ضريبة الدخل في ظل نظام ضريبي مبسط. ضريبة واحدة في ظل النظام الضريبي المبسط: الحساب، المواعيد النهائية للدفع. نظام ضريبي مبسط. ما هي الضرائب التي يحل محلها النظام الضريبي المبسط؟

مرحبًا! سنتحدث في هذا المقال عن الحدود التي تتيح لك تطبيق النظام الضريبي المبسط اعتباراً من عام 2019.

اليوم سوف تتعلم:

1. ما هي حدود رواد الأعمال؟
2. ما هي بنود الربح المصنفة كإيرادات "مبسطة"؟
3. في أي الحالات يتم فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط؟
4. كيفية التبديل من النظام الضريبي المبسط إلى OSN.

نظام ضريبي مبسط وفوائد للأعمال

من المفيد استخدام النظام الضريبي المبسط للإدارة، وبالتالي فهو منتشر بين و. ولها العديد من المزايا التي تميزها عن طرق الضرائب الأخرى.

قبل البدء في استخدام النظام الضريبي المبسط، يحق لك اختيار أحد معدلي الضريبة:

• 6% إذا كان نشاطك يحتوي على عناصر دخل ويقلل النفقات (في هذه الحالة يدفع صاحب المشروع 6% فقط من مبلغ الربح)؛
• 15% إذا كان للشركة دخل ومصروفات (أولاً يتم حساب الفرق بين الأرباح والمصروفات المستلمة للسنة، ثم يتم خصم 15% من المبلغ المستلم - هذه هي الضريبة المستحقة).

ويمكن التمييز بين هذه المعدلات في مناطق مختلفة وتخفيضها إلى ما لا يقل عن 1٪ لبعض أنواع الأنشطة.

أصحاب الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط يدفعون ضريبة واحدة فقط بدلاً من:

• (لمؤسسي المنظمات)؛
• (على الرغم من وجود استثناءات. على سبيل المثال، إذا قمت بالدخول في معاملة مع غير المقيمين، فلا يزال يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة).

يحتوي النظام الضريبي المبسط على نظام إبلاغ مبسط إلى حد ما: دفع ضريبة واحدة يجعل الحفاظ عليه أسهل.

هناك أيضًا الميزات التالية للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط:

• يمكنك تحويل دفع أقساط التأمين وضريبة النقل والنفقات الأخرى إلى نفقات (بالنسبة للنظام الضريبي المبسط بمعدل ضريبة 15٪)؛
• لا يمنع النظام الضريبي المبسط الشركة من أن يكون لها مكتب تمثيلي.

ما هي القيود المفروضة على العمل مع النظام الضريبي المبسط؟

هناك الكثير من المزايا للعمل مع النظام الضريبي المبسط. ولمنع نظام تحصيل الضرائب هذا من التطور ليصبح النظام الوحيد الذي يستخدمه دافعو الضرائب ومن أن يصبح موضوعًا لمختلف عمليات الاحتيال، وضعت الدولة حدودًا خاصة.

وهي تحد من الأنشطة المتعلقة بالنظام الضريبي المبسط وفقا لمؤشرات مختلفة. إذا كانت هذه المؤشرات خارجة عن المألوف، فلا يحق لك تطبيق النظام الضريبي المبسط.

وتشمل هذه الحدود ما يلي:

• لا يمكن أن تتجاوز القيمة المتبقية لتلك الأصول الثابتة الموجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة 150 مليون روبل. تؤخذ في الاعتبار الممتلكات القابلة للاستهلاك فقط، ولا تؤخذ في الاعتبار كائنات البناء غير المكتملة؛
• للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من العام الجديد (في عام 2020)، يجب ألا يتجاوز دخلك لمدة 9 أشهر من النشاط الحالي 112500000 روبل باستثناء ضريبة القيمة المضافة. يتم حساب المبلغ الإجمالي للدخل عن طريق إضافة المبالغ من المبيعات والدخل غير التشغيلي.
• لكي لا تفقد فرصة ممارسة النظام الضريبي المبسط في عام 2019، يجب ألا يتجاوز إجمالي دخلك السنوي 150 مليون روبل.

كما ترون، ظلت الحدود كما هي مقارنة بعام 2018، مما سيسمح لك بالبقاء على النظام الضريبي المبسط أكثررجال الأعمال.

إلا أن معامل الانكماش في عام 2019 تغير أيضاً كما في السنوات السابقة ليصل إلى 1.518. وهو مؤشر خاص يعمل سنويا على زيادة الدخل المحتمل في ظل النظام الضريبي المبسط والدخل عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط.

على سبيل المثال، في عام 2016 كان معدل المؤشر 1.329. وهذا يعني أن مبلغ الدخل المعتمد لعام 2016 ارتفع من 60.000.000 روبل إلى 1.329*60000000 = 79.740.000 روبل. وزاد مبلغ التحول إلى النظام الضريبي المبسط من 45.000.000 روبل إلى 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 روبل.

منذ عام 2017، توقف معامل الانكماش عن التغير. وقد تم فرض قيود على استخدامه للسنوات الثلاث المقبلة، حتى عام 2020. وهذا يعني أنه لن يتم فهرسة حد الدخل المعتمد، وستبقى قيمته دون تغيير لمدة ثلاث سنوات.

من المهم أن نأخذ في الاعتبار أن القيود المفروضة على الانضمام إلى صفوف "المبسطين" لا ترتبط فقط بدخل الشركة. إذا كانت شركتك توظف أكثر من 100 شخص، فلن تتمكن من تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى لو التزمت بمبلغ الدخل.

حد الدخل

هناك حد قدره 150.000.000 روبل، والذي ينطبق على الدخل السنوي لرجل أعمال فردي أو شركة. وهذا يعني أن تجاوز هذه العلامة بما لا يقل عن روبل خلال ربع أو نصف عام أو في نهاية العام يخرجك من صفوف "المبسطين".

إذا تجاوز الدخل 150.000.000 روبل، فإنك تنتقل إلى الربع الذي تم فيه استلام الدخل الكبير.

ويحدث أيضًا أن صاحب المشروع لم يلاحظ كيف تجاوز مبلغ الدخل المبلغ المعتمد. لا ينبغي السماح بهذا. تحقق من دخلك كل ثلاثة أشهر حتى لا تفوت لحظة ترك النظام الضريبي المبسط.

إذا فقدت حقك في النظام الضريبي المبسط، ولم تقم بإخطار مكتب الضرائب بذلك، فاستعد لدفع الغرامات التالية:

• 200 فرك. لعدم تقديم إشعار بأنك لم تعد تطبق النظام الضريبي المبسط (المادة 126 من قانون الضرائب)؛
• 5% من مبلغ الضريبة المسجل حسب الإقرار على OSNO. سيتم فرض العقوبات اعتبارًا من اليوم الأول التالي للشهر المحدد لتقديم الإقرار (المادة 119 من قانون الضرائب)؛
• 1000 فرك. لعدم تقديم الإقرار.

لن يتم فرض أي غرامات على مبلغ الضريبة غير المدفوع؛ ولن يفرض عليك مكتب الضرائب سوى غرامة على التأخر في السداد.

إذا لاحظت أن دخلك أصبح "حرجًا"، أي يقترب من عتبة 150 مليون روبل، ولا ترغب في التحول إلى النظام الضريبي المبسط، فهناك عدة طرق للبقاء على النظام الضريبي المبسط.

أنت تستطيع:

• منع تدفق الإيرادات في الربع الأخيرأو قبول فقط تلك الأموال التي لن تتجاوز حد الإيرادات (إذا كنت تعرف مقدما ما هي المعاملات التي ستجريها شركتك مع الأطراف المقابلة، فحاول نقل الربح عليها إلى العام المقبل)؛
• قم بإعداد اتفاقية القرض(إذا قمت بشحن المنتجات إلى المشتري، فيمكنك الحصول على أموال منه كسداد قرض. أي أنك تصدر قرضًا مشروطًا لشريكك التجاري، والذي يدفعه مقابل التسليم. لا يتم احتساب القروض كدخل على النظام الضريبي المبسط، وبالتالي فإن مبلغ الربح لن يزيد من الحد الأقصى لدوران الدخل)؛
• قم بإعداد اتفاقية العمولة(بالنسبة للخدمات المقدمة لصالح الطرف المقابل، يمكنك الحصول على عمولة كوسيط. كما لا يتم أخذ العمولات بموجب هذه الاتفاقية في الاعتبار في دخل الشركة).

إذا كنت ترغب في التحول إلى نظام ضريبي مبسط من نظام ضريبي آخر، فيجب ألا يتجاوز دخلك للأرباع الثلاثة السابقة 112500000 روبل. دعونا نكرر هذه القاعدةذات الصلة فقط لشركة ذات مسؤولية محدودة.

هل دخلك أقل؟ إذن النظام الضريبي المبسط سوف يناسبك بالتأكيد. ومع ذلك، يمكنك التحول إلى الطريقة الجديدة لفرض الضرائب في موعد لا يتجاوز العام المقبل. لن تتمكن من استخدام هذا الحق في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي.

لا تنص أنشطة النظام الضريبي المبسط على حد للنفقات. والاستثناء الوحيد هو أنواع النفقات نفسها، والتي تصنف على هذا النحو بموجب القانون.

ما هو الدخل الذي يمكن أخذه بعين الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط؟

أي نشاط تجاري ينطوي على تلقي مبالغ من الدخل. ومع ذلك، لا يمكن اعتبار كل ربح بمثابة دخل.

يصنف التشريع الضريبي المبالغ التالية كدخل:

• من المبيعات (الإيرادات من الناحية النقدية، والتي يتم الحصول عليها من بيع المنتجات الخاصة بك أو بيع حقوق الملكية للشركة (على سبيل المثال، وجدت مشتريًا للمعدات أو قطعة أرض. في هذه الحالة، يمكن الدفع حتى أن تكون عينية))؛
• غير التشغيل:
  - الدخل من أنشطة فترة التقرير السابقة التي اكتشفتها الآن؛
  - شراء وبيع عملة أجنبية(تؤخذ فروق الأسعار الإيجابية والسلبية في الاعتبار)؛
  - المبالغ الواردة من؛
  — الدخل من الودائع والأوراق المالية.
  — حقوق الملكية التي اكتسبتها مجانًا؛
  — الربح من امتلاك أسهم في منظمات أخرى؛
• يجب أن يؤخذ الدخل من النظام الضريبي المبسط في الاعتبار في KUDiR في وقت استلام الأموال في أو إلى مكتب النقد الخاص بالشركة.

وفي الوقت نفسه، هناك دخول للشركات لا تؤخذ بعين الاعتبار عند حساب الحد الأقصى للنظام الضريبي المبسط.

وتشمل هذه:

• الممتلكات المرهونة؛
• مساهمات فى ؛
• المساهمات في صناديق التعويضات؛
• أجنبي (شريطة أن يتم قضاؤه خلال سنة واحدة)؛
• الفرق الناتج أثناء إعادة تقييم الأسهم؛
• التعويض من شركات التأمين أو بأمر من المحكمة للطرف المتضرر؛
• الغرامات المدفوعة للمنظمة؛
• بعضها يتم شطب ضريبة الدخل منه؛
• المكاسب (لأصحاب المشاريع الفردية)؛
• وغيرها، المشار إليها في المواد 224 و251 و284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

نحن نأخذ في الاعتبار تكلفة الأصول الثابتة

النظام الضريبي المبسط مناسب فقط لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي لا تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون روبل. ويتم احتساب هذه القيمة وفقا للمعايير المحاسبية.

يجب مراقبة حدود الأصول الثابتة ليس فقط من قبل تلك المنظمات التي تتبع النظام الضريبي المبسط، ولكن أيضًا من قبل تلك التي تخطط للتحول إليه هذا النظامتحصيل الضرائب. ويحتاج الأخير إلى حساب سعر الأصول اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.

وفي حالة تجاوز الحد الأقصى لقيمة نظام التشغيل، فسيصبح ذلك عائقًا أمام تطبيق النظام الضريبي المبسط.

عندما تتجاوز القيمة المتبقية الحد المحدد وهو 150.000.000 روبل، تكون المنظمة ملزمة بالتبديل إلى OSN من الربع الذي حدثت فيه الزيادة في قيمة الأصول.

لا تلزم وزارة المالية أصحاب المشاريع الفردية بالاحتفاظ بسجلات للقيمة المتبقية للأصول الثابتة. ومع ذلك، بمجرد أن يتحول رجل الأعمال إلى النظام الضريبي المبسط، فإن الحاجة إلى حساب سعر الأصول يحدده القانون.

فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط

منذ اللحظة التي يتجاوز فيها دخل رائد الأعمال علامة 150.000.000 روبل في الفترة الحالية (لمدة ربع أو نصف عام أو 9 أشهر)، يصبح الانتقال إلى OSN إلزاميًا.

بمجرد زيادة الحد، تتحول المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية إلى OSN منذ بداية الربع الذي تجاوز فيه إجمالي الدخل 150.000.000 روبل. لفهم ما إذا كنت تستوفي الحد الأقصى أم لا، ستحتاج إلى حساب دخلك من اليوم الأول من السنة المشمولة بالتقرير.

لنأخذ مثالاً على اللحظة التي تفقد فيها المنظمة حقها في النظام الضريبي المبسط.

وكان دخل الشركة لهذا العام:

شهر	المبلغ، روبل
يناير	5 500 000
شهر فبراير	7 300 000
يمشي	2 100 000
أبريل	4 800 000
يمكن	17 400 000
يونيو	10 200 000
يوليو	9 900 000
أغسطس	31 500 000
سبتمبر	7 800 000
اكتوبر	18 600 000
شهر نوفمبر	32 900 000
ديسمبر	23 000 000

مبلغ الدخل لهذا العام بما في ذلك الربع الأخير = 162400000 روبل.

أنشأ المشرع أن تلك الشركات التي لم يتجاوز دخلها 150 مليون روبل يمكنها البقاء على النظام الضريبي المبسط. في مثالنا، تجاوز إجمالي دخل الشركة هذه العلامة. وهذا يعني أنه اعتباراً من 01/01/2020، ستكون المؤسسة ملزمة بالتحول إلى OSN واحتساب الضريبة بشكل مختلف.

دعنا ننتقل إلى OSNO

تُلزم القواعد التشريعية أولئك الذين تحولوا إلى OSNO بالإبلاغ عن ذلك مصلحة الضرائبخلال 15 يوما بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. بمجرد حدوث التحول، يتعين على دافعي الضرائب دفع جميع الضرائب المطبقة، تمامًا مثل الشركات المسجلة حديثًا.

إذا تجاهلت منظمة أو رجل أعمال فردي دفع المدفوعات الشهرية عند التحول إلى OSNO، فهذا ليس سببًا لفرض غرامات من السلطات الضريبية. كعقوبة، ستتبع العقوبات مقدار الضريبة غير المدفوعة.

حدود أمين الصندوق "المبسطة"

لكل رجل أعمال وشركة تتبع النظام الضريبي المبسط، هناك شرط قانوني يتعلق بالنقد. يتم التعبير عنه في حقيقة أن صاحب العمل ملزم بوضع حد نقدي، والذي يتم التعبير عنه بأقصى مبلغ ممكن من الرصيد النقدي في نهاية اليوم.

ليست هناك حاجة لإبلاغ المؤسسات المصرفية عن الأموال الزائدة. ويجب عليك حساب هذه القيمة بنفسك والالتزام بها بشكل يومي.

يتم احتساب الحد النقدي على النحو التالي:

ومن الضروري جمع كافة الإيرادات لأي فترة، ولكن ليس أكثر من 92 يوما. يجب تقسيم المبلغ الناتج على عدد الأيام في فترة الفاتورة. اضرب القيمة الناتجة بعدد الأيام التي يتم خلالها الاحتفاظ بالأموال في مكتب النقد قبل إيداعها في البنك (عادة لا تزيد عن 7 أيام). المبلغ الذي قمت بحسابه هو الحد الأقصى في السجل النقدي الخاص بك.

يجب أن يتم وضع مخطط التسوية في شكل وثائق داخلية (أمر أو لائحة). ويجب اتباعه طوال فترة تشغيل الشركة.

إذا كانت المؤسسة لديها أقسام منفصلة، ​​فيجب أن يكون الحد المحسوب هو نفسه بالنسبة للجميع. الاستثناء هو تلك الوحدات التي تنقل نقديمباشرة إلى البنك، متجاوزا المكتب الرئيسي.

لحساب النظام الضريبي المبسط، يجب على المكلف الذي قام باختيار كائن "الدخل" القيام بالخطوات التالية:

• حساب القاعدة الضريبية.
• تحديد مبلغ الدفعة المقدمة؛
• - تحديد المبلغ النهائي للضريبة الواجب سداده.

القواعد والصيغ المطبقة في كل مرحلة لا تسمح بالغموض. قد تؤثر الخصائص المميزة فقط على معدل هذا النوع من الضرائب، حيث يتم منح المناطق الحق في تحديد معدلات أخرى غير 6٪. صحيح، فقط في اتجاه الانخفاض. لا يمكن أن يكون المعدل المخفض أقل من 1٪ (باستثناء معدل 0٪ لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة ريادة الأعمال في المجالات الإنتاجية والاجتماعية و (أو) العلمية والمسجلين لأول مرة بعد قانون "الإعفاءات الضريبية" دخلت حيز التنفيذ في إحدى الكيانات التأسيسية للاتحاد). ومع ذلك، يبقى المعدل الأكثر استخداماً هو 6%، وسنركز عليه في مقالنا.

كيف يتم حساب النظام الضريبي المبسط: تحديد الوعاء الضريبي

قبل حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، عليك إيجاد قيمة القاعدة الضريبية. لا يمثل تحديد القاعدة الضريبية لهذا الموضوع الضريبي أي صعوبات كبيرة، لأنه لا ينطوي على خصم النفقات، وبالتالي العمل على تحديد تكوين الأخير للأغراض الضريبية.

ولمعرفة الوعاء الضريبي للفترة الضريبية، يتم احتساب الدخل الفعلي المستلم بشكل ربع سنوي على أساس الاستحقاق. في نهاية الفترة الضريبية (السنة)، يتم تلخيص النتيجة الإجمالية للدخل لهذه الفترة.

كيفية حساب النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد مبلغ الدفعات المقدمة

يتم تحديد الدفعة المقدمة المقابلة للقاعدة الضريبية المحسوبة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير بالصيغة التالية:

AvPr = ملحوظة × 6%،

NB هو القاعدة الضريبية، التي تمثل دخل دافعي الضرائب على أساس الاستحقاق من بداية العام.

ومع ذلك، سيتم حساب مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير باستخدام صيغة مختلفة:

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred،

AvPr هي دفعة مقدمة تتوافق مع القاعدة الضريبية المحسوبة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير؛

Nvych - خصم ضريبي يساوي مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للصناديق، واستحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين، والمدفوعات المحولة للتأمين الطوعي لصالح الموظفين؛

Ts - مبلغ رسوم التجارة المدفوعة للميزانية (إذا كان نوع النشاط الذي يقوم به دافع الضرائب يندرج تحت هذه الرسوم)؛

AvPpred. - مبلغ السلف المدفوعة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ السابقة (هذا الخصم منصوص عليه في الفقرتين 3 و 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مبلغ الخصم الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون لحسابهم الخاص وليس لديهم موظفين غير محدود (الفقرة 6، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي أن هذا الخصم لأصحاب المشاريع الفردية يمكن أن يقلل من مبلغ الضريبة المستحقة تصل إلى 0. يحق لرجل الأعمال الذي لديه موظفين معينين تطبيق خصم ضريبي فقط بمبلغ 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوب من القاعدة الضريبية (الفقرة 5، البند 3.1، المادة 346.21 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي).

ينطبق هذا القيد فقط على أقساط التأمين واستحقاقات العجز المؤقت ومدفوعات التأمين الطوعي. لا ينطبق على الرسوم التجارية (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أكتوبر 2015 رقم 03-11-03/2/57373). وحتى عندما يتم الوصول إلى الحد الأقصى لمبلغ الخصم الممكن بسبب مبلغ الاشتراكات والفوائد والمدفوعات للتأمين الطوعي، يمكن تخفيض الضريبة المستحقة بمقدار الضريبة التجارية.

وفي هذه الحالة، يجب أن يكون دافع الضرائب مسجلاً كدافع لمثل هذه الرسوم.

اقرأ عن تفاصيل حساب رسوم التجارة في المادة "يتم دفع رسوم التداول للربع بأكمله، حتى لو لم يتم دفعها بالكامل".

USN: صيغة لحساب الدفعة النهائية

في نهاية العام، يتم إجراء الحساب الأخير للنظام الضريبي المبسط للفترة الضريبية بنسبة 6٪، مع مراعاة الدفع الإضافي للميزانية. يرجى أن نضع في اعتبارنا أنه قد يكون هناك دفعة زائدة. سيتم تعويض هذا المبلغ مقابل الدفعات المستقبلية أو إعادته إلى حساب دافعي الضرائب.

الصيغة التي يتم من خلالها حساب النظام الضريبي المبسط - يتم تحديد الدخل بالفقرات. 1، 3، 5، 8 ملاعق كبيرة. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويبدو كما يلي:

N = نغ - نفيتش - تيس - أفب،

Ng - مبلغ الضريبة الناتج عن ضرب القاعدة الضريبية المحسوبة للعام بأكمله بنسبة 6٪؛

AvP - مقدار الدفعات المقدمة التي يتم حسابها خلال فترات إعداد التقارير للسنة المشمولة بالتقرير.

لمزيد من المعلومات حول ماهية الضريبة الواحدة، التي يتم دفعها بموجب النظام الضريبي المبسط، اقرأ المقال "ضريبة واحدة في ظل نظام الضرائب المبسط (STS)" .

أمثلة على شروط احتساب النظام الضريبي المبسط "الدخل" لعام 2018

دعونا نفكر خطوة بخطوة في كيفية حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط - الدخل. وللقيام بذلك سنقدم مثالاً لكيفية حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6%.

مثال

حصلت شركة Omega LLC، التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" في أنشطتها، على دخل قدره 3200000 روبل في عام 2018. مقسمة حسب الشهر، تبدو كما يلي:

• يناير - 280.000 روبل؛
• فبراير - 310.000 روبل؛
• مارس - 260.000 روبل؛
• أبريل - 280.000 روبل؛
• مايو - 260.000 روبل؛
• يونيو - 250000 روبل؛
• يوليو - 200000 روبل؛
• أغسطس - 245000 روبل؛
• سبتمبر - 220.000 روبل؛
• أكتوبر - 285000 روبل؛
• نوفمبر - 230.000 روبل؛
• ديسمبر - 380.000 فرك.

في نهاية الربع، بلغ الدخل 850.000 روبل، نصف عام - 1640.000 روبل، 9 أشهر - 2305000 روبل، سنة - 3200000 روبل.

في الفترة الضريبيةدفعت شركة Omega LLC لصناديق أقساط التأمين:

• للربع الأول - 21000 روبل؛
• لمدة ستة أشهر - 44300 روبل؛
• لمدة 9 أشهر - 66000 روبل؛
• للعام بأكمله - 87000 روبل.

وكانت هناك أيضًا مدفوعات لاستحقاقات العجز المؤقت. وكان المبلغ الإجمالي لهم 24000 روبل، بما في ذلك:

• في الربع الثاني - 17000 روبل؛
• في الربع الثالث - 7000 روبل.

منذ النصف الثاني من العام، بدأت شركة Omega LLC في تنفيذ الأنشطة التجارية وفي الربع الرابع دفعت رسوم تداول قدرها 12000 روبل.

حساب النظام الضريبي المبسط لعام 2018

ستقوم شركة Omega LLC باحتساب الضريبة بمعدل ضريبة مبسط قدره 6% على النحو التالي.

1. كيفية حساب النظام الضريبي المبسط: تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول.

أولاً، وفقاً للنظام الضريبي المبسط بنسبة 6%، يتم حساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ هذه:

850.000 فرك.× 6% = 51000 فرك.

ثم يتم تطبيق خصم على المبلغ المستلم. أي أنه يتناقص بمقدار أقساط التأمين، المدفوعة في الربع الأول. وبما أن المنظمة لها الحق في إجراء مثل هذا التخفيض بما لا يزيد عن نصف المبلغ المستحق، فمن الضروري قبل هذا التخفيض التحقق من استيفاء الشرط الخاص بإمكانية تطبيق الخصم بالكامل:

51000 فرك.× 50% = 25500 فرك.

يتم استيفاء هذا الشرط حيث أن الاشتراكات تساوي 21000 روبل، والحد الأقصى للخصم هو 25500 روبل. أي أنه يمكن تخفيض السلفة بمقدار كامل الاشتراكات:

51000 فرك. - 21000 فرك. = 30000 فرك.

ستكون الدفعة المقدمة المستحقة في نهاية الربع الأول تساوي 30000 روبل.

1. كيفية حساب الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناء على نتائج الستة أشهر.

أولاً، يتم حساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية لفترة تقرير معينة. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق. ونتيجة لذلك نحصل على:

1640000 روبل روسي× 6% = 98400 فرك.

يجب تخفيض المبلغ المستلم عن طريق أقساط التأمين المدفوعة للنصف الأول من العام وبمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض في الربع الثاني. إجمالي مبلغ الاشتراكات والمزايا لنصف العام هو:

44300 روبل روسي + 17000 فرك. = 61300 فرك.

ومع ذلك، قم بطرح هذا المبلغ من 98400 روبل. لن ينجح الأمر، لأن الحد الأقصى لمبلغ الخصم أقل منه وهو 49200 روبل فقط. (98.400 روبل روسي × 50٪). لهذا السبب، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة إلا بمبلغ 49200 روبل روسي. ونتيجة لذلك نحصل على:

98400 روبل روسي - 49200 فرك. = 49200 فرك.

الآن نقوم بتحديد الدفعة المقدمة بناء على نتائج نصف العام، مع طرح الدفعة المقدمة بناء على نتائج الربع الأول من هذا المبلغ:

49200 روبل روسي - 30000 فرك. = 19200 فرك.

وبالتالي، في نهاية الأشهر الستة، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة 19200 روبل.

1. كيفية حساب النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على نتائج 9 أشهر.

أولاً، يتم حساب الدفعة المقدمة المنسوبة إلى القاعدة الضريبية لفترة التقرير هذه. ونتيجة لذلك نحصل على:

2305000 روبل روسي× 6% = 138300 فرك.

يجب تخفيض المبلغ المستلم عن طريق أقساط التأمين المدفوعة لمدة 9 أشهر وبمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض في الربعين الثاني والثالث. إجمالي الاشتراكات والمزايا للفترة هو:

66300 فرك. + 17000 فرك. + 7000 فرك. = 90300 فرك.

ومع ذلك، لا يمكن خصم هذا المبلغ من 138300 روبل، لأن الحد الأقصى لمبلغ الخصم أقل منه وهو 69150 روبل فقط. (138.300 روبل روسي× 50%). لهذا السبب، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة إلا بمقدار 69150 روبل. ونتيجة لذلك نحصل على:

138300 روبل روسي - 69150 فرك. = 69150 فرك.

والآن لنحدد الدفعة المقدمة بناءً على نتائج 9 أشهر، ونطرح من هذا المبلغ السلف المستحقة للسداد بناءً على نتائج الربع والنصف الأول من العام:

69150 روبل روسي - 30000 فرك. - 19200 فرك. = 19950 فرك.

وبالتالي، في نهاية 9 أشهر، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة 19950 روبل.

1. كيفية حساب النظام الضريبي المبسط 6%: تحديد المبلغ النهائي للضريبة المدفوعة في نهاية الفترة الضريبية.

ومن الضروري احتساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6% للمقدمة المنسوبة إلى الوعاء الضريبي للفترة الضريبية (السنة). ونتيجة لذلك نحصل على:

3200000 روبل روسي× 6% = 192000 فرك.

يجب تخفيض المبلغ المستلم عن طريق أقساط التأمين المدفوعة للعام بأكمله وبمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض طوال العام. إجمالي الاشتراكات والمزايا للفترة هو:

87000 فرك. + 17000 فرك. + 7000 فرك. = 111000 فرك.

ومع ذلك، لا يمكن خصم هذا المبلغ من 192000 روبل، حيث أن الحد الأقصى لمبلغ الاستقطاع أقل منه وهو 96000 روبل فقط. (192000 روبل روسي× 50%). ولهذا السبب، لا يمكن تخفيض الدفعة إلا بمقدار 96000 روبل روسي فيما يتعلق بالمساهمات والمزايا. ومع ذلك، في الربع الرابع، كان هناك أيضًا دفعة لرسوم التداول (12000 روبل روسي). ويمكن زيادة الخصم بهذا المبلغ. ونتيجة لذلك نحصل على:

192000 فرك. - 96000 فرك. - 12000 فرك. = 84000 فرك.

الآن، ووفقاً للنظام الضريبي المبسط، يتم احتساب الضريبة المستحقة عن السنة عن طريق طرح من هذا المبلغ جميع السلف المستحقة للسداد بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر:

84000 فرك. - 30000 فرك. - 19200 فرك. - 19950 فرك. = 14850 فرك.

وبالتالي، في نهاية العام، سيكون مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها إلى الميزانية 14850 روبل.

ستساعدك الآلة الحاسبة لنظامنا الضريبي المبسط بنسبة 6% على حساب الدفعات المقدمة والضرائب بناءً على بياناتك.

تنعكس المبالغ المحسوبة للمدفوعات المقدمة والضرائب المبسطة في نهاية السنة في اقرار ضريبى.

يمكنكم تحميل نموذج الإقرار الحالي ضمن النظام الضريبي المبسط ونموذج من تعبئة الإقرار ضمن النظام الضريبي المبسط “الدخل” لعام 2018.

يتم تقديم الإقرار إلى INFS:

• الكيانات القانونية - في موعد أقصاه 31 مارس؛

في عام 2019، يمكن للكيانات القانونية تقديم إعلان في 1 أبريل، حيث أن الموعد النهائي يقع في يوم عطلة - الأحد. سيؤدي تقديم الإعلان في وقت لاحق إلى تراكم غرامة بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة

يتم سداد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير:

• للربع الأول - في موعد لا يتجاوز 25 أبريل؛
• للربع الثاني - في موعد أقصاه 25 يوليو؛
• للربع الثالث - في موعد أقصاه 25 أكتوبر.

في عام 2018-2019، مواعيد صرف الدفعات المقدمة تقع في أيام العمل ولا يتم ترحيلها إلى أيام أخرى .

في نهاية العام يتم دفع الضريبة:

• الكيانات القانونية - في موعد أقصاه 31 مارس؛
• رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل.

في عام 2019، يقع الموعد النهائي لدفع الضريبة لعام 2018 من قبل الكيانات القانونية يوم الأحد، وبالتالي تم تأجيله إلى 1 أبريل 2019. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، لن يكون هناك تأجيل للموعد النهائي لدفع الضرائب لعام 2018، حيث أن 30/04/2019 هو يوم عمل.

يمكن الاطلاع على نموذج قسيمة الدفع لدفع "دخل" النظام الضريبي المبسط.

إذا فشل الدافعون في دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة في الوقت المحدد، سيتم تقييم العقوبات.

نتائج

يتم احتساب النظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل" بشكل ربع سنوي: يتم احتساب مبالغ السلف 3 مرات، وفي نهاية العام يتم تحديد مبلغ الضريبة النهائي. قاعدة الحساب هي الدخل المستلم للفترة (يتم تحديده في كل مرة على أساس الاستحقاق)، والذي يتم ضربه بالمعدل (عادة 6٪، ولكن في المناطق يمكن تخفيضه).

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة التي يتم الحصول عليها من هذا الحساب عن طريق أقساط التأمين واستحقاقات العجز ومدفوعات التأمين الطوعي المدفوعة للفترة المقابلة. بالنسبة لأصحاب العمل، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ هذا الخصم 50٪، ولأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين، من الممكن تقليل الاستحقاقات بنسبة 100٪. المبلغ الذي يكمل الخصم (ما يزيد عن 50٪) سيكون هو مبلغ رسوم التداول المدفوعة خلال الفترة.

في جميع الفترات باستثناء الربع الأول، يتم تخفيض المبلغ المحسوب بهذه الطريقة أيضًا بمقدار السلف المستحقة في فترات التقارير السابقة.

ربما يكون النظام الضريبي المبسط (أو في اللغة الشائعة - النظام الضريبي المبسط) هو النظام الضريبي الأكثر شعبية.
أولئك الذين يناسبهم ينقسمون إلى معسكرين.
بنفقات كبيرة وبنفقات قليلة. يدفع الأول 15% من المبلغ، ويتم الحصول عليها عن طريق طرح نفقاتهم من دخلهم. الحياة أسهل بالنسبة للثاني: 6٪ من الدخل المستلم. بشكل عام، هذا هو كل وصف للضريبة.
هناك فروق دقيقة، وسنتحدث عن ذلك.

مميزات النظام الضريبي المبسط عن الأنظمة الضريبية الأخرى

إن الطلب على "الضرائب المبسطة" بين ممثلي الأعمال أمر مفهوم تمامًا: فهو يحتوي على عدد من المعايير التي تميزه بشكل إيجابي عن الأنظمة الضريبية الأخرى. على سبيل المثال:

• الشركات التي تعمل وفق النظام الضريبي المبسط، بدلاً من عدة أنواع من الضرائب، تدفع واحدة. وهذا يعني، على عكس أولئك الذين يطبقون OSNO، أنهم لا يتعين عليهم دفع ضريبة الأملاك، وضريبة الدخل، وضريبة القيمة المضافة، وما إلى ذلك؛
• إمكانية اختيار ما يسمى كائن الضرائب. هناك خياران هنا: الدخل ناقص النفقات 15% والدخل 6%.
• ويمكن دمج "المبسطة" مع أنظمة ضريبية أخرى، على سبيل المثال؛
• نظرًا لأن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والضريبية باستخدام النظام الضريبي المبسط ليس بالأمر الصعب للغاية، أصحاب المشاريع الفرديةويمكن لمؤسسي المنظمات القيام بذلك بمفردهم، دون اللجوء إلى المساعدة المحاسبية المتخصصة. في بعض الحالات، يتيح لك ذلك توفير ميزانية المؤسسة بشكل كبير؛
• إلى الإقليمية خدمة الضرائبيجب عليك تقديم إعلان واحد بناءً على نتائج فترة التقرير السنوي.

عيوب النظام الضريبي المبسط

إلى جانب بعض المزايا الواضحة، فإن الوضع المبسط له أيضًا عيوبه. وتشمل هذه:

• عدم القدرة على تطوير الأعمال في مدن ومناطق أخرى، بما في ذلك فتح مكاتب تمثيلية أو فروع. بجانب. "المبسط" لا يمكنه ممارسة الأعمال المصرفية والقانونية والتأمينية وبعض أنواع الأنشطة الأخرى؛
• هؤلاء رواد الأعمال والمنظمات الفردية الذين يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط لا يستخدمون ضريبة القيمة المضافة في عملهم، وهذا يمكن أن يضيق بشكل كبير دائرة الشركاء. تطبق الشركات الكبيرة في أغلب الأحيان ضريبة القيمة المضافة وتطلب نفس الشيء من نظرائها؛
• لا يمكن للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط تعويض جميع نفقاتهم كمصروفات وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية؛
• إذا تم تجاوز الحدود الصارمة، على سبيل المثال، فيما يتعلق بعدد الموظفين أو هوامش الربح، تفقد الشركات الحق في العمل على النظام الضريبي المبسط. ولن يكون من الممكن العودة إلا اعتبارًا من بداية العام المقبل وبشرط الالتزام بالإطار الذي يحدده القانون.

كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط

باختصار، التحول إلى "المبسط" ليس بالأمر الصعب. من الممكن بطريقتين:

1. مباشرة بعد تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. هنا تحتاج فقط إلى إرفاق الحزمة الرئيسية من المستندات؛
2. تغيير النظام الضريبي أثناء تشغيل المؤسسة. يتم ذلك عادة من أجل تحسين الضرائب، أو في حالة فقدان الحق في العمل في ظل أنظمة ضريبية أخرى، على سبيل المثال، تغيرت أنواع أنشطة المؤسسة، أو فقد رجل الأعمال الفردي الفرصة لتطبيق نظام براءات الاختراع .

لمعلوماتك!يمكنك التحول إلى النظام الضريبي المبسط مرة واحدة سنوياً، مع بداية العام الميلادي الجديد. وفي الوقت نفسه، يجب على الراغبين في القيام بذلك تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب الإقليمية حول الانتقال القادم إلى "الضريبة المبسطة" مقدمًا.

أهداف النظام الضريبي المبسط: الدخل 6% أو الدخل ناقص النفقات 15%

الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا الضريبة الرئيسية نظام ضريبي مبسط، فيجب عليك بالتأكيد اتخاذ قرار بشأن موضوع الضرائب. بعبارات مبسطة، هناك اثنان منهم:

1. الدخل ناقص النفقات 15٪.هنا دفع الضرائبيتم من خلال الفرق بين ربح وتكاليف المنظمة؛ وفي الوقت نفسه، يجب ألا ننسى أنه لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن فقط تلك المحددة فيها قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. ولهذا السبب من الضروري الاحتفاظ بسجلات دقيقة ومفصلة للتكاليف المتكبدة في إطار الأنشطة التجارية؛

انتباه!كلما زادت النفقات التي يتحملها رجل الأعمال، كلما كان من المربح له أن يطبق موضوع ضريبة الدخل مطروحًا منها النفقات بنسبة 15٪. ولهذا السبب يتم استخدامه غالبًا من قبل رجال الأعمال المبتدئين أو أولئك الذين يخططون لتطوير أعمالهم بنشاط.

2. الدخل 6%.في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة حصرا على الدخل. الميزة الرئيسية هنا هي أنك لا تحتاج إلى تتبع النفقات، أي جمع جميع أنواع الشيكات والإيصالات وما إلى ذلك. الأوراق الداعمة. بالإضافة إلى ذلك، يُعتقد أن السلطات الضريبية نادرًا ما تقوم بعمليات تفتيش لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط في أنشطتها بدخل خاضع للضريبة بنسبة 6٪.

مهم! وفي بعض الحالات، على سبيل المثال، إذا كان رائد الأعمال الفردي أو الشركة الواقعة على النظام الضريبي المبسط تعمل في مشاريع اجتماعية أو علمية أو صناعية، فإنها تُعفى من دفع هذه الضريبة لمدة عامين. صحيح أن هذا الاحتمال لا يمكن أن يتحقق إلا إذا وافقت عليه السلطات المحلية.

قواعد تقديم الإقرار على النظام الضريبي المبسط

الإجراء الآخر الذي يبسط النظام الضريبي المبسط هو تقديم الإقرار الضريبي. يجب على أولئك الذين يعملون في الامتحان المبسط أن يؤدواه أكثر من مرة واحدة في السنة. علاوة على ذلك، يجب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقلها إلى السلطات الضريبية في موعد أقصاه 31 مارس، ورجال الأعمال الأفراد - قبل 30 أبريل.

هناك عدة طرق لتقديم إقرارك الضريبي:

• شخصيًا في مكتب الضرائب؛
• عن طريق إرسال خطاب مع إشعار التسليم عن طريق البريد الروسي. من المستحسن القيام بذلك بالحرف. وفي هذه الحالة، يكون الموعد النهائي لتقديم الإقرار هو تاريخ إرساله؛
• من خلال شخص موثوق به. هنا سوف تحتاج إلى توكيل رسمي مصدق من كاتب العدل؛
• من خلال الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية.

من يمكنه العمل في ظل النظام الضريبي المبسط

يمكن تفسير انتشار "المبسطة" من خلال حقيقة أنه مقبول للاستخدام من قبل ممثلي مجال الشركات المتوسطة والصغيرة الذين يشاركون في تقديم مجموعة معينة وواسعة جدًا من الخدمات والعمل فيما يتعلق السكان ، وكذلك رجال الأعمال الأفراد الآخرين و الكيانات القانونية. ولكن هناك أيضا استثناءات. على سبيل المثال، وفقاً للنظام الضريبي المبسط، لا يُسمح بما يلي بالعمل:

• صناديق التأمين والمعاشات التقاعدية غير الحكومية؛
• تلك الشركات التي يكون نشاطها الرئيسي هو التنظيم والإدارة القماروما إلى ذلك وهلم جرا.؛
• الشركات العاملة في مجال استخراج وبيع الموارد المعدنية؛
• المحامون وكتاب العدل.
• المنظمات الأجنبية؛
• أي هياكل مالية: صناديق الاستثمار، البنوك، مكاتب الرهونات، منظمات التمويل الأصغر، وما إلى ذلك؛
• بعض ممثلي الأعمال الآخرين؛

تخضع هذه القائمة لتغييرات دورية، لذلك إذا لزم الأمر، يمكن توضيحها من قبل دائرة الضرائب.

ظروف العمل في ظل النظام الضريبي المبسط

يجب على تلك الشركات والمنظمات التي تعمل على "الضريبة المبسطة" أن تتذكر أن هناك شروطًا معينة تفقد بموجبها "الضريبة المبسطة" الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي. هذا:

• العدد الزائد من الموظفين. يحق فقط للشركات التي توظف أكثر من 100 شخص استخدام النظام الضريبي المبسط؛
• تجاوز حد الدخل المحدد. وهذا هو، إذا تلقت المؤسسة أكثر من 60 مليون روبل سنويا، فليس لها الحق في أن تكون على نظام ضريبي مبسط؛
• يجب ألا تتجاوز حصة مشاركة الكيانات القانونية الخارجية في شركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام المبسط 25٪.
• كما لا يمكن للكيانات القانونية التي لها فروع ومكاتب تمثيلية أن تعمل في ظل نظام الضرائب المبسط.

وهذا هو، إذا كانت المؤسسة لديها خطط لتطوير أعمال خطيرة، فمن الأفضل التخلي عن النظام الضريبي المبسط.

إن الحساب الصحيح لضريبة النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ ليس بالأمر الصعب. من المهم سداد الدفعات المقدمة في الوقت المحدد وتقليل المبلغ المستحق بحكمة بمقدار أقساط التأمين. سنوضح في هذه المقالة كيف يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة إجراء الحساب الصحيح لدفع الضرائب.

دفعات مقدمة

تفترض النسخة المبسطة قاعدة واحدة: خلال العام، يجب على رائد الأعمال أو المنظمة إجراء نوع من "الدفع المسبق للضريبة" - دفعات مقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. ويتم ذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير:

• للربع الأول - حتى 25 أبريل.
• للنصف الأول من العام - حتى 25 يوليو.
• 9 أشهر قبل 25 أكتوبر.

ثم، في نهاية العام، يتم احتساب الضريبة المتبقية وسدادها. يتم دفعها في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي المبسط:

• لأصحاب المشاريع الفردية - حتى 30 أبريل.
• للشركات ذات المسؤولية المحدودة - حتى 31 مارس.

عقوبات لعدم دفع السلف والضرائب

ماذا يحدث إذا تجاهل مدير الأعمال "الدفع المسبق للضريبة" ربع سنوي ودفع المبلغ بالكامل في نهاية السنة التقويمية؟ في حالة عدم وجود دفعات مقدمة، قد يفرض مكتب الضرائب غرامات عن كل يوم تأخير (استخدم حسابنا لحساب مبلغها). وإذا لم يتم دفع الضريبة في نهاية العام، يحق للسلطة التنظيمية تغريم المنظمة أو رجل الأعمال. وقد تصل الغرامة إلى 20% من عدم الدفع. ولكن إذا عادت شركة أو رجل أعمال فردي إلى رشده ودفعت الضريبة قبل أن يكتشف المسؤولون عدم الدفع، فلن يتم فرض سوى العقوبات.

حساب الضريبة نظام ضريبي مبسط 6%

يتم حساب الضريبة باستخدام الصيغة:

مبلغ الضريبة = الدخل * 6%

انتباه!منذ عام 2016، يحق للمناطق التمييز في معدل الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل" من 1 إلى 6٪. تحقق من المعدل الحالي لنوع نشاطك في منطقتك.

كدخل، فإننا نعتبر جميع الدخل النقدي وغير النقدي لرجل أعمال فردي أو مؤسسة خلال الفترة الضريبية التي تهمنا.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة عن طريق طرح أقساط التأمين المدفوعة لأموال الموظفين (ولنفسهم في حالة رواد الأعمال الأفراد)، وكذلك استحقاقات الإجازة المرضية التي تم دفعها للموظفين على حساب صاحب العمل، وضريبة التداول. توضيح هام: يحدث هذا فقط إذا تم دفع الاشتراكات بالفعل في الفترة الضريبية التي نقوم بحساب الضريبة عنها.

• يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين تخفيض مبلغ الضريبة بما لا يزيد عن 50٪.
• يمكن لرجل أعمال فردي ليس لديه موظفين، والذي يدفع أقساط التأمين لنفسه فقط، أن يخفض الضريبة على كامل مبلغ أقساط التأمين دون قيود. إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل أعمال فردي 300 ألف روبل، ودفع مساهمات إضافية بمبلغ 1٪ على دخل يتجاوز 300 ألف روبل، فيمكن لرجل الأعمال تخفيض الضريبة بهذا المبلغ من المساهمات الإضافية (بعد دفعها ).

مثال على حساب الدفعة المقدمة لشركة Romashka LLC للربع الأول باستخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪

بلغ الدخل من مبيعات التجزئة للسلع من يناير إلى نهاية مارس 300000 روبل.
بلغ الدخل من بيع البضائع للمؤسسات عن طريق التحويل المصرفي 120.000 روبل.
في المجموع، بلغ الدخل للربع الأول 420.000 روبل.

حساب الدفعة المقدمة للربع الأول:
420.000 * 6% = 25.200 روبل.

لدى شركة Romashka LLC 3 موظفين، يحصل كل منهم على راتب قدره 40.000 روبل.
40.000 * 3 = 120.000 روبل.
قامت المنظمة بتحويل المساهمات إلى الصناديق بمبلغ 30٪ من هذا المبلغ:
120.000 * 30% = 36.000 روبل شهرياً، أي. 36000 * 3 = 108000 روبل لكل ربع سنة.

نرى أن مبلغ الاشتراكات أكبر من الدفعة المقدمة، لكن يمكن للمنظمة تخفيض “الدفعة المقدمة للضريبة” بنسبة 50% فقط، أي أن المبلغ المستحق سيكون:
25200 * 50% = 12600 روبل.

وبالتالي، يجب على شركة Romashka LLC دفع مبلغ 12600 روبل مقدمًا بحلول 25 أبريل.

الدخل، الذي يصبح الأساس لحساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪، يؤخذ في الاعتبار على أساس الاستحقاق: لا يتم تلخيصها خلال كل ربع سنة، ولكن من بداية العام. عندما نحسب مبلغ الدخل لمدة ستة أشهر أو 9 أشهر أو سنة تقويمية، فإننا نجمع كل الدخل لهذه الفترة. ثم نطرح من المبلغ المحسوب أقساط التأمين ورسوم الاستشفاء والتجارة المدفوعة منذ بداية العام، ثم نخفض المبلغ الناتج بمقدار الدفعات المقدمة التي تم دفعها في الفترات السابقة.

مثال على حساب الدفعة المقدمة لرجل الأعمال الفردي أ.ف.بتروف للنصف الأول من العام على النظام الضريبي المبسط 6%

بلغ الدخل من بيع البضائع بالتجزئة في الفترة من يناير إلى نهاية يونيو 220 ألف روبل (منها 100 ألف روبل للربع الأول).

حساب الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام:
220.000 * 6% = 13.200 روبل.

ويجوز لنا تخفيض هذا المبلغ بمقدار أقساط التأمين المدفوعة.

ليس لدى IP Petrov موظفين، فهو يدفع أقساط التأمين لنفسه، وفي الربع الأول دفع 4000 روبل، وفي الربع الثاني 5000 روبل. يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يقلل مبلغ الضريبة بمقدار كامل أقساط التأمين دون قيود.

الدفعة المقدمة في الربع الأول كانت:
100000 * 6% - 4000 (مساهمات) = 2000 روبل.

ثم الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام ستكون:
13200 - 2000 - 4000 - 5000 = 2200 روبل.