Отчитане на пощенски марки и пликове. Осчетоводяване на пликове в бюджетна институция. Отчитане на движението на парични документи

Парични документи ли са пликовете?

Въз основа на анализа на нормите на параграф 107 от Инструкциите за бюджетно счетоводство, който е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2009 г. № 148n, маркираните пликове трябва да се вземат предвид като част от парични документи (макар и директно в посочените нормативен актпосочени са само марки). Следователно пликовете с марки трябва да се съхраняват само в касата на институцията.

Характеристики на касовите операции

Всяко движение на надписани пликове се отразява в Касовата книга на институцията (ф. 0504514). Основата за извършване на записи в него са касови ордери: входящите складови ордери (ф. 0310001) се използват при получаване на пликове в касата и изходящи складови ордери (ф. 0310002) се използват при издаването им от касата. Те се регистрират в дневника за регистрация на входящи и изходящи касови документи (f. 0310003) отделно от операциите с др. в брой.

Закупените щамповани пликове се приемат за отчет от касата (вкл. и на базата на фактура, получена от съобщителни институции).

Счетоводството на операциите с парични документи се води на отделни листове на Касовата книга (отделно от операциите с пари в брой). Въпреки това се запазва единна непрекъсната и последователна номерация на листовете.

Имайте предвид, че в съответствие с писмото на Централната банка на Руската федерация от 28 август 2007 г. № 29-1-1-10/3669, касиерът на институцията изисква от касиера на институцията ежедневно да показва салдото в брой в касата в Касовата книга и представя касиерски отчет в счетоводството. Писмото от Банката на Русия не казва нищо за парични документи. Следователно може да се приеме, че ако няма движение на парични документи, не е необходимо да теглите салдото по тях ежедневно в касата на институцията. Контролът върху правилното поддържане на касовата книга е на главния счетоводител на институцията.

Издаване на парични документи

Касиерът предава маркираните пликове за ползване на финансово отговорни лица, които отговарят за оформянето, издаването и използването на пликовете за отчет.

В допълнение към касовите документи се съставя фактура или се записват транзакции в Емисионния дневник за отчитане на касови документи. Той трябва да отразява следните данни:

дата на издаване на парични документи;
фамилия, име, бащино име на лицето, на което са издадени;
брой издадени пликове с марка;
цената на издадените парични документи;
подпис при получаване.

Причини за отписване на пликове

Маркираните пликове обикновено се издават за период не повече от месец (конкретният период е установен в счетоводната политика на институцията) въз основа на бележка, издадена до ръководителя на институцията. В бележката се посочва необходимия брой надписани пликове, както и информация за задължението по издадените по-рано надписани пликове.

След изтичане на определения срок отговорното лице попълва Авансов отчет (ф. 0504049), в който описва данните за издадените надписани пликове в количествено и разходно изражение.

Счетоводителят признава разходите за парични документи само след документално потвърждение за изпращането им по пощата.

Аналитично счетоводство

Имайте предвид, че аналитичното счетоводно отчитане се извършва по вид на маркирани пликове и тяхната стойност в счетоводната карта на фондовете и разплащанията (f. 0504051). В този случай операциите по движението на маркирани пликове се отразяват в дневника за други операции.

Счетоводна документация

Разходите, свързани със закупуването на маркирани пликове, се отразяват в подстатия 221 „Комуникационни услуги“ (Инструкции за реда за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 25 декември 2008 г. № 145n ). Самите пликове се осчетоводяват по сметка 201 35 000 “Касови документи”.

Транзакциите с маркирани пликове се отразяват в следните записи:

Съдържание на операцията	Дебит	Кредит
В списъка предварително плащанеза пликове с печат (Заявление за паричен разход)	206.21 560 „Разплащания за аванси за комуникационни услуги“	201.11 18.01 610 „Институционални средства в лични сметки в органа на финансите“
Маркираните пликове бяха изписани с главни букви в касата на институцията (на склад PKO)	201.35 510 "парични документи"	302.21 730 "Изчисления за комуникационни услуги"
Авансовото плащане се кредитира при приемане на печатани пликове за счетоводство (автоматично кредитиране на авансовото плащане)	302.21 830 "Изчисления за комуникационни услуги"	206.21 660 „Изчисления за аванси за комуникационни услуги“
Издадени са маркирани пликове на отговорното лице (запас RKO)	208.21 560	201.35 610 "парични документи"
Стойността на изразходваните маркирани пликове е отписана (авансово на отговорното лице)	109.71 221 „Режийни разходи”	208.21 660 „Разплащания с отговорни лица за плащане на комуникационни услуги“
Връщане на неизползвани пликове с печат (на склад PKO)	201.35 510 “Касови документи”	208.21 660 „Разплащания с отговорни лица за плащане на комуникационни услуги“

Нека отразим тези операции в програмата 1C: Accounting държавна агенция 8:

1. Посочено е авансово плащане за пликове с марки. Операция „Аванси към доставчици“, получателят на плащането е Федералното държавно унитарно предприятие Руски пощи. Купуваме щамповани пликове на стойност 2000 рубли.

2. Маркираните пликове се заверяват в касата на институцията. Документът е приходен касов ордер. Операция - придобиване на парични документи.

3. На отговорното лице се издават надписани пликове. Документ - Разходен касов ордер. Операция - издаване на документи от каса за отчет.

В резултат на публикуване на документа получаваме следните транзакции:

4. Стойността на изразходваните маркирани пликове е отписана. Документи - Аванс към отговорно лице, раздел Авансов отчет, счетоводна операция.

5. Връщане на неизползвани пликове с марки. Документ - Приходен касов ордер, операция - Връщане на пари в брой от отговорното лице.

Стукачева Виктория,

Консултант в компания ANT-HILL

Дейностите на всяка институция често използват документи като купони за бензин или храна за студенти, пощенски марки и маркирани пликове за изпращане на кореспонденция, карти за експресно плащане за интернет и клетъчни телефонни комуникации и други документи, които изискват специално счетоводство. В тази статия ще разгледаме реда, в който те трябва да бъдат използвани и взети под внимание.

Какво представляват паричните документи

Паричните документи са документи, придобити и съхранявани в институция и имащи някаква стойност. Споразуменията за тяхното придобиване между страните вече са извършени, но услугите, които могат да бъдат получени с помощта на тези документи, все още не са предоставени.

Според параграф 169 Инструкции № 157нплатени купони за бензин и нафта, храна, платени ваучери за почивни домове, санаториуми, туристически центрове, получени известия за пощенски записи, пощенски марки, маркирани пликове и държавни марки - всичко това са парични документи.

Касовите документи трябва да се съхраняват в касата на институцията.

В съответствие със параграф 170 Инструкции № 157нПолучаването на такива документи в касата и издаването на такива документи от касата се формализират с касови ордери (f. 0310001) и касови изходящи ордери (f. 0310002) с надпис „наличност“.

Входящите и изходящите касови ордери с вписване „наличност“ се регистрират в регистъра на входящите и изходящите касови документи отделно от входящите и изходящите касови ордери, в които се записват операции с парични средства.

В касовата книга (f. 0504514) на институцията се водят записи на транзакции с парични документи на отделни листове, върху които се поставя знакът „наличност“.

Съгласно Указанията за водене на касова книга, утв Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация №. 173н, общите показатели на транзакциите за деня и показателите за салдо в края на деня се формират за пари в брой и за парични документи поотделно. В листовете на касовата книга, съдържащи данни за движението на парични документи, редовете „включително на заплати“ и „общо салдо в касата към края на деня” не се попълват.

Вписванията в касовата книга трябва да се извършват от касиера веднага след получаване или издаване на касови документи за всяка стокова разписка и нареждане за дебитиране на запаси.

Счетоводството на операциите с парични документи се води в дневника за други операции въз основа на документи, приложени към отчетите на касата ( параграф 172 Инструкции № 157н).

Отразяване в счетоводството на движението на паричните документи

Нека да разгледаме примери за това как се използват различни видовепаричните документи в образователните институции и как фактите от икономическия живот, извършвани с тяхна помощ, се отразяват в счетоводството. Конкретни препоръки за отчитане на определени видове парични документи не са разработени на федерално законодателно ниво, следователно, според нас, процедурата за тяхното използване и отразяване в счетоводството трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика въз основа на спецификата на институцията.

Ваучери за храна за ученици. Има категория студенти, които образователна институциятрябва да осигури безплатна храна. Този вид храна се предоставя чрез купони за храна. Талонът може да бъде отпечатан или разпечатан. Той трябва да съдържа редица задължителни данни:

Индивидуален номер;

Валидност;

Вид храна;

Сума (цена);

Печат или печат на издаващата организация и подпис на отговорния служител.

За общинските институции в някои региони са създадени правила за обращение на определени видове парични документи. Ясна процедура за издаване и записване на купони за предоставяне на храна на преференциална основа в образователни институцииразработена например от Комитета по образование на правителството на Санкт Петербург ( Заповед № от 08.06.2009г 1139-р).

Съгласно този документ учебните заведения се снабдяват с единни купони. Ръководител на институцията

осигурява съхранението на талонните бланки и ги издава на служителя, отговарящ за храненето, в съответствие с броя на учениците в преференциални категории. Талонните бланки се предават по акт, чийто образец е специално разработен и е даден в Приложение 3 към тази заповед. Този служител издава попълнените формуляри за купони на учителя, действащ като класен ръководител, или на майстора на индустриалното обучение (началник на групата). Издадените, но неизползвани билети се връщат. Всички действия с талони трябва да бъдат записани в книгата за регистрация на издаването на талони, чийто образец е даден в Приложение 2 към Процедурата за издаване и записване на купони, одобрена със Заповед № 1139-р.

При предоставяне на храна с отстъпка от самата образователна институция, купоните, използвани по предназначение, се броят в края на всеки работен ден и се прилагат към касовия отчет. Те се съхраняват заедно с касовата документация пет години и след изтичане на срока на съхранение се унищожават със заповед на ръководителя на институцията.

При предоставяне на преференциално хранене в учебно заведение от организация КетърингИзползването на купони се проверява ежеседмично и се съставя съответен акт за тяхното прилагане по образец, даден в Приложение 3 към Процедурата за издаване и записване на купони.

Държавно учебно заведение сключи договор с кетъринг фирма за доставка на закуски и комплексни обеди за ученици. Институцията плати 120 000 рубли по споразумението. За тази сума са получени талони за храна според приемо-предавателния акт. Те са въведени в касата като парични документи. Част от купоните от касата в размер на 30 000 рубли. е прехвърлен на отговорно лице, издало тези талони на учениците. След като учениците получиха храна според тези купони, беше съставен протокол в размер на 30 000 рубли. (прилага се към авансовия отчет на отговорното лице, получило талоните).

Съгласно Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 171n, разходите на държавна институция за плащане на услуги за организиране на топла храна за ученици се приписват на подчлен 226“Други работи, услуги” КОСГУ.

Тези транзакции ще бъдат отразени в счетоводните регистри на институцията в съответствие с Инструкция № 162n, както следва:

Съгласно съответния код за синтетично счетоводство.

Купони за ГСМ. Нека разгледаме варианта, когато една институция се снабдява с гориво и смазочни материали с помощта на купони: по силата на споразумение се плаща определено количество бензин от съответната марка и институцията получава купони, с които шофьорите ще зареждат автомобили на бензиностанция.

Получените талони въз основа на товарителници на доставчика (товарителница, фактура и др.) се получават като парични документи в касата на институцията, като в нареждането за получаване е препоръчително да се посочи марката бензин, серията и номерата на тези купони, деноминацията на купоните в литри и разходния купон в рубли (въз основа на цената на бензина, посочена в договора и фактурата).

При необходимост се издават талони за право на получаване на гориво на водачите или на специално определен служител за отчет.

Обикновено за целите на контрола се открива специална счетоводна книга, в която се отразява движението на купоните.

Горивото, получено по купони, се осчетоводява като материални запаси на институцията след представяне на предварителен отчет от отговорното лице с разходооправдателни документи от бензиностанцията, продала горивото срещу купона.

Бюджетно учебно заведение, като част от дейността си за изпълнение на държавна (общинска) задача, получи от доставчика купони за 1000 литра бензин AI92 на стойност 28 000 рубли. Деноминацията на купона е 20 l на стойност 560 rub. Издава се на отговорното лице

2 талона, срещу които зареждал автомобила с гориво, след което подавал авансов отчет.

Тези транзакции ще бъдат отразени в счетоводството в съответствие с Инструкция № 174нпо следния начин:

Карти за експресно плащане за клетъчни комуникации и интернет. Служителите на институции често използват корпоративни мобилни комуникации или получават компенсация за използване собствени средствакомуникации за бизнес цели. Широко използван вид плащане за мобилни комуникации и интернет са картите за експресно плащане, които се закупуват от институция и трябва да бъдат записани като парични документи.

За да могат инспекторите и данъчни властиняма въпроси относно законността и осъществимостта на плащането за клетъчни комуникации, институцията трябва да разработи подходяща

уредба (вътрешен нормативен акт). Този документ трябва да съдържа списък с длъжности на служители, които отговарят на условията за получаване на карти за клетъчно плащане, както и условията, които трябва да бъдат изпълнени (например служителите получават заплащане само за разговори, направени през работно време, или също така е възможно да се плаща за направени разговори извън работно време (през уикенда)). Препоръчително е да се предпише процедурата за служителите да потвърждават разходите си за клетъчни комуникации (предоставяне на подробности за преговорите и бележка на служителя за това кои обаждания са служебни).

Автономна институция, използваща средства от дейности, генериращи доход чрез подотчетно лице, закупи 100 карти за експресни плащания с номинална стойност 100 рубли. за обща сума от 10 000 рубли. Тези парични документи са приети в касата на институцията. На зам.-директора са издадени 3 разплащателни карти за отчет. Отговорното лице е представило предварителен отчет с разходооправдателни документи.

Разходи за закупуване на разплащателни карти за мобилни телефонив съответствие със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 171n се отнасят до подчлен 221"Комуникационни услуги" КОСГУ.

В счетоводството тези операции ще бъдат отразени в съответствие с Инструкция № 183нпо следния начин:

Пощенски марки и пликове с марки. Въпреки технически прогресПощенските услуги все още остават актуални и търсени. Организирането на пощенски пратки е невъзможно без закупуване на марки и маркирани пликове, които съгласно Инструкция № 157n трябва да се вземат предвид като парични документи. Типична грешкаосчетоводяване е еднократно отписване на закупени пликове и марки. Например, как можете да оправдаете отписването на 200 маркирани плика наведнъж, дори ако всъщност са изпратени 20 писма за един месец? Те трябва да се вземат предвид като парични документи и, ако е необходимо, да се издават за докладване на лица, отговорни за изпращането на кореспонденция, които трябва да съставят предварителен отчет и да приложат подкрепящи документи към него. Такива документи могат да бъдат регистър на изпратената кореспонденция, а в случай на повреда - повреден плик, приложен към протокола.

Приемането за осчетоводяване и издаването на пощенски марки и маркирани пликове се отразява в счетоводството, както следва:

Държавна институция (Инструкция № 162n)		Финансирана от държавата организация (Инструкция № 174n)		Автономна институция (Инструкция № 183n)
Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
Получаване на марки и пликове с марки в касата на институцията
0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 510	0 302 21 730 0 208 21 660	0 201 35 000	0 302 21 000 0 208 21 000
Издаване на марки и надписани пликове за отчет
0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 560	0 201 35 610	0 208 21 000	0 201 35 000

Билети за пътуване. Според Изкуство. 166,168.1 Кодекс на труда на Руската федерацияЗа служителите, чиято постоянна работа се извършва на път или пътува сред природата, работодателят възстановява пътните разходи, свързани с командировките.

Според трудовото законодателство размерът и редът за възстановяване на разходите, свързани с командировките на служителите, както и списъкът на работните места, професиите и длъжностите на тези служители се определят от колективен трудов договор, споразумения и местни разпоредби. В образователна институция плащането на билет за пътуване може да се извърши на социален учител, чиято работа е свързана с пътуване (посещение на ученици по местоживеене, пътуване за участие в заседания на различни комисии и съвети за превенция и др.).

Въз основа на заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 171n, разходите на институция за закупуване на билети за пътуване за служители, чиято работа е от пътуващ характер, се приписват на подчлен 222"Транспортни услуги" КОСГУ.

Държавна образователна институция закупи автобусен билет на стойност 950 рубли. към септември 2013 г. за социален педагог. Заплащането на билета е извършено безкасово за сметка на бюджетни средства. Билетът за пътуване беше въведен в касата на институцията и издаден на учителя за отчет. В края на месеца учителката е подала авансов отчет с приложен към него вече използван документ за пътуване.

В счетоводството на държавна институция тези операции трябва да бъдат отразени в съответствие с Инструкция № 162n, както следва:

Липса на касови документи в касата

Процедурата за извършване на касови операции с банкноти и монети на Централната банка на Руската федерация на територията на Руската федерация е регламентирана Наредба № 373-P. Според клауза 1.11от тази разпоредба се определят мерките за осигуряване на безопасността на паричните средства по време на касови операции, съхранение, транспортиране, както и процедурата и времето за проверка на действителната наличност на средства юридическо лице. Това означава, че процедурата за проверка на касовия апарат и касовите операции се установява от местни разпоредби, например разпоредби за вътрешен финансов контрол, счетоводна политика, наредби за касовите операции. По време на контролните дейности, освен цялостно преизчисляване на паричните средства в касата, се проверяват и други ценности, съхранявани в касата, включително парични документи.

За отразяване на резултатите от инвентаризацията на паричните документи, съхранявани в касата на институцията, се използва инвентарен списък (съвпадащ лист) на формуляри за стриктна отчетност и парични документи (съгласно f. 0504086, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руска федерация № 173n).

При проверка в касата на бюджетна институция е открита липса на парични документи - 2 карти за експресно плащане с номинална стойност 100 рубли всяка. всяка придобита чрез субсидия за изпълнение на държавна задача. Виновникът за тази липса е установен, като сумата по липсата е погасена от него доброволно в натура.

Институцията трябва да запише възникналата ситуация в съответствие с параграф 86, 87 , 109 , 110 Инструкции № 174нпо следния начин:

Указания за използване на Единния сметкоплан счетоводствоза публични органи (държавни органи), органи на местното самоуправление, органи на управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции, утв. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2010 г. № 157n.

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 декември 2010 г. № 173n „За утвърждаване на формуляри на първични счетоводни документи и счетоводни регистри, използвани от публични органи (държавни органи), местни власти, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове , държавните академии на науките, държавните (общинските) институции и Указанията за тяхното използване."

Процедурата за издаване и записване на купони за предоставяне на храна на преференциална основа в образователните институции на Санкт Петербург.

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 декември 2012 г. № 171n „За одобряване на Инструкциите за реда за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация за 2013 г. и за плановия период 2014 и 2015 г.“

Указания за използване на сметкоплана за бюджетно счетоводство, утв. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 декември 2010 г. № 162n.

Инструкция за използване на сметкоплана за счетоводство на бюджетните институции, утв. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 декември 2010 г. № 174n.

Инструкции за използване на сметкоплана за счетоводство на автономни институции, одобрени. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 23 декември 2010 г. № 183n.

Както показва практиката, отчитането на маркирани пликове повдига много въпроси. За съжаление новите правила за бюджетно счетоводство не направиха никакви разяснения по този въпрос. Но въз основа на разпоредбите на регулаторните правни актове може да се намери правилното решение. Нашият материал ще помогне с това.

Парични документи ли са пликовете?

Въз основа на анализа на нормите на параграф 107 от Инструкциите за бюджетно счетоводство, който е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2009 г. № 148n, пликовете с марки трябва да се вземат предвид като част от парични документи ( въпреки че само печатите са директно посочени в този регулаторен акт). Следователно пликовете с марки трябва да се съхраняват само в касата на институцията.

Характеристики на касовите операции

Всяко движение на надписани пликове се отразява в Касовата книга на институцията (ф. 0504514). Основата за извършване на записи в него са касовите ордери: разписките (f. 0310001) се използват при получаване на пликове в касата и разходите (f. 0310002) се използват при издаването им от касата. На касови ордерипоставете марката „Наличност“ и ги регистрирайте в дневника за регистрация на входящи и изходящи касови документи (f. 0310003) отделно от операции с други средства.

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга е на главния счетоводител на институцията.

Помнете нюансите на преходния период

Нека отбележим, че действащата в момента процедура за осчетоводяване на парични документи се различава значително от тази, която се прилагаше преди влизането в сила на Инструкция № 148n. По-специално, сега е предвидено, че отчитането на парични документи се извършва заедно с други средства и валута в една касова книга на институцията (клауза 3 от Приложение № 2 на Инструкция № 148n).

Моля, обърнете внимание: Инструкция № 148n влезе в сила на 17 март 2009 г., но действието й се прилага за операции, отразени в бюджетното счетоводство от 1 януари 2009 г.
Ето защо Методически указанияза прехода към новите разпоредби на Инструкциите за бюджетно счетоводство (изпратено с писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 април 2009 г. № 02-06-07/1505), бяха установени следните правила.

Първо, неприемливо е да се пререгистрират и коригират вече формираните от началото на годината първични документи. Второ, при поддържане на една касова книга нейните листове, формирани преди прилагането на разпоредбите на Инструкция № 148n, не се преиздават.

С други думи, листовете на „стоковата” касова книга, попълнени от януари на текущата година, подписани, зашнуровани и номерирани, трябва да се съхраняват успоредно с основната единна касова книга. И отделни листове от единната касова книга, отразяващи движението на паричните документи, се формират с печата „Наличност“, започвайки от момента, в който институцията премине към нови счетоводни правила (например от 1 юни тази година).

Съхраняване на парични документи...

…V бюджетна институцияорганизирани от касата. Маркираните пликове се съхраняват на места (стаи, сейфове), отговарящи на изискванията за тяхната безопасност. Касиерът, като отговорно лице, осигурява правилното отчитане на тяхното получаване и издаване.

Издаване на парични документи

Списъкът на поименните служители се определя от ръководителя на институцията.

— дата на издаване на паричните документи;

- фамилия, собствено име, бащино име на лицето, на което са издадени;

— брой издадени надписани пликове;

— стойността на издадените парични документи;

— подпис при получаване.

Причини за отписване на пликове

Счетоводителят признава разходите за парични документи само след документално потвърждение за изпращането им по пощата. Това се доказва с попълнен Регистър на изпратените пликове с марка, подписан от отговорно лице. Формата на документа не е нормативно одобрена, така че институцията трябва да го разработи самостоятелно и да отрази този факт в своите счетоводни политики.

Например регистърът може да изглежда така:

Регистърът се прилага към авансовия отчет, съставен от служителя и подаден в счетоводството.
Отговорното лице може да развали заготовката на плика с марка. Все още няма обяснение за отписването на повредени бланки на парични документи. Затова ви препоръчваме да ги отпишете, като използвате Закона за отписване на формуляри за стриктно отчитане (формуляр 0504816) или самостоятелно да разработите подобен формуляр, като го закрепите в счетоводната политика на институцията. Маркираните пликове, отписани по този начин, се унищожават (изгаряне, натрошаване на парчета с помощта на например шредер).

Аналитично счетоводство

Счетоводна документация

	Дебит	Кредит
Стойността на щампованите пликове е платена по банков път преди доставката (в рамките на бюджетните дейности)*		304 05 221 „Разплащания за плащания от бюджета с финансови органи за плащане на комуникационни услуги“
Плаща се по банков път за разходите за щамповани пликове преди доставката (като част от дейности, генериращи доход)*	„Увеличение на вземанията за издадени аванси за комуникационни услуги“	„Разпореждане със средства на институцията от сметки“
На касата на институцията пристигнаха белязани пликове с фактура	"Получавания на касови документи"

№ 7/2009

Симоненко Е. В.,
Началник отдел „Счетоводство за постъпления и разходи на парични средства“.
Държавно управление на Пенсионния фонд на Русия в района на Орджоникидзе в Екатеринбург

Парични документи ли са пликовете?

Въз основа на анализа на нормите на параграф 107 от Инструкциите за бюджетно счетоводство, който е одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30 декември 2009 г. № 148n, пликовете с марки трябва да се вземат предвид като част от парични документи ( въпреки че само печатите са директно посочени в този регулаторен акт). Следователно пликовете с марки трябва да се съхраняват само в касата на институцията.

Характеристики на касовите операции

Всяко движение на надписани пликове се отразява в Касовата книга на институцията (ф. 0504514). Основата за извършване на записи в него са касовите ордери: разписките (f. 0310001) се използват при получаване на пликове в касата и разходите (f. 0310002) се използват при издаването им от касата. Касовите ордери се обозначават с надпис „Наличност” и се регистрират в Дневника за регистрация на входящите и изходящите касови документи (ф. 0310003) отделно от операциите с други средства.

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга е на главния счетоводител на институцията.

Помнете нюансите на преходния период

Моля, обърнете внимание: Инструкция № 148n влезе в сила на 17 март 2009 г., но действието й се прилага за операции, отразени в бюджетното счетоводство от 1 януари 2009 г.
Следователно Методическите указания за преход към нови разпоредби на Инструкциите за бюджетно счетоводство (изпратени с писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 април 2009 г. № 02-06-07/1505) установяват следните правила.

Първо, пререгистрацията и корекцията на вече генерирани първични документи от началото на годината е неприемлива. Второ, при поддържане на една касова книга нейните листове, формирани преди прилагането на разпоредбите на Инструкция № 148n, не се преиздават.

Съхраняване на парични документи...

...в бюджетна институция се организира от касата. Маркираните пликове се съхраняват на места (стаи, сейфове), отговарящи на изискванията за тяхната безопасност. Касиерът, като отговорно лице, осигурява правилното отчитане на тяхното получаване и издаване.

Издаване на парични документи

Списъкът на поименните служители се определя от ръководителя на институцията.

Дата на издаване на парични документи;

Фамилия, собствено име, бащино име на лицето, на което са издадени;

Брой издадени пликове с марка;

Стойност на издадените парични документи;

Подпис при получаване.

Причини за отписване на пликове

Разходите по парични документи се признават само след документално потвърждение за изпращането им по пощата. Това се доказва от попълнен Регистър на изпратените пликове с марка, подписан от отговорно лице. Формата на документа не е нормативно одобрена, така че институцията трябва да го разработи самостоятелно и да отрази този факт в своите счетоводни политики.

Например регистърът може да изглежда така:

РЕГИСТЪР

щамповани пликове

Юли

9 Ж.

Адрес на изпращача: 578 023, Ивановск, ул. Нагорная, 56

Адрес на получателя

Име/пълно име на получателя

Забележка

цена, търкайте.

578 025, Ивановск, ул. Ленина, 112

MI Федерална данъчна служба на Русия № 5 за Ленински район

препращане на отчета

578 027, Ивановск, ул. Б. Хмелницки, 56, сграда 2

LLC "Канцеларски материали"

изпращане на доклада за съгласуване на сетълмента

съставен от:

касиер счетоводител

Завидова

Завидова О.Д.

(длъжност)

(рисуване)

(декодиране на картината)

Проверено:

гл. касиер счетоводител

Петрова

Петрова М.И.

(длъжност)

(рисуване)

(декодиране на картината)

« 31 » Юли 2009 Ж.

Регистърът се прилага към авансовия отчет, съставен от служителя и подаден в счетоводството.
Отговорното лице може да развали заготовката на плика с марка. Все още няма обяснение за отписването на повредени бланки на парични документи. Ето защо препоръчваме да ги отпишете, като използвате Закона за отписване на формуляри за стриктно отчитане (формуляр 0504816) или самостоятелно да разработите подобен формуляр, като го закрепите в счетоводната политика на институцията. Маркираните пликове, отписани по този начин, се унищожават (изгаряне, раздробяване на парчета с помощта на например шредер).

Аналитично счетоводство

Разходите, направени от бюджетна институция за закупуване на немаркирани пликове, трябва да се вземат предвид в статията За увеличението на разходите за доставки. Резултатът от това заключение беше процедурата за използване на класификацията на бюджетните разходи на Руската федерация, която беше одобрена със заповед на Министерството на финансите. Съгласно тази заповед услугите, предоставяни от пощенските услуги, както и закупуването на марки и пликове и формуляри с надписи, следва да се класифицират в статия Комуникационни услуги.

Трябва също да се помни, че според инструкциите за употреба общ планза счетоводни сметки всички пощенски марки, както и пликове с маркировки и формуляри с подобни маркировки са свързани с документални действия в паричен еквивалент и следователно трябва да се вземат предвид в сметката за парични документи. Цената на паричен документ се отразява в бюджетното счетоводство. В основата си тази цена е напълно еквивалентна на размера на активите или нефинансовите услуги, които могат да бъдат предоставени извън нарушенията на съответния договор.

Разходите с парична стойност се генерират в бюджетното счетоводство в случай на придобиване на парични документални актове, а действителните разходи за текущата финансова година могат да бъдат генерирани само след тяхното приключване. Ако се закупят пликове без маркировка, тогава не може да се говори за плащане на пощенски услуги. Следователно няма причина да се приписват такива разходи на пощенските услуги.

Съгласно съществуващото правило разходите за закупуване на артикули, които в бъдеще, съгласно указанията на инструкциите, могат да бъдат включени в състава на активни активи от нефинансов характер, трябва да бъдат приписани на подходящи артикули от групата на приходите от нефинансови активи. Но разходите за закупуване на артикули се отнасят до дълготрайни активи и се извършват по статията за увеличаване на цената на дълготрайните активи, а разходите за закупуване на артикули, които принадлежат към материалните доставки, са адресирани към статията за увеличение на цената на материални доставки.

Изискванията към артикулите, закупени за нуждите на организацията, да бъдат дълготрайни активи, трябва да отговарят на инструкция 157 и нейните алинеи 38-39, 41, 99. Същността на тези алинеи се свежда до факта, че немаркираните пликове не могат да принадлежат към дълготрайни активи. Поради тази причина немаркираните пликове могат да бъдат записани като материални запаси и разходите, направени за закупуването им, трябва да бъдат начислени към позиция Увеличение на материалните запаси.

Именно това заключение независими експерти считат за най-обосновано, потвърдиха правилността на това тълкуване и арбитражна практика. Следователно такива разходи, дори и в предишни години, трябва да бъдат документирани по подобен начин.

Източник: blagosti.ru

Както знаете, компютърът не е единична единица, а монитор плюс системна единица, клавиатура и мишка. Това е стандартният набор от елементи. Как на практика е прието да се водят записи...

Отчитането на лимити или ограничения на бюджетните задължения изисква разрешение за разходи по всички дългове и бюджетни кредити. За правилно и правилно попълване...

Бюджетна организация е организация с нестопанска цел, която е организирана от държавата с цел извършване на определен вид работа или предоставяне на определен вид...

За фонда на библиотеките както с държавно, така и с общинско значение има Общи правилаизчисления, а нито състоянието, нито структурирането на фонда, нито...

Също по темата

Рецепта за борш със свинско месо

Черен дроб в сметанов сос: рецепта

Интересни гатанки за ученици

Pemmican - сушено месо, напоено с мазнина, рецепта и общ принцип на приготвяне

Как информацията се прехвърля от рецептора към мозъка!