دستورالعمل شماره 119n) استفاده می کنند. 119n).
به موجب بند 18 رهنمودهاکالاهای شماره 119n که متعلق به سازمان نیستند، اما در حال استفاده یا در اختیار هستند، در ارزیابی مقرر در قرارداد در حسابهای خارج از ترازنامه ثبت می شوند.
یا در یک ارزش گذاری توافق شده با صاحب آنها. در صورت عدم وجود قیمت برای کالاهای مشخص شده در قرارداد یا قیمت توافقی با مالک، می توان آنها را با ارزش گذاری مشروط محاسبه کرد.
نمودار حسابداری برای کالاهای پرداخت نشده دریافتی از فروشنده که مصرف آن طبق شرایط قرارداد قبل از پرداخت ممنوع است، حساب خارج از ترازنامه 002 است.
"دارایی های موجودی برای نگهداری پذیرفته شد" (همچنین به نامه وزارت دارایی روسیه مراجعه کنید
مورخ 24 آگوست 2007 شماره 07-05-06/218).
خریدار پس از پرداخت وجه کالا، بهای تمام شده محصولات را از حساب خارج از ترازنامه خارج کرده و در حساب ترازنامه 41 کالا منعکس می کند.
مالیات بر ارزش افزوده از خریدار
خریدار کالاهایی که آنها را تحت توافق نامه با انتقال مالکیت خاص خریداری می کند، به عنوان یک قاعده، در مورد لحظه اعمال کسر مالیات بر ارزش افزوده سوال دارد. فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه سه شرط را تعریف می کند که انجام یک بار آن به مالیات دهنده حق استفاده از کسر مالیات بر ارزش افزوده را می دهد:
- کالاهای خریداری شده برای استفاده در معاملات مشمول مالیات؛
- کالاها برای حسابداری پذیرفته می شوند.
- یک فاکتور به درستی صادر شده است.
در عین حال، فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه توضیح نمی دهد که منظور از پذیرش کالا برای حسابداری چیست، اگرچه وزارت دارایی معتقد است که در این مورد قانونگذار قصد داشت آنها را در ترازنامه منعکس کند. سازمان، یعنی تنها پس از انتقال مالکیت کالای منتقل شده، شرکت می تواند از کسر استفاده کند. در عین حال، این به طور مستقیم از قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی نمی شود.
علاوه بر این، ثبت کالا در حساب خارج از ترازنامه یکی از اجزای حسابداری است که در نمودار حساب ها مشخص است. در نتیجه، یک شرکت می تواند پس از انعکاس محصولات در ترازنامه، از کسر مالیات بر ارزش افزوده استفاده کند. این موضع توسط نامه های وزارت دارایی به تاریخ 21 اکتبر 2008 تأیید شده است
شماره 03-07-08/242 مورخ 15 اردیبهشت 1387 شماره 03-07-08/107.
سازمان یک دسته از کالاها را ارسال کرد. قیمت محصول طبق قرارداد 118000 روبل است. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل). بهای تمام شده کالا - 80000 روبل. طبق قرارداد، مالکیت کالای ارسال شده تنها پس از پرداخت وجه به خریدار می رسد. سوابق حسابداری فروشنده باید به شرح زیر منعکس شود:
در تاریخ ارسال کالا برای خریدار.
بدهی 45 اعتبار 41
- 80000 روبل - کالا برای خریدار ارسال می شود.
بدهی 45-VAT (76-VAT) CREDIT 68/VAT
- 118000 روبل - مالیات بر ارزش افزوده هنگام حمل و نقل کالا دریافت می شود.
در تاریخ دریافت وجه کالا از خریدار.
51
- 118000 روبل - رسید منعکس شده است پولدر پرداخت کالا؛
بدهی 62 ,,,
- 118000 روبل - درآمد حاصل از فروش کالا شناسایی می شود.
بدهی 90-2 اعتبار 45
- 80000 روبل - هزینه کالاهای فروخته شده حذف می شود.
90-3
- 18000 روبل - مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته منعکس شده است.
در حسابداری خریدار، دریافت کالا تحت قرارداد با رویه خاصی برای انتقال مالکیت باید به شرح زیر منعکس شود:
DEBIT 002
- 100000 روبل - کالاهای دریافت شده از تامین کننده برای حسابداری پذیرفته می شود.
بدهی ۱۹
- 18000 روبل - نشان دهنده مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده است.
بدهی 68/VAT CREDIT 19
- 18000 روبل - مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده برای کسر پذیرفته می شود.
در تاریخ پرداخت:
بدهی 60 اعتبار 51
- 118000 روبل - پرداخت به تامین کننده انجام شد.
اعتبار 002
- 100000 روبل - از بین رفته است حسابداری خارج از ترازنامهتولید - محصول؛
بدهی 60
- 100000 روبل - کالا برای حسابداری ترازنامه پذیرفته می شود.
پرس حرفه ای برای حسابداران
برای کسانی که نمی توانند لذت ورق زدن جدیدترین مجله و خواندن مقالات خوش نوشته تایید شده توسط متخصصان را انکار کنند.
هنگام تشکیل سیاست های حسابداری برای حسابداری مالیاتیسیاست حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جایگاه ویژه ای را اشغال می کند. بیایید نگاه دقیق تری بیندازیم:
- کجا و چگونه سیاست حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در 1C تنظیم شده است.
- نحوه تنظیم تنظیمات برای سازمان های معاف از مالیات بر ارزش افزوده؛
- نحوه راه اندازی مکانیزم حسابداری جداگانه؛
- نحوه تنظیم حمل و نقل بدون انتقال مالکیت؛
- چه گزینه هایی برای ثبت پیش فاکتورها در 1C وجود دارد؟
سیاست حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
سیاست حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در برگه تنظیم شده است مالیات بر ارزش افزودهدر فصل اصلی – تنظیمات – مالیات و گزارش – برگه VAT.
این برگه فقط برای ویرایش در دسترس است اگر سیستم مالیاتیسازمان های- عمومی.
در تنظیمات خط مشی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده، باید موارد زیر را تعریف کنید:
- آیا سازمانی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مطابق با ماده معاف است. 145 (145.1) کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
- آیا حسابداری جداگانه ای برای مالیات بر ارزش افزوده دریافتی وجود دارد؟
- آیا پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در زمان حمل و نقل، بدون انتظار برای انتقال مالکیت ضروری است؟
- مراحل ثبت فاکتور برای پیش پرداخت.
بیایید دریابیم که چگونه این یا آن تنظیم را در 1C تنظیم کنیم، چه تأثیری دارد و چگونه در برنامه منعکس می شود.
معافیت از مالیات بر ارزش افزوده
اگر یک سازمان تحت معافیت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس ماده. 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه یا 145.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سپس باید کادر را علامت بزنید. این سازمان از مالیات بر ارزش افزوده معاف است .
اگر این چک باکس فعال باشد، هنگام ثبت اسناد فروش موارد زیر به طور خودکار تنظیم می شود:
- % مالیات بر ارزش افزوده – بدون مالیات بر ارزش افزوده.
حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی
برای اینکه بتوانید حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی را در برنامه حفظ کنید، باید کادر را علامت بزنید حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی نگهداری می شود .
اگر در دوره مالیاتی درآمد (فروش) مشمول مالیات بر ارزش افزوده (18٪ یا 10٪) و معاملات غیر مشمول مالیات باشد، باید حسابداری جداگانه حفظ شود:
- به عنوان موضوع مالیات شناخته نشده است (ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
- مشمول مالیات نیست (ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- محل اجرای آن توسط فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته نشده است (ماده 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
هنگامی که یک سازمان مواد خام را برای صادرات می فروشد، باید حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی حفظ شود (بند 2، بند 10، ماده 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با علامت زدن این کادر، مکانیسم "قدیمی" حفظ حسابداری جداگانه در ثبت های انباشت VAT در 1C شروع می شود. حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای توزیع در ثبت انباشت انجام می شود مالیات بر ارزش افزوده هزینه های غیر مستقیم .
توزیع مالیات بر ارزش افزوده دریافتی زمانی انجام می شود سند تخصیص مالیات بر ارزش افزوده.
هنگام علامت زدن چک باکس دوم حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مجزا با روش های حسابداری روش "جدید" حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی گنجانده شده است. این شامل این واقعیت است که حسابداری مالیات بر ارزش افزوده دریافتی برای توزیع در ثبت انباشت انجام نمی شود. مالیات بر ارزش افزوده هزینه های غیر مستقیم و در زیرمجموعه اضافی روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده به حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های به دست آمده". هنگامی که چک باکس فعال است، این حساب فرعی سوم در نمودار حساب های 1C ظاهر می شود که باید در اسناد رسید پر شود.
زیرمجموعه روش های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده می تواند مقادیر زیر را بگیرد:
- برای کسر پذیرفته می شود- برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده ورودی به صورت کلی کسر می شود.
- در قیمت گنجانده شده است- برای معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده: مالیات بر ارزش افزوده ورودی در قیمت لحاظ می شود.
- مسدود شده تا تایید 0%- برای معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0 درصد به استثنای صادرات کالاهای غیر کالایی: مالیات بر ارزش افزوده ورودی با تأیید نرخ 0 درصد کسر می شود.
- توزیع شده است- برای عملیات عمومی توزیع خواهد شد. در این مورد، مالیات بر ارزش افزوده ورودی باید توزیع شود، زیرا در خریدهایی ارائه می شود که به طور همزمان در فعالیت استفاده می شود:
- مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ (10%)،
- یا مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0٪ (کالاها)،
- یا غیر مشمول مالیات (بدون مالیات بر ارزش افزوده).
به عنوان یک قاعده، اینها خریدهای عمومی هستند، به عنوان مثال، اجاره دفتر.
ارسال بدون انتقال مالکیت
نیاز به شارژ مالیات بر ارزش افزوده در زمان حمل و نقل، و نه در زمان انتقال مالکیت، با استفاده از چک باکس تنظیم شده است. مالیات بر ارزش افزوده در حمل و نقل بدون انتقال مالکیت دریافت می شود .
اگر چک باکس تیک خورده باشد، مالیات بر ارزش افزوده در زمان ارسال کالا و مواد به سند فروش (سند، فاکتور) نوع عملیات حمل و نقل بدون انتقال مالکیت.
هنگام ارسال سند برای حمل کالا و مواد بدون انتقال مالکیت، مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود و درآمد حاصل از حسابداری و سوابق حسابداری شناسایی نمی شود، زیرا در لحظه انتقال مالکیت تعیین می شود.
متعاقباً انتقال مالکیت با استفاده از رسمیت می یابد سند فروش کالاهای ارسال شده.
هنگامی که انجام می شود، مالیات بر ارزش افزوده تعلق نمی گیرد، زیرا در زمان حمل و نقل محاسبه شده است، اما درآمد طبق حسابداری و سوابق حسابداری شناسایی می شود.
با مثال بیشتر بیاموزید:
- ارسال کالا بدون انتقال مالکیت
- فروش کالا انتقال مالکیت
- فروش املاک و مستغلات (انتقال مالکیت پس از ثبت دولتی)
مراحل ثبت فاکتور برای پیش پرداخت
پس از دریافت پیش پرداخت، فروشنده باید مالیات بر ارزش افزوده را در روز دریافت پیش پرداخت محاسبه کند (بند 2، بند 1، ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پایه مالیاتی مبلغ دریافتی به عنوان پیش پرداخت خواهد بود و مالیات بر ارزش افزوده با نرخ های محاسبه شده 10/110 یا 18/118 محاسبه می شود - این بستگی به شیء فروخته شده دارد (بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .
بیایید ببینیم چه گزینه هایی برای صدور فاکتور می تواند در برنامه نصب شود:
- همیشه پس از دریافت پیش پرداخت فاکتورها را ثبت کنید.
پیش فاکتور برای تمام مبالغ پیش پرداخت دریافتی به جز مواردی که در همان روز تسویه شده اند ایجاد می شود.
- از ثبت صورت‌حساب‌های پیش‌پرداخت ظرف 5 روز تقویمی خودداری کنید.
فاکتورهای پیش پرداخت فقط برای آن دسته از مبالغ پیش پرداختی ایجاد می شود که ظرف مدت 5 روز تقویمی پس از دریافت آن ها واریز نشده باشد.
آیا در صورتی که ارسال در مدت 5 روز پس از دریافت پیش پرداخت صورت گرفته باشد، تهیه پیش فاکتور ضروری است؟ نظر مقامات مالیاتی در این مورد چیست؟
- از ثبت فاکتور برای پیش پرداخت های اعتباری قبل از پایان ماه خودداری کنید.
پیش فاکتورها فقط برای مبالغ پیش پرداختی که در طول ماه دریافت شده اند ایجاد می شود.
- تا پایان دوره مالیاتی از ثبت صورتحساب برای پیش‌پرداخت خودداری کنید.
پیش فاکتورها فقط برای مبالغ پیش پرداختی ایجاد می شود که در دوره مالیاتی (سه ماهه) دریافتی آنها تسویه نشده است.
- از ثبت فاکتور برای پیش پرداخت خودداری کنید(بند 13 از ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
این گزینه برای سازمان هایی در نظر گرفته شده است که فعالیت های آنها تحت بند 13 هنر قرار می گیرد. 167 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.