گزارش 6-NDFL فرمی است که مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شخصی را با آن گزارش می دهند. در آن آنها باید اطلاعاتی در مورد درآمد کارمندان، مقادیر محاسبه شده و نگه داشته شده مالیات بر درآمد شخصی برای دوره گزارش نشان دهند. همه کارفرمایان موظفند هر سه ماه یکبار آن را ارسال کنند.
فرم گزارش 6-NDFL
فرم گزارش 6-NDFL، روش پر کردن و ارسال با دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@ تعیین می شود. در ابتدای سال 2018، به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 17 ژانویه 2018 N ММВ-7-11/18@ اصلاح شد که در 26 مارس 2018 لازم الاجرا شد.
گزارشی که محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهد، به صورت سه ماهه در قالب الکترونیکی ارائه می شود، اگر در طول سه ماهه گزارش، سازمان به نفع 25 نفر یا بیشتر پرداخت کند. اگر سازمان برای کمتر از 25 نفر گزارش دهد، می توان فرم را روی کاغذ ارسال کرد. مبلغ مالیات به روبل و مقدار درآمد به روبل و کوپک پر می شود.
مهلت ارسال 6-NDFL
فرم 6-NDFL باید حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از فصل گزارش به اداره مالیات ارسال شود. محاسبه سالانه تا 1 آوریل سال بعد ارائه می شود (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای سه ماهه دوم 2019، باید حداکثر تا 31 جولای گزارش دهید. زمان بندی دقیق تر را می توان در جدول مشاهده کرد.
جریمه برای گزارش
عدم رعایت مهلت ارسال گزارش جریمه دارد. هر ماه تاخیر طبق هنجارهای بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه 1000 روبل هزینه خواهد داشت. یک مقام مسئول برای عدم ارائه به موقع گزارش های مالیات بر درآمد شخصی ممکن است از 300 تا 500 روبل جریمه شود (بخش 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
اگر اطلاعات موجود در گزارش 6-NDFL غیر قابل اعتماد تشخیص داده شود، سازمان 500 روبل جریمه می شود (بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حسابدار ارشد هر سازمان باید با جزئیات نحوه پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی 2019 را بداند.
ارسال غیرقانونی گزارش 6-NDFL بر روی کاغذ جریمه ای معادل 200 روبل دارد (ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
تغییرات فرم برای در نظر گرفتن در سال 2019
در سال 2018، جانشینان قانونی شرکت های تجدید سازمان ملزم به ارائه 6-NDFL بودند، در صورتی که خود شرکت این کار را قبل از پایان سازماندهی مجدد انجام نمی داد. به ویژه، سازمان جانشین باید:
- TIN و KPP خود را در بالای صفحه عنوان نشان دهید.
- از کد "215" (برای بزرگترین مالیات دهندگان - "216") در جزئیات "در محل (حسابداری) (کد)" استفاده کنید.
- در جزئیات "نماینده مالیاتی"، نام نهاد تجدید سازمان یا بخش جداگانه آن را مشخص کنید.
- در جزئیات جدید "شکل سازماندهی مجدد (انحلال) (کد)" یکی از مقادیر را نشان می دهد: 1 - تبدیل ، 2 - ادغام ، 3 - تقسیم ، 5 - الحاق ، 6 - تقسیم با الحاق همزمان ، 0 - انحلال.
- همچنین «TIN/KPP شرکت تجدید سازمان‌یافته» را نشان دهید.
همچنین تغییرات دیگری در نحوه پر کردن فرم ایجاد شده است.
بزرگترین مؤدیان باید بر اساس گواهی ثبت در اداره مالیات در محل شخص حقوقی، و نه در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مؤدی، ایست بازرسی ارائه دهند.
سازمان‌های عامل مالیاتی که مالیات دهندگان اصلی نیستند باید به جای «212» در جزئیات «در محل (حسابداری) (کد)» مقدار «214» را ذکر کنند.
صفحه عنوان باید حاوی جزئیات کامل سند تأیید کننده صلاحیت نماینده باشد.
فرمت الکترونیکی 6-NDFL نیز با در نظر گرفتن اصلاحات ذکر شده تنظیم شده است.
نمونه پر کردن 6-NDFL: دستورالعمل های گام به گام
اگرچه این گزارش چهار سال است که اجرایی شده است، اما تکمیل آن هنوز سوالاتی را در بین کارفرمایان و حسابداران ایجاد می کند. علاوه بر این، یکسری تغییرات در آن ایجاد شده است که باید در هنگام پر کردن در نظر گرفته شود.
این سند شامل بخش های زیر است:
- صفحه عنوان.
- بخش 1 (اطلاعات بر اساس تعهدی تشکیل می شود).
- بخش 2 (اطلاعات فقط برای سه ماهه مشخص شده بدون در نظر گرفتن دوره های قبلی منعکس می شود).
در زیر نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2019 با دستورالعمل های گام به گام آورده شده است.
صفحه جلد فرم 6-NDFL
مرحله 1. TIN و ایست بازرسی
در قسمت های مربوطه، داده های TIN و KPP سازمان ارائه دهنده گزارش را مشخص کنید. اگر گزارش توسط شعبه ارسال شود، پست بازرسی شعبه مشخص می شود.
مرحله 2. شماره تصحیح
اگر 6-NDFL برای اولین بار در طول دوره گزارش ارائه شود، صفرها در قسمت "شماره تنظیم" منعکس می شوند.
تعدیل شامل تغییراتی در اطلاعات ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال است. روشن شدن محاسبه برای دوره گزارش مربوطه با شماره تعدیل نشان داده می شود. به عنوان مثال: 001، 002، 003 و غیره.
مرحله 3. گزارش بر اساس سه ماهه (شماره دوره)
دوره ارائه 6-NDFL سه ماهه ای است که کارفرما گزارش می دهد:
- سه ماهه اول - کد 21;
- نیمسال - کد 31;
- 9 ماه - کد 33;
- سال - کد 34.
کدهای سازمان هایی که اطلاعات را در مرحله سازماندهی مجدد (انحلال) ارائه می دهند در پیوست نشان داده شده است. 1 سفارش.
مرحله 4. دوره مالیاتی
دوره مالیاتی سال تقویمی است که اطلاعات برای آن ارائه می شود. 4 رقم مربوطه در فیلد وارد می شود.
مرحله 5. کد خدمات مالیاتی (در محل ثبت نام)
خط نشان دهنده کد اداره مالیاتی است که در آن گزارش ها ارائه می شود. این یک کد چهار رقمی است که در آن:
- 2 رقم اول شماره منطقه است.
- دو رقم دوم خود کد بازرسی است (با استفاده از مثال بازرسی خدمات مالیاتی فدرال شماره 9 ناحیه مرکزی سن پترزبورگ).
مهم است که به یاد داشته باشید که گزارش به بازرسی در محل سازمان یا بخش جداگانه آن ارسال می شود. کارآفرینان انفرادی این گزارش را به اداره مالیات محل سکونت یا محل کار خود ارسال می کنند.
کد «براساس مکان (حسابداری)» به تعیین اینکه کدام سازمان گزارش ارسال می کند کمک می کند. لیست کامل کدها در پیوست تعریف شده است. 2 به سفارش.
رایج ترین برای سازمان ها:
- بر اساس محل ثبت نام - 214;
- در محل ثبت یک زیرمجموعه جداگانه - 220؛
- بزرگترین مالیات دهندگان 212 را نشان می دهند.
کارآفرینان انفرادی همچنین کدهای خاصی را نشان می دهند:
- در محل سکونت - کد 120;
- در محل فعالیت - کد 320 .
مرحله 6. نام مالیات دهنده
نام کوتاه (در صورت وجود) یا نام کامل شرکت در قسمت "نماینده مالیاتی" چاپ می شود.
مرحله 7. کد OKTMO (نهاد شهری) و شماره تلفن مالیات دهندگان
باید کد شهرداری را که سازمان یا شعبه آن در قلمرو آن مستقر و ثبت شده است را ذکر کنید. گاهی اوقات هم از سوی سازمان مادر و هم از بخش آن به شهروندان پول (حقوق و پاداش) پرداخت می شود. در این حالت دو فرم با کدهای مختلف OKTMO به یکباره پر و ارسال می شود.
بخش 1
بخش 1 "شاخص های عمومی" به صورت تجمعی از ابتدای سال تشکیل شده است و شامل اطلاعات هر نرخ مالیات بر درآمد شخصی به جز خطوط 060-090 است. ساختار بخش 1 اطلاعاتی را ارائه می دهد:
1. برای هر شرط به طور جداگانه:
- درصد نرخ مالیات؛
- مقدار درآمد انباشته (این فرم ممکن است شامل درآمدی نباشد که به طور کامل از مالیات بر درآمد شخصی معاف است، یا درآمدی که بسته به نوع درآمد کمتر از حد مجاز است. به عنوان مثال، کمک مالی در ارتباط با فوت یکی از بستگان نزدیک ، کمک مالی برای تولد (فرزندخواندگی، ایجاد حقوق سرپرستی) یک کودک تا سقف 50 هزار روبل برای هر کودک و غیره؛
- مقدار کسر مالیات؛
- مبالغ مالیات بر درآمد شخصی (از جمله درآمد به صورت سود سهام).
2. اطلاعات کلی در مورد همه شرط ها (یک بار در بخش شرط اول نمایش داده می شود):
- تعداد افرادی که درآمد دریافت کردند؛
- مبالغ مالیات کسر شده؛
- مبالغ مالیات کسر نشده؛
- مبالغ مالیات بر درآمد شخصی بازگردانده شده توسط نماینده مالیاتی.
نرخ مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019 بر درآمد کارکنان و افرادی که تحت قراردادهای مدنی کار (ارائه خدمات) انجام می دهند: 13٪، 15٪، 30٪ و 35٪. در سال 2019، نرخ ها تغییری نکرد.
ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه مالیات بر درآمد شخصی را در گزارش 6 مالیات بر درآمد شخصی با استفاده از نمونه هایی از پر کردن بخش ها خط به خط در نظر بگیرید.
بلوک 1. داده ها برای هر نرخ مالیات بر درآمد شخصی
مرحله 1. خط 010. نرخ مالیات
این مثال نرخ مالیات بر درآمد شخصی پرکاربرد را 13% در نظر می گیرد. در قسمت 010 نرخ بهره نشان داده شده است. در مورد محاسبه مالیات با نرخ های مختلف، برای هر نرخ داده هایی تولید می شود که فقط به نرخ مالیات بر درآمد شخصی مشخص شده مربوط می شود. مجموع مقادیر خطوط 060 تا 090 یک بار در صفحه اول نشان داده شده است؛ در برگه های بعدی، صفرها در این فیلدها قرار می گیرند.
مرحله 2. خط 020. درآمد تعهدی
خط 020 ("مقدار درآمد انباشته") کلیه درآمد مشمول مالیات کارکنان را نشان می دهد که بر اساس تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود - آنهایی که در طول سال واقعاً دریافت شده اند. خط 020 شامل درآمدی نمی شود که با مالیات بر درآمد شخصی کاملاً غیر مشمول مالیات است و درآمدی که کمتر از حد مشمول مالیات به کارمندان منتقل می شود، به عنوان مثال، کمک مالی تا سقف 4000 روبل (به طور کلی) یا تا سقف 50000 روبل ( برای تولد). پرداخت سود سهام از جمله در ردیف 025 منعکس شده است.
در موارد خاص، کمک های مادی به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود (به بند 8، بند 8.3 و بند 8.4 از ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنید)؛ برای برخی از انواع کمک های مادی، مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر می شود. بخش. در نامه شماره BS-4-11/13984@ مورخ 08/01/2016، خدمات مالیاتی فدرال تصریح کرد که خط 020 نباید حاوی اطلاعاتی در مورد درآمدی باشد که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست و در هنر مشخص شده است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، کمک های مالی کاملاً غیر مشمول مالیات در فرم مشخص نشده است.
مرحله 3. خط 030. کسر مالیات
در صورتی که به مودیان کسر مالیات ارائه شده باشد، مبلغ آنها در فیلد 030 منعکس می شود. کسورات مبالغی غیر مشمول مالیات هستند که پایه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی را کاهش می دهند. کد مالیاتی کسر مالیات زیر را در نظر می گیرد:
- استاندارد (ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- اجتماعی (ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- دارایی (ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و غیره.
خط 030 در مجموع برای همه کدهای کسر (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره ММВ-7-11/387@) که برای آنها ارائه شده است پر می شود.
مرحله 4. خط 040. مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده
خط 040 ("مبلغ مالیات محاسبه شده") با ضرب ردیف 010 ("نرخ مالیات") و پایه مالیات بر درآمد مربوطه (پایه مالیات بر درآمد شخصی) محاسبه می شود.
پایه مالیاتی درآمد (به هر نرخ) به عنوان مابه التفاوت ستون 020 (میزان درآمد انباشته) و ستون 030 (میزان کسر مالیات) تعیین می شود.
پایه مالیاتی درآمد (نرخ 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (پایه مالیات بر درآمد شخصی 13%)
خط 040 ("مبلغ مالیات محاسبه شده") = 10،000،000 * 13٪ = 1،300،000 (مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪).
مالیات بر سود سهام در ستون 045 ذکر شده است و به همین ترتیب محاسبه می شود.
مرحله 5. خط 050. مقدار پیشرفت
این فیلد در صورتی پر می شود که سازمان از اتباع خارجی به صورت پتنت استفاده کند. در این مورد، خط 050 ("میزان پیش پرداخت ثابت") میزان پیش پرداخت های پرداخت شده به خارجی ها را نشان می دهد. در موارد دیگر، هیچ داده ای برای پر کردن خط 050 وجود ندارد و صفر نشان داده شده است.
بلوک 2. خلاصه بخش 1
مرحله 6. خط 060. تعداد افرادی که از ابتدای سال درآمد دریافت کرده اند
این قسمت تعداد کل افرادی را نشان می دهد که سازمان در دوره گزارش به آنها درآمد مشمول مالیات را پرداخت کرده است.
مرحله 7. خط 070. مقدار کل مالیات کسر شده در همه نرخ ها
خط 040 مالیات محاسبه شده است، یعنی مقدار این خط مقدار مالیاتی را که باید برای دوره (سه ماهه اول، نیمه اول سال، 9 ماه، سال) منتقل شود را نشان می دهد.
خط 070 - مالیات نگهداشته شده، داده های مبالغ مالیات منتقل شده را فقط برای دوره جاری نمایش می دهد. این خط نباید شامل داده‌های پرداخت‌های گذشته یا آینده باشد.
با مقایسه فیلدهای 106 ("TP" - پرداخت های سال جاری) و 107 ("MS شماره سریال ماه را نشان می دهد") با مقدار، می توانید داده های صفحه 040 را با استفاده از دستورهای پرداخت برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بررسی کنید. از خط 040.
برای سه ماهه دوم سال 2019، مانند سایر دوره ها، ارزش ردیف 040 باید با مبالغ محاسبه شده (محاسبه شده) و واریز به بودجه این دوره مطابقت داشته باشد. لطفا توجه داشته باشید که نه در این دوره، بلکه به طور خاص برای آن. صفحه 070 به همان روش صفحه 040 بررسی می شود، با در نظر گرفتن اینکه تمام نقل و انتقالات (پرداخت مالیات) باید در سه ماهه (دوره دیگر) که ما گزارش می دهیم انجام شود. یعنی اطلاعات با توجه به دوره گزارش مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده در دوره گزارش مقایسه می شود. می‌توانید با تعیین میزان پرداخت‌های آخرین ماه گزارش انجام شده در ماه بعد از ماه گزارش، صحت مقادیر خطوط 040 و 070 را بررسی کنید.
خط 070 ("محاسبه") ممکن است با خط 040 ("محاسبه") یکسان نباشد. این زمانی اتفاق می افتد که برخی از مبالغ مالیاتی زودتر جمع شده و بعداً از کارمندان کسر می شود.
مرحله 8. خط 080. مالیات کسر نشده است
ستون 080 شامل مبالغ مالیات بر درآمد شخصی است که به هر دلیلی قابل کسر نیست.
مرحله 9. خط 090. مالیات بازپرداخت شده است
خط 090 نشان دهنده میزان مالیاتی است که به اشتباه کسر شده و به کارمند بازگردانده شده است. اگر چنین مواردی وجود نداشت، یک صفر قرار دهید.
بخش 2
این بخش از گزارش 6-NDFL فقط حاوی اطلاعات مربوط به سه ماهه گزارش است و نه برای دوره از ابتدای سال. تاریخ های پرداخت درآمد به کارکنان و مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی و همچنین مبالغ مربوط به درآمد و مالیات را نشان می دهد.
تاریخ انتقال به کارکنان باید به ترتیب زمانی تنظیم شود.
مرحله 10. تاریخ دریافت درآمد کارکنان
ستون 100 منعکس کننده روزی است که در آن کارمند درآمد دریافت کرده است، حتی اگر انتقال بر اساس حقوق و دستمزد باشد، برای هر سه ماهه سال. اگر تاریخ پرداخت مالیات آنها مطابقت داشته باشد، باید اطلاعات یک روزه خلاصه شود. اگر پرداخت ها به کارمندان بر اساس انواع مختلفی انجام می شود که در تاریخ پرداخت مالیات متفاوت است، اطلاعات مربوط به چنین درآمدی باید به طور جداگانه نشان داده شود.
لطفا توجه داشته باشید که تاریخ و ماه که باید مشخص شود به ماهیت پرداخت ها بستگی دارد.
تاریخ دریافت درآمد کارمند به نوع خاصی از پرداخت بستگی دارد. بنابراین، حقوق در آخرین روز کاری ماهی که برای آن انتقال می‌یابد، به درآمد شهروند تبدیل می‌شود. بنابراین، نشان دادن آخرین تاریخ در این خط، به عنوان مثال، ژانویه 2019 مجاز است، اگرچه کارکنان حقوق خود را برای ژانویه فقط در فوریه دریافت کردند. اما حقوق مرخصی و دستمزد بیماری در روز دریافت به عنوان درآمد شهروندان شناخته می شود. در مورد کمک های مادی، هنگام انتقال نقدی، تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت است (انتقال به حساب بانکی یا برداشت از صندوق). اگر کمک مالی به صورت نوع باشد، در خط 100 باید تاریخ انتقال درآمد را ذکر کنید.
مرحله 11. خط 110. روز کسر مالیات توسط مامور مالیاتی
خط 110 حاوی تاریخ (روز، ماه، سال) کسر مالیات است.
مالیات بر درآمد شخصی را می توان از دستمزد، حقوق مرخصی، مرخصی استعلاجی، کمک مالی (از قسمت مشمول مالیات)، حق الزحمه کار انجام شده (خدمات انجام شده) و سایر پرداخت ها به نفع کارمند فقط در روزی که درآمد به کارمند منتقل می شود، کسر کرد. کارمند
مرحله 13. خط 130. درآمد قبل از مالیات
فیلد 130 نشان دهنده مبلغ دریافتی کارمند یا کارکنان (در صورت پرداخت لیست) در تاریخ معین (در ستون 100 سمت چپ پر شده) قبل از کسر مالیات است.
تاریخ درآمد کارمند در ماه باید با مبلغ مطابقت داشته باشد مگر اینکه شامل درآمد کاملاً غیر مشمول مالیات باشد. در چنین مواردی می توان توضیحاتی در مورد موضع رسمی بخش های زیر ارائه داد:
- نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 15 دسامبر 2016 به شماره BS-4-11/24064@؛
- نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/01/2016 به شماره BS-4-11/13984@ "درباره محاسبات طبق فرم 6-NDFL."
این قانون در مورد صفحه عنوان نیز صدق می کند. حتی در طولانی ترین خط حاوی نام سازمان، تمام فضاهای باقی مانده با خط تیره پر می شود.
صفر 6-NDFL
تعهد به ارائه محاسبه در فرم 6-NDFL به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام در صورتی ایجاد می شود که مالیات دهنده به عنوان عامل مالیاتی شناخته شود، یعنی پرداخت هایی را به نفع افراد انجام دهد. در صورتی که درآمد کارکنان در طول سال تعلق یا پرداخت نشده باشد، نیازی به ارائه گزارش نیست. خدمات مالیاتی فدرال طی نامه ای به تاریخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4901 در این مورد اطلاع رسانی کرد.
اگر در طول سال 2019 حداقل یک پرداخت به نفع یک فرد در ماهیت دستمزد، مرخصی استعلاجی، کمک مالی، پاداش برای خدمات انجام شده (کار انجام شده) به عنوان بخشی از اجرای یک قرارداد مدنی انجام شده باشد، گزارش باید تکمیل شود. از آنجایی که فرم به صورت تجمعی پر می شود، در آینده شاخص های سه ماهه اول، دوم و سوم در آینده به صورت تجمعی ذخیره می شود. بنابراین، در اصل، مالیات بر درآمد 6 نفره شخصی نمی تواند وجود داشته باشد؛ گزارش همچنان حاوی اطلاعات حداقل یک پرداخت خواهد بود.
اگر سال گذشته سازمانی نماینده مالیات بود، اما امسال به دلایلی پرداخت درآمد به کارمندان را متوقف کرد، لازم نیست چیزی را به سازمان مالیاتی ارائه دهید. اگرچه شرکت موظف نیست به مقامات مالیاتی توضیح دهد که از دست دادن وضعیت نماینده مالیاتی با چه چیزی مرتبط است، اما برای اطمینان از خود، می توانید نامه ای به خدمات مالیاتی فدرال در مورد عدم ارائه 6-NDFL به هر شکلی ارسال کنید.
دانلود فرم 6 مالیات بر درآمد شخصی: فرم فعلی
6 مالیات بر درآمد شخصی، پر کردن نمونه
فرم 6-NDFL را به صورت آنلاین پر کنید
می توانید در وب سایت های توسعه دهندگان نرم افزار حسابداری - My Business، Kontur، Nebo و غیره، اظهارنامه خدمات آنلاین را پر کنید. برخی از سایت ها به شما این امکان را می دهند که آزادانه این کار را انجام دهید، اما معمولاً خدمات به هزینه کمی نیاز دارند (تا 1000 روبل).
تا 31 اکتبر (سه شنبه) با احتساب، ماموران مالیاتی باید محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و 9 ماهه را به سازمان مالیاتی محل ثبت خود ارائه دهند (). ما نیز این را به ما یادآوری می کنیم که توصیه می کنیم آن را نشانه گذاری کنید تا دیگر مهلت های پرداخت مالیات و هزینه ها و همچنین ارائه اظهارنامه و محاسبات مالیاتی را از دست ندهید.
توجه داشته باشید که فرم 6-NDFL و همچنین نحوه تکمیل آن و فرمت ارسال آن به صورت الکترونیکی تایید شده است. محاسبه باید به صورت الکترونیکی با استفاده از TKS ارسال شود. این را می توان بر روی کاغذ توسط ماموران مالیاتی با حداکثر 25 کارمند (). اگر در سال 2017 هیچ پرداختی به افراد صورت نگرفت، نیازی به ارائه محاسبه نیست.
همچنین تا 31 اکتبر (31 مهرماه) ماموران مالیاتی باید مبلغ مالیات بر درآمد افراد محاسبه شده و کسر شده را در قالب مزایای ازکارافتادگی موقت (شامل مزایای مراقبت از کودک بیمار) و در قالب پرداخت مرخصی به بودجه واریز کنند. در اکتبر 2017 به مالیات دهندگان پرداخت شد ().
یادآور می‌شویم که محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط کارگزار مالیاتی برای سه ماهه اول، شش ماهه و ۹ ماهه محاسبه و نگهداری می‌شود باید حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره مربوطه به سازمان مالیاتی ارائه شود. برای سال - حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، در قالب، قالب ها و به روشی که توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه تایید شده است ().
اضافه کنیم که هنگام پرداخت درآمد مؤدی مالیاتی در قالب مزایای از کارافتادگی موقت (از جمله مزایای مراقبت از کودک بیمار) و در قالب پرداخت مرخصی، مأموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را حداکثر تا تاریخ 2017/01/20 به آنها منتقل کنند. آخرین روز ماه که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است ().
از سال 2016، کارفرمایان ملزم به ارائه نوع دیگری از گزارش - 6-NDFL بودند. و اگرچه این نوع محاسبه برای بیش از یک دوره مالیاتی ارائه شده است، اما هنوز سوالات زیادی هنگام تهیه آن مطرح می شود. در زیر مطالبی در مورد نحوه صحیح تشکیل 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه سوم و نمونه ای از پر کردن این فرم آورده شده است.
قوانین پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه سوم
نوع جدیدی از گزارش برای ماموران مالیاتی - 6-NDFL. این محاسبه سه ماهه توسط کلیه کارفرمایان، کارآفرینان و سازمان ها بر اساس نتایج حاصل از درآمدهای انباشته، پرداختی و مالیات های تکلیفی انجام می شود.
گزارش از ابتدای دوره مالیاتی به صورت تعهدی ایجاد می شود. محاسبه برای سه ماهه سوم در واقع شامل داده هایی برای 9 ماه از ابتدای سال است.
ترکیب فرم 6-NDFL در سال 2017 تغییری نکرده است؛ همچنان شامل بخش های زیر است:
- صفحه عنوان - اطلاعات مربوط به کارفرما:
- بخش 1 شامل شاخص های تعمیم یافته ای است که اطلاعاتی در مورد درآمد انباشته کارکنان، مبالغ مالیات نگهداشته شده و در دسترس بودن کسر مالیات ارائه می دهد. اقلام تعهدی از ابتدای دوره (سال) به روش تعهدی تعیین می شود.
- بخش 2 حاوی اطلاعات مربوط به تاریخ دریافت درآمد و کسر مالیات است. در بخش 2، مقادیر تعهدی و مالیات بر درآمد شخصی نگه داشته شده فقط برای سه ماهه سوم، یعنی از ژوئیه تا سپتامبر، نشان داده شده است.
267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:
هدف از معرفی فرم گزارش‌دهی جدید، کنترل اضافی توسط مقامات مالی بر میزان تعهدی، کسر به موقع مالیات و پرداخت به موقع است. مغایرت داده های محاسبه شده با میزان وجوهی که برای پرداخت مالیات منتقل می شود منجر به تشکیل معوقه می شود. در نتیجه، خدمات مالیاتی فدرال حق اعمال جریمه و جریمه را دارد.
نمونه پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه سوم
ما نمونه ای از پر کردن 6-NDFL را برای سه ماهه سوم با در نظر گرفتن شرایط زیر مطالعه خواهیم کرد:
- داده های بخش 1 بر مبنای تعهدی و با در نظر گرفتن اقلام تعهدی قبلی از ابتدای سال وارد می شود.
- اگر چندین نرخ مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد، خطوط 010 - 050 به طور جداگانه برای هر نرخ ایجاد می شود.
- اگر سود سهام در شرکت تعلق گرفته باشد، خطوط 025 و 045 به ترتیب برای درآمد و مالیات محاسبه شده پر می شوند.
- اگر کارمندان خارجی در ایالت مشغول به کار باشند، خط 050 پر می شود.
- خط 060 داده هایی را در مورد تعداد کل کارکنانی که از ابتدای سال درآمد دریافت کرده اند ارائه می دهد.
- خط 070 حاوی داده هایی در مورد مالیات بر درآمد شخصی است که توسط کارفرما پنهان شده است.
- مبالغ مالیاتی که قابل کسر نمی باشد در ردیف 080 منعکس شده است.
- در شرایط اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی مطابق با هنر. 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه، خط 090 پر شده است.
بخش 2 گزارش 6-NDFL بر اساس نتایج اقلام تعهدی، کسورات و پرداخت های سه ماهه آخر تکمیل شده است. اطلاعات زیر ارائه شده است:
- دریافت درآمد. خط 110 - تاریخ دریافت درآمد مطابق مقررات ماده. 223 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ خط 130 - مبلغ پرداخت;
- کسر مالیات. خط 110 تاریخ کسر مربوط به پرداخت واقعی است. مهلت انتقال مالیات بر درآمد اشخاص در ردیف 120 تعیین و حداکثر تا فردای روز پرداخت انجام می شود. خط 140 - مبلغ مالیات:
هنگام پر کردن اطلاعات مربوط به پرداخت ها و کسورات، تفاوت های ظریف وجود دارد. مثلا:
- در تاریخ دریافت درآمد، آخرین روز ماه تعهدی به عنوان حقوق در نظر گرفته می شود.
- اگر در مورد پرداخت پس از اخراج صحبت می کنیم، تاریخ دریافت درآمد آخرین روز کاری است.
- آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد افراد بابت مزایا و حقوق مرخصی آخرین روز ماه تعیین می شود.
هنگام تکمیل محاسبه، بخش های 1 و 2 مقادیر متفاوتی را در نظر می گیرند. با توجه به اینکه انتقال واقعی مالیات برای ماه آخر سه ماهه (شهریور) باید فقط در ماه اکتبر (سه ماهه چهارم) انجام شود، مبالغ تعلق گرفته برای حقوق شهریور ماه در محاسبه سالانه بعدی منعکس خواهد شد. در عین حال درآمد شهریور ماه و مالیات محاسبه شده برای این دوره در کل مبلغ در بند 2 لحاظ شده است.
آخرین مهلت ارسال 6-NDFL برای سه ماهه سوم
روش ارائه محاسبات 6-NDFL در سال 2017 تغییر نکرده است. گزارش همچنان باید حداکثر تا پایان ماه پس از دوره گزارش (سه ماهه سوم) ارسال شود. اگر تاریخ مشخص شده مربوط به آخر هفته باشد، سند باید در روز کاری بعدی ارائه شود.
آخرین مهلت ارسال فرم 6-NDFL برای سه ماهه سوم در سال 2017، 31 اکتبر است. ارسال دیرهنگام اطلاعات ممکن است منجر به جریمه شود. در رابطه با گزارش 6-NDFL، جریمه با نرخ 1000 روبل محاسبه می شود. برای هر ماه عقب افتاده، از جمله ماه های ناقص.
علاوه بر این، تاخیر در ارسال پرداخت برای مدت بیش از 10 روز ممکن است منجر به مسدود شدن حساب جاری پرداخت کننده توسط بازرسان شود. جریمه در مبلغ 300 - 500 روبل. همچنین ممکن است به افراد مسئول واگذار شود.
چه درآمدی باید در 6-NDFL لحاظ شود
در محاسبه فرم 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، باید تمام درآمدهای مربوط به آن سازمان را به عنوان عامل مالیاتی شناسایی کنید. چنین درآمدی به عنوان مثال، دستمزد، انواع پاداش ها، پرداخت های تحت قراردادهای مدنی، مزایا، حقوق مرخصی، سود سهام است.
درآمد غیر مشمول مالیات طبق ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیازی به نشان دادن در محاسبه ندارد. در عین حال، ویژگی درآمدی را که در استانداردهای تعیین شده مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود در نظر بگیرید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 1 اوت 2016 شماره BS-4-11/13984).
ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه درآمدی را فهرست می کند که فقط تا حدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی (یعنی نه به طور کامل) است. اینها برای مثال هدیه و کمک مالی هستند. در محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، چنین پرداخت هایی باید مانند گواهی های 2-NDFL منعکس شود: کل مبلغ پرداختی باید در درآمد لحاظ شود و قسمت غیر مشمول مالیات باید به عنوان کسر مالیات نشان داده شود.
مثال: کارمند Marmeladov A.P. در رابطه با سالگرد، آنها هدیه ای به ارزش 6000 روبل ارائه کردند. هدایایی به مبلغ 4000 روبل از مالیات معاف است. (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL، کل مبلغ هدیه را در خط 020 و مقدار کسر را در خط 030 نشان دهید. در نتیجه، پایه مالیاتی برای این درآمد 2000 روبل خواهد بود. (6000 روبل - 4000 روبل) و میزان مالیات بر درآمد شخصی که باید از هزینه هدیه کسر شود 260 روبل است. (2000 روبل × 13%). در بخش 2، در خط 130، کل میزان درآمد پرداخت شده (6000 روبل) و در خط 140، میزان مالیات واقعی (260 روبل) را نشان دهید.
مهلت ارسال گزارش
6-NDFL باید حداکثر تا آخرین روز ماه پس از دوره گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مهلت ارسال فرم 6-NDFL در تعطیلات آخر هفته یا غیر کاری باشد، محاسبه در روز کاری بعدی ارسال می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
آخرین روز اکتبر 31 (سه شنبه) است. بنابراین، حداکثر تا این تاریخ، باید گزارش 6-NDFL 9 ماهه سال 2017 را به اداره مالیات ارائه کنید.
محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 به خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت سازمان ارسال می شود (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اغلب، سازمان ها 6-NDFL را به بازرسی که در آن در محل خود ثبت شده اند ارسال می کنند.
فرم گزارش
برای گزارش 9 ماهه سال 2017، فرم 6-NDFL را پر کنید، که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 به شماره ММВ-7-11/450 تأیید شده است. این فرم باید قبلا استفاده می شد. شکل جدیدی از پرداخت تأیید نشد. روش پر کردن 6-NDFL و فرمت مورد نیاز برای ارسال گزارش به خدمات مالیاتی فدرال به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت نیز همچنان اعمال می شود.
فرم محاسبه فعلی برای سال 2017 شامل موارد زیر است:
- صفحه عنوان؛
- بخش 1 "شاخص های کلی"؛
- بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده".
صفحه عنوان: پر کردن
هنگام پر کردن 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، در بالای صفحه عنوان، باید TIN، KPP و نام اختصاری سازمان را (در صورت عدم وجود مخفف، نام کامل) یادداشت کنید. اگر نیاز به تسویه حساب در رابطه با افرادی دارید که از یک بخش جداگانه پرداختی دریافت کرده اند، پست بازرسی "جدا" را پر کنید. کارآفرینان، وکلا و دفاتر اسناد رسمی فقط باید TIN خود را نشان دهند.
اگر محاسبه 9 ماهه سال 2017 برای اولین بار ارائه می شود، در خط "عدد تعدیل" برای سال، "000" را علامت بزنید. اگر یک محاسبه تصحیح شده ارسال شود، شماره تعدیل مربوطه ("001"، "002"، و غیره) منعکس می شود.
در خط "دوره ارسال (کد)"، 33 را وارد کنید - این بدان معنی است که شما دقیقاً 9 ماه سال 2017 6-NDFL را ارسال می کنید. در ستون «دوره مالیاتی (سال)»، سالی را که محاسبه شش ماهه برای آن ارائه شده است، یعنی سال 1396 مشخص کنید.
کد بخش خدمات مالیاتی فدرال که گزارش به آن ارسال می شود و کد در خط "در محل (حسابداری)" را مشخص کنید. این کد دلیل ارسال 6-NDFL را در اینجا نشان می دهد. اکثر نمایندگان مالیاتی کدهای زیر را منعکس می کنند:
- 212 - هنگام ارائه تسویه حساب در محل ثبت سازمان.
- 213 - هنگام ارائه محاسبه در محل ثبت سازمان به عنوان بزرگترین مؤدی.
- 220 - هنگام ارائه تسویه حساب در محل یک بخش جداگانه از یک سازمان روسی.
- 120 - در محل سکونت کارآفرین انفرادی.
- 320 - در محل کسب و کار کارآفرین در UTII یا سیستم مالیات ثبت اختراع.
اگر به درستی پر شود، نمونه ای از پر کردن صفحه عنوان محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 ممکن است به شکل زیر باشد:
بخش 1: ساختار و محتوا
در بخش 1 6-NDFL «شاخص‌های عمومی» باید داده‌های مربوط به میزان کل درآمد انباشته شده را از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2017، کسر مالیات و مقدار کل مالیات بر درآمد شخصی انباشته شده و کسر شده را خلاصه کنید. اطلاعات را برای پر کردن از دفتر ثبت مالیات بر درآمد شخصی بگیرید.
بخش اول 6-NDFL با مجموع تجمعی پر می شود: برای سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه و سال 2017 (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/ 650). در شاخص های کلی، شامل درآمد (کاهش، مبالغ مالیات) از معاملات انجام شده در طول دوره گزارش است. یعنی در بخش 1 محاسبه برای 9 ماه، شاخص های دوره از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2017 شامل منعکس شود.
اجازه دهید در جدول توضیح دهیم که کدام خطوط مقادیر تعمیم یافته در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای شش ماه وجود دارد:
|
خطوط بخش 1 در 6-NDFL به مدت 9 ماه |
|
|
نرخ مالیات بر درآمد شخصی (برای هر نرخ، بخش 1 را پر کنید). |
|
|
درآمد به صورت سود سهام از ژانویه تا سپتامبر 2017 با احتساب. |
|
|
میزان کسر مالیات از ژانویه تا سپتامبر 2017. |
|
|
میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده از اول ژانویه تا 30 سپتامبر 2017. برای تعیین ارزش این شاخص، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را که از درآمد همه کارمندان جمع می شود جمع کنید. |
|
|
مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام به صورت تعهدی از اول ژانویه تا 30 سپتامبر 2017. |
|
|
مبلغ پیش پرداخت ثابتی که با مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد خارجیانی که تحت اختراع کار می کنند جبران می شود. این مبلغ نباید از کل مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی تجاوز کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 10 مارس 2016 شماره BS-4-11/3852). |
|
|
تعداد کل افرادی که در دوره گزارش (ژانویه-سپتامبر) درآمد دریافت کردند. |
|
|
میزان مالیات بر درآمد شخصی که از ژانویه تا سپتامبر 2017 نگهداری می شود |
|
|
مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که توسط نماینده مالیات کسر نشده است. این به مبالغی اطلاق می شود که یک شرکت یا کارآفرین انفرادی باید آن را کسر می کرد، اما به دلایلی این کار را نکرد. |
|
|
مقدار مالیات بر درآمد شخصی بازگردانده شده از ژانویه تا سپتامبر 2017 (طبق ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
|
هنگام پر کردن بخش 2، معاملات انجام شده را به ترتیب زمانی منعکس کنید. اجازه دهید هدف خطوط در بخش 2 را در جدول توضیح دهیم:
|
بخش 2: معنی رشته ها |
|
|
خط |
پر كردن |
|
تاریخ دریافت واقعی درآمد. به عنوان مثال، برای حقوق، این آخرین روز از ماه است که برای آن حقوق تعلق می گیرد. برای برخی دیگر، پرداخت ها دارای تاریخ های متفاوتی هستند (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
|
|
تاریخ های کسر مالیات بر درآمد شخصی |
|
|
تاریخ هایی که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید بودجه را منتقل کند (بند 6 ماده 226 ، بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به طور معمول، این روز بعد از روز پرداخت درآمد است. اما، بیایید بگوییم، برای مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی، مهلت انتقال مالیات به بودجه متفاوت است: آخرین روز ماه که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است. اگر مهلت پرداخت مالیات در آخر هفته باشد، خط 120 روز کاری بعدی را نشان می دهد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
|
|
میزان درآمد (شامل مالیات بر درآمد شخصی) دریافت شده در تاریخ ذکر شده در خط 100. |
|
|
مبلغ مالیات کسر شده تا تاریخ خط 110. |
|
لازم به ذکر است که در بخش 2 گزارش 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، فقط شاخص های مربوط به سه ماه آخر دوره گزارش باید درج شود (توصیه های خدمات مالیاتی فدرال در نامه شماره BS-3- 11/650 مورخ 1395/02/18). یعنی باید فقط برای تراکنش های انجام شده در جولای، آگوست و سپتامبر 2017، مالیات بر درآمد و درآمد شخصی را به تفکیک تاریخ نشان دهید. معاملات در نیمه اول سال 2017 (از ژانویه تا ژوئن) نباید در بخش 2 قرار گیرند.
بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 در تاریخ گزارش - 30 سپتامبر (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058) پر شده است. این بخش فقط شاخص های کلی درآمدهایی را ارائه می دهد که مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر شده و در سه ماه آخر دوره ای که محاسبه برای آن ارائه شده است (ژوئیه، آگوست و سپتامبر) به بودجه منتقل شده است.
اگر درآمد در طی ژوئیه، آگوست یا سپتامبر 2017 دریافت شده است، اما مهلت تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر این درآمد هنوز نرسیده است، این درآمد در بخش 2 منعکس نمی شود. چنین درآمدی و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از آن باید در بخش 2 محاسبه مالیات بر درآمد شخصی 6 برای دوره ای که مالیات باید به بودجه منتقل شود نشان داده شود (نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 25 ژانویه، 2017 شماره BS-4-11/1249).
فرض کنید مهلت پرداخت برای ماه 29 ماه جاری باشد. بر این اساس، حقوق سپتامبر 2017 در 29 سپتامبر 2017 پرداخت شده است و مالیات بر درآمد شخصی از آن باید حداکثر تا 2 اکتبر 2017 به بودجه واریز شود (1396/09/30 و 1 اکتبر 2017 آخر هفته هستند). بنابراین، حتی اگر مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از حقوق زودتر (1396/09/29) به بودجه منتقل شود، باز هم حقوق شهریور و مالیات بر درآمد شخصی از آن باید در بند 2 مالیات بر درآمد 6 نفره قرار گیرند. محاسبه برای کل سال 2017 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 منعکس کننده موارد زیر است:
- در خط 020 - حقوق ژانویه تا سپتامبر؛
- در بخش 2 - حقوق ژانویه تا اوت. حقوق برای سپتامبر 2017 در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای سال 2017 قرار می گیرد.
حقوق ماه ژوئن در ماه جولای پرداخت شد
بحث برانگیزترین مسائل در مورد پر کردن محاسبه 6-NDFL، پرداخت برای دوره های "انتقال" است. برای مثال، زمانی که حقوق یا پاداش در یک دوره گزارش جمع شده و در دوره دیگر پرداخت می شود، با آنها مواجه می شوند. وضعیت مشابهی در مورد حقوق ماه ژوئن که در ژوئیه 2017 پرداخت شد، به وجود آمد. از این گذشته، ژوئن در سه ماهه دوم سقوط می کند و جولای در سه ماهه سوم. چگونه حقوق ماه ژوئن را در 6-NDFL به مدت 9 ماه نشان دهیم؟ بیایید با یک مثال آن را درک کنیم.
این سازمان پیش پرداخت حقوق ماه ژوئن را در 23 ژوئن - 35000 روبل پرداخت کرد. این سازمان قسمت دوم حقوق را در 10 ژوئیه 2017 به مبلغ 40000 روبل پرداخت کرد (یعنی در حال حاضر بیش از نیمه اول سال). مجموع - 75000 روبل. این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 13 درصد به مبلغ 9750 روبل است. (75000 روبل در 13٪). در روز پرداخت حقوق (10 تیر) این مالیات کسر و روز بعد (11 تیر) به بودجه واریز می شود.
در چنین شرایطی، حقوق ژوئن باید در بخش 1 محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017 - خطوط 020، 030 و 040 منعکس شود. در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL برای نیمه اول سال 2017، نیازی به نشان دادن حقوق ماه ژوئن نبود، زیرا عملیات پرداخت و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در ماه ژوئیه (یعنی در سه ماهه سوم سال 2017) به پایان رسید.
مالیات بر درآمد شخصی از حقوق ژوئن باید فقط در ماه ژوئیه در زمان پرداخت کسر شود. بنابراین ردیف 070 بند 1 باید به مالیات تکلیفی اضافه شود و خود معامله در بند 2 گزارش 9 ماهه سال 1396 درج شود. این با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 01.08 مطابقت دارد. 2016 شماره BS-4-11/13984. حقوق ماه ژوئن پرداخت شده در ژوئیه به این ترتیب باید در بخش 2 6-NDFL به مدت 9 ماه ثبت شود:
بخش 2 از محاسبه 6-NDFL باید فقط شامل معاملاتی باشد که به سه ماه آخر دوره گزارش مربوط می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 فوریه 2016 شماره BS-3-11/650). در این مورد، روی تاریخی تمرکز کنید که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید به بودجه منتقل شود. یعنی درآمد پرداخت شده و مالیات کسر شده را در دوره گزارشی که در آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی پایان می یابد منعکس کنید. فرقی نمی کند که واقعاً چه زمانی درآمد را پرداخت کرده اید، مالیات را کسر کرده و منتقل کرده اید. در بخش 2 محاسبه 6-NDFL برای سه ماهه سوم سال 2017، لازم است که داده های مربوط به پرداخت درآمد (کسر مالیات) را منعکس کنید، که برای آن مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای دوره از 1 ژوئیه است. تا 30 سپتامبر فراگیر.
حقوق شهریور ماه اکتبر پرداخت شد
رایج ترین وضعیت: دستمزدهای سپتامبر در ماه اکتبر (یعنی در سه ماهه چهارم سال 2017) پرداخت شد. پیش پرداخت و حقوق برای سپتامبر 2017 نیازی نیست که در بخش 2 فرم 6-NDFL به مدت 9 ماه منعکس شود، زیرا مالیات بر درآمد شخصی در واقع فقط در اکتبر 2017 کسر می شود. بر این اساس، مبالغ پیش پرداخت و حقوق شهریور ماه و همچنین مالیات بر درآمد شخصی در بند 2 محاسبه سال 1396 منعکس خواهد شد. اما در بخش 1، مبالغ پیش پرداخت و حقوق برای سپتامبر باید باشد، زیرا تاریخ محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در سه ماهه سوم سال 2017 است. در اینجا یک مثال برای پر کردن وجود دارد.
این سازمان پیش پرداخت حقوق ماه سپتامبر را در 25 سپتامبر - 35000 روبل پرداخت کرد. این سازمان قسمت دوم حقوق را در 10 اکتبر 2017 به مبلغ 40000 روبل پرداخت کرد. مجموع - 75000 روبل. این مبلغ مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 13 درصد به مبلغ 9750 روبل است. (75000 روبل در 13٪). در روز پرداخت حقوق (19 مهر) این مالیات کسر و روز بعد به بودجه واریز می شود.
حقوق شهریور پرداخت شده در اکتبر 2017 را در بخش 1 از محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 نشان دهید. علاوه بر این، فقط درآمد انباشته، کسورات و مالیات بر درآمد شخصی را وارد گزارش کنید (خطوط 020، 030 و 040). در خطوط 070 و 080 داده های مربوط به حقوق شهریور را نشان ندهید. از این گذشته ، تاریخ کسر مالیات (روز پرداخت واقعی حقوق) هنوز نرسیده است. چنین مالیاتی را نمی توان بدون کسر نامید.
شما فقط در ماه اکتبر در زمان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق شهریور خود کسر خواهید کرد. بنابراین، آن را در خط 070 بخش 1 و خود عملیات را در بخش 2 گزارش سال 2017 نشان دهید. این با نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 01.08 مطابقت دارد. 2016 شماره BS-4-11/13984. در اینجا نحوه توزیع حقوق ماه سپتامبر، پرداخت شده در ماه اکتبر، در بخش 2 از محاسبه 6-NDFL به مدت 9 ماه آمده است:
نحوه نمایش حقوق مرخصی
همانطور که قبلاً گفتیم ، برای درآمد به صورت دستمزد ، تاریخ دریافت واقعی درآمد آخرین روز از ماهی است که کارمند درآمد تعلق گرفته است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . با این حال، برای پرداخت تعطیلات، این تاریخ به عنوان روز پرداخت درآمد تعریف می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 ژانویه 2015 شماره 03-04-06/2187). تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی مصادف با تاریخ پرداخت درآمد خواهد بود، زیرا مامور مالیاتی موظف است پس از پرداخت واقعی آنها، مالیات را از درآمد یک فرد کسر کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی، یعنی مهلت زمانی که مامور مالیات باید مالیات کسر شده را از یک فرد منتقل کند، آخرین روز ماه است که در آن حقوق مرخصی کارمند صادر شده است. در زیر مثالی از گنجاندن پرداخت های مرخصی در 6-NDFL ارائه می دهیم.
در سه ماهه سوم سال 2017، حقوق مرخصی پرداخت شد:
- 07.2017 - 25000 روبل. مالیات بر درآمد شخصی از آنها 3250 روبل است.
- 08.2017 - 47000 روبل. مالیات بر درآمد شخصی از آنها 6110 روبل است.
مالیات بر درآمد شخصی این حقوق مرخصی در روز پرداخت آنها منتقل می شود. در 29 سپتامبر 2017، حقوق مرخصی 27616 روبل تعلق گرفت که در 2 اکتبر 2017 پرداخت شد.
مبلغ کل پرداختی مرخصی در سه ماهه سوم سال 2017 72000 روبل است. (25000 روبل + 47000 روبل)، مالیات بر درآمد شخصی از آنها 9360 روبل است. (3250 روبل + 6110 روبل.).
در 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، حقوق مرخصی به شرح زیر منعکس می شود.
حقوق مرخصی پرداخت شده در 10/02/2017 نیازی به نشان دادن در 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 نیست. این دستمزد مرخصی در 6-NDFL برای سال 2017 منعکس خواهد شد.
توجه داشته باشید که وضعیت پرداخت مرخصی "انتقالی" نیز امکان پذیر است. بیایید فرض کنیم که یک کارمند در اکتبر 2017 (یعنی در سه ماهه چهارم) به مرخصی سالانه با حقوق می رود. طبق قانون کار فدراسیون روسیه، حقوق مرخصی باید از قبل پرداخت شود - حداکثر 3 روز کاری قبل از شروع تعطیلات (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه). بنابراین، ممکن است پرداخت عیدی در شهریور 1396 (در سه ماهه سوم) صورت گرفته باشد. در این مورد، هنگام محاسبه برای سه ماهه سوم سال 2017، پرداخت مرخصی را در بخش 1 و 2 نشان دهید. از این گذشته، درآمد کارمند در سپتامبر، زمانی که پول را دریافت کرد، به وجود آمد. این شرکت باید مالیات بر درآمد شخصی را از حقوق مرخصی در روز پرداخت محاسبه و کسر می کرد و مبلغ نگهداشته شده را حداکثر تا 30 سپتامبر به بودجه واریز می کرد. یعنی هیچ مشکلی نباید با چنین پرداخت تعطیلات ایجاد شود ، زیرا عملیات به سه ماهه چهارم منتقل نمی شود.
اگر یک کارمند بلافاصله پس از تعطیلات استعفا دهد چه باید کرد؟ همچنین هیچ ویژگی خاصی در پر کردن بخش 2 وجود ندارد. پرداخت مرخصی را به طور کلی نشان دهید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 11 مه 2016 شماره BS-3-11/2094):
- در خط 100 - تاریخ پرداخت حقوق مرخصی؛
- در خط 110 - تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی (مصادف با تاریخ پرداخت درآمد)؛
- در خط 120 - آخرین روز ماه که در آن حقوق مرخصی پرداخت شده است.
- در خط 130 - میزان درآمد؛
- در خط 140 - میزان مالیات.
علاوه بر حقوق مرخصی، گاهی اوقات کارفرما به کارکنانی که به مرخصی می روند یک بار اضافه پرداخت می کند. از مفاد زیر بند 1 بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، چنین بر می آید که تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب یک بار پرداخت اضافی برای مرخصی سالانه، روز پرداخت است. درآمد. در عین حال، طبق بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مأموران مالیاتی موظفند پس از پرداخت واقعی، مبلغ مالیات تعلق گرفته را مستقیماً از درآمد مالیات دهندگان کسر کنند. و ماموران مالیاتی باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مالیات دهنده مبلغ مالیات نگهداشته شده را به بودجه منتقل کنند (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
بنابراین، اگر یک بار پرداخت اضافی به کارمند، به عنوان مثال، در تاریخ 09/01/17 پرداخت شده است، خطوط ذکر شده در بالا باید به شرح زیر پر شود:
- خط 100 "تاریخ دریافت واقعی درآمد" - 09/01/2017؛
- خط 110 "تاریخ کسر مالیات" - 09/01/2017؛
- خط 120 "مهلت پرداخت مالیات" 09/04/2017 است (زیرا 09/02 و 09/03 آخر هفته هستند).
چنین توضیحاتی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 اوت 2017 شماره ZN-4-11/16202 آمده است.
نحوه نشان دادن مرخصی استعلاجی در محاسبات
تاریخ دریافت واقعی درآمد (خط 100) برای مرخصی استعلاجی، تاریخ پرداخت آن است (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همچنین مصادف با تاریخ کسر مالیات (خط 110) است، زیرا در تاریخ پرداخت واقعی درآمد، مالیات بر درآمد شخصی باید کسر شود (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با این حال، مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای مزایای بیمارستان "ویژه" است. کارفرما می تواند کل مالیات بر درآمد شخصی مرخصی استعلاجی پرداخت شده در طول ماه را برای کل ماه پرداخت کند و آن را در یک پرداخت - حداکثر تا آخرین روز ماه که چنین پرداختی ها انجام شده است - به بودجه بپردازد (بند 2، بند 6، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر آخرین روز ماه در تعطیلات آخر هفته یا تعطیلات باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید در روز کاری بعدی پرداخت شود (بندهای 6، 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
آیا لازم است مزایای مرخصی استعلاجی تعلق گرفته در سپتامبر اما پرداخت شده در اکتبر در 6-NDFL به مدت 9 ماه منعکس شود؟ نه نیازی نیست درآمد مرخصی استعلاجی باید در روز پرداخت آن به کارمند در نظر گرفته شود (فرعی 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در وضعیت مورد نظر، مزایای مرخصی استعلاجی تعلق گرفت، یعنی در سپتامبر (در سه ماهه سوم) محاسبه شد، اما قبلاً در ماه اکتبر (در سه ماهه چهارم) پرداخت شد. در این صورت دلیلی برای درج مزایای در محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه وجود ندارد. شما مبلغ را در بخش های 1 و 2 از 6-NDFL برای سال 2017 منعکس خواهید کرد. در زیر مثالی از نحوه انعکاس مزایای مرخصی استعلاجی در 6-NDFL آورده شده است:
نمونه ای از انعکاس مزایای ناتوانی:
در سه ماهه سوم سال 2017، مزایای مرخصی استعلاجی به موارد زیر پرداخت شد:
- 20 ژوئیه - 9895.79 روبل مالیات بر درآمد شخصی از او 1286 روبل است.
- 3 آگوست - 17102.89 روبل مالیات بر درآمد شخصی از او 2223 روبل است.
مالیات بر درآمد شخصی این مزایا در روز پرداخت آنها منتقل می شود.
در 28 سپتامبر، سود 22652.05 روبل تعلق گرفت که در 2 اکتبر (یعنی در سه ماهه چهارم) پرداخت شد.
مبلغ کل مزایا برای سه ماهه سوم 26998.68 روبل است. (9895.79 روبل + 17102.89 روبل)، مالیات بر درآمد شخصی از آنها 3509 روبل است. (1286 روبل + 2223 روبل). در 6-NDFL برای سه ماهه اول سال 2017، مرخصی استعلاجی به شرح زیر منعکس شده است.
مزایای پرداخت شده در 5 اکتبر نیازی به نمایش در 6-NDFL به مدت 9 ماه نیست. این مزیت در 6-NDFL برای سال 2017 منعکس خواهد شد.
نحوه نشان دادن جوایز
اکنون بیایید به سؤالات مربوط به بازتاب پاداش ها در 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017 نگاه کنیم. بنابراین، به طور خاص، در این مقاله به ویژگی های تثبیت پاداش های ماهانه و سه ماهه خواهیم پرداخت.
پاداش ماهانه
پاداش ماهانه را در 6-NDFL به مدت 9 ماه به همان شیوه حقوق منعکس کنید (نامه های وزارت دارایی مورخ 04/04/2017 شماره 03-04-07/19708، خدمات مالیاتی فدرال به تاریخ 04/19/2017 شماره BS-4-11/7510).
در بخش 1 لطفاً مشخص کنید:
- در خطوط 020 و 040 - پاداش های تعلق گرفته برای تمام ماه های دوره گزارش (از ژانویه تا سپتامبر) و مالیات بر درآمد شخصی که از آنها محاسبه می شود.
- در ردیف 070 - مالیات بر درآمد شخصی بر حق بیمه های نگه داشته شده تا پایان دوره گزارش (یعنی پایان سپتامبر). توجه داشته باشید که این مبلغ معمولاً کمتر از مالیات بر درآمد شخصی از خط 040 است. بالاخره مالیات بر درآمد شخصی از حق بیمه ماه گذشته در سه ماهه بعدی کسر می شود.
در بخش 2، تمام پاداش های پرداخت شده در سه ماهه آخر (ژوئیه، آگوست و سپتامبر) را ثبت کنید. یک استثناء، پاداش هایی است که در آخرین روز کاری سه ماهه (29 سپتامبر) پرداخت می شود. آنها را در بخش 2 از 6-NDFL برای سال 2017 قرار دهید.
پاداش پرداخت شده به همراه حقوق همان ماه را همراه با حقوق در یک بلوک از خطوط 100 تا 140 وارد کنید. اگر پاداش جداگانه پرداخت شده است، یک بلوک جداگانه را پر کنید که نشان می دهد:
- در ردیف 100 - آخرین روز ماهی که پاداش برای آن تعلق گرفته است.
بیایید یک مثال از پرداخت پاداش ماهانه بزنیم.
در 8 سپتامبر 2017، پاداش آگوست 2017 پرداخت شد - 500000 روبل. و به بودجه مالیات بر درآمد شخصی - 65000 روبل منتقل شد. (13×500000 روبل). در 6-NDFL برای 9 ماه سال 2017، این مبالغ به شرح زیر منعکس شده است.
جوایز سه ماهه
نشان دادن پاداش برای یک دوره بیش از یک ماه (به عنوان مثال، یک چهارم یا یک سال) در 6-NDFL برای دوره ای که دستور پرداخت آن صادر شده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 24 ژانویه 2017 شماره. BS-4-11/1139).
در بخش 1 مشخص کنید:
- در خطوط 020 و 040 - پاداش های تعلق گرفته در دوره گزارش (از ژانویه تا سپتامبر) و مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از آنها.
- در ردیف 070 - مالیات بر درآمد شخصی بر حق بیمه های نگه داشته شده تا پایان دوره گزارش (یعنی تا پایان سپتامبر). اگر حق بیمه پس از دوره گزارش (یعنی پس از سه ماهه سوم) پرداخت شود، ممکن است این مبلغ کمتر از مالیات بر درآمد شخصی از خط 040 باشد.
در بخش 2، پاداش های پرداخت شده در سه ماهه آخر (سه ماهه سوم) را نشان دهید. یک استثناء، پاداش هایی است که در آخرین روز کاری سه ماهه (29 سپتامبر) پرداخت می شود. آنها را در بخش قرار دهید. 2 6-NDFL برای سال 2017.
برای پاداش های سه ماهه، یک بلوک جداگانه از خطوط 100 تا 140 را پر کنید، جایی که نشان می دهد:
- در ردیف 100 - آخرین روز ماه که در آن دستور صادر شده است.
- در ردیف 110 - روز پرداخت پاداش؛
- در ردیف 120 - روز کاری بعدی پس از پرداخت پاداش.
پاداش‌هایی را که در زمان‌های مختلف یا بر اساس دستورات صادر شده در ماه‌های مختلف در بلوک‌های جداگانه پرداخت شده‌اند نشان دهید.
مسئولیت 6-NDFL
مسئولیت تخلفات با محاسبات در فرم 6-NDFL در 2 مورد:
- محاسبه اصلا ارسال نشده یا دیر ارسال شده است.
- محاسبه حاوی اطلاعات نادرست است.
نقض مهلت مقرر
مبلغ جریمه برای ارسال دیرهنگام 6-NDFL 1000 روبل برای هر ماه کامل یا جزئی از تاریخ ارائه محاسبه است (بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مدت تأخیر از این روز تا تاریخ ارسال پرداخت محاسبه می شود.
اگر ظرف 10 روز از تاریخ سررسید پرداخت را ارسال نکنید، بازرسی مالیاتی همچنین حق دارد حساب بانکی را مسدود کند (بند 3.2 ماده 76 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دلیل - نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 09.08. 2016 شماره GD-4-11/14515.
اطلاعات نادرست
جریمه برای هر پرداخت با اطلاعات نادرست 500 روبل است. اما اگر قبل از اینکه بازرسان مالیاتی متوجه آن شوند، خطایی را کشف کردید و یک محاسبه به روز ارائه کردید، جریمه ای وجود نخواهد داشت (ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).رو به جلو
سازمان ها و کارآفرینان فردی باید محاسبات 6-NDFL را برای 9 ماه سال 2016 حداکثر تا 31 اکتبر (این روز دوشنبه) به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند. این مقاله نمونه ای از پر کردن محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2016 را ارائه می دهد. به ویژه مواردی در خصوص انعکاس دستمزدهای حمل و نقل خرداد و شهریور 1395 در محاسبه در نظر گرفته شد. این مقاله بر اساس توضیحات فعلی از خدمات مالیاتی فدرال تهیه شده است.
مهلت ارسال 6-NDFL در 9 ماه
از سال 2016، ماموران مالیاتی موظفند هر سه ماه یکبار در مورد میزان مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد افراد در فرم 6-NDFL کسر شده است، گزارش دهند.
محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه سال 2016 باید حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره گزارش به اداره مالیات ارائه شود. دوره گزارش در این مورد از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2016 است. بنابراین، محاسبه باید حداکثر تا 31 اکتبر 2016 ارسال شود (بند 3، بند 2، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). 31 اکتبر دوشنبه است.
چه کسی باید 6-NDFL را در 9 ماه ارسال کند
ماموران مالیاتی موظفند محاسبات را در فرم 6-NDFL به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند. اینها معمولاً کارفرمایان (سازمان ها و کارآفرینان فردی) هستند که درآمد را طبق قراردادهای کاری پرداخت می کنند. آنها همچنین مشتریانی هستند که بر اساس قراردادهای مدنی درآمد را به مجریان پرداخت می کنند.
اجازه دهید مثال هایی از چندین موقعیت مربوط به ظهور تعهد به ارائه 6-NDFL در 9 ماه ارائه دهیم.
هیچ چیزی جمع نشده یا پرداخت نشده است
اگر از ژانویه تا سپتامبر 2016 فراگیر، سازمان یا کارآفرین انفرادی درآمدی به افراد تعلق نداده یا پرداخت نکرده است، مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده و مالیات را به بودجه واریز نکرده است، نیازی به ارائه درآمد 6 نفره نیست. محاسبه مالیات برای 9 ماه. از این گذشته ، یک سازمان یا کارآفرین فردی در این مورد به عنوان نماینده مالیاتی شناخته نمی شود (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در چنین شرایطی اصولاً می توان مالیات بر درآمد 6 نفره صفر را تصور کرد. اداره مالیات موظف به پذیرش آن است. " ".
شایان ذکر است که برخی از حسابداران توصیه می کنند که به جای "صفر"، نامه هایی را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند که توضیح دهد چرا 6-NDFL ارسال نمی شود. با این گزینه، ارسال چنین نامه ای حداکثر تا 31 اکتبر 2016 منطقی است. سانتی متر. " ".
حقوق تعلق گرفت اما پرداخت نشد
این اتفاق می افتد که هیچ پرداخت واقعی به کارمندان وجود ندارد، اما حسابدار همچنان حقوق را محاسبه می کند. در شرایط بحران اقتصادی، این وضعیت، اصولاً غیر معمول نیست. اما اگر در بازه زمانی ژانویه تا سپتامبر 2016 با احتساب حسابدار حداقل یک اقلام تعهدی انجام داده باشد، لازم است محاسبه 6-NDFL را به مدت 9 ماه ارائه دهد. واقعیت این است که مالیات بر درآمد شخصی باید بر درآمد انباشته محاسبه شود، حتی اگر درآمد هنوز واقعاً پرداخت نشده باشد (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس، در محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره برای 9 ماه سال 1395، میزان درآمد تعلق گرفته و مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی باید نشان داده شود.
حقوق یکبار پرداخت شده
برخی از ماموران مالیاتی در سال 2016 تنها به صورت یکجا توانستند درآمد خود را پرداخت کنند. اگر درآمد مثلاً فقط اردیبهشت (یعنی سه ماهه دوم) پرداخت شده باشد، باید مالیات بر درآمد 6 نفره برای 9 ماه ارائه شود؟ بله، در چنین شرایطی، محاسبه باید ارائه شود، زیرا در دوره گزارش (از ژانویه تا سپتامبر) اقلام تعهدی به نفع افراد وجود داشته است.
به خاطر داشته باشید که اگر پرداخت ها فقط در سه ماهه دوم انجام شده باشد، در محاسبه 6-NDFL برای 9 ماه فقط باید بخش 1 را پر کنید. بخش 2 نیازی به پر کردن ندارد. این از نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4958 که موضوع پرداخت یکباره سود سهام را مورد بحث قرار داده است.
ترکیب 6-NDFL
فرم محاسبه 6-NDFL، تایید شده توسط اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/450، شامل:
- صفحه عنوان؛
- بخش 1 "شاخص های کلی"؛
- بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده".
اطلاعات برای پر کردن محاسبه باید توسط حسابدار از دفاتر حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی گرفته شود (بند 2.1 رویه، مصوب 14 اکتبر 2015 به شماره ММВ-7-11 سرویس مالیاتی فدرال روسیه. /450).
در اینجا نمونه هایی از پر کردن هر بخش از 6-NDFL برای 9 ماه سال 2016 آورده شده است.
پر کردن صفحه عنوان
هنگام پر کردن 6-NDFL به مدت 9 ماه، در بالای صفحه عنوان، TIN، KPP و نام اختصاری سازمان را قرار دهید (در صورت عدم وجود نام اختصاری، نام کامل). در صورت نیاز به تسویه حساب در رابطه با افرادی که از واحد جداگانه پرداختی دریافت کرده اند، پست بازرسی واحد را پر کنید. کارآفرینان، وکلا و دفاتر اسناد رسمی فقط باید TIN را نشان دهند.
در خط "شماره تنظیم" محاسبه اولیه، "000" را وارد کنید. اگر یک محاسبه به روز ارسال می کنید، شماره تنظیم را وارد کنید ("001"، "002"، "003"، و غیره).
در مورد ستون "دوره ارسال (کد)"، نشان می دهد که شما دقیقاً برای 9 ماه سال 2016 محاسبه را ارسال می کنید. در این ستون کد 33 را وارد کنید. 
در ستون «دوره مالیاتی (سال)»، سالی را که محاسبه شش ماهه برای آن ارائه شده است، یعنی سال 1395 مشخص کنید.
کد 212 "در محل (حسابداری)" به این معنی است که پرداخت در محل ثبت سازمان ارائه می شود. اگر به عنوان مثال کد 120 را مشخص کنید، نشان می دهد که پرداخت در محل اقامت کارآفرین فردی ارسال شده است.
تکمیل بخش 1
در بخش 1 «شاخص‌های تعمیم‌یافته» مجموع درآمد انباشته، کسورات مالیاتی و مقدار کل مالیات تعلق گرفته و تکلیفی را نشان می‌دهد.
شایان ذکر است که برخی از حسابداران گزارش 9 ماهه را "محاسبه 6 مالیات بر درآمد شخصی برای سه ماهه سوم" می نامند. اما این درست نیست. علاوه بر این، چنین عبارتی می تواند گمراه کننده باشد و منجر به اشتباه در پر کردن شود. واقعیت این است که مالیات بر درآمد 6-شخصی باید بر اساس تعهدی تنظیم شود: برای سه ماهه اول، به مدت شش ماه، برای 9 ماه و برای سال تقویم (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 18 فوریه 2016 شماره. BS-3-11/650). بنابراین، بخش 1 از 6-NDFL برای 9 ماه باید منعکس کننده شاخص ها از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2016 باشد و نه فقط برای سه ماهه سوم. بنابراین، صحیح است که محاسبه فعلی را "محاسبه طبق فرم 6-NDFL برای 9 ماه سال 2016" نامگذاری کنیم.
رمزگشایی خطوط 010-050
| خط | پر كردن |
| 010 | نرخ مالیات. |
| 020 | کلیه درآمدهای افراد به صورت تعهدی از اول ژانویه تا 30 سپتامبر. |
| 025 | درآمد به صورت سود سهام از ژانویه تا سپتامبر به طور جداگانه مشخص می شود. سانتی متر. " ". |
| 030 | کل مبلغ کسورات برای همه افراد (درآمد مشمول مالیات به این میزان کاهش می یابد). سانتی متر. " ". |
| 040 | مبلغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر اساس تعهدی از درآمد کلیه کارکنان برای دوره از اول ژانویه تا 30 سپتامبر. |
| 045 | میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر سود سهام به صورت تعهدی از اول ژانویه تا 30 سپتامبر. |
| 050 | مبلغ پیش پرداخت ثابت با مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد خارجیانی که تحت اختراع کار می کنند جبران می شود. |
پر کردن خطوط 010-050
اجازه دهید الگوریتم پر کردن خطوط 010-050 را با استفاده از مثال پر کردن 6-NDFL به مدت 9 ماه توضیح دهیم. بیایید فرض کنیم که Parnas LLC درآمدی را به افراد مشمول مالیات با نرخ 13٪ پرداخت می کند:
- میزان درآمد تعلق گرفته به همه کارمندان برای دوره از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2016 2،560،000 روبل است. ما این مقدار را در خط 020 نشان خواهیم داد.
- مقدار کسر مالیات برای دوره از 1 ژانویه تا 30 سپتامبر 2016 187000 روبل است. این مبلغ را به خط 030 انتقال می دهیم.
- مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده 308,490 روبل (2,560,000 روبل - 187,000 روبل) × 13٪ بود. ما این مقدار را در خط 040 منعکس خواهیم کرد.
6-NDFL برای 9 ماه باید در تاریخ گزارش، یعنی 30 سپتامبر پر شود. بنابراین، هرگونه عملیاتی که بعد از 30 سپتامبر 2016 انجام داده اید، نباید به مدت 9 ماه در بخش 1 6-NDFL قرار گیرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 27 آوریل 2016 شماره BS-4-11/7663 ). اما با دستمزدهای سپتامبر که کارگران در اکتبر 2016 دریافت کردند، یعنی در سه ماهه چهارم چه باید کرد؟ چگونه آن را در بخش 1 منعکس کنیم؟ بیایید به این موضوع بپردازیم.
حقوق شهریور در ردیف 020 و 040 بند 1
بیایید فرض کنیم که Parnas LLC در 6 اکتبر 2016 دستمزد ماه سپتامبر را به کارمندان پرداخت کرد. سانتی متر. " ". حسابدار درآمد ماه سپتامبر را به عنوان مالیات بر درآمد شخصی دریافت و محاسبه کرد در آخرین روز ماهی که حقوق برای آن پرداخت می شود. یعنی 30 شهریور. بنابراین ، حسابدار الزام بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده کرد. حسابدار باید درآمد تعهدی و مالیات محاسبه شده تا 30 شهریور را در بند 1 در شاخص های ردیف 020 و 040 لحاظ کند. یعنی حقوق شهریور ماه پرداخت شده در مهرماه و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از آن در این شاخص ها توزیع می شود. خطوط 
همچنین بخوانید دوره ارسال: کد در 6-NDFL (جدول) در سال 2019
رمزگشایی خطوط 060-090
حقوق شهریور در ردیف 070 و 080
بیایید به مثال خود بازگردیم و نحوه انعکاس حقوق شهریور و مالیات بر درآمد شخصی از این حقوق را در خطوط 070 و 080 بخش 1 نشان دهیم. شرایط زیر را در نظر می گیریم:
- این سازمان در نیمه اول سال به 22 نفر درآمد پرداخت کرده است. این رقم را به خط 060 منتقل می کنیم.
- مبلغ کل مالیات محاسبه شده 308490 روبل است (که قبلاً شامل مالیات بر درآمد شخصی از حقوق سپتامبر می شود). ما این مقدار را در ردیف 040 منعکس کردیم.
- در تاریخ گزارش (30 سپتامبر)، مالیات واقعی کمتر از مالیات تعلق گرفته بود. یعنی از 30 سپتامبر، پول "واقعی" از کارمندان کمتر از مقدار نشان داده شده در ستون 040 بود. در مجموع، در واقع، 267،900 روبل کسر شد. این مبلغی است که در واقع تا 30 سپتامبر نگه داشته شده است که حسابدار باید به خط 070 اختصاص دهد.
مالیات حقوق ماه سپتامبر که در واقع در اکتبر 2016 کسر شده است، نیازی به درج در ردیف 070 محاسبه به مدت 9 ماه نیست (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 مه 2016 شماره BS-4-11/ 8609). در خط 070، فقط مالیاتی را نشان دهید که تا 30 سپتامبر واقعاً به صورت پول واقعی کسر شده است. در این رابطه ممکن است مبالغ مالیات محاسبه شده (ردیف 040) و مالیات تکلیفی (ردیف 070) مطابقت نداشته باشد. این یک خطا نیست.
مالیات حمل و نقل در خط 080
اما با مالیات بر درآمد شخصی از حقوق شهریور 1395 که در واقع فقط در اکتبر 2016 کسر شده است، چه باید کرد؟ مقدار چنین مالیات "حمل و نقل" در مثال ما 40590 روبل (308490 روبل - 267900 روبل) بود؟ این دقیقاً تفاوت بین خطوط 040 و 070 است. آیا حسابدار نیاز به انتقال این مبلغ به خط 080 بند 1 دارد که برای مالیات برکنار نشده در نظر گرفته شده است؟ خیر، شما نباید این کار را انجام دهید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 مه 2016 شماره BS-4-11/8609). در خط 080 فقط باید مالیاتی را نشان دهید که به دلایل ذهنی کسر نشده است (مثلاً اگر مالیات به دلیل وضعیت مالی دشوار شرکت منتقل نشده است). آنها به سادگی "مالیات حمل و نقل" را در ردیف 080 منعکس نمی کنند، زیرا عامل مالیاتی نباید از تاریخ گزارش (30 سپتامبر 2016) آن را کسر می کرد. در خط 080، به سادگی "0" را قرار دهید. 
تکمیل بخش 2
بخش 2 اطلاعات زیر را ارائه می دهد:
- تاریخ دریافت و کسر مالیات بر درآمد شخصی؛
- مهلت تعیین شده برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی به بودجه؛
- مقدار درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده است.
تمام عملیات هنگام پر کردن بخش 2 باید به ترتیب زمانی منعکس شود. اجازه دهید هدف خطوط را در بخش 2 توضیح دهیم:
| خط | پر كردن |
| 100 | تاریخ دریافت واقعی درآمد. به عنوان مثال، برای حقوق، این آخرین روز از ماه است که برای آن حقوق تعلق می گیرد. برای برخی دیگر، پرداخت ها دارای تاریخ های متفاوتی هستند (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
| 110 | تاریخ های کسر مالیات بر درآمد شخصی |
| 120 | تاریخ هایی که حداکثر تا زمانی که مالیات بر درآمد شخصی باید بودجه را منتقل کند (بند 6 ماده 226 ، بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به طور معمول، این روز بعد از روز پرداخت درآمد است. اما، بیایید بگوییم، برای مرخصی استعلاجی و حقوق مرخصی، مهلت انتقال مالیات به بودجه متفاوت است: آخرین روز ماه که در آن چنین پرداخت هایی انجام شده است. اگر مهلت پرداخت مالیات در آخر هفته باشد، خط 120 روز کاری بعدی را نشان می دهد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). |
| 130 | میزان درآمد (شامل مالیات بر درآمد شخصی) دریافت شده در تاریخ ذکر شده در خط 100. همچنین مشاهده کنید "". |
| 140 | مبلغ مالیات کسر شده تا تاریخ خط 110. |