الخط 130 البيانات المالية يشير إلى الميزانية العموميةحتى عام 2011.
130 البناء قيد التنفيذ
بادئ ذي بدء، تجدر الإشارة إلى أن اسم هذا الخط يجب أن يفهم بالمعنى الواسع. يشير مصطلح "الإنشاءات قيد التنفيذ" إلى حجم الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة. هذه هي مصاريف أعمال البناء والتركيب غير المكتملة والأعمال الرأسمالية الأخرى والنفقات (التصميم والمسح، أعمال الاستكشاف والحفر الجيولوجية، تكاليف الصرف قطع الأراضيو
إعادة التوطين المرتبطة بالبناء، وتكاليف تكوين القطيع الرئيسي من الماشية المنتجة والعاملة، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، يعكس السطر 130 تكاليف الحصول على الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة التي تتطلب ولا تتطلب التركيب قبل تشغيلها.
يشير السطر 130 إلى مقدار تكاليف العمل المنجز في الموقع وعن طريق العقد. تنعكس الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة في الميزانية العمومية بالتكاليف الفعلية للمطور (المستثمر). إذا وفقا لالسياسة المحاسبية
لا تقوم المنظمة بتحويل العقارات المبنية أو المكتسبة إلى الحساب 01 "الأصول الثابتة" حتى تتلقى المستندات التي تؤكد تسجيل حالة الملكية، ولكنها تستمر في حسابها في حساب فرعي منفصل للحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، ثم ويجب أيضًا أن تنعكس قيمة هذه الأشياء العقارية وفقًا للسطر 130. يرجى ملاحظة: بالنسبة للعقارات التي تم الانتهاء من تشييدها الرأسمالي، وتم إصدار شهادة القبول، وتم تقديم المستندات لتسجيل الدولة لحقوق الملكية والتي تديرها المنظمة بالفعل، يجب حساب الاستهلاك بالطريقة المحددة بشكل عام . علاوة على ذلك، بغض النظر عن الحساب - 01 "الأصول الثابتة" أو 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" - يتم تسجيل هذه العناصر العقارية. تم تحديد هذا الشرط بموجب الفقرة 52بشأن محاسبة الأصول الثابتة لذلك، عند إعداد الميزانية العمومية، يجب أن تنعكس قيمة هذه العناصر العقارية المحتسبة في الحساب 08 مطروحًا منها مبالغ الاستهلاك المستحقة لهذه العناصر في الحساب 02.
يتكون مؤشر السطر 130 من مجموع الأرصدة المدينة للحسابات:
- 07 "معدات التثبيت";
- 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"؛
- 16 "الانحرافات في تكلفة الأصول المادية" (من حيث الانحرافات المتعلقة بالممتلكات والتي تنعكس تكلفتها في الحسابين 07 و 08).
يرجى ملاحظة: في السطر 130 من الميزانية العمومية، لا يمكن أن تنعكس مبالغ السلف المحولة إلى الموردين والمقاولين كجزء من تكاليف البناء قيد التنفيذ. وفقاً للفقرة 3 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، لا يتم الاعتراف بمبالغ السلف والمدفوعات المقدمة كمصروفات للمنظمة. يعكس السطر 130 من الميزانية العمومية النفقات الفعلية للمنظمة على الاستثمارات الرأسمالية، ولا يتم تضمين مبالغ السلف فيها. وهي تشكل حسابات القبض، والتي تنعكس في بنود الأصول المقابلة في الميزانية العمومية (انظر التعليق على السطر 240 من الميزانية العمومية في الصفحة 410).
دعونا نذكرك: للمنظمة الحق في إظهار مؤشرات الأداء المهمة بشكل منفصل. إذا كانت الاستثمارات الرأسمالية للمنظمة ذات طبيعة متنوعة، فمن أجل فك مؤشر السطر 130، يمكنها إدخال خطوط إضافية في نموذج الميزانية العمومية.
يشير مصطلح "الإنشاءات قيد التنفيذ" إلى حجم الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة. وتشمل هذه النفقات أعمال التركيب والبناء، وشراء المنازل، والمعدات المختلفة، غير المؤكدة بوثائق قبول ونقل الأصول الرئيسية وغيرها من الوثائق (مع مراعاة الأفعال التي تؤكد بيانات التسجيل على مستوى الدولة للأشياء العقارية في الحالات المعتمدة للقانون). الأداة اللازمة, المركباتوالمخزون الصناعي والأشياء المادية الأخرى ذات الاستخدام طويل الأجل والأعمال الرأسمالية الأخرى والنفقات (الاستكشاف الجيولوجي والحفر وأعمال التصميم والمسح ونفقات حيازة الأراضي وإعادة التوطين بسبب البناء وتدريب الموظفين للشركات الجديدة قيد الإنشاء وغيرها) .
وعلى عكس الميزانية العمومية القديمة، لا يحتوي النموذج الجديد على سطر يعكس الإنشاءات غير المكتملة، ولم يعد بإمكانك العثور على مقال منفصل يسمى "الإنشاءات قيد التنفيذ".
تمت إزالة السطر المنفصل "الإنشاءات قيد التنفيذ" من الميزانية العمومية لسبب ما. بعد كل شيء، تهدف التعديلات في تكوين ومحتوى أشكال التقارير المحاسبية المقدمة حديثًا إلى جعلها متوافقة مع ما يتطلبه PBU 4/99 "التقارير المحاسبية للمنظمة". لقد نسي العاملون في مجال المحاسبة هذا المعيار بطريقة ما، معتمدين على التوجيهات الصادرة عن وزارة المالية الروسية بشأن تقديم نماذج التقارير. وفي الوقت نفسه، يتداخل PBU 4/99 في معظمه مع متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
على سبيل المثال، لا يتضمن السطر معيار المحاسبة الدولي 16 "الأصول الثابتة" من بين معايير تأكيد الأصل كأصل رئيسي مثل استكمال الاستثمارات الرأسمالية. ولهذا السبب فإن الأصول الرئيسية، سواء المكتملة أو غير المكتملة، سوف تنعكس في التقارير.
في المحاسبة الاتحاد الروسيلا يمكن الاعتراف بالاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة كأصول رئيسية (البند 3 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة"). تم فصل الأشياء المكتملة والاستثمارات الرأسمالية لإرضاء أهداف السلطات الضريبية (حساب الضرائب العقارية)، وليس أهداف الاتجاه الاقتصادي.
من أجل تبسيط هذا الفرق بين PBU والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الميزانية العمومية للاتحاد الروسي، يجب إدراج سطر "الإنشاءات قيد التنفيذ" في فئة العناصر "الأصول الثابتة" - وهذا هو بالضبط ما هو منصوص عليه في الفقرة 20 من بي بي يو 4/99.
تفاصيل الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة
واقترح بعض الخبراء إدراج هذه البيانات في بند "الأصول غير المتداولة الأخرى". في نموذج الميزانية العمومية الذي تم تقديمه حديثًا، يُسمح للشركات بتفصيل مجموعة من العناصر بشكل مستقل، وإضافة عناصر معينة إلى محتوياتها (البند 3 من مرسوم وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 66 ن).
المعيار الرئيسي للتفصيل هو أهمية المعلومات. وفقًا للفقرة 11 من PBU 4/99، تتم الإشارة إلى مؤشرات الأصول الفردية والالتزامات والدخل والنفقات والمعاملات التجارية في البيانات المالية بشكل منفصل، إذا كانت كبيرة، وبعد ذلك، إذا كان من المستحيل عدم معرفتها من قبل المستخدمين المهتمين لتقييم الوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.
علاوة على ذلك، يمكن تحديد الأهمية عند إنشاء البيانات المالية من خلال مجموعة من العوامل الكمية والنوعية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 يناير 2011 رقم 07-02-18/01)، أي العوامل النوعيةيأتي أولا.
المقال المسمى "إنشاءات تحت التنفيذ" يقع ضمن مجموعة مقالات "أصول ثابتة" ويعتبر تناقضاً مباشراً لإدراج معلومات عن إنشاءات تحت التنفيذ ضمن "أصول أخرى غير متداولة". بالإضافة إلى ذلك، قد يكون هذا انتهاكًا لترتيب ترميز عناصر الإبلاغ.
وفقًا للوثيقة رقم 4، بموجب مرسوم وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 66 ن، تلقى البند "البناء غير المكتمل والعمليات غير المكتملة لاقتناء وتحديث وما إلى ذلك من الأصول الثابتة للسنة المشمولة بالتقرير" الرمز 5240 إنه جزء من الرمز الإجمالي 5200 الذي تم تخصيصه لبند "الأصول الثابتة (باستثناء الاستثمارات المربحة في الأصول المادية) للسنة المشمولة بالتقرير."
إن انعكاس البناء غير المكتمل الذي ينتهك البند 20 من PBU 4/99، وفقًا للخبراء، قد يخضع لعقوبات ضريبية (البند 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وفي ظل ظروف محددة، عقوبات إدارية (المادة 15.11) من المدونة الجرائم الإداريةالاتحاد الروسي).
في وقت إعداد التقرير، ربما لا يزال لدى المنظمة عمل غير مكتمل أو منتجات مختلفة لم تمر بجميع مراحل المعالجة. تتعلق جميع هذه الحالات بالعمل الجاري وتنعكس أيضًا في التقارير. يوجد سطر خاص للعمل الجاري في الميزانية العمومية، حيث يتم إدخال المعلومات الضرورية عند إعداد الوثائق. من أجل تحديد جميع البيانات بشكل صحيح، عليك أن تعرف ما هو مدرج في هذا المفهوم والفئة التي تنتمي إليها هذه المعلومات.
WIP على التوازن
أثناء التوثيق، يتم أخذ الأعمال قيد التنفيذ في الاعتبار ويمكن أن تنعكس في عناصر مختلفة، بما في ذلك الفئات التالية:
- تكلفة الإنتاج - الفعلية أو القياسية.
- بنود تكاليف الإنتاج المتكبدة.
- وتؤخذ في الاعتبار تكلفة المواد الخام أو المواد المستخدمة، بما في ذلك المنتجات شبه المصنعة.
- النفقات والتكاليف الفعلية المتكبدة - إذا كان هذا إنتاجًا واحدًا.
اعتمادًا على إجراء التقييم الذي تختاره المنظمة، سيتم إدراجه في السياسة المحاسبية. يتم تصنيف البند المتعلق بالعمل قيد التنفيذ كمخزون. وعليه فإن جميع أنواع البيانات المتعلقة بهذه الفئة سوف تنعكس في السطر رقم 1210 المخصص لبند الاحتياطيات. بالإضافة إلى ذلك، في بعض الحالات، لا يتم إدخال العمل الجاري في سطر منفصل إذا كنا نتحدث عن نموذج إبلاغ مبسط.
البناء غير المكتمل قد يعني التكاليف المرتبطة بتشييد المباني الصناعية وجميع أنواع الهياكل، فضلا عن تكاليف تنفيذ الجيولوجية و العمل الهندسيواقتناء المعدات اللازمة لتجهيز المباني بالقدرات اللازمة وتكاليف التركيب. تنطبق كل هذه النفقات أيضًا على العمل غير المكتمل، على الرغم من إمكانية تخصيصها بشكل منفصل.
تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان للمنظمة الحق في الحفاظ على محاسبة مبسطة، فلا يتعين عليها إنشاء تقارير عن العمل الجاري، وفي هذه الحالة قد لا يتم الإشارة إلى هذه المعلومات. قد تدرج هذه الشركات التكاليف المتكبدة مباشرة للإنتاج أو التحضير للبيع كمصروفات متكبدة للأنشطة العادية، لذلك لن يكون هناك خط بناء قيد التنفيذ في الميزانية العمومية.
يعكس السطر المحدد بيانات حول التكاليف التي تشكل البناء قيد التنفيذ، ويوفر أيضًا معلومات حول المعدات التي تتطلب التثبيت.
كجزء من البناء الجاري، يأخذ الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، الحساب الفرعي 08-3 "إنشاء الأصول الثابتة"، في الاعتبار التكاليف الفعلية للمنظمة - المطور (المستثمر) لبناء الأشياء المنقولة الخروج قبل الانتهاء من أعمال البناء والتكليف بهذه الكائنات. ويعكس هذا الخط أيضًا تكلفة مشاريع البناء الرأسمالية التي تكون قيد التشغيل المؤقت قبل أن يتم تشغيلها بشكل دائم.
تشمل المعدات التي تتطلب التركيب المعدات التي لا يتم تشغيلها إلا بعد تجميع أجزائها وربطها بالأساس أو الدعامات، أو بالأرضية، أو بالأسقف الداخلية، وما إلى ذلك. الهياكل الحاملةالمباني والهياكل، فضلا عن مجموعات من قطع الغيار لهذه المعدات. يتم قبول معدات التثبيت ل محاسبةفي خصم الحساب 07 "معدات التثبيت" بالتكلفة الفعلية لاقتنائها، بما في ذلك تكاليف التسليم، وما إلى ذلك. (البند 3.1.3 من لائحة المحاسبة للاستثمارات طويلة الأجل، تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات).
يشير السطر 130 من الميزانية العمومية إلى حجم استثمارات المنظمة في البناء غير المكتمل (باستثناء الأصول الثابتة التي تم تشغيلها قبل تسجيل الدولة). هذه القيمة تساوي مجموع الأرصدة المدينة في الحساب 08 والحساب الفرعي 08-3 والحسابين 07 و15 (مع الأخذ في الاعتبار الرصيد في الحساب 16).
يشير العمودان 3 و 4 من السطر المسمى من النموذج رقم 1 إلى مقدار الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة للمنظمة في بداية السنة المشمولة بالتقرير ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
- السطر 135 "استثمارات مربحة في الأصول المادية"
يتم أخذ الأصول الثابتة التي يتم احتسابها في الحساب 03 كجزء من الاستثمارات المربحة في الأصول المادية في الاعتبار بتكلفتها الأصلية، والتي يتم تحديدها وفقًا للفقرات من 8 إلى 13 من PBU 6/01.
يتم سداد التكلفة الأولية للأصول الثابتة عن طريق الاستهلاك. تنعكس مبالغ الاستهلاك المستحقة على الأصول الثابتة في الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة" وفقًا للتحليلات المقابلة.
يشير السطر 135 من الميزانية العمومية إلى القيمة المتبقية للاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة في بداية السنة المشمولة بالتقرير (مع الأخذ في الاعتبار إعادة التقييم التي أجريت في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير) وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي يتم احتسابها كجزء من الاستثمارات المدرة للدخل في الأصول الملموسة على أنها الفرق بين رصيد الحسابات 03 و 02 (مع مراعاة إعادة التقييم اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير، إن وجدت).
- السطر 140 "الاستثمارات المالية طويلة الأجل"
قد تشمل الاستثمارات المالية للمنظمة ما يلي:
- الدولة والبلدية الأوراق الماليةوالأوراق المالية للمنظمات الأخرى، بما في ذلك سندات الدين التي يتم فيها تحديد تاريخ وتكلفة السداد (السندات والأذونات)؛
- المساهمات في رأس المال (الأسهم) المصرح به للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة وشركات الأعمال التابعة)؛
- القروض المقدمة لمنظمات أخرى، والودائع في مؤسسات الائتمان؛
- المستحقات المكتسبة على أساس التنازل عن حق المطالبة ؛
- مساهمات منظمة شريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة، وما إلى ذلك.
- توافر المستندات المنفذة بشكل صحيح والتي تؤكد وجود حق المنظمة في الاستثمارات المالية والحصول عليها نقديأو الأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق؛
- الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بالاستثمارات المالية (مخاطر تغيرات الأسعار، ومخاطر إعسار المدين، ومخاطر السيولة، وما إلى ذلك)؛
- القدرة على جلب فوائد اقتصادية (دخل) للمنظمة في المستقبل في شكل فوائد أو أرباح أو زيادة في قيمتها.
وفقًا لتعليمات استخدام مخطط الحسابات، تنعكس الاستثمارات المالية في الحسابات الفرعية المقابلة للحساب 58 "الاستثمارات المالية"، والتي يجب أن توفر المحاسبة التحليلية لها أيضًا معلومات عن الأصول طويلة الأجل وقصيرة الأجل. في الوقت نفسه، يمكن حساب الاستثمارات المالية مثل الودائع في الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"، والحساب الفرعي 55-3 "حسابات الودائع"، ويمكن أن تنعكس القروض بفائدة الصادرة لموظفي المنظمة في الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"، الحساب الفرعي 73-1 "تسويات القروض المقدمة".
بغض النظر عن الحساب المحاسبي الذي يعكس الأصول التي تعتبر، وفقًا لمتطلبات PBU 19/02، استثمارات مالية، يجب أن تظهر المعلومات المتعلقة بها في الميزانية العمومية كجزء من الاستثمارات المالية.
يشير السطر 140 من الميزانية العمومية إلى قيمة الاستثمارات المالية طويلة الأجل في بداية السنة المشمولة بالتقرير وفي نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
- السطر 145 "تأخر الأصول الضريبية"
الأصول الضريبية المؤجلة تعني ذلك الجزء من ضريبة الدخل المؤجلة الذي ينبغي أن يؤدي إلى تخفيض ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في فترة التقرير التالية أو في فترات الإبلاغ اللاحقة (البند 14 من PBU 18/02).
تنعكس أصول الضريبة المؤجلة في المحاسبة كخصم من الحساب 09 "أصول الضريبة المؤجلة". تنعكس المبالغ التي يتم من خلالها تخفيض الأصول الضريبية المؤجلة أو سدادها بالكامل في فترة التقرير الحالية في المحاسبة كرصيد في الحساب 09.
- السطر 150 "الأصول غير المتداولة الأخرى"
قد تشمل الأصول غير المتداولة الأخرى للمنظمة ما يلي.
أولاً، الاستثمارات في الأصول غير المتداولة للمنظمة، والتي يتم حسابها في الحسابات الفرعية المقابلة للحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" (باستثناء الحساب الفرعي 08-3 "إنشاء الأصول الثابتة")، ولا سيما أصول المنظمة التكاليف في الأشياء التي سيتم أخذها في الاعتبار لاحقًا كأشياء من الأصول غير الملموسة أو الأصول الثابتة (باستثناء تكاليف بناء الأصول الثابتة)، بالإضافة إلى التكاليف المرتبطة بتنفيذ البحث والتطوير غير المكتمل.
ثانيا، يتم تسجيل مصاريف البحث والتطوير المكتملة، والتي لا تخضع نتائجها للحماية القانونية، على الحساب 04 " الأصول غير الملموسة"بشكل منفصل.
ثالثًا، هناك عدد من النفقات المتعلقة بفترات التقارير المستقبلية ويتم حسابها في الحساب 97 "النفقات المستقبلية" (على سبيل المثال، نفقات تنمية الموارد الطبيعية، وتراخيص القيام بأنواع معينة من الأنشطة).
رابعا، تكلفة المزروعات المعمرة التي لم تصل إلى عمر التشغيل، مع الأخذ في الاعتبار 01 "الأصول الثابتة"، الحساب الفرعي 01-5 "المزروعات المعمرة" (الحساب التحليلي "المزروعات الصغيرة").
أي بناء يتطلب الاستثمار. إذا لم تكن هناك، فإن الخيار هو قرض مصرفي مضمون بالبناء غير المكتمل الخاص بك. ومع ذلك، عند إصدار القرض مؤسسة الائتمانسوف ترغب في التحقق من وجود حقوق الملكية للمبنى غير المكتمل. يجب أيضًا تسجيل البناء غير المكتمل إذا قرر رئيس المنظمة ذلك قرار مستقلعن بيعها.
هل هذا يعني أنه بعد الحصول على شهادة تثبت ملكية "العمل قيد التنفيذ" ستصبح المؤسسة هي المالك للأصل الثابت؟ وكيف يمكن أن ينعكس البناء غير المكتمل في التقارير؟ وإذا كان عليك البيع، فكيف يجب أن يؤخذ في الاعتبار البناء غير المكتمل؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة في مقالتنا.
العقارات ليست دائما نظام تشغيل
البناء قيد التنفيذ هو عقار (استثمار رأسمالي) حيث لم يتم الانتهاء من جميع الأعمال بعد.
يشمل ذلك، على سبيل المثال، الكائنات التي تم تعليق بنائها أو استمرارها أو التي تعمل بالفعل بدونها التسجيل الأوليشهادات القبول.
تتضمن أعمال البناء قيد التنفيذ تكاليف فعلية تتكون من:
- من تكلفة العمل المنجز (التركيب والبناء، وما إلى ذلك)؛
- من تكلفة المعدات التي تم تركيبها أو في طور التركيب في المواقع؛
- التكاليف المرتبطة بتطوير مساحة البناء والتكاليف الأخرى المتعلقة ببناء المرافق.
على الرغم من أن العقارات غير المكتملة تصنف على أنها عقارات، إلا أنه لا يمكن أخذها بعين الاعتبار كأصل ثابت سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبيةلأنه لا يمكن استخدامه للغرض المقصود منه. بالإضافة إلى ذلك، فإن التكلفة الأولية للكائن غير معروفة بعد، ولم يتم تحصيل جميع النفقات الخاصة بالأصل الثابت المحتمل.
ويترتب على ذلك أن الوثيقة نفسها التي تؤكد الملكية لا تلعب دورًا مهمًا للأغراض المحاسبية. إن وجوده لن يجعل البناء غير المكتمل بأي حال من الأحوال نظام تشغيل. لا يمكن أن يظهر العلاج الرئيسي إلا عند الضرورة أعمال البناءسيتم الانتهاء منه بالكامل.
في حين أنه لا يمكن استخدام العقار للغرض المقصود منه، إلا أنه لا يمكن استهلاكه. سيكون الوضع مشابهًا للمبسطين: ليس لديهم الحق في مراعاة مقدار نظام التشغيل غير المكتمل في نفقاتهم.
كيفية عكس البناء غير المكتمل في المحاسبة
حتى الانتهاء من البناء، يتم أخذ البناء غير المكتمل في الاعتبار في الحساب الثامن "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، والحساب الفرعي الثالث "إنشاء الأصول الثابتة". يشمل الخصم من هذا الحساب، من بين أمور أخرى، النفقات المرتبطة بتسجيل الدولة.
اقرأ عن العمل الجاري وقواعد عكسه في البيانات المالية في مادتنا الجديدة.
تنعكس العقارات غير المكتملة، كقاعدة عامة، في الميزانية العمومية في القسم الأول "الأصول غير المتداولة" في سطر "الأصول الثابتة".
لكي يرى مستخدمو التقارير أن لديك عقارًا غير مكتمل، يمكنك إنشاء نص للسطر الخاص بالأصول الثابتة.
على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا هو إدخال السطر "الإنشاءات المسجلة قيد التنفيذ (أشياء من هذا الإنشاء)".
بيع البناء غير المكتمل ومحاسبته
عند بيع البضائع غير المكتملة، سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها سعر العقد. سيتم اعتبار تاريخ تسجيل حالة العقد بمثابة لحظة تحديده. يُسمح بخصم ضريبة المدخلات على النفقات المرتبطة ببيع العقارات غير المكتملة. في هذه الحالة، لن تكون هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم على تكاليف البناء.
يجب تسجيل اتفاقية الشراء والبيع للعقار غير المكتمل.
يتم الاعتراف بالربح في المحاسبة الضريبية بنفس الطريقة في التاريخ الذي تم فيه تسجيل نقل ملكية العقار إلى المشتري. وبحسب وزارة المالية، يجب إدراج الإيرادات في الدخل فقط في الفترة التي تم فيها نقل العقار مباشرة إلى المشتري بموجب شهادة القبول وتقديم المستندات لتسجيل المعاملة. بمعنى آخر، إذا كنت ترغب في تجنب النزاعات، فمن الأفضل الإسراع في الاعتراف بالإيرادات.
في النفقات، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المتعلقة ببناء وبيع المباني غير المكتملة. بهذه الطريقة لن تضطر إلى تمديد التكاليف حتى وقت لاحق، حتى لو تم بيع العقار غير المكتمل بخسارة.
عند بيع عقار غير مكتمل، ستكون المعاملات التالية ذات صلة:
- Dt 62 "التسويات مع العملاء والمشترين" - Kt 91-1 "النفقات الأخرى" - الاعتراف بالإيرادات الأخرى من المبيعات ؛
- Dt 91-2 "المصاريف الأخرى" – Kt 68 "حساب الرسوم والضرائب (الحساب الفرعي لضريبة القيمة المضافة)" - حساب ضريبة القيمة المضافة ؛
- Dt 91-2 "النفقات الأخرى" - Kt 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، الحساب الفرعي الثالث "بناء الأصول الثابتة" - المحاسبة عن نفقات تكلفة العقارات المباعة غير المكتملة.
أما بالنسبة للمبسطين، فإن بيع البناء غير المكتمل، والذي كان من المفترض أن يستخدم كأصل ثابت، لن يكون مربحًا من وجهة نظر ضريبية. ويجب أن تؤخذ في الاعتبار جميع الأرباح الناتجة عن بيع العقار عند الحساب القاعدة الضريبيةفي وقت استلام الدفع.
ليس من الممكن شطب التكاليف المرتبطة ببناء عقار غير مكتمل كمصروفات، حيث سيتم إغلاق قائمة النفقات هنا ومثل هذه التكاليف ببساطة غير موجودة هناك. هذا هو بالضبط رأي الإدارة المالية. لذلك، سيتعين دفع الضريبة على جميع الإيرادات دون مراعاة الكائن المحدد (الدخل مطروحًا منه النفقات أو الدخل فقط).