الخصم 09 الائتمان 68 يعني. أصول والتزامات الضريبة المؤجلة. الشروط الخاصة للشطب

يتم حساب المبلغ الذي تم إدخاله في الخصم من الحساب 09 وفقًا للصيغة الأولى الموضحة أعلاه - منتج الفرق في الدخل (أو النفقات) بمعدل (20٪ في عام 2016) المبلغ الذي سيتم تخفيضه (سداده) من الأصل المشار إليه في المدين، والذي يتم استلامه عند الاعتراف اللاحق بالدخل في المحاسبة أو النفقات في الضرائب. يتم تحديد المبلغ المساهم في رصيد الحساب 09 بواسطة الصيغة الثانية. وفي الوقت نفسه، يتم سداد الأصل الضريبي المنعكس لمعاملة محددة في المدين 09 بالكامل تدريجيًا. إذا تم التخلص من الكائن، الذي تم عند استلامه تكوين أصل مؤجل، فيجب شطب ONA الخاص به، المسجل في المدين 09، إلى المدين 99 من الحساب المخصص لتسجيل النتيجة المالية. يتم إجراء التحليلات على الحساب لكل عملية أو معاملة نشأت بشأنها.

الحساب 09 في المحاسبة: الأصول الضريبية المؤجلة. المثال والأسلاك

الترحيل لاستحقاق الأصول الضريبية المؤجلة بناءً على نتائج الربع الثالث من عام 2015، تم تسليم 3 دفعات من المواد (قطع غيار للمعدات الكهربائية) إلى مستودع Marker JSC بمبلغ إجمالي قدره 484300 روبل، وضريبة القيمة المضافة 73876 روبل. تم سداد ثمن قطع الغيار جزئيًا - بمبلغ 232500 روبل، وضريبة القيمة المضافة 35466 روبل.

لتعكس مبالغ تكنولوجيا المعلومات في المحاسبة، أجرى محاسب Marker JSC الحسابات التالية:

النفقات المحاسبية - 410424 روبل. (484300 روبل - 73876 روبل).
نفقات المحاسبة الضريبية - 197034 روبل. (232.500 روبل روسي - 35.466 روبل روسي).
الفرق المؤقت القابل للخصم - 213.390 روبل روسي. (410.424 روبل روسي - 197.034 روبل روسي).

بناءً على الحسابات المذكورة أعلاه، تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة JSC Marker: Dr Kt الوصف المبلغ المستند 10 60 تم استلام قطع الغيار في مستودع JSC Marker (484300 روبل - 73876 روبل) 410424 روبل.

ماذا يعني الرصيد المدين للحساب 09 في نهاية العام؟

انتباه

تم تحديد إجراء تسجيل المعاملات على الحساب 09 بواسطة PBU 18/02 وهو مناسب لجميع دافعي ضريبة الدخل، باستثناء مؤسسات الائتمان والبلديات (البند 1 من PBU 18/02). الشركات الصغيرة، وكذلك منظمات غير ربحيةالتقارير وفقا مبسطة القوائم المالية، تم منح الفرصة لرفض تطبيق PBU 18/02 (البند

2 بي بي يو). ويطلب منهم تسجيل اختيارهم في السياسة المحاسبية. مزيد من التفاصيل حول التجميع السياسة المحاسبيةاقرأ قسم "كيفية رسم السياسة المحاسبية للمنظمة."
عند ترحيل الخصم 09، يتم استخدام الائتمان 09. يلزم ترحيل Dt 09 Kt 09 لدافعي الضرائب الذين يستخدمون أنظمة المحاسبة الآلية لإغلاق الأرصدة المدينة في الحساب الفرعي "خسارة الفترة الحالية" للحساب 09 في نهاية العام. مثال قامت شركة Miralux LLC بشراء معدات مكتبية بقيمة 120.000 روبل روسي في بداية عام 2015.

تعريف الحساب 09 المحاسبة

النفقات المستقبلية. يتم تعبئة الدليل على النحو التالي:

الاسم - خسارة السنة (يمكن أن يكون الاسم تعسفيًا).
نوع BBP - أخرى
طريقة الاعتراف بالنفقات - بأمر خاص (سيقرر المحاسب بشكل مستقل متى وكم سيتم استخدام خسارة الفترات السابقة لتقليل القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الحالية)
المبلغ - (مبلغ الخسارة للملحق 4 للصحيفة رقم 2 من الإعلان)
بداية الشطب هي 1 يناير من السنة التالية للسنة التي تم فيها تكبد الخسارة (استنادًا إلى هذا التاريخ، يحدد الملحق 4 للورقة رقم 02 من الإعلان سنة الخسارة: سنة الشطب- بدأ الخروج ناقص 1).

إذا كانت المؤسسة تستخدم PBU 18/02، فمن الضروري ألا ننسى أيضًا إدخال إدخال في حساب الخصم 97.11 وفقًا لنوع المحاسبة BP (الفروق المؤقتة) لمبلغ الخسارة بعلامة الطرح. لا توجد خسائر ترحيل في المحاسبة.

المضي قدما في الخسائر

تشير السياسة المحاسبية للمؤسسة إلى أنه في المحاسبة، يتم شطب استهلاك الأصول الثابتة باستخدام طريقة الرصيد المتناقص، وفي المحاسبة الضريبية - بطريقة القسط الثابت. عند حساب ضريبة الدخل (PIT)، تستخدم الشركة PBU 18/02.

في نهاية عام 2015، بلغ الاستهلاك المستحق على المعدات المكتبية:

في المحاسبة - 40000 روبل.
في مكتب الضرائب - 20000 روبل.

ونتيجة لذلك، تم تشكيل VVR بمبلغ 20000 روبل. (40,000 (مستعمل) – 20,000 (مستعمل)). كان مبلغ تكنولوجيا المعلومات في نهاية العام 4000 روبل. (معدل GVR × NNP = 20000 روبل.

× 20%). تم تسجيل انعكاس تكنولوجيا المعلومات في المحاسبة بالنشر التالي: Dt 09 (خسارة الفترة الحالية) Kt 68 (حساب ضريبة الدخل) - 4000 روبل. ولتبسيط المثال، سنتفق على عدم قيام شركة Miralux LLC بتنفيذ المزيد من العمليات في عام 2015.

ستافاناليت

في اليوم الأخير من كل فترة، تم إجراء القيد المزدوج لسداد الأصل المؤجل:

للربع الأول – 450.000 * 20% = 90.000 فرك.
في 6 أشهر – (800.000 – 450.000) * 20% = 70.000 فرك.

الترحيلات لهذا المثال: التاريخ مبلغ المعاملة دائن مدين 31/12/15 تم أخذ الأصل المؤجل في الاعتبار في شكل مصروف لم يؤخذ في الاعتبار للضرائب 160000 09 68 03/31/16 تم سداد الأصل المؤجل جزئيًا 100000 68 09 30/06/16 تم سداد الأصل بالكامل 60000 68 09 تكوين أصول ضريبية مؤجلة عند البيع OS يتم بيع شيء ما (إذا لم يكن هذا هو النشاط الرئيسي) من خلال 91 حسابًا، يتم خصم النفقات منها يتم تسجيله في شكل القيمة المتبقية للكائن (التكلفة الأصلية مخفضة بمقدار رسوم الاستهلاك) على الائتمان - الدخل في شكل إيصالات من المشتري.

الترحيلات إلى الحساب 09 - "أصول الضريبة المؤجلة"

مذكرة الشحن 19 60 يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة على قطع الغيار المشتراة في الاعتبار: 73876 روبل روسي. الفاتورة 60 51 تم تحويل الأموال إلى المورد لسداد جزئي لدين قطع الغيار الموردة بقيمة 232.500 روبل روسي.

مهم

أمر دفع 60 60 الفروق المؤقتة القابلة للخصم ينعكس مبلغ الفروق المؤقتة القابلة للخصم: 213.390 روبل روسي. حساب شهادة المحاسبة 09 68 ضريبة الدخل يتم أخذ الزيادة في مبلغ تكنولوجيا المعلومات في الاعتبار (213.390 روبل روسي).

* 20%) 42,678 روبية

حساب شهادة المحاسبة شطب تكنولوجيا المعلومات في أبريل 2016، باعت شركة JSC "Bogatyr" وحدة معدات الإنتاج. اعتبارًا من تاريخ البيع، بلغ مبلغ الاستهلاك المتراكم على المعدات 42,300 روبل روسي.

(المحاسبة) و 39800 فرك. (المحاسبة الضريبية). مبلغ تكنولوجيا المعلومات لهذا الكائن هو 895 روبل. عند شطب المعدات، سيقوم محاسب Bogatyr JSC بإجراء الإدخال التالي: Dt Ct الوصف المبلغ المستند 99 09 يتم شطب مبلغ ONA للمعدات المباعة 895 روبل.

قد يكون الربح في المحاسبة أكثر أو أقل من الربح "الضريبي". المثال الأكثر وضوحا هو الترتيب المختلف لاستهلاك الأصول الثابتة. على سبيل المثال، في المحاسبة، يتم استهلاك الأصول الثابتة بشكل أسرع. وهذا يؤدي إلى أرباح مختلفة. في النهاية، سيتم تضمين نفس المبلغ في النفقات - التكلفة الأولية للأصل الثابت. وهذا لن يحدث إلا في غضون سنوات قليلة.

هذا هو المكان الذي تنشأ فيه اختلافات التوقيت. وهي مؤقتة لأنها لن تكون موجودة عاجلاً أم آجلاً. هناك نوعان من هذه الاختلافات: قابلة للخصم وخاضعة للضريبة.

فروق مؤقتة قابلة للخصموالأصول الضريبية المؤجلة

الفرق الأول قابل للخصم. ويظهر عندما يكون الربح في المحاسبة أقل منه في المحاسبة الضريبية. على سبيل المثال، وفقا للبيانات المحاسبية، يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة شهريا بمبلغ 300 روبل، ولكن وفقا للبيانات الضريبية، فقط 100. والفرق هو 200 روبل (300 - 100).

ونتيجة لذلك، يجب تقييم ضريبة الدخل بشكل إضافي. وللقيام بذلك، يجب ضرب الفرق المؤقت بمعدل الضريبة. المبلغ الناتج يسمى "". سيكون هذا هو مقدار الرسوم الإضافية. وينعكس هذا الأصل في الحساب.

مثال

وفقًا للبيانات المحاسبية لعام 2005، حققت الشركة التجارية Aktiv CJSC انخفاضًا في قيمة الأصول الثابتة بمبلغ 300000 روبل. عند فرض ضرائب على الأرباح، يؤخذ الاستهلاك في الاعتبار فقط بمبلغ 100000 روبل. لتبسيط المثال، لنفترض أن الشركة ليس لديها تكاليف أخرى.

بلغت إيرادات Aktiva 600000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). الفرق القابل للخصم هو 200000 روبل روسي. (300,000 – 100,000).

وقدم المحاسب ملاحظات:

الخصم 62 الائتمان 90-1

– 600000 فرك. - تنعكس الإيرادات؛

الخصم 44 الحساب الفرعي "النفقات ضمن الحدود العادية" الائتمان 02

– 100000 فرك. - تنعكس النفقات التي تقلل من الربح الخاضع للضريبة؛

الخصم 44 الحساب الفرعي "الفروق القابلة للخصم" الائتمان 02

– 200000 فرك. - تنعكس النفقات التي لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة؛

الخصم 90-2 الائتمان 44 الحساب الفرعي "النفقات ضمن الحدود العادية"

– 100000 فرك. - النفقات المشطوبة؛

الخصم 90-2 الائتمان 44 الحساب الفرعي "الفروق القابلة للخصم"

– 200000 فرك. - النفقات المشطوبة؛

الخصم 90-9 الائتمان 99

– 300000 فرك. (600,000 – 100,000 – 200,000) – تظهر النتيجة المالية.

الخصم 99 الحساب الفرعي "ضريبة الدخل" الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضرائب"

بالربح"

– 72000 فرك. (300.000 روبل روسي × 24%) – ضريبة الدخل المستحقة وفقًا للبيانات المحاسبية؛

– 48000 فرك. (200.000 روبل روسي × 24%) - يتم استحقاق ضريبة الدخل الإضافية (أو يتم عكس أصل الضريبة المؤجلة).

في النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة"، تنعكس أصول الضريبة المؤجلة في السطر 141. يرجى ملاحظة: يمكن للشركات الصغيرة وضع شرطة فيه. والحقيقة هي أن هذه الشركات غير مطالبة بالامتثال لمتطلبات PBU 18/02 وحساب الأصول الضريبية المؤجلة.

إذا أشارت الميزانية العمومية إلى الرصيد المدين للحساب في نهاية فترة التقرير، فيجب أن ينعكس معدل دورانه في بيان الربح والخسارة. لذلك، في السطر 141 من التقرير، قم بإظهار معدل دوران المدين لهذا الحساب مطروحًا منه معدل دوران الائتمان.

مثال

في يوليو 2005، باعت شركة Passiv LLC الآلة. بلغت الخسارة من البيع في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية 18000 روبل.

في وقت البيع، كانت فترة الخدمة المتبقية للآلة 12 شهرًا. وفي المحاسبة، يتم إدراج هذا المبلغ في النتائج المالية في وقت واحد (أي في شهر يوليو). في المحاسبة الضريبية، يجب إدراج الخسارة بالتساوي في النفقات على مدى فترة الخدمة المتبقية للأصل الثابت (البند 3 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، عند بيع أصل ثابت، تم تشكيل فرق مؤقت قابل للخصم بمبلغ 18000 روبل في محاسبة الشركة. قام المحاسب بتكوين أصل ضريبي مؤجل منه:

الخصم 09 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

– 4320 فرك. (18000 روبل روسي × 24%) - يعكس مبلغ أصل الضريبة المؤجلة.

اعتبارًا من أغسطس 2005، يجب على المحاسب السلبي تضمين 1500 روبل في النفقات كل شهر في المحاسبة الضريبية. (18000 روبل روسي: 12 شهرًا). في الوقت نفسه، تحتاج إلى تقليل أصل الضريبة المؤجلة:

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09

– 360 فرك. (1500 روبل روسي × 24%) - يتم سداد أصل الضريبة المؤجلة جزئيًا.

ما هي الالتزامات الضريبية المؤجلة موصوفة بالتفصيل عند وصف السطر 515 من الميزانية العمومية. يتم استخدام الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" لحساب هذه الالتزامات. إذا أشارت الميزانية العمومية إلى الرصيد الدائن لهذا الحساب في نهاية العام، فيجب أن ينعكس معدل دورانه في بيان الربح والخسارة.

في السطر 142 من النموذج رقم 2، قم بإظهار معدل الدوران الدائن لهذا الحساب مطروحًا منه معدل الدوران المدين.

إذا تجاوز معدل دوران الائتمان في الحساب معدل دوران المدين، فسيكون المؤشر في السطر 142 "الأصول الضريبية المؤجلة" سالبًا. ويجب إدخاله في بيان الربح والخسارة بين قوسين. عند حساب صافي الربح، سيتم أخذه في الاعتبار بعلامة الطرح.

يرجى ملاحظة: يمكن للشركات الصغيرة وضع شرطة في السطر 142 من النموذج رقم 2. ليس مطلوبًا منهم الالتزام بمتطلبات PBU 18/02 وحساب الالتزامات الضريبية المؤجلة.

مثال

في مارس 2005، حصلت شركة Passiv LLC على الحقوق غير الحصرية لبرامج مكافحة الفيروسات برنامج الحاسب. تكلفة الحقوق 7800 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). مطور البرنامج لم يحدد مدة استخدامه. ولذلك أمر رئيس الشركة بشطب تكاليف شراء البرنامج خلال عامين.

وبما أن الشركة لا تملك الحقوق الحصرية للبرنامج، فيجب على المحاسب أن يأخذ في الاعتبار تكلفته في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة". وللقيام بذلك كتب:

الخصم 97 الائتمان 60

– 7800 فرك. – يتم تضمين تكلفة البرنامج في النفقات المؤجلة.

في المحاسبة الضريبية، يمكن شطب تكلفة البرنامج كمصروف في المرة الواحدة (المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بسبب الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، نشأ فرق مؤقت خاضع للضريبة يجب إنشاء التزام ضريبي مؤجل له:

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 77

– 1872 فرك. (7800 روبل روسي × 24%) - يعكس مبلغ الالتزام الضريبي المؤجل.

اعتباراً من مارس 2005 أصبح من الضروري شطب جزء من تكلفة البرنامج في المحاسبة شهرياً:

الخصم 26 (44) الائتمان 97

– 325 فرك. (7800 روبل روسي: سنتان: 12 شهرًا) – يتم شطب جزء من النفقات المستقبلية.

في هذه الحالة، يجب على المحاسب تقليل التزام الضريبة المؤجلة الذي تم تشكيله مسبقًا عن طريق الترحيل:

– 78 فرك. (325 روبل روسي × 24%) - يتم سداد الالتزام الضريبي المؤجل جزئيًا.

سيكون معدل دوران الخصم على الحساب من مارس إلى ديسمبر 2005 هو 780 روبل. (78 فرك. × 10 أشهر). سيكون الفرق بين معدل دوران القرض والخصم من الحساب 1092 روبل. (1872 – 780).

وهذا المبلغ مبين في السطر 142 من النموذج رقم 2 لسنة 2005 بين قوسين.

إذا أصبح مبلغ الالتزامات الضريبية المؤجلة أقل خلال فترة التقرير، فيرجى الإشارة إلى مبلغ النقص في السطر 142 من التقرير دون قوسين. عند حساب صافي الربح يؤخذ بعين الاعتبار بعلامة "زائد".

مثال

بحلول بداية عام 2005، كان لدى CJSC Aktiv أصول ثابتة في ميزانيتها العمومية. له 30000 روبل. وفقًا للبيانات المحاسبية، في بداية العام كان عمر الخدمة المتبقي لهذا الأصل الثابت هو 12 شهرًا، وبحلول نهاية العام تم استهلاكه بالكامل. في المحاسبة الضريبية، انتهت مدة خدمة المعدات في عام 2004. لذلك، في عام 2005، لم يتم احتساب الاستهلاك عليه.

بسبب التناقضات بين المحاسبة و الاستهلاك الضريبيوفي عام 2004، تم تشكيل التزام ضريبي مؤجل. عند حساب الاستهلاك في المحاسبة، يجب سداد هذا الالتزام شهريًا:

الخصم 20 (23، 26، 44...) الائتمان 02

– 2500 فرك. (30.000 روبل روسي: 12 شهرًا) - الاستهلاك المتراكم؛

الخصم 77 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

– 600 فرك. (2500 روبل روسي × 24%) - يتم سداد الالتزام الضريبي المؤجل جزئيًا.

بحلول نهاية عام 2005، سيكون معدل دوران الحساب المدين 7200 روبل. (600 فرك. × 12 شهرًا).

وبما أن "أكتيفا" لم يكن لديها أي معاملات أخرى على هذا الحساب، فقد تم تسجيل مبلغ 7200 روبل في النموذج رقم 2 لعام 2005 على السطر 142. بدون قوسين.

إذا كان معدل دوران الائتمان والخصم على الحساب متساويًا خلال فترة التقرير، فيجب وضع شرطة في السطر 142 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" من بيان الربح والخسارة.

09 يتم إغلاق الحساب المحاسبي في نهاية الشهر:

يتم احتساب أصول الضريبة المؤجلة من الحساب 68؛
عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، من الضروري شطب الأرصدة؛
عند تصفية الشركة يتم شطبها بمبلغ 99؛
في 1C، في نهاية العام، يتم إنشاء تحويل الخسائر الحالية إلى النفقات المستقبلية.

إغلاق الفترة عبارة عن دورة من الأحداث المصممة لتلخيص النتائج النشاط الاقتصاديالشركات. لفهم النتيجة المالية، من الضروري الجمع بين جميع الإيرادات والنفقات. للقيام بذلك، يحتاج المحاسب إلى القيام بعدد من التلاعبات مع الحسابات.

مبادئ الحسابات

يعد الحساب 09 "الأصول الضريبية المؤجلة" أحد أكثر الحسابات إشكالية، حيث لا يوجد لديه اتصال مباشر به الوثائق الأولية. والغرض منه هو عكس جزء ضرائب الدخل التي تتوقع المنظمة دفعها في المستقبل، ولهذا السبب يطلق عليها اسم "مؤجلة".

القيمة المحاسبية والضريبية.
وقت قبول الدخل والمصروفات في الضرائب والمحاسبة.

وفي المقابل، يتم إضافة الفروق المؤقتة إلى الحساب 09 وليس في شكل نقيولكن حصريًا بمعدل ضريبة الدخل المعتمد في المنطقة التي تقع فيها الشركة. أي إذا كان معدل الضريبة 20%، فسيتم الاعتراف بالمبلغ في 09 وفقًا للصيغة:

لكي يتم إدراج فرق مؤقت في الأصل، يجب أن يكون كبيرا.

إذا تبين، نتيجة لهذا الحساب، أن الفرق المؤقت سلبي، فسيتم أخذه في الاعتبار في الحساب.

كيف يتم الاحتفاظ بالسجلات؟

تتم المحاسبة عن 09 حسب نوع الأصول والالتزامات. عادة، يتم استخدام عدة أنواع قياسية، ولكن يمكن توسيع القائمة في حالة ظهور اختلافات جديدة:

أصول ثابتة.
الالتزامات والمخصصات المقدرة.
النفقات المستقبلية.
خسارة الفترة الحالية.
استهلاك الأصول الثابتة.
مواد.
معدات خاصة وملابس خاصة.

لكي يتم تضمين VVR في الحساب 09، من الضروري إجراء الترحيل التالي:

دت 09 كيلوطن

يمكن العثور على أمثلة لإجراء 09 في الفيديو

1C للمساعدة

يعد حساب الفروق المؤقتة مهمة تستغرق وقتًا طويلاً ومربكة، لذا منتجات البرمجياتتوفر إصدارات 1C 8 معالجة "إغلاق الفترة". يمكن العثور عليها في قائمة "المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير". في معالجة "إقفال الشهر"، ستكون العملية التنظيمية الأخيرة هي "حساب ضريبة الدخل"، والتي، من بين أمور أخرى، تجمع أسهم الضريبة المؤجلة على الحساب 09.

تقوم العملية بحساب جميع VVR المناسبة لمحاسبة ONA، وخلال العام تقوم بتحصيلها على المدين حسب نوع الأصول والالتزامات. في نهاية الشهر، يمكن إغلاق الحساب 09 جزئيًا في حالة تلقي ربح، مما يعوض الخسارة عن طريق ترحيل:

دت 68.04 كيلوطن 09.

في الإصدار 1C، يعد UPP-1 "حساب ضريبة الدخل" صالحًا أيضًا لاستحقاق وسداد أصول الضرائب المؤجلة. لفهم كيفية عمل هذه العملية، يمكنك إنشاء شهادة حسابية. لكنها لا تظهر جميع مصادر الاختلافات. على وجه الخصوص، من المستحيل معرفة كيفية حساب VVR من الإهلاك.

في نهاية العام، يتم إضافة شطب خسائر السنوات السابقة إلى المعاملات الختامية للحساب 09. يتم تنفيذ هذا الإجراء في عملية روتينية، والتي تمت إضافتها خصيصًا إلى الإصدار 1C 8.3. وهو غير متوفر في التكوينات السابقة.

أصبحت هذه المعالجة ضرورية منذ عام 2017، لأنه وفقًا للقواعد الجديدة، يمكن ترحيل خسائر السنوات السابقة إلى أجل غير مسمى. كما يمكن للمؤسسات استخدامها لتقليل أرباح الفترات الحالية ولكن ليس بنسبة تزيد عن 50%.

قبل الانطلاق هذه المعالجةفي الحساب 09، من الضروري تغيير نوع الأصل، بمعنى آخر، "خسارة الفترة الحالية" ستنتقل إلى "نفقات الفترات المستقبلية". لا يمكن تحويل الخسائر إلا يدويًا في قائمة "المحاسبة"، القسم الفرعي "العمليات المدخلة يدويًا":

Dt 09 البند الفرعي "النفقات المستقبلية" Kt 09 البند الفرعي "خسارة الفترة الحالية.

نقطة مهمة!عند إنشاء نوع المصروفات المؤجلة، لا يمكنك ملء فترة شطب الخسائر من السنوات السابقة من أجل استخدامها عند الضرورة، وليس في العام التالي.

عدم وجود عملية تحويل يؤدي إلى أخطاء في المحاسبة الإجمالية والبرنامج. وبدون ذلك، لن يكون من الممكن إغلاق يناير من العام المقبل. سيرفض البرنامج حساب ضريبة الدخل، محذرًا من عدم ترحيل الخسارة. بعد الانتهاء من العمل، من الضروري إعادة ترجمة المستندات لشهر ديسمبر وإجراء إصلاح الميزانية العمومية.

مثال الاستحقاق

على سبيل المثال، تلقت شركة Fialka LLC إيرادات قدرها 500000 روبل، وبلغت نفقات الأنشطة الأساسية 600000 روبل. ولأغراض تلخيص النتائج، انخفض حجم التداول على الحسابات الفرعية إلى 90.09.

وخلال الفترة أيضًا، تم استلام إيرادات من الأنشطة الأخرى بمبلغ 100000 روبل وتم تكبد نفقات بمبلغ 50000 روبل. يتم الاحتفاظ بالتحويلات من الأنشطة الأخرى على الحساب. قياسًا على الحساب 90، تم تكوين رصيد في الحساب الفرعي 91.9.

وفي المقابل، يتم إغلاق 90.09 و91.09 عن طريق التحويل إلى الحساب 99. ويتم إجراء عملية حسابية لمعرفة النتيجة التي حصلت عليها الشركة.

ونتيجة لذلك، تكبدت الشركة خسارة على الحساب 99 بمبلغ 50000 روبل. عند حساب ضريبة الدخل في البرنامج سيتم الاعتراف من هذا المبلغ بما يلي:

50.000 * 20% = 10.000 روبل؛
68.04 كيلوطن 99 - تم تخفيض ضريبة الدخل بمقدار 10000 روبل؛
Dt 09 Kt 68.04 - يعكس 10000 روبل.

قبل إصلاح الميزانية العمومية، تم تحويل تكنولوجيا المعلومات من الخسارة إلى النفقات المؤجلة:

Dt 09 كيلوطن 09 - 10000 روبل.

وفي نفس الوقت قام المحاسب بإدخال المحاسبة الضريبية:

Dt Kt 99 - بمبلغ 50000 روبل من الخسارة المنقولة.

ليست هناك حاجة لتسجيل أي مبالغ في هذا القيد في المحاسبة.

الشروط الخاصة للشطب

مهم!عندما تتحول مؤسسة إلى نظام ضريبي مبسط (STS)، يحتاج المحاسب إلى معرفة أنه لن يتم الاحتفاظ بالحساب 09 بعد الآن. الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط لا تخضع لضريبة الدخل.

شروط نقل النظام محددة في الفن. 346 البند 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا كانت الشركة في وضع عام قبل الانتقال، فمن الضروري إغلاق جميع أرصدة ONA. يُسمح بالتبديل إلى نظام خاص اعتبارًا من بداية السنة المشمولة بالتقرير التالي. وبناء على ذلك، اعتبارا من 31 ديسمبر، من الضروري القيام بالعملية التالية:

Dt 99 "الأرباح والخسائر" Kt 09.

سيؤدي الإدخال إلى إغلاق جميع SHE بحيث يتم إغلاق الحساب في الأول من يناير. عند تصفية الشركة 09، يتم شطب الحساب بنفس القيد. لدى قسم المحاسبة دائمًا سؤال: متى يجب شطبها أثناء عملية التصفية؟ عادة، قبل إعداد ميزانية التصفية، تحاول الشركة سداد التزاماتها قدر الإمكان وتحصيل المستحقات.

إذا تم اتخاذ جميع الإجراءات اللازمة، ولكن لن يتم تعويضها بعد الآن، فيمكنك شطبها.

أثناء العمل مع برنامج 1C 8.3، نشأت خسارة للفترة الحالية، والتي يجب نقلها إلى المستقبل.
في وقت بدء العمل مع برنامج 1C: Enterprise Accounting 3.0، من الضروري أن تعكس وجود خسائر من السنوات السابقة.

وكيف يجب أن تنعكس خسارة السنوات السابقة على البرنامج في كلتا الحالتين؟ كيف يجب أن يتصرف البرنامج في هذه الحالة؟

لذلك، دعونا نفكر في الخيار الأول: نشأت الخسارة خلال الفترة أثناء العمل مع برنامج 1C: Enterprise Accounting 3.0 (لاحظ أن هذا المخطط يعمل أيضًا مع الإصدار السابق من برنامج 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0).

استنادا إلى نتائج أنشطة شركة Moneta LLC في الربع الرابع من عام 2015، تم تسجيل خسارة بمبلغ 235593.27 روبل. وفي يناير 2016، تم تحقيق ربح قدره 211864.41 روبل.

دعونا نلقي نظرة على نتائج نشر المستندات لشهر ديسمبر 2015:

وكما هو معروف النتائج الأنشطة الماليةالتنظيم الذي نتلقاه نتيجة المعالجة الحسابية التلقائية، والتي تتضمن قائمة بالعمليات التنظيمية اللازمة (القائمة العمليات – إقفال الفترة – إقفال الشهر).

وكما نرى، يتم الاعتراف بالخسارة الناتجة لشهر ديسمبر كأصل ضريبي مؤجل. بلغت النتيجة المالية في منشورات الشهر 245762.71 روبل:

لرؤية النتيجة المالية للفترة الضريبية بأكملها، سنقوم بإنشاء شهادة حسابية (القائمة العمليات – الشهادات والحسابات – المحاسبة والمحاسبة الضريبية – حساب ضريبة الدخل):

كما يتبين من العمود 10 من شهادة الحساب، بلغت الخسارة في عام 2015 الماضي 235593.27 روبل.

نقل الخسائر من السنوات السابقة إلى الفترة الحالية في 1C 8.3

أولاً، من أجل معرفة إجمالي مبلغ ONA المستلم مقابل الخسائر في عام 2015، فلنقم بإنشاء الحساب 09:

لنقل خسارة عام 2015 إلى العام الحالي 2016، سنقوم بإنشاء مستند جديد(قائمة طعام المعاملات – المحاسبة – المعاملات اليدوية) واملأها كما يلي:

لنخصص رصيد الحساب 09 "خسارة الفترة الحالية" للحساب 09 "مصاريف الفترات المستقبلية".

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

سيقوم السطر الثاني في مستند المعاملات التي تم إدخالها يدويًا بتحويل خسارة عام 2015 إلى نفقات مؤجلة (وبالتالي سينشأ فرق مؤقت بنفس المبلغ).

دعونا نتحقق من الميزانية العمومية للحساب 09 لمعرفة ما إذا تم تنفيذ هذه العملية بشكل صحيح:

وكما يتبين من التقرير أعلاه، فإن رصيد خسارة الفترة الحالية هو صفر، في حين يتم تخصيص مبلغ تكنولوجيا المعلومات لدينا لمصاريف الفترات المستقبلية.

وسنولي اهتماما خاصا بملء تحليلات الحساب 97.21 وهي ( لم يتم ملء القسم في النشر). في حالتنا، هذه هي خسارة عام 2015:

بعد إتمام عملية ملء المعاملة التي تم إدخالها يدويًا، دعونا ننتبه إلى عملية إغلاق الشهر لشهر ديسمبر من العام والتي أدت إلى خسارة:

وكما نرى من الصورة فهو مطلوب. في هذه الحالة، يجب عليك تخطي العملية:

انعكاس الربح في الفترة الحالية

اسمحوا لي أن أذكركم أنه في يناير 2016 حققت المنظمة ربحًا قدره 211864.41 روبل.

لنقم بتنفيذ عملية إغلاق شهر يناير 2016 في 1C 8.3. في نهاية شهر يناير، في 1C 8.3، سنقوم بإنشاء تقرير حول عمليات شطب المستندات من السنوات السابقة:

وحساب ضريبة الدخل:

إدخال الأرصدة الأولية للخسائر من السنوات السابقة

في الحالة التي تبدأ فيها العمل مع برنامج 1C 8.3، مع وجود رصيد من الخسائر بناءً على نتائج السنوات السابقة، فإن تسلسل الإدخال الأرصدة الأوليةسيكون على النحو التالي:

لنعكس أرصدة الأصل الضريبي المؤجل في بداية العام (نستخدم نفس الأرقام كما في القسم الأول من المقال، تاريخ إدخال الأرصدة هو 31 ديسمبر 2015):

لإنشاء مستند للحساب 09، انتقل إلى القائمة الرئيسية – الأرصدة الأولية – مساعد إدخال الرصيد:

دعونا نعكس رصيد الحساب 97.21 لخسائر العام الماضي:

تجدر الإشارة إلى أنه يجب إدخال رصيد خسارة العام السابق في النظام بشكل منفصل عن الأرصدة الأخرى حسب المستند.

وفي هذه المرحلة يمكن اعتبار قيد الأرصدة الأولية لأغراض المحاسبة عن خسائر السنوات السابقة مكتملاً. سأقول فقط أنه في حالة الحاجة إلى تحويل الخسائر على مدى عدة سنوات، يجب أن يتم ذلك في إدخالات منفصلة: بشكل منفصل لكل سنة.

العمل في الفترة الحالية

أضف إلى المفضلة أرسل بالبريد الإلكتروني Dt 09 Dt 09 هو قيد محاسبي يعكس تحويل خسائر الفترة الحالية إلى خسائر مستقبلية. عند استخدام الترحيل الداخلي إلى الحساب 09 وكيفية تأثيره على مؤشرات التقارير الضريبية والمحاسبية، سننظر في هذه المقالة. ما ينعكس في الحساب 09 عند تطبيق الترحيل المدين 09 الدائن 09 انعكاس الترحيل Dt 09 Kt 09 في نتائج التقارير الضريبية والمحاسبية ما ينعكس في الحساب 09 يعكس الحساب 09 معلومات حول أصول الضريبة المؤجلة (DTA) التي يتم إنشاؤها عند الخصم المؤقت تحدث اختلافات (DTT). تظهر معدلات العائد الداخلي عندما ينعكس مبلغ الربح في السجلات المحاسبية بمبلغ أقل مما هو عليه في حساب الضريبة. على وجه الخصوص، ينشأ هذا الموقف عندما يتم قبول النفقات في المحاسبة في وقت سابق وينعكس الدخل في وقت لاحق من المحاسبة الضريبية.

تعريف الحساب 09 المحاسبة

VVR لعام 2015) القاعدة الضريبية لحساب الضريبة 120 - 30000 روبل. (50000 – 20000) ضريبة الدخل 140 – 6000 روبل. (30,000 × 20%) كيفية ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل راجع مقال “ما هو إجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل (مثال)؟” في التقرير عن النتائج الماليةستنعكس العمليات المدروسة في النموذج التالي: المؤشرات 2015 2016 الإيرادات - 50000 روبل.

(الدخل المحصل من الأنشطة) النفقات الإدارية 40.000 روبل روسي. (تنعكس النفقات المحاسبيةللاستهلاك) - الربح (الخسارة) قبل الضريبة (40.000 روبل) 50.000 روبل. ضريبة الدخل الحالية - 10000 (50000 × 20٪) التغيير في تكنولوجيا المعلومات 4000 فرك.

الترحيلات إلى الحساب 09 - "أصول الضريبة المؤجلة"

يعكس الخصم من الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة" في المراسلات مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" أصل ضريبي مؤجل يزيد من مبلغ المصروفات المشروطة (الدخل) لفترة التقرير تعكس "أصول الضريبة المؤجلة" في المراسلات مع الحساب المدين 68 "حسابات الضرائب والرسوم" التخفيض أو السداد الكامل لأصول الضريبة المؤجلة لتقليل المصروفات (الدخل) المشروطة لفترة التقرير عن أصل الضريبة المؤجلة عند التخلص من يتم شطب الأصل الذي تم استحقاقه من رصيد الحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" إلى الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر". يتم إجراء المحاسبة التحليلية لأصول الضريبة المؤجلة حسب نوع الأصول أو الالتزامات في التقييم الذي نشأ منه اختلاف مؤقت.

الأسلاك dt 09 و kt 09 (الفروق الدقيقة)

إذا اعتبر الخطأ جسيما، فيجب إرفاق مذكرة توضيحية تتضمن معلومات عن طبيعة الخطأ ومبلغ التعديل بالتقارير السنوية. الطريقة الثانية. إذا كانت المنظمة تندرج تحت معايير مؤسسة صغيرة، وقررت الإدارة عدم تطبيق PBU 18/02 من فترة الإبلاغ الجديدة.

من الضروري إجراء تغييرات على السياسة المحاسبية المحاسبة الضريبية، يذكر فيه أن الشركة لا تطبق أحكام 02/18 من العام الجديد. 2. يتم شطب أرصدة الحسابين 09 و77 بالمراسلة مع الحساب 84 "الأرباح المحتجزة / الخسارة غير المكشوفة" على النحو التالي: الخصم 84 الائتمان 09 - لمبلغ الرصيد في الحساب 09؛ الخصم 77 الائتمان 84 - لمبلغ رصيد الحساب 77.

3. عند اعتماد البيانات المالية، من الضروري أيضًا تقديم مذكرة توضيحية.

أصل الضريبة المؤجلة (حساب 09)

ONA)، الذي يؤثر مؤشره على مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية. ستتعلم من مقالتنا كيفية تحديد مقدار تكنولوجيا المعلومات والمعاملات التي تعكسها في المحاسبة.
محتوى

1 حساب هي
2 أمثلة على منشورات ONA على الحساب 09
- 2.1 الترحيل لاستحقاق أصل الضريبة المؤجلة
- 2.2 شطب ONA
- 2.3 تعديل مبلغ OTA
- 2.4 انعكاس ONA في حالة تلقي خسارة

حساب تكنولوجيا المعلومات في الحساب 09، يتم ترحيل مبالغ تكنولوجيا المعلومات التي تنشأ في ظل وجود فروق مؤقتة قابلة للخصم بين بيانات الدخل والمصروفات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يتم تحديد مؤشر SHE على النحو التالي: SHE = Vvr * STn؛ حيث: أمثلة على ترحيلات ONA على الحساب 09 للنظر في ميزات المحاسبة للمعاملات على الحساب 09، دعنا نلقي نظرة على الأمثلة.

تم تحديد إجراء تسجيل المعاملات على الحساب 09 بواسطة PBU 18/02 وهو مناسب لجميع دافعي ضريبة الدخل، باستثناء مؤسسات الائتمان والبلديات (البند 1 من PBU 18/02). يتم منح الشركات الصغيرة، وكذلك المنظمات غير الهادفة للربح التي تقدم تقارير عن البيانات المالية المبسطة، الفرصة لرفض تطبيق PBU 18/02 (البند.
2

PBU). ويطلب منهم تسجيل اختيارهم في السياسة المحاسبية. اقرأ المزيد حول وضع السياسة المحاسبية في قسم "كيفية رسم السياسة المحاسبية للمؤسسة".

عند ترحيل الخصم 09، يتم استخدام الائتمان 09. يلزم ترحيل Dt 09 Kt 09 لدافعي الضرائب الذين يستخدمون أنظمة المحاسبة الآلية لإغلاق الأرصدة المدينة في الحساب الفرعي "خسارة الفترة الحالية" للحساب 09 في نهاية العام. مثال قامت شركة Miralux LLC بشراء معدات مكتبية بقيمة 120.000 روبل روسي في بداية عام 2015.
في نهاية العام، يتم إغلاق خسارة الفترة الحالية المنعكسة في السجلات المحاسبية لشركة Miralux LLC عن طريق تحويلها إلى فترات مستقبلية عن طريق القيد اليدوي: 09 دينار (النفقات المؤجلة) 09 دينار (خسارة الفترة الحالية) - 4000 روبل. يسمح النشر الداخلي للحساب 09 النظام الآليالمحاسبة عند تنفيذ الإقفال المخطط له في فترات مقبلة، راجع الفرق المسجل، وإذا كان هناك ربح مستلم، قم بإقفاله بالترحيل: 68 دينارا (حساب ضريبة الدخل) 09 دينارا (النفقات المؤجلة).

انتباه

مهم! وفقا للفن. 283 الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب تحويل الخسائر المتكبدة الفترة الحاليةللمستقبل كليًا أو جزئيًا لمدة 10 سنوات بعد الفترة التي تم فيها تكبد الخسارة. علاوة على ذلك، لشطب الخسائر، لا تحتاج إلى الانتظار للفترة الضريبية القادمة.

كيفية شطب أرصدة الحسابات العالقة 09

قانون شطب الأصول الثابتة تعديل مبلغ تكنولوجيا المعلومات اعتبارًا من 01/01/2016 لشركة Metropol JSC، تم تخفيض معدل ضريبة الدخل من 24٪ إلى 20٪. تتضمن الميزانية العمومية لشركة JSC Metropol اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 بتاريخ Dt 09 مبلغًا قدره 64900 روبل.

أعاد المحاسب حساب مبلغ ONA (64,900 روبل / 24% * 20% = 54,083 روبل) وقام بالقيد التالي في الحساب محاسبة 09: الدكتور Kt الوصف مبلغ الوثيقة 84 09 تم إجراء التعديل على تكنولوجيا المعلومات (64900 روبل - 54083 روبل) 10817 روبل. حساب شهادة المحاسبة انعكاس تكنولوجيا المعلومات في حالة حدوث خسارة في بيان الربح والخسارة و اقرار ضريبىتوفر JSC "Sever" المعلومات التالية: بيانات المؤشر بناءً على نتائج عام 2015 البيانات بناءً على نتائج الربع الأول من عام 2016 البيانات بناءً على نتائج الربع الثاني من عام 2016 تقرير الربح والخسارة (المحاسبة) خسارة 181300 روبل.

الربح 211400 فرك. الربح 53200 فرك. الإقرار الضريبي (محاسبة الضرائب) خسارة 181300 روبل.
من المحاسب السابق، تبقى الميزانية العمومية في الحسابات 09 و 77. لعدة سنوات، تعتبر المؤسسة صغيرة ولا تطبق PBU 18/02. كيفية شطب الأرصدة غير الضرورية؟ هناك طريقتان لشطب الأرصدة: 1. تصحيح خطأ من فترة سابقة. 2. شطب الحسابات بسبب التغيرات في السياسات المحاسبية. الطريقة الأولى. تصحيح الأخطاء من الفترة السابقة بعد رفع التقارير إليها مصلحة الضرائب. هذه الطريقة منصوص عليها في الفقرة 9 من PBU 22/2010. في الشهر الذي تم فيه اكتشاف الخطأ، من الضروري إجراء إدخالات تصحيحية في المراسلات مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". لذلك يتم إغلاق الحساب 09 "الأصول الضريبية المؤجلة" بالإدخال: الخصم 91.02 الائتمان 09 - لمبلغ الرصيد في الحساب 09. يتم إغلاق الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" على النحو التالي: الخصم 77 الائتمان 91.01 - بمبلغ الرصيد في الحساب 77

النفقات المحاسبية - 410424 روبل. (484300 روبل - 73876 روبل).
نفقات المحاسبة الضريبية - 197034 روبل. (232.500 روبل روسي - 35.466 روبل روسي).
الفرق المؤقت القابل للخصم - 213.390 روبل روسي. (410.424 روبل روسي - 197.034 روبل روسي).

مثال (تابع) بناءً على نتائج الربع الأول من عام 2016، حصلت شركة Miralux LLC على دخل من أنشطتها، ينعكس في المحاسبة والمحاسبة الضريبية بمبلغ 50000 روبل. كانت الخسائر الضريبية التي تم أخذها في الاعتبار العام الماضي تهدف في عام 2016 إلى تخفيض ضريبة الدخل بالكامل عن طريق نشر: 68 دينارا (حساب ضريبة الدخل) 09 كيلوتا (النفقات المؤجلة) - 4000 روبل.

بناءً على المبالغ الواردة في المثال الموضح، يتم ملء الأسطر التالية من الورقة 02 من الإقرار الضريبي للدخل غير السكني: المؤشرات السطر رقم 2015 2016 الدخل من المبيعات 010 - 50000 روبل. (الدخل المستلم من الأنشطة) النفقات التي تقلل من مقدار الدخل من المبيعات 030 20000 فرك. (تنعكس النفقات الضريبيةللاستهلاك) - إجمالي الربح (الخسارة) 060 (20000 فرك) 50000 فرك. القاعدة الضريبية 100 - 50000 فرك. تقليل حجم الخسارة القاعدة الضريبيةلفترة الإبلاغ (الضريبة) 110 - 20000 روبل.

أيضا على الموضوع

وصفة للبورشت مع لحم الخنزير

الكبد في صلصة الكريمة الحامضة: وصفة

الألغاز مثيرة للاهتمام لأطفال المدارس

البيميكان - لحم مجفف منقوع بالدهن، الوصفة والمبدأ العام للتحضير

كيف تنتقل المعلومات من المستقبل إلى الدماغ!