مالیات بر درآمد شخصی: چه چیزی برای یک حسابدار در نظر گرفته شود. مالیات بر درآمد شخصی مهلت پرداخت توسط ماموران مالیاتی مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی

خلاصه ای را در اختیار شما قرار می دهیم میزگردبا موضوع: "مالیات بر درآمد شخصی و وجوه خارج از بودجه: تغییرات اصلی در سال های 2015 و 2016، پیش بینی ها و چشم انداز. توضیحات مسئولین در مورد موضوعات بحث برانگیز».

مدرس - تاتیانا ویکتورونا تاراسووا، حسابرس خبره، مشاور متخصص، نویسنده سمینارها و انتشارات در رسانه ها، در مورد مسائل فعلیمربوط به تغییرات در محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه از سال 2016 و همچنین به توضیحات جالب مقامات نظارتی اشاره شد.

1. تغییرات در مالیات بر درآمد شخصی

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی کارفرمایان به بودجه تغییر کرد

کارفرما باید مالیات بر درآمد شخصی را به صورت فصلی با استفاده از فرم 6-NDFL گزارش دهد.

شما باید مالیات بر درآمد شخصی را برای کارمندان یک بخش جداگانه در محل آن گزارش دهید. این قانون توسط اشخاص حقوقی روسی استفاده می شود که در هنگام ارائه محاسبات مالیات بر درآمد شخصی و اطلاعات مربوط به درآمد افراد دارای بخش های جداگانه هستند (بند 4، بند 2، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از سال 2016، اما بر اساس درآمد سال 2015، گواهی 2-NDFL به روز شد

این دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 N MMВ-7-11/485@"در مورد تصویب فرم اطلاعات در مورد درآمد یک فرد، روش پر کردن آن و قالب ارائه آن به صورت الکترونیکی." تغییرات زیاد نیست. در Help، به ویژه، یک فیلد برای نشان دادن تعداد تصحیح ظاهر شده است (اصلی - 00، اصلاحی 01، 02، و غیره، لغو - 99). برای کارگران خارجی، پر کردن اطلاعات مربوط به شماره شناسایی مالیات دهندگان (TIN) در کشور شهروندی ضروری است.

در قسمتی که به کسر مالیات اختصاص دارد، اطلاعات مربوط به کسورات سرمایه گذاری نیز باید منعکس شود و در رابطه با کسورات اجتماعی، فیلدی برای نشان دادن جزئیات اطلاعیه سازمان مالیاتی در مورد حق مؤدی از این کسر (برای موارد دریافت کسر اجتماعی از کارفرما).

همچنین یک فیلد برای نشان دادن مبالغ پیش پرداخت ثابت توسط کارمندان خارجی اضافه شده است.

شما می توانید بدون انتظار برای پایان سال، یک کسر مالیات اجتماعی دریافت کنید

این سخنران به موضوع کسر مالیات اجتماعی پرداخت. از سال 2016، مالیات دهندگان حق دارند بدون انتظار برای پایان دوره مالیاتی برای کسر مالیات اجتماعی درخواست کنند (اصلاحات ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 85-FZ در 6 آوریل ارائه شد. 2015). درخواست باید به سازمان مالیاتی، که ابلاغیه حق اعمال کسور اجتماعی را صادر می کند که باید به مامور مالیاتی (کارفرما) ارائه شود. نماینده مالیات از ماهی که کارمند درخواست کرده است، کسر را ارسال می کند.

تا زمانی که درآمد کارمند از 350 هزار روبل تجاوز کند، کسر کودک ارائه می شود.

از 1 ژانویه 2016، زمانی که درآمد کارمند، که به طور انباشته از ابتدای سال محاسبه می شود و مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ است، از 350 هزار روبل فراتر می رود، کارفرما ارائه کسر استاندارد برای کودک را متوقف می کند.

بر این اساس، برای اعمال کسر استاندارد برای کارمند استخدام شده در طول سال، کارفرما نیاز به درخواست گواهی 2-NDFL از وی دارد. اگر درآمد قبلا از 350 هزار تجاوز کرده باشد، کسر بر این اساس ارائه نمی شود. در صورتی که از آن تجاوز نکرده باشد، کسر با احتساب درآمدهای تعهدی از ابتدای سال، از جمله کسر انجام می شود. و کارفرمای قبلی

بعلاوه، آرمیزان کسر کودک معلول افزایش می یابد.اکنون مطابق با پاراگراف ها. 4 بند 1 هنر. 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه، کسر معادل 3 هزار روبل است. و از 1 ژانویه 2016، والدین، والدین خوانده، همسر یا شوهر یکی از والدین می توانند 12 هزار روبل و والدین، سرپرست، معتمد، همسر یا شوهر والدین خوانده - 6 هزار روبل دریافت کنند.

کسر کودک معلول به صورت زیر خلاصه و محاسبه می شود:

فرزند معلول اول یا دوم = 12000 روبل. +1400 روبل.

آیا باید از یک کارمند بخواهم هر سال کسر استاندارد را مطالبه کند؟

مدرس توضیح داد:

نه نیازی نیست برنامه فقط یک بار نوشته می شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).تا زمانی که شرایطی که حق اعمال آن را می دهد تغییر نکند، کسر انجام می شود. مثلا تا زمانی که کودک به 18 سالگی برسد.

به سوال یکی از شرکت کنندگان در سمینار:

و اگر فرزندی قبل از رسیدن به 18 سالگی ازدواج کند باز هم کسر به پدر و مادر تعلق می گیرد؟

مدرس توضیح داد:

بله، والدین چنین فرزندی مستحق کسر هستند. از آنجایی که در قانون مالیات فدراسیون روسیه محدودیت کسر سن است.

برای هر فرزند زیر 18 سال و همچنین برای هر دانشجوی تمام وقت، دانشجوی فارغ التحصیل، مقیم، کارآموز، دانشجو، دانشجوی زیر 24 سال کسر مالیات می شود.

حتی اگر فرزندی مثلاً 23 سال سن داشته باشد و دانشجوی تمام وقت باشد، اما قبلاً ازدواج کرده باشد و فرزندان خود را داشته باشد، والدین او مستحق کسر استاندارد هستند. برای تایید تحصیل تمام وقت، گواهی از دانشگاه ارائه می شود.

کارفرما حق درخواست مدارک اضافی از کارمند مبنی بر تایید وضعیت تاهل فرزند بالغ خود را ندارد.

به سوال یکی از شرکت کنندگان در سمینار:

و اگر کارمندی سه فرزند داشته باشد، اما بزرگترها در حال حاضر بزرگسال هستند، از دانشگاه فارغ التحصیل شده اند و مشغول به کار هستند، آیا کسر فرزند سوم 15 ساله 1400 یا 3000 روبل خواهد بود؟

مدرس توضیح داد:

برای فرزند سوم، صرف نظر از اینکه فرزندان بزرگتر چند ساله هستند، کسر 3000 روبل خواهد بود.

به سوال یکی از شرکت کنندگان در سمینار:

اگر در طول سال مالیات بر درآمدی با نرخ 13٪ وجود نداشته باشد. به عنوان مثال، یک کارمند بیانیه ای نوشت و 2 ماه مرخصی را با هزینه شخصی خود گرفت. چگونه می توانم کسر استاندارد را مطالبه کنم؟

مدرس توضیح داد:

مبنای کسر استاندارد از ابتدای سال به صورت تجمعی در نظر گرفته می شود.

اگر در ماه های خاصی از دوره مالیاتی مالیات بر درآمد مالیاتی با نرخ 13٪ مشمول مالیات نبوده است کسر مالیاتدر ماههای بعدی که چنین درآمدی دریافت شده است، برای هر ماه از دوره مالیاتی، از جمله ماه هایی که در آن هیچ پرداخت درآمدی وجود نداشته است، ارائه می شود.

به سوال یکی از شرکت کنندگان در سمینار:

اگر کارمندی تمام سال کار کرده باشد و در ماه دسامبر اظهارنامه ای برای کسر استاندارد برای یک کودک ارائه کند، از اول ژانویه، آیا کارفرما موظف است همه این کسورات را در آذر ماه به او ارائه دهد؟

مدرس توضیح داد:

بله، کارمند حق این کار را دارد و مامور مالیات باید کسورات را ارائه کند.

مدرس به طور خاص بر مالیات افراد غیر مقیم تمرکز کرد

با توجه به هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ساکنان مالیاتی به عنوان افرادی شناخته می شوند که حداقل 183 روز تقویمی در 12 ماه متوالی آینده در فدراسیون روسیه هستند. مدت اقامت یک فرد در فدراسیون روسیه با دوره های عزیمت وی ​​به خارج از قلمرو فدراسیون روسیه برای درمان یا آموزش کوتاه مدت (کمتر از شش ماه) و همچنین برای انجام کار یا موارد دیگر قطع نمی شود. وظایف مربوط به انجام کار (ارائه خدمات) در میادین هیدروکربنی دریایی.

مثلاً یک کارمند برای درخواست کار آمده است و کارفرما از روی دفترچه کار می بیند که کارمند قبل از استخدام یک سال جایی کار نکرده است. یا شاگردی را استخدام کردند و به او دادند کتاب کار. چه نرخی باید برای درآمد او اعمال شود؟

وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 1392/08/12 N 03-04-06/32676این مسئولیت را برای تعیین صحیح روشن می کند وضعیت مالیاتیبرای فردی که دریافت کننده درآمد است، محاسبه و پرداخت مالیات مطابق با وضعیت مالیاتی او با سازمان - عامل مالیاتی است. بنابراین، اگر دلایلی برای این باور وجود داشته باشد که یک شهروند روسیه ممکن است مقیم مالیاتی نباشد، نماینده مالیاتی این حق را دارد که اسناد مربوطه یا کپی از آنها را از او درخواست کند. اگر شخصی مدارک درخواستی را ارائه نکند، کارگزار مالیاتی حق دارد برای درآمد پرداختی به این کارمند، نرخ مالیات و روش محاسبه پایه مالیاتی ارائه شده برای افرادی که مقیم مالیاتی نیستند (نرخ 30٪) را اعمال کند.

به سوال یکی از شرکت کنندگان در سمینار:

به عنوان مثال، ما می دانیم که کارمند جدید ما برای مدت طولانی در بلاروس زندگی می کرد، بنابراین هیچ مهر عبور مرزی در گذرنامه وجود ندارد. چگونه می توانم وضعیت مالیاتی خود را تأیید کنم؟

مدرس توضیح داد:

پرداخت کننده مالیات بر درآمد شخصییک کارمند است، سازمان کارفرما فقط یک نماینده مالیاتی است. برای تأیید نرخ 13 درصد، از کارمند خود اظهارنامه ای در مورد وضعیت مالیاتی او درخواست کنید. این برای شما کافی خواهد بود تا او را مقیم بدانید و مالیات را با نرخ 13 درصد کسر کنید. اگر او شما را فریب دهد مسئولیت محاسبه مالیات با نرخ نادرست به عهده او خواهد بود.

این مدرس به محاسبه مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد اتباع خارجی که در دوره مالیاتی (سال) مقیم مالیات شدند، توجه کرد.

به عنوان مثال، در اکتبر 2014، یک خارجی استخدام شد که با ویزا وارد فدراسیون روسیه شده بود و بر اساس مجوز کار مشغول به کار بود. مالیات اکتبر، نوامبر، دسامبر با نرخ 30 درصد کسر می شود. متعاقباً در صورت تغییر وضعیت، مالیات سال 1393 مجدداً محاسبه نمی شود. ژانویه، فوریه، مارس - 30٪. در آوریل 2015، کارمند مقیم مالیاتی شد و درآمد او در این ماه با نرخ 13٪ مالیات گرفته می شود. با این حال ، مالیات کسر شده از ژانویه تا مارس با نرخ 30٪ در آوریل مجدداً محاسبه نمی شود ، زیرا کارمند ممکن است در ماه آینده (مه) ترک کرده و ترک کند. کارفرما باید مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ کاهش یافته از ابتدای سال در ماه ژوئیه محاسبه کند، زمانی که کارمند تضمین می شود که در طول دوره مالیاتی بیش از 183 روز در فدراسیون روسیه اقامت داشته باشد. مالیات از درآمد افراد مسترد می شود. اگر تا پایان سال درآمد فرد برای جبران مالیات بیش از حد قبلی با نرخ 30٪ کافی نباشد، کارمند مالیات بر درآمد شخصی اضافه پرداخت شده را به طور مستقل با ارائه اظهارنامه مالیاتی باز می گرداند.

خارجی های بدون ویزا بر اساس حق ثبت اختراع (227.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کار می کنند. برای این حق ثبت اختراع آنها پیش پرداخت ثابتی می پردازند پرداخت مالیات بر درآمد شخصی. از سال 2016 در مسکو، پیش پرداخت ثابت 4200 روبل خواهد بود. در هر ماه، با در نظر گرفتن ضریب deflator و ضریب منطقه ای. نماینده مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد را با پیش پرداخت ثابت کاهش می دهد، در صورت وجود اسناد مربوطه مطابق با هنر. 227.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد اتباع خارجی بدون روادید با نرخ 13٪، صرف نظر از اینکه کارمندان مقیم مالیات هستند یا خیر، کسر می شود. در پایان دوره مالیاتی، خارجی‌های بدون ویزا که تحت یک پتنت کار می‌کنند، باید حداکثر تا 30 آوریل سال بعد اظهارنامه‌ای را در فرم 3-NDFL ارائه کنند.

درآمد اتباع خارجی از اتحادیه اروپا (قرقیزستان، بلاروس، ارمنستان، قرقیزستان) بدون در نظر گرفتن وضعیت مالیاتی آنها با نرخ 13٪ مشمول مالیات است. همچنین، با نرخ 13 درصد از روبل اول، بر درآمد متخصصان خارجی بسیار ماهر، و همچنین پناهندگان یا کسانی که پناهندگی موقت در روسیه دریافت کرده اند، مشمول مالیات می شود.

2. تغییرات در حق بیمه

حق بیمه بر اساس قانون فدرال مورخ 24 ژوئیه 2009 N 212-FZ "در مورد حق بیمه در سال 2009" محاسبه و پرداخت می شود. صندوق بازنشستگی RF، FSS RF، FFOMS».

این مدرس خاطرنشان کرد که از سال 2016، سقف محاسبه سهم بیمه به صندوق بیمه اجتماعی مبلغی است که برای هر کارمند از 718000 روبل تجاوز نمی کند و برای هر کارمند مبلغی بیش از 796000 روبل در صندوق بازنشستگی نیست. (قطعنامه دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 نوامبر 2015 N 1265).

FFOMS برای محاسبه مشارکت ها محدودیتی در نظر نمی گیرد.

این مدرس یادآور شد که از اول ژانویه 2015، از پرداخت ها و سایر پاداش ها به نفع اتباع خارجی و افراد بدون تابعیت، اقامت موقت در فدراسیون روسیه(به استثنای متخصصان با صلاحیت بالا)، کمک به صندوق بیمه اجتماعی باید پرداخت شود. نرخ حق بیمه به صندوق بیمه اجتماعی بر اساس حق الزحمه آنها 1.8 درصد است که کمتر از نرخ پایه 2.9 درصد است. در عین حال، این افراد در صورتی حق دریافت مزایای از کارافتادگی موقت را به دست خواهند آورد که کارفرمایان حداقل 6 ماه قبل از ماه وقوع حادثه بیمه، سهم مناسب را پرداخت کرده باشند. این اتباع خارجی از مزایای مربوط به تولد فرزندان برخوردار نیستند.

خارجیان EAEU مانند روس ها از دستمزد خود بیمه می شوند، سهم به صندوق بیمه اجتماعی با نرخ پایه - 2.9٪، و همچنین به صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال - 5.1٪ پرداخت می شود (نامه وزارت کار). روسیه مورخ 13 مارس 2015 N 17-3 / OOG- 268). پرداخت‌ها و سایر پاداش‌هایی که به نفع شهروندان جمهوری بلاروس، قزاقستان، ارمنستان و قرقیزستان به‌طور موقت در روسیه می‌مانند نیز مشمول کمک‌های بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه به روشی است که به طور کلی توسط قوانین فدراسیون روسیه تعیین شده است. .

به سوال یکی از شرکت کنندگان در سمینار:

در سازمان مدت زمان طولانیکارگران خارجی از ارمنستان (کشور EAEU) کار می کنند. چگونه می توان میانگین درآمد چنین کارکنانی را هنگام محاسبه مرخصی استعلاجی از سال 2015 محاسبه کرد؟

مدرس توضیح داد:

متوسط ​​درآمد یک کارمند با تقسیم بر 730 مبلغ پرداختی توسط وی برای دو سال تقویمی قبل از سال از کارافتادگی موقت محاسبه می شود. حق بیمهدر FSS فدراسیون روسیه. اگر در طول این دوره دو ساله کارمند هیچ درآمدی نداشته باشد، یا میانگین درآمد محاسبه شده برای این دوره، محاسبه شده برای یک ماه تقویم کامل، کمتر از حداقل دستمزد (حداقل دستمزد) تعیین شده توسط قانون فدرال در روز وقوع رویداد بیمه شده باشد. ، سپس متوسط ​​درآمد برای مزایای محاسبه برابر با این حداقل دستمزد در نظر گرفته می شود (قسمت 1.1 ماده 14 قانون شماره 255-FZ). یعنی به جای پرداخت های دریافتی کارمند در یک دوره دو ساله، مقداری معادل 24 حداقل دستمزد در محاسبه مزایا لحاظ می شود.

حداقل دستمزد ماهانه از 1 ژانویه 2016 6204 روبل است (قانون فدرال مورخ 14 دسامبر 2015 شماره 376-FZ).

از سال 2015، تغییراتی از Art ایجاد شده است. 9 قانون شماره 212-FZ در مورد پرداخت های غیر مشمول مالیات پس از اخراج.فقط پرداخت های زیر در هنگام اخراج مشمول حق بیمه است:

غرامت برای تعطیلات استفاده نشده;

مبالغ پرداختی به صورت دستمزد پایان کار و متوسط ​​درآمد ماهانه برای دوره اشتغال در بخشی که به طور کلی بیش از سه برابر میانگین درآمد ماهانه (یا شش برابر میانگین درآمد ماهانه برای کارگران اخراج شده از سازمان‌های واقع در شمال دور و معادل آن است. مناطق)؛

پرداخت غرامت به مدیر، معاونین و حسابدار ارشد سازمان به میزان بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه.

وزارت کار روسیه و صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه توضیح می دهند که همه انواع غرامت پس از اخراج (حقوق پایان کار، غرامت، متوسط ​​درآمد ماهانه برای دوره اشتغال)، صرف نظر از مبنایی که بر اساس آن انجام می شود، مشمول حق بیمه به میزان بیش از سه برابر نمی شوند میانگین درآمد ماهانه(برای سازمان های واقع در مناطق شمال دور و مناطق معادل - شش بار) (نامه وزارت کار روسیه مورخ 24 سپتامبر 2014 N 17-3/B-449، بند 1 ضمیمه نامه صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 14 آوریل 2015 N 02-09-11/06-5250). از توضیحات وزارت کار روسیه چنین بر می آید که موارد فوق در مورد غرامتی که با توافق طرفین پس از خاتمه قرارداد کار پرداخت می شود نیز اعمال می شود (نامه های مورخ 08/05/2015 N 17-4/B-404، مورخ 1394/04/29 N 17-4/B-226) .

در 15 دسامبر 2015، دومای ایالتی فدراسیون روسیه در قرائت سوم اصلاحاتی را در قانون فدرال 1 آوریل 1996 شماره 27-FZ "در مورد حسابداری فردی (شخصی) در سیستم بیمه بازنشستگی اجباری" (پیش نویس قانون) تصویب کرد. شماره 911767-6). این اصلاحیه ها گزارش ماهانه به صندوق بازنشستگی را ارائه می کند.حداکثر تا دهمین روز از ماه بعد از ماه گزارش، کارفرما (صاحب بیمه نامه) اطلاعات زیر را در مورد هر بیمه شده ای که برای او کار می کند (از جمله کسانی که تحت معدل کار می کنند) ارائه می دهد:

شماره بیمه یک حساب شخصی فردی؛

در صورت عدم ارائه اطلاعات مشخص شده توسط بیمه گذار در مدت مقرر یا ارائه اطلاعات ناقص و (یا) نادرست، تحریم های مالی به مبلغ 500 روبل در مورد هر بیمه شده برای وی اعمال می شود.

آماده شده حسابرسان شرکت "Pravovest Audit"به دنبال نتایج میزگرد

ما همیشه خوشحالیم که به شما کمک کنیم! با حرفه ای ها تماس بگیرید!

کدام تغییرات مالیات بر درآمد شخصیدر سال 2016 اجرایی خواهد شد و برای شرکت ها مهم است که بدانند اکنون برای چه چیزی آماده شوند.

واقعیت این است که تغییرات زیادی در مالیات بر درآمد شخصی در سال 2016 به طور قابل توجهی قوانین کار را تغییر می دهد.

محدودیت درآمد برای مالیات بر درآمد شخصی در سال 2016

از سال 2016، حد درآمد از 280 به 350 هزار روبل افزایش یافته است، که به کارمندان حق دریافت کسر فرزند را می دهد. و کسر برای کودکان معلول افزایش یافت: برای والدین از 3 هزار تا 12 هزار روبل، برای سرپرستان - از 3 هزار تا 6 هزار روبل. این تغییرات در ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 317-FZ مورخ 23 نوامبر 2015 معرفی شد.

تاریخ دریافت درآمد و مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی

در سال 2016، تاریخ دریافت برخی از درآمدها تغییر می کند (جدول 1 را ببینید)، همچنین مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی (به جدول 2 مراجعه کنید).

جدول 1. تاریخ دریافت درآمد

جدول 2. مهلت های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

به عنوان مثال، مالیات بر دستمزد باید حداکثر تا روز بعد از روز صدور آن پرداخت شود. و برای حقوق و مزایا تعطیلات - حداکثر تا آخرین روز ماه که کارمند پول را دریافت کرده است. اگر شرکت‌ها قبلاً با هر پرداخت مرخصی، مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می‌کردند، اکنون باید یک سفارش در ماه - در آخرین روز ماه - پر کنند.

محاسبه جدید 6-NDFL از سال 2016

در سال 2016، شرکت ها نه تنها گزارش مالیات بر درآمد شخصی سالانه، بلکه سه ماهه را نیز ارسال می کنند - یک محاسبه جدید 6-NDFL (سفارش مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11-450@). این فرم شامل اطلاعات کلی در مورد درآمد پرداخت شده، مالیات محاسبه شده و کسر شده برای همه کارکنان است. اولین باری که باید گزارش جدیدی ارائه کنید برای سه ماهه اول است - حداکثر تا 4 مه 2016 (زیرا 30 آوریل 2016 شنبه است و از 1 تا 3 مه تعطیلات و آخر هفته است). نیازی به ارائه محاسبات برای سال 2015 نیست.

سند جدید جایگزین یا لغو گواهینامه 2-NDFL نمی شود. آنها باید مانند گذشته حداکثر تا اول آوریل سال بعد ارائه شوند.

• نمونه پر کردن 6-NDFL

2 تغییر مالیات بر درآمد شخصی از سال 2016

اعتبار از 8 دسامبر فرم جدید 2-NDFL. این توسط سرویس مالیات فدرال روسیه به دستور مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11-485@ تأیید شد. شما باید اطلاعات مربوط به درآمد خود را برای سال 2015 در یک فرم جدید ارسال کنید. اکنون سه نوع گواهی وجود دارد: اولیه، به روز شده و لغو. آنها در اعداد در قسمت "شماره تنظیم" متفاوت هستند. اگر گواهی اولیه است، باید عدد 00 را وارد کنید. برای گواهی های به روز شده، تعداد به تعداد تنظیمات بستگی دارد. اگر شرکت برای بار اول 2-NDFL را روشن کرد، باید کد 01 را وارد کنید، اگر بار دوم همان گواهی را تصحیح کرد 02 و غیره. اگر نیاز به لغو گواهی ارسال شده به اشتباه دارید، باید مقدار 99 را در قسمت "تصحیح شماره" را وارد کنید و فقط بخش های 1 و 2 را با اطلاعات مربوط به شرکت و کارمند پر کنید.

علاوه بر این، فیلدها و خطوط جدیدی به کمک اضافه شده است. اگر شرکت یک خارجی موقت را بر اساس پتنت استخدام می کند، باید آنها را پر کرد. در قسمت "میزان پیش پرداخت های ثابت" باید پیش پرداخت هایی را که شرکت برای آنها مالیات بر درآمد شخصی کاهش داده است را پر کنید. و در یک خط جداگانه - شماره و تاریخ اخطار تأیید حق کاهش مالیات بر درآمد شخصی و همچنین کد بازرسی که اطلاعیه را صادر کرده است.

در بخش 4 گواهی، خطی ظاهر شده است که در آن کارفرما شماره و تاریخ اطلاع رسانی برای کسورات اجتماعی و کد خدمات مالیاتی فدرال را که سند را صادر کرده است، پر می کند. اما کارفرما این کسورات را فقط از سال 2016 ارائه خواهد کرد، بنابراین نیازی به انعکاس آنها در گواهی 2-NDFL برای سال 2015 نیست.

درآمد و کسورات در گواهینامه های 2-NDFL

درآمد و کسورات در گواهینامه های 2-NDFL باید با کدهای جدید منعکس شود (جدول 3 را ببینید). آنها توسط سرویس مالیات فدرال روسیه به دستور مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره ММВ-7-11/387@ تأیید شدند.

جدول 3. کدهای درآمد و کسر

کدهای کسر مالیات بر درآمد شخصی در سال 2016

کدهای جدید کسورات اجتماعی برای درمان و تحصیل به لیست اضافه شده است. اما نیازی به انعکاس آنها در گواهینامه 2-NDFL برای سال 2015 نیست، زیرا شرکت ها فقط از سال 2016 کسورات اجتماعی را ارسال کرده اند.

در سال 2016، شرکت های بیشتری می توانند گزارش مالیات بر درآمد شخصی را به صورت کاغذی ارسال کنند. سازمان هایی که اطلاعات کمتر از 25 نفر را ارسال می کنند این حق را دارند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 5 نوامبر 2015 شماره BS-4-11/19263). پیش از این، اگر 10 نفر یا بیشتر درآمد داشته باشند، شرکت ها به صورت الکترونیکی گزارش می دادند.

جریمه برای خطا در گواهی 2-NDFL

از سال آینده، مسئولیت اشتباهات در گواهینامه های 2-NDFL معرفی می شود. برای هر سند جعلی، شرکت می تواند 500 روبل جریمه شود. همین جریمه برای خطاهای محاسبه 6-NDFL خواهد بود (جدول 4 را ببینید). و اگر محاسبه 6-NDFL خود را به موقع ارسال نکنید، جریمه 1000 روبل خواهد بود و بازرسان ظرف 10 روز کاری می توانند حساب شرکت را مسدود کنند.

جدول 4. جریمه های خطا و گزارش تاخیر

آخرین مهلت برای گواهی 2-NDFL در مورد مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده

گواهی های 2-NDFL در مورد مالیات بر درآمد شخصی غیرقابل برداشت باید حداکثر تا 1 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال شود (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه که در 1 ژانویه 2016 اصلاح شده است). پیش از این، شرکت ها ظرف یک ماه پس از پایان سال گزارش می دادند.

مراحل ارسال گزارش برای کارکنان تقسیمات جداگانه

در سال 2016، کد به وضوح روش ارائه گزارش برای کارمندان بخش های جداگانه را تعیین کرد. گواهینامه های 2-NDFL در سال 2016و محاسبه 6-NDFL در مورد درآمد چنین "فیزیکدانان" باید به بازرسی در محل دفاتر جداگانه ارائه شود. استثنا بزرگترین شرکت هایی هستند که حق انتخاب دارند. آنها می توانند اطلاعات را در محل ثبت نام یا در محل هر واحد ارسال کنند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه که در 1 ژانویه 2016 اصلاح شده است).

علاوه بر این، اکنون کد به وضوح بیان می کند که از کجا مالیات بر درآمد پیمانکاران پرداخت شود. بستگی به این دارد که چه کسی قرارداد را وارد کرده است - دفتر مرکزی یا یک بخش. اگر پیمانکار مستقیماً با شرکت قرارداد منعقد کند، مالیات باید به بازرسی دفتر مرکزی منتقل شود. اگر قرارداد توسط رئیس شعبه امضا شود، به بازرسی بخش (قانون فدرال مورخ 28 نوامبر 2015 شماره 327-FZ). قبلاً چنین توضیحاتی از طرف وزارت دارایی داده شده بود (نامه مورخ 08/06/12 شماره 03-04-06/8-220). اما این دستور از کد پیروی نمی کرد.

کسورات اجتماعی برای درمان و آموزش از کارفرما

از سال آینده، کارمندان حق دارند از کارفرمای خود دریافت کنند کسورات اجتماعی برای درمان و آموزش. برای انجام این کار ، کارمند درخواست و اسنادی را که هزینه ها را تأیید می کند به بازرسی در محل ثبت نام ارسال می کند. و مقامات مالیاتی اخطاریه ای را در قالب دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 27 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/473@ صادر می کنند. یک کارمند می تواند هزینه ها را جمع آوری کند و برای همه هزینه ها به یکباره اطلاع رسانی دریافت کند. اما این شرکت فقط از ماهی که کارمند سند را از بازرسی آورده است کسر می کند. در صورتی که درآمد کارمند پس از دریافت اطلاعیه از وی کمتر از کسورات باشد، کارمند فقط از طریق بازرسی می تواند مالیات را مسترد کند.

مالیات بر درآمد شخصی غیر مشمول مالیات

اگر هزینه های قانونی را به "فیزیکدانان" بازپرداخت کرده باشد (بند 61 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) شرکت موظف به ارائه اطلاعات در مورد درآمد نیست. هزینه های حقوقی شامل خدمات وکالت، حق الزحمه دولتی و غیره می شود. اکنون این درآمدها مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود.

شهروندانی که در سال 2016 درآمدی دریافت کرده اند که توسط عامل مالیاتی کسر نشده است باید مالیات بر درآمد شخصی (PIT) را تا 17 جولای (دوشنبه) با احتساب پرداخت کنند. لطفاً توجه داشته باشید که مهلت قانونی پرداخت مالیات تا 15 جولای است، اما در سال 2017 این تاریخ در روز شنبه، یک روز تعطیل است. بر این اساس، مهلت پرداخت مالیات به روز کاری بعدی - دوشنبه 17 ژوئیه () موکول شد. ما نیز این را به ما یادآوری می کنیم که توصیه می کنیم آن را نشانه گذاری کنید تا دیگر مهلت های پرداخت مالیات و هزینه ها و همچنین ارسال ها را از دست ندهید. بازده مالیاتیو محاسبات

• فردی - بر اساس مبالغ حق الزحمه دریافتی از افراد و سازمانهایی که مامور مالیاتی نیستند، بر اساس منعقده قراردادهای کارو قراردادهای قانون مدنی، از جمله درآمد حاصل از قراردادهای اجاره یا قراردادهای اجاره هر ملک.
• یک فرد - بر اساس مبالغ دریافتی از فروش اموال متعلق به این افراد و حقوق مالکیت، به استثنای مواردی که چنین درآمدی مشمول مالیات نباشد.
• افراد - ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه، به استثنای پرسنل نظامی روسیه که در آن مشخص شده است، درآمدی از منابع واقع در خارج از فدراسیون روسیه دریافت می کنند - بر اساس میزان چنین درآمد.
• افرادی که درآمد دیگری دریافت می کنند که پس از دریافت آن مالیات توسط ماموران مالیاتی کسر نشده است، به استثنای درآمدی که اطلاعات مربوط به آن توسط ماموران مالیاتی به روش تعیین شده ارائه می شود - بر اساس میزان چنین درآمدی و سایر دسته های افراد () .

در این صورت، مؤدی حق دارد به جای دریافت کسر مالیات بر دارایی، میزان درآمد مشمول مالیات خود را به میزان هزینه هایی که واقعاً انجام داده و در ارتباط با تحصیل این ملک مستند شده است، کاهش دهد.

این شهروندان به طور مستقل مبالغ مالیات را محاسبه می کنند. در عین حال، زیان سال های گذشته پایه مالیاتی آنها را کاهش نمی دهد ().

علاوه بر افراد، کارآفرینان انفرادی و سایر افرادی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند نیز باید مالیات بر درآمد شخصی سال 2016 را تا 17 ژوئیه (17 جولای) بپردازند (). ما به ویژه در مورد افرادی صحبت می کنیم که ثبت نام کرده اند و بدون تشکیل یک شخص حقوقی فعالیت های کارآفرینی انجام می دهند و همچنین دفاتر اسناد رسمی ، وکلایی که دفاتر حقوقی تأسیس کرده اند و سایر افرادی که در مشاغل خصوصی فعالیت می کنند ().

بعد دوره مشمول مالیاتبه پایان می رسد. تغییرات زیادی در آن رخ داده است قانون مالیات، مالیات بر درآمد در سال 2016 کنار نرفته است. ما در بررسی خود به شما خواهیم گفت که چه تغییراتی در سال گذشته برای مالیات بر درآمد شخصی اعمال شد.

تغییرات مالیات بر درآمد در سال 1395 چیست؟

در سال 2016، اصلاحاتی که قبلاً توسط قوانین فدرال ارائه شده بود کد مالیاتی RF. تعدادی از این تغییرات بر فرم های گزارش دهی و روش های پرداخت تأثیر گذاشت مالیات بر درآمدو همچنین کسر مالیات. بیایید به نوآوری های اصلی امسال نگاه کنیم.

جدید در مالیات بر درآمد شخصی در سال 2016در مورد گزارش دهی و همچنین روش پرداخت مالیات:

از 1 ژانویه 2016، یک گزارش فصلی جدید برای ماموران مالیاتی در حال اجرا است - فرم 6-NDFL (قانون شماره 113-FZ مورخ 2 مه 2015، دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 14 اکتبر 2015). شماره MMV-7-11/450). این یک محاسبه کلی از مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی است که ظرف یک ماه پس از پایان فصل گزارش ارائه می شود.

تغییرات در گواهینامه 2-NDFL 2016 بر درآمد و کدهای کسر تأثیر گذاشت. فرم گواهی از شروع گزارش برای سال 2015 معتبر است (دستورات خدمات مالیاتی فدرال مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره MMV-7-11/387، مورخ 30 اکتبر 2015 شماره MMV-7-11/485) .

مالیات بر درآمد شخصی که کارفرما نگه داشته است باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به بودجه واریز شود. برای پرداخت مرخصی و دستمزد بیماری، تاریخ پرداخت مالیات بر درآمد شخصی حداکثر تا آخرین روز ماه پرداخت است. قبلاً در روزی که پول از بانک برای پرداخت درآمد دریافت می شد یا در روزی که پول به حساب مؤدی ارسال می شد، مالیات واریز می شد.

اطلاعات مربوط به مالیاتی که عامل مالیاتی نتوانسته است از درآمد در طول دوره گزارش کسر کند، با استفاده از فرم 2-NDFL ارائه می شود. اکنون این کار باید حداکثر تا اول مارس انجام شود و قبلاً فقط یک ماه در پایان سال برای این کار اختصاص داده شده بود (قانون فدرال شماره 113-FZ مورخ 2 می 2015).

خدمات مالیاتی فدرال به افرادی که مالیات از آنها توسط نماینده کسر نشده است اطلاعیه هایی ارسال می کند که طبق آن این مالیات باید به بودجه پرداخت شود. برای سال 2015، مالیات باید تا 15 جولای 2016 پرداخت می شد. برای مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016، مهلت پرداخت برای افراد افزایش یافته است: تا 1 دسامبر 2017.

در سراسر سال 2016، شکل جدیدی از اظهارنامه درآمد 3-NDFL در حال اجرا است (دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MMВ-7-11/671 مورخ 24 دسامبر 2014، همانطور که در 25 نوامبر 2015 اصلاح شده است). بر اساس آن، افراد به طور مستقل در مورد درآمد سال 2015 گزارش می دهند، اما برای اعلام درآمد برای سال 2016، 3-NDFL باید دوباره تا ابتدای سال 2017 تغییر کند.

اگر یک شخص حقوقی دارای بخش های جداگانه باشد، از سال 2016، گزارش مالیات بر درآمد شخصی برای کارکنان آنها باید در محل ثبت چنین بخش هایی انجام شود. اگر محل ثبت نام و محل چندین بخش جداگانه مطابقت نداشته باشد، سازمان می تواند با انتخاب مستقل در محل یکی از آنها ثبت نام کند (قوانین فدرال مورخ 02.05.2015 شماره 113-FZ و تاریخ 28.11.2015 شماره 327-FZ).

25 نفر - با این تعداد از افرادی که درآمد دریافت کرده اند، اکنون می توان گزارش های 2-NDFL و 6-NDFL را به صورت کاغذی و نه الکترونیکی ارائه کرد. قبلا محدودیت 10 نفر بود.

کسر مالیات بر درآمد شخصی در سال 2016 - چه تغییراتی رخ داده است:

حد درآمدی که در آن کسر استاندارد "کودکان" داده می شود از 280000 به 350000 روبل افزایش یافته است. کسر کودک معلول افزایش یافته است و اندازه آن اکنون بستگی به حمایت کودک از چه کسی دارد: برای والدین و والدین خوانده این کسر معادل 12000 روبل است و برای والدین رضاعی، قیم و معتمد - 6000 روبل. قبلاً کسر برای همه 3000 روبل بود (قانون فدرال شماره 317-FZ مورخ 23 نوامبر 2015).

کسر درمان و آموزش اکنون نه تنها توسط خدمات مالیاتی فدرال، بلکه توسط کارفرما نیز قابل ارائه است. برای انجام این کار لازم نیست تا پایان سال صبر کنید - می توانید برای کسر در طول سال با کارفرمای خود تماس بگیرید. برای تأیید حق چنین کسر، کارمند باید اخطار مالیاتی دریافت کند و آن را در محل کار ارائه کند (قانون فدرال شماره 85-FZ مورخ 04/06/2015).

برای اینکه هنگام فروش املاک و مستغلات مالیات بر درآمد شخصی پرداخت نشود، قبلاً صرف نظر از روش به دست آوردن آن، مالکیت ملک به مدت 3 سال کافی بود. اکنون این مدت برای املاکی که زودتر از 1 ژانویه 2016 به دست آورده اند به 5 سال افزایش یافته است. اما این دوره سه ساله برای کسانی که املاک و مستغلات را به صورت ارثی، بر اساس قرارداد سالیانه یا قرارداد هدیه از اعضای خانواده خود دریافت کرده اند، ادامه خواهد داشت.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی در سال 2016 تغییری نکرد. به سختی می توان گفت که چه تغییراتی در آینده امکان پذیر است، اما قطعا افزایش آنها در سال 2017 انتظار نمی رود. به شما یادآوری می کنیم که برای درآمد شهروندان روسیه، از جمله سود سهام، در اکثر موارد نرخ برای درآمد حاصل از سپرده ها و برنده ها، و همچنین برخی از درآمدهای دیگر، 35٪ است. برای افراد غیر مقیم، مالیات بر درآمد عمدتاً 30٪ و برای سود سهام از افراد غیر مقیم، مالیات بر درآمد شخصی 15٪ است.

درآمد شهروندان در چارچوب قراردادهای کار، قراردادهای اجاره ملک یا فروش آن، از انجام فعالیت های تجاری و سایر درآمدها باید محاسبه و به بودجه مالیات بر درآمد شخصی واریز شود. بسته به منبع درآمد، پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شخصی می توانند هم خود افراد و هم ماموران مالیاتی (به عنوان مثال، کارفرمایان) باشند. در عین حال، روش و شرایط پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بستگی به این دارد که پرداخت کننده مالیات چه کسی است و از چه درآمد خاصی کسر می شود (ماده 226، ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزد: مهلت

سازمان ها و کارآفرینانی که مامور مالیاتی هستند باید از محل درآمد محاسبه، کسر و به بودجه واریز کنند. کارکنان مالیات بر درآمد شخصی، شرایط پرداخت بستگی به نوع درآمدی دارد که به کارمند پرداخت می شود (بند 3 ، بند 4 ، بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، آخرین مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی است دستمزدحداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به کارمند ایجاد شده است (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت تاریخ دریافت درآمد در قالب دستمزد کارکنان آخرین روز ماه است که دستمزد برای آن محاسبه می شود. هنگامی که کارمند اخراج می شود، تاریخ دریافت درآمد در قالب دستمزد آخرین روز کاری وی در نظر گرفته می شود (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در مرخصی استعلاجی و پرداخت مرخصی حداکثر تا آخرین روز از ماه انجام این پرداخت ها انجام می شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر آخرین روز پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد، پرداخت مالیات به روز کاری بعدی موکول می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بر دستمزد و سایر درآمدها (پرداخت مالیات توسط نماینده مالیات بر اساس نوع درآمد)

مهلت‌های پرداخت مالیات بر درآمد شخصی که از رایج‌ترین پرداخت‌ها کسر شده است را در قالب جدول ارائه می‌کنیم: