Дебит 09 кредит 68 означава. Отсрочени данъчни активи и пасиви. Специални условия за отписване

Сумата, въведена в дебита на сметка 09, се изчислява по първата формула, посочена по-горе - произведението на разликата в приходите (или разходите) по ставката (20% през 2016 г.) Сумата за намаляване (погасяване) на посочен в дебита актив, получен при последващо счетоводно признаване на приходи или данъчни разходи. Сумата, внесена в кредита на сметка 09, се определя по втората формула. В същото време данъчният актив, отразен за конкретна транзакция в дебит 09, постепенно се погасява напълно. Ако обектът, при получаването на който е формиран отсрочен актив, се освобождава, тогава ONA за него, записан в дебит 09, трябва да бъде отписан в дебит 99 на сметката, предназначена за записване на финансовия резултат. Анализ на сметката се извършва за всяка операция или сделка, във връзка с която е възникнала.

Сметка 09 в счетоводството: отсрочени данъчни активи. пример и окабеляване

Осчетоводяване за начисляване на отсрочен данъчен актив Въз основа на резултатите от 3-то тримесечие на 2015 г. 3 партиди материали (резервни части за електрическо оборудване) бяха доставени в склада на АД „Маркер“ на обща стойност 484 300 рубли, ДДС 73 876 рубли. Плащането за резервни части е извършено частично - в размер на 232 500 рубли, ДДС 35 466 рубли.

За отразяване на сумите на ИТ в счетоводството, счетоводителят на Маркер АД направи следните изчисления:

1. Счетоводни разходи - 410 424 рубли. (484 300 рубли - 73 876 рубли).
2. Данъчни счетоводни разходи - 197 034 рубли. (232 500 рубли - 35 466 рубли).
3. Приспадаща се временна разлика - 213 390 рубли. (410 424 рубли - 197 034 рубли).

Въз основа на горните изчисления са направени следните записи в счетоводството на JSC Marker: Dr Kt Описание Сума Документ 10 60 Резервни части са получени в склада на JSC Marker (484 300 рубли - 73 876 рубли) 410 424 рубли.

Какво означава дебитното салдо на сметка 09 в края на годината?

внимание

Процедурата за записване на транзакции по сметка 09 е установена от PBU 18/02 и е приложима за всички данъкоплатци, с изключение на кредитни и общински институции (клауза 1 от PBU 18/02). Малките предприятия, както и Не-правителствени Организацииотчитане по опростен финансови отчети, е дадена възможност да се откаже прилагането на PBU 18/02 (клауза.

2 PBU). Те са длъжни да запишат своя избор в счетоводната политика. Повече подробности за компилацията счетоводна политикапрочетете раздела „Как да съставим счетоводна политика на организация“.
Когато се използва осчетоводяване на дебит 09 Кредит 09 Осчетоводяването на Dt 09 Kt 09 е необходимо на данъкоплатците, използващи автоматизирани счетоводни системи, за да затворят дебитни салда в подсметка „Загуба за текущ период“ на сметка 09 в края на годината. Пример Miralux LLC закупи офис оборудване на стойност 120 000 рубли в началото на 2015 г.

Дефиниция на сметка 09 счетоводство

Бъдещи разходи. Указателят се попълва, както следва:

• Име – Загуба на годината (името може да бъде произволно).
• Тип BBP – Друг
• Метод на признаване на разходите - По специален ред (счетоводителят ще реши самостоятелно кога и колко от загубата от минали периоди ще се използва за намаляване на данъчната основа на текущия данъчен период)
• Сума – (размер на загубата за Приложение 4 към Лист № 2 от Декларацията)
• Началото на отписването е 1 януари на годината, следваща годината, през която е възникнала загубата (въз основа на тази дата Приложение 4 към Лист № 02 от Декларацията определя годината на загубата: годината на отписване- изключване започна минус 1).

Ако дадена организация използва PBU 18/02, е необходимо да не забравяте да направите запис и в дебита на сметка 97.11 според вида на счетоводната BP (временни разлики) за размера на загубата със знак минус. В счетоводството няма пренесени загуби.

Пренасяне на загуби

Счетоводната политика на предприятието отбелязва, че в счетоводството амортизацията на дълготрайните активи се отписва по метода на намаления баланс, а в данъчното счетоводство - по линейния начин. При изчисляване на данък върху дохода (ДДФЛ) компанията използва PBU 18/02.

В края на 2015 г. начислената амортизация на офис оборудване е:

• в счетоводството - 40 000 рубли;
• в данъчната служба - 20 000 рубли.

В резултат на това се формира VVR в размер на 20 000 рубли. (40 000 (използвани) – 20 000 (използвани)). Размерът на ИТ в края на годината беше 4000 рубли. (GVR × NNP процент = 20 000 рубли.

× 20%). Отразяването на ИТ в счетоводството е записано чрез следното публикуване: Dt 09 (загуба за текущия период) Kt 68 (изчисляване на данъка върху дохода) - 4000 рубли. За да опростим примера, ще се съгласим, че Miralux LLC не е извършвало други операции през 2015 г.

Ставаналите

В последния ден на всеки период беше направено двойно вписване за изплащане на отсрочения актив:

• За първото тримесечие – 450 000 * 20% = 90 000 rub.;
• След 6 месеца – (800 000 – 450 000) * 20% = 70 000 rub.

Публикации за този пример: Дата Сума на транзакцията Дебит Кредит 31.12.15 Отсроченият актив е взет предвид под формата на разход, който не е взет предвид за данъчно облагане 160000 09 68 31.03.16 Отсроченият актив е частично изплатен 100000 68 09 06/30/16 Активът е напълно погасен 60000 68 09 Формиране на отсрочени данъчни активи при продажба OS Продажбата на обект (ако това не е основната дейност) се извършва чрез 91 сметки, по дебита на които са разходите записана под формата на остатъчната стойност на обекта (първоначалната цена, намалена с размера на направените амортизационни такси), на кредита - доход под формата на разписки от купувача.

Осчетоводявания по сметка 09 - „отсрочени данъчни активи“

Товарителен лист 19 60 Взема се предвид сумата на ДДС върху закупените резервни части: 73 876 рубли. Фактура 60 51 Средствата са преведени на доставчика за частично погасяване на дълга за доставени резервни части 232 500 рубли.

важно

Платежно нареждане 60 60 Приспадащи се временни разлики Отразява се сумата на приспадащите се временни разлики: 213 390 рубли. Счетоводно удостоверение-изчисление 09 68 Данък върху дохода Увеличението на размера на ИТ се взема предвид (213 390 рубли.

* 20%) 42 678 рубли

Счетоводна справка-изчисление Отписване на ИТ През април 2016 г. АД "Богатир" продаде дял производствено оборудване. Към датата на продажба сумата на начислената амортизация на оборудването възлиза на 42 300 рубли.

(счетоводство) и 39 800 rub. (данъчно счетоводство). Размерът на ИТ за този обект е 895 рубли. При отписване на оборудването счетоводителят на Богатир АД ще направи следния запис: Dt Ct Описание Сума Документ 99 09 Сумата на ONA за продаденото оборудване се отписва 895 рубли.

Печалбата в счетоводството може да бъде повече или по-малка от „данъчната“ печалба. Най-яркият пример е различният ред на амортизация на дълготрайните активи. Например в счетоводството дълготрайните активи се амортизират по-бързо. Това води до различни печалби. В крайна сметка същата сума ще бъде включена в разходите - първоначалната цена на дълготрайния актив. Това ще стане само след няколко години.

Тук възникват разликите във времето. И те са временни, защото рано или късно няма да ги има. Има две такива разлики: приспадаща се и облагаема.

Приспадащи се временни разликии отсрочени данъчни активи

Първата разлика се приспада. Появява се, когато печалбата в счетоводството е по-малка от тази в данъчното счетоводство. Например, според счетоводните данни амортизацията на дълготрайните активи се начислява месечно на 300 рубли, но според данъчните данни само 100. Разликата е 200 рубли (300 - 100).

В резултат на това данъкът върху дохода трябва да бъде начислен допълнително. За да направите това, временната разлика трябва да се умножи по данъчната ставка. Получената сума се нарича "". Това ще бъде сумата на допълнителната такса. Този актив се отразява в сметката.

Пример

Според счетоводните данни за 2005 г. търговската компания Aktiv CJSC е натрупала амортизация на дълготрайни активи в размер на 300 000 рубли. При облагане на печалбата амортизацията се взема предвид само в размер на 100 000 рубли. За да опростим примера, приемете, че фирмата няма други разходи.

Приходите на Актива възлизат на 600 000 рубли. (без ДДС). Приспадащата се разлика е 200 000 рубли. (300 000 – 100 000).

Счетоводителят направи бележки:

ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90-1

- 600 000 рубли. – отразяват се приходи;

ДЕБИТ 44 подсметка “Разходи в нормални граници” КРЕДИТ 02

- 100 000 rub. – отразяват се разходи, които намаляват облагаемата печалба;

ДЕБИТ 44 подсметка “Приспадащи се разлики” КРЕДИТ 02

- 200 000 rub. – отразяват се разходи, които не намаляват облагаемата печалба;

ДЕБИТ 90-2 КРЕДИТ 44 подсметка „Разходи в нормални граници“

- 100 000 rub. – отписани разходи;

ДЕБИТ 90-2 КРЕДИТ 44 подсметка „Приспадащи се разлики“

- 200 000 rub. – отписани разходи;

ДЕБИТ 90-9 КРЕДИТ 99

- 300 000 rub. (600 000 – 100 000 – 200 000) – отразява се финансов резултат;

ДЕБИТ 99 подсметка „Данък върху доходите“ КРЕДИТ 68 подсметка „Данъчни изчисления“

на печалба"

- 72 000 rub. (300 000 рубли X 24%) – данък върху дохода, начислен според счетоводните данни;

- 48 000 rub. (200 000 RUB X 24%) - начислява се допълнителен данък върху дохода (или се отразява отсрочен данъчен актив).

Във формуляр № 2 „Отчет за печалбите и загубите“ отсрочените данъчни активи се отразяват на ред 141. Моля, обърнете внимание: малките предприятия могат да поставят тире в него. Факт е, че от такива фирми не се изисква да спазват изискванията на PBU 18/02 и да изчисляват отсрочени данъчни активи.

Ако балансът показва дебитното салдо на сметката в края на отчетния период, тогава оборотът по нея трябва да бъде отразен в отчета за приходите и разходите. И така, в ред 141 на отчета, покажете дебитния оборот на тази сметка минус кредитния оборот.

Пример

През юли 2005 г. Passiv LLC продаде машината. Загубата от продажбата както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство възлиза на 18 000 рубли.

Към момента на продажбата оставащият експлоатационен живот на машината беше 12 месеца. В счетоводството тази сума се включва във финансовите резултати наведнъж (т.е. през юли). В данъчното счетоводство загубата трябва да бъде включена равномерно в разходите през оставащия срок на експлоатация на дълготрайния актив (клауза 3 от член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, при продажба на дълготраен актив, в счетоводството на компанията се формира приспадаща се временна разлика в размер на 18 000 рубли. Счетоводителят формира от него отсрочен данъчен актив:

ДЕБИТ 09 КРЕДИТ 68 подсметка „Изчисления за данък общ доход“

– 4320 рубли. (18 000 рубли X 24%) - отразява сумата на отсрочения данъчен актив.

От август 2005 г. счетоводителят на Passiv трябва да включва 1500 рубли разходи всеки месец в данъчното счетоводство. (18 000 рубли: 12 месеца). В същото време трябва да намалите отсрочения данъчен актив:

ДЕБИТ 68 подсметка “Изчисления за данък общ доход” КРЕДИТ 09

– 360 рубли. (1500 рубли X 24%) - отсроченият данъчен актив е частично изплатен.

Какво представляват отсрочените данъчни задължения е описано подробно при описване на ред 515 от баланса. За отчитането на тези задължения се използва сметка 77 „Отсрочени данъчни задължения”. Ако балансът показва кредитното салдо на тази сметка в края на годината, тогава оборотът по нея трябва да бъде отразен в отчета за приходите и разходите.

В ред 142 на формуляр № 2 покажете кредитния оборот на тази сметка минус дебитния оборот.

Ако кредитният оборот по сметката надвишава дебитния оборот, тогава индикаторът в ред 142 „Отсрочени данъчни активи“ ще бъде отрицателен. Трябва да се въведе в отчета за приходите и разходите в скоби. При изчисляване на нетната печалба тя ще се вземе предвид със знак минус.

Моля, обърнете внимание: малките предприятия могат да поставят тире в ред 142 на формуляр № 2. От тях не се изисква да спазват изискванията на PBU 18/02 и да изчисляват отсрочени данъчни задължения.

Пример

През март 2005 г. Passiv LLC придоби неизключителни права върху антивирусен софтуер компютърна програма. Цената на правата е 7800 рубли. (без ДДС). Разработчикът на програмата не е ограничил периода на нейното използване. Поради това ръководителят на компанията нареди да отпише разходите за закупуване на програмата в рамките на две години.

Тъй като компанията няма изключителни права върху програмата, счетоводителят трябва да вземе предвид нейната цена в сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“. За да направи това, той написа:

ДЕБИТ 97 КРЕДИТ 60

– 7800 рубли. – цената на програмата е включена в разсрочените разходи.

В данъчното счетоводство цената на програмата може да бъде отписана като разход наведнъж (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Поради несъответствия между счетоводното и данъчното счетоводство е възникнала облагаема временна разлика, за която трябва да се създаде отсрочен данъчен пасив:

ДЕБИТ 68 подсметка “Изчисления за данък общ доход” КРЕДИТ 77

– 1872 рубли. (7800 рубли X 24%) - отразява размера на отсрочения данъчен пасив.

От март 2005 г. е необходимо да се отписва част от цената на програмата в счетоводството месечно:

ДЕБИТ 26 (44) КРЕДИТ 97

– 325 рубли. (7800 рубли: 2 години: 12 месеца) - част от бъдещите разходи се отписват.

В този случай счетоводителят трябва да намали предварително формирания отсрочен данъчен пасив, като осчетоводи:

– 78 рубли. (325 рубли X 24%) - отсроченото данъчно задължение е частично погасено.

Дебитният оборот по сметката от март до декември 2005 г. ще бъде 780 рубли. (78 rub. X 10 месеца). Разликата между оборота по заема и дебита на сметката ще бъде 1092 рубли. (1872 – 780).

Тази сума е посочена на ред 142 от формуляр № 2 за 2005 г. в скоби.

Ако през отчетния период размерът на отсрочените данъчни пасиви стане по-малък, тогава посочете сумата на намалението на ред 142 от отчета без скоби. При изчисляване на нетната печалба тя се взема предвид със знак "плюс".

Пример

До началото на 2005 г. CJSC Aktiv имаше дълготрайни активи в баланса си. Неговата е 30 000 рубли. По счетоводни данни в началото на годината остатъчният експлоатационен живот на този дълготраен актив е 12 месеца, като към края на годината той е напълно амортизиран. В данъчното счетоводство срокът на експлоатация на оборудването е изтекъл през 2004 г. Следователно през 2005 г. по него не са начислени амортизации.

Поради несъответствия между счетоводството и данъчна амортизацияПрез 2004 г. е формиран пасив по отсрочени данъци. При изчисляване на амортизацията в счетоводството това задължение трябва да се изплаща месечно:

ДЕБИТ 20 (23, 26, 44...) КРЕДИТ 02

– 2500 рубли. (30 000 рубли: 12 месеца) – начислена амортизация;

ДЕБИТ 77 КРЕДИТ 68 подсметка „Изчисления за данък общ доход“

– 600 рубли. (2500 рубли X 24%) - отсроченото данъчно задължение е частично погасено.

До края на 2005 г. оборотът по дебита на сметката ще бъде 7200 рубли. (600 rub. X 12 месеца).

Тъй като „Актива“ не е имала други транзакции по тази сметка, сумата от 7200 рубли е записана във формуляр № 2 за 2005 г. на ред 142. без скоби.

Ако през отчетния период кредитният и дебитният оборот по сметката са равни, тогава в ред 142 „Отсрочени данъчни задължения“ на отчета за приходите и разходите трябва да се постави тире.

09 счетоводната сметка се закрива в края на месеца:

• отсрочените данъчни активи се изчисляват от сметка 68;
• при преминаване към опростена данъчна система е необходимо да се отпишат салдата;
• при ликвидация на дружеството се отписва на 99;
• в 1C в края на годината се създава прехвърляне на текущи загуби към бъдещи разходи.

Затварянето на период е цикъл от събития, предназначени да обобщят резултатите стопанска дейностпредприятия. За да разберете финансовия резултат, е необходимо да комбинирате всички приходи и разходи. За целта счетоводителят трябва да извърши редица манипулации със сметките.

Принципи на изчисленията

Сметка 09 „Отсрочени данъчни активи” е една от най-проблемните, тъй като няма пряка връзка с първични документи. Предназначен е да отразява частта от данъците върху доходите, които организацията очаква да плати в бъдеще, поради което се нарича отсрочен.

• счетоводна и данъчна стойност;
• време на приемане на приходите и разходите в данъчното и счетоводното отчитане.

От своя страна временните разлики се кредитират по сметка 09, която не е в чиста форма, но изключително по ставката на данъка върху доходите, приета в региона, в който се намира компанията. Тоест, ако данъчната ставка е 20%, тогава на 09 сумата се признава по формулата:

За да бъде включена временна разлика в актив, тя трябва да е значителна.

Ако в резултат на такова изчисление временната разлика се окаже отрицателна, тогава тя се взема предвид в сметката.

Как се водят записи?

Счетоводството за 09 се извършва по видове активи и пасиви. Обикновено се използват няколко стандартни типа, но списъкът може да бъде разширен, ако възникнат нови разлики:

1. Дълготрайни активи.
2. Очаквани задължения и провизии.
3. Бъдещи разходи.
4. Загуба на текущия период.
5. Амортизация на дълготрайни активи.
6. Материали.
7. Специално оборудване и специално облекло.

За да бъде включен VVR в сметка 09, е необходимо да се извърши следното осчетоводяване:

• Dt 09 Kt

Примери за провеждане на 09 можете да намерите във видеото

1C за помощ

Изчисляването на временните разлики е трудоемка и объркваща задача, така че софтуерни продукти 1C версии 8 осигурява обработка на „Затваряне на период“. Намира се в меню „Счетоводство, данъци и отчетност”. При обработката „Приключване на месеца“ последната регулаторна операция ще бъде „Изчисляване на данък върху дохода“, който, наред с други неща, събира дялове от отсрочен данък по сметка 09.

Операцията изчислява всички VVR, подходящи за осчетоводяване на ONA, и през годината ги събира на дебит по видове активи и пасиви. В края на месеца сметка 09 може да бъде закрита частично, ако се получи печалба, която компенсира загубата чрез осчетоводяване:

• Dt 68.04 Kt 09.

Във версия 1C, UPP-1 „Изчисляване на данък върху дохода“ също е валиден за начисляване и погасяване на отсрочени данъчни активи. За да разберете как работи тази операция, можете да генерирате сертификат за изчисление. Но не показва всички източници на разлики. По-специално, невъзможно е да се види как VVR се изчислява от амортизацията.

В края на годината отписването на загуби от минали години се добавя към приключващите транзакции на сметка 09. Това действие се извършва в рутинна операция, която беше специално добавена към версия 1C 8.3. Не е наличен в по-ранни конфигурации.

Тази обработка се наложи от 2017 г., тъй като според новите правила загубите от минали години могат да се пренасят за неопределено време. Предприятията също могат да ги използват, за да намалят печалбите от текущите периоди, но не с повече от 50%.

Преди да стартирате тази обработкапо сметка 09 е необходимо да промените вида на актива, с други думи „Загуба от текущия период“ ще се премести в „Разходи от бъдещи периоди“. Прехвърлянето на загуби може да се извърши само ръчно в меню „Счетоводство”, подсекция „Ръчно въведени операции”:

• Dt 09 подконто „Бъдещи разходи” Kt 09 подконто „Загуба на текущия период.

Важен момент!Когато създавате вид разход за бъдещи периоди, можете да не попълвате периода за отписване на загуби от минали години, за да ги използвате при необходимост, а не през следващата година.

Липсата на преводна операция води до грешки в общото счетоводство и програмата. Без него няма да може да се затвори януари догодина. Програмата ще отхвърли изчислението на данъка върху дохода, предупреждавайки, че загубата не е пренесена. След приключване на работата е необходимо да се преведат документите за декември и да се извърши реформа на баланса.

Пример за начисляване

Например Fialka LLC получи приходи от 500 000 рубли, разходите за основна дейност възлизат на 600 000 рубли. За да обобщим резултатите, оборотите по подсметките паднаха до 90.09.

Също така през периода са получени приходи от други дейности в размер на 100 000 рубли и са извършени разходи в размер на 50 000 рубли. По сметката се водят обороти от други дейности. По аналогия на сметка 90 се формира салдо по подсметка 91.9.

От своя страна 90.09 и 91.09 се затварят чрез прехвърляне в сметка 99. Прави се изчисление, за да се види какъв резултат е получила фирмата.

В резултат на това дружеството претърпя загуба по сметка 99 в размер на 50 000 рубли. При изчисляване на данък върху дохода в програмата, следното ще бъде признато от тази сума:

• 50 000 * 20% = 10 000 рубли;
• Dt 68.04 Kt 99 - данъкът върху доходите е намален с 10 000 рубли;
• Dt 09 Kt 68.04 - отразени 10 000 рубли.

Преди реформата на баланса ИТ беше прехвърлен от загуба към отложени разходи:

• Dt 09 Kt 09 - 10 000 рубли.

В същото време счетоводителят направи запис в данъчното счетоводство:

• Dt Kt 99 - в размер на 50 000 рубли прехвърлена загуба.

Не е необходимо да записвате никакви суми в този запис в счетоводството.

Специални условия за отписване

важно!Когато едно предприятие премине към опростен данъчен режим (STS), счетоводителят трябва да знае, че сметката 09 вече няма да се поддържа. Фирмите, които използват опростената данъчна система, не подлежат на облагане с данък върху дохода.

Условията за преминаване на режима са посочени в чл. 346, клауза 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако преди прехода компанията е била в общ режим, тогава е необходимо да затворите всички баланси на ONA. Преминаването към специален режим е разрешено от началото на следващата отчетна година. Съответно към 31 декември е необходимо да се извърши следната операция:

• Дт 99 „Печалби и загуби” Кт 09.

Вписването ще затвори всички ТЯ, така че акаунтът да бъде закрит на 1 януари. Когато фирма 09 е ликвидирана, сметката се отписва със същия запис. Счетоводният отдел винаги има въпрос: кога трябва да бъде отписан по време на процеса на ликвидация? Обикновено, преди да състави ликвидационен баланс, фирмата се опитва да изплати максимално задълженията си и да събере вземанията.

Ако са предприети всички необходими действия, но ТЯ вече няма да бъде компенсирана, можете да я отпишете.

1. По време на работа с програмата 1C 8.3 възникна загуба за текущия период, която трябва да бъде прехвърлена в бъдещето.
2. В момента на започване на работа с програмата 1C: Enterprise Accounting 3.0 е необходимо да се отрази наличието на загуби от минали години.

Как трябва да се отрази загубата от минали години в програмата и в двата случая? Как трябва да се държи програмата в този случай?

Така че, нека разгледаме първия вариант: загубата в периода е възникнала в процеса на работа с програмата 1C: Enterprise Accounting 3.0 (имайте предвид, че тази схема работи и за предишното издание на програмата 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0).

Въз основа на резултатите от дейността на Moneta LLC през четвъртото тримесечие на 2015 г. е регистрирана загуба в размер на 235 593,27 рубли. През януари 2016 г. е реализирана печалба в размер на 211 864,41 рубли.

Нека да разгледаме резултатите от публикуването на документи за декември 2015 г.:

Както е известно, резултатите финансови дейностиорганизация, която получаваме в резултат на автоматична обработка на изчисленията, която включва списък с необходимите регулаторни операции (меню Операции – Приключване на период – Приключване на месец).

Както виждаме, получената загуба за декември се признава като отсрочен данъчен актив. Финансовият резултат в публикациите за месеца възлиза на 245 762,71 рубли:

За да видите финансовия резултат за целия данъчен период, ще генерираме удостоверение за изчисление (меню Операции – Удостоверения и изчисления – Счетоводно и данъчно осчетоводяване – Изчисляване на данък общ доход):

Както се вижда от колона 10 на сертификата за изчисление, загубата за миналата 2015 г. възлиза на 235 593,27 рубли.

Прехвърляне на загуби от минали години към текущия период в 1C 8.3

Първо, за да видите цялата сума на ONA, получена за загуби през 2015 г., нека създадем акаунт 09:

За да прехвърлим загубата от 2015 г. в текущата 2016 г., ще създадем нов документ(меню Транзакции – Счетоводство – Ръчни транзакции) и го попълнете, както следва:

Ще присвоим салдото на сметка 09 „Загуба от текущия период“ към сметка 09 „Разходи за бъдещи периоди“.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Вторият ред в документа Транзакции, въведени ръчно, ще прехвърли загубата за 2015 г. към разсрочени разходи (съответно ще възникне временна разлика за същата сума).

Нека проверим баланса за сметка 09, за да видим дали тази операция е извършена правилно:

Както може да се види от горния отчет, балансът за загубата за текущия период е нула, докато нашата сума на ИТ е разпределена към разходите за бъдещи периоди.

И ще обърнем специално внимание на попълването на аналитичността на сметка 97.21, а именно ( не се попълва разделът в осчетоводяването). В нашия случай това е загубата от 2015 г.:

След като попълването на ръчно въведената транзакция приключи, нека обърнем внимание на операцията за затваряне на месеца за декември на годината, водеща до загуба:

Както виждаме от снимката, това е задължително. В този случай трябва да пропуснете операцията:

Отражение на печалбата в текущия период

Позволете ми да ви напомня, че през януари 2016 г. организацията реализира печалба от 211 864,41 рубли.

Нека извършим операцията за затваряне на месеца за януари 2016 г. в 1C 8.3. В края на януари в 1C 8.3 ще генерираме отчет за осчетоводяването на документи от минали години:

И изчисляване на данък върху дохода:

Въвеждане на начални салда на загуби от минали години

В ситуация, в която започнете да работите с програмата 1C 8.3, докато имате баланс на загубите въз основа на резултатите от предходни години, входната последователност начални салдаще бъде както следва:

1. Нека отразим салдата на отсрочения данъчен актив в началото на годината (използваме същите числа като в първия раздел на статията, датата за въвеждане на салдата е 31 декември 2015 г.):

За да създадете документ за сметка 09, отидете в менюто Основни – Първоначални салда – Помощник за въвеждане на баланс:

1. Нека отразим салдото по сметка 97.21 за загубите от миналата година:

Трябва да се отбележи, че балансът за загубата от предходната година трябва да бъде въведен в системата отделно от другите баланси според документа.

В този момент въвеждането на начални салда за целите на отчитане на загуби от минали години може да се счита за завършено. Ще кажа само, че в случай, че загубите трябва да се прехвърлят за няколко години, това трябва да се направи в отделни записи: отделно за всяка година.

Работа в текущия период

Добави към любими Изпрати по имейл Dt 09 Dt 09 е счетоводен запис, отразяващ прехвърлянето на загуби от текущия период към бъдещи. Когато се използва вътрешно осчетоводяване в сметка 09 и как това се отразява на показателите за данъчна и счетоводна отчетност, ще разгледаме в тази статия. Какво се отразява в сметка 09 Когато се прилага осчетоводяването Дебит 09 Кредит 09 Отразяване на осчетоводяването Dt 09 Kt 09 в данъчно и счетоводно отчитане Резултати Какво се отразява в сметка 09 Сметка 09 отразява информация за отсрочени данъчни активи (DTA), генерирани при временно приспадане възникват разлики (DTT). IRR се появяват, когато размерът на печалбата е отразен в счетоводните записи в по-малък размер, отколкото в данъчната сметка. По-специално, тази ситуация възниква, когато разходите се приемат по-рано в счетоводството и приходите се отразяват по-късно, отколкото в данъчното счетоводство.

Дефиниция на сметка 09 счетоводство

VVR за 2015 г.) Данъчна основа за изчисляване на данъка 120 - 30 000 рубли. (50 000 – 20 000) Данък общ доход 140 - 6 000 рубли. (30 000 × 20%) Как да попълните данъчна декларация за данък върху доходите, вижте статията „Каква е процедурата за попълване на декларация за данък върху доходите (пример)?“ В доклада за финансови резултатиразглежданите операции ще бъдат отразени в следната форма: Индикатори 2015 2016 Приходи - 50 000 рубли.

(приходи, получени от дейности) Административни разходи 40 000 рубли. (отразено счетоводни разходиза амортизация) - Печалба (загуба) преди данъци (40 000 рубли) 50 000 рубли. Текущ данък върху доходите - 10 000 (50 000 × 20%) Промяна в IT 4000 rub.

Осчетоводявания по сметка 09 - „отсрочени данъчни активи“

Дебитът на сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“ в съответствие с кредита на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ отразява отсрочен данъчен актив, който увеличава сумата на условния разход (приход) за отчетния период Кредит на сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“ в кореспонденция с дебитна сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ отразява намалението или пълното погасяване на отсрочени данъчни активи за намаляване на условния разход (приход) за отчетния период. Отсрочен данъчен актив при освобождаване актив, за който е начислен, се отписва от кредита на сметка 09 „Активи по отсрочени данъци" в дебита на сметка 99 „Печалби и загуби". Аналитичното счетоводно отчитане на активите по отсрочени данъци се извършва по видове активи или пасиви в оценката от които е възникнала временна разлика.

Окабеляване dt 09 и kt 09 (нюанси)

Ако грешката се счита за значителна, тогава към годишните отчети трябва да се приложи обяснителна бележка с информация за естеството на грешката и размера на корекцията. Втори начин. Ако организацията попада под критериите за малко предприятие и ръководството реши да не прилага PBU 18/02 от новия отчетен период.

Необходимо е да се направят промени в счетоводната политика за данъчно счетоводство, посочват в него, че дружеството не прилага разпоредбите на 18/02 от новата година. 2. Салдата по сметки 09 и 77 се отписват в съответствие със сметка 84 „Неразпределена печалба/непокрита загуба”, както следва: ДЕБИТ 84 КРЕДИТ 09 – за размера на салдото по сметка 09; ДЕБИТ 77 КРЕДИТ 84 – за сумата по сметка 77.

3. При одобряване на финансовите отчети е необходимо да се предостави и обяснителна записка.

Отсрочен данъчен актив (сметка 09)

ONA), чийто показател влияе върху размера на дължимия в бюджета данък върху дохода. От нашата статия ще научите как да определите размера на ИТ и какви транзакции да го отразите в счетоводството.
Съдържание

• 1 Изчисляване на ТЯ
• 2 Примери за ONA осчетоводявания по сметка 09
  • 2.1 Осчетоводяване за начисляване на отсрочен данъчен актив
  • 2.2 Отписване на ONA
  • 2.3 Корекция на сумата ONA
  • 2.4 Отразяване на ONA в случай на получена загуба

Изчисляване на ИТ По сметка 09 се осчетоводяват сумите на ИТ, които възникват при наличие на намаляеми временни разлики между данните за приходите и разходите в счетоводството и данъчното счетоводство. Индикаторът SHE се определя, както следва: SHE = Vvr * STn; където: Примери за ONA осчетоводявания по сметка 09 За да разгледаме характеристиките на счетоводното отчитане на транзакциите по сметка 09, нека разгледаме примери.

Процедурата за записване на транзакции по сметка 09 е установена от PBU 18/02 и е приложима за всички данъкоплатци, с изключение на кредитни и общински институции (клауза 1 от PBU 18/02). Малките предприятия, както и организациите с нестопанска цел, отчитащи опростени финансови отчети, получават възможност да откажат да прилагат PBU 18/02 (клауза.
2

PBU). Те са длъжни да запишат своя избор в счетоводната политика. Прочетете повече за изготвянето на счетоводна политика в раздела „Как да изготвим счетоводна политика на организация“.

Когато се използва осчетоводяване на дебит 09 Кредит 09 Осчетоводяването на Dt 09 Kt 09 е необходимо на данъкоплатците, използващи автоматизирани счетоводни системи, за да затворят дебитни салда в подсметка „Загуба за текущ период“ на сметка 09 в края на годината. Пример Miralux LLC закупи офис оборудване на стойност 120 000 рубли в началото на 2015 г.
В края на годината загубата на текущия период, отразена в счетоводните записи на Miralux LLC, се затваря чрез прехвърлянето й към бъдещи периоди чрез ръчно въвеждане: Dt 09 (разходи за бъдещи периоди) Kt 09 (загуба за текущия период) - 4000 рубли. Вътрешното осчетоводяване по сметка 09 позволява автоматизирана системасчетоводство при извършване на планирано приключване в бъдещи периоди, вижте записаната разлика и, ако има получена печалба, затворете я чрез осчетоводяване: Dt 68 (изчисляване на данък върху дохода) Kt 09 (разходи за бъдещи периоди).

внимание

важно! Съгласно чл. 283 гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците имат право да прехвърлят загубите, възникнали в текущ период, за в бъдеще изцяло или частично за 10 години след периода, в който е възникнала загубата. Освен това, за да отпишете загуби, не е необходимо да чакате следващия данъчен период.

Как да отпиша блокирани салда по сметки 09

Акт за отписване на дълготрайни активи Корекция на размера на ИТ От 01.01.2016 г. за „Метропол“ АД ставката на данъка върху дохода е намалена от 24% на 20%. Балансът на АД "Метропол" към 31 декември 2015 г. на Dt 09 включва сумата от 64 900 рубли.

Счетоводителят преизчисли сумата на ONA (64 900 рубли / 24% * 20% = 54 083 рубли) и направи следния запис в сметката счетоводство 09: Dr Kt Описание Сума Документ 84 09 Направена е корекция на IT (64 900 рубли - 54 083 рубли) 10 817 рубли. Счетоводна справка-изчисление Отразяване на ИТ в случай на получена загуба в Отчета за приходите и разходите и връщане на данъци JSC „Север“ предоставя следната информация: Показател Данни въз основа на резултатите от 2015 г. Данни въз основа на резултатите от 1-во тримесечие на 2016 г. Данни въз основа на резултатите от 2-ро тримесечие на 2016 г. Отчет за печалбата и загубата (счетоводство) Загуба 181 300 рубли.

Печалба 211 400 rub. Печалба 53 200 rub. Данъчна декларация (данъчно счетоводство) Загуба 181 300 рубли.
От предишния счетоводител балансът остава в сметки 09 и 77. От няколко години предприятието се счита за малко и не прилага PBU 18/02. Как да отпиша ненужни салда? Има 2 начина за отписване на салда: 1. Коригиране на грешка от минал период. 2. Отписване на сметки поради промени в счетоводната политика. Първи начин. Коригиране на грешки от предходен период след подаване на отчети към данъчни власти. Този метод е предвиден в параграф 9 от PBU 22/2010. В месеца, в който е открита грешката, е необходимо да се направят коригиращи записи в кореспонденция със сметка 91 „Други приходи и разходи“. Така сметка 09 „Отсрочени данъчни активи” се приключва със запис: ДЕБИТ 91.02 КРЕДИТ 09 – за сумата на салдото по сметка 09. Сметка 77 „Отсрочени данъчни задължения” се приключва, както следва: ДЕБИТ 77 КРЕДИТ 91.01 – за сумата на салдото по сметка 77.

Осчетоводяване за начисляване на отсрочен данъчен актив Въз основа на резултатите от 3-то тримесечие на 2015 г. 3 партиди материали (резервни части за електрическо оборудване) бяха доставени в склада на АД „Маркер“ на обща стойност 484 300 рубли, ДДС 73 876 рубли. Плащането за резервни части е извършено частично - в размер на 232 500 рубли, ДДС 35 466 рубли.
За отразяване на сумите на ИТ в счетоводството, счетоводителят на Маркер АД направи следните изчисления:

1. Счетоводни разходи - 410 424 рубли. (484 300 рубли - 73 876 рубли).
2. Данъчни счетоводни разходи - 197 034 рубли. (232 500 рубли - 35 466 рубли).
3. Приспадаща се временна разлика - 213 390 рубли. (410 424 рубли - 197 034 рубли).

Въз основа на горните изчисления са направени следните записи в счетоводството на JSC Marker: Dr Kt Описание Сума Документ 10 60 Резервни части са получени в склада на JSC Marker (484 300 рубли - 73 876 рубли) 410 424 рубли.

Пример (продължение) Въз основа на резултатите от първото тримесечие на 2016 г. Miralux LLC получи приходи от дейността си, отразени в счетоводството и данъчното счетоводство в размер на 50 000 рубли. Данъчните загуби, взети предвид миналата година, бяха насочени през 2016 г. към пълно намаляване на данъка върху дохода чрез осчетоводяване: Dt 68 (изчисляване на данък върху дохода) Kt 09 (разходи за бъдещи периоди) - 4000 рубли.

Въз основа на сумите от дадения пример се попълват следните редове на лист 02 от данъчната декларация за чуждестранни доходи: Индикатори Ред № 2015 2016 Доходи от продажби 010 - 50 000 рубли. (приходи, получени от дейности) Разходи, които намаляват размера на приходите от продажби 030 20 000 rub. (отразено данъчни разходиза амортизация) - Обща печалба (загуба) 060 (20 000 rub.) 50 000 rub. Данъчна основа 100 - 50 000 rub. Намаляване на размера на загубата данъчна основаза отчетния (данъчен) период 110 - 20 000 рубли.